【制造业企业纳税筹划的应用分析8800字（论文）】

制造业企业纳税筹划的应用研究摘要伴随着我国经济不断的发展，税务制度也在不断地完善和发展。现今，在税务事项中进行纳税筹划成为重点关注内容，不仅受到国家机关关注，也受到企业的关注。纳税筹划是企业在法律的范围之内对自身经营等的活动进行提前策划，使企业在后期经营活动中能够减少税费的发生，以此来提高企业的利润。纳税筹划主要依靠的是企业中成本的增加，使税费缩小化，剩余资金为企业所用。纳税筹划通常是利用成本费用的缩减来增加利润的形成，帮助企业获得更大的资金周转时间。纳税筹划即为节税，目的是减少税费帮助企业创造更大的价值。纳税筹划是纳税企业应该得到的权利，在不违法的情况下，纳税企业对经营活动进行筹划。本文根据财务、税法等方面的知识对制造业企业在成立和投资等的地方，对制造业收集资料进行理解，加以分析，发现问题然后找到解决的路径。关键词：纳税筹划；制造业；应用研究目录TOC\o"1-3"\h\u1前言 12相关理论介绍 12.1纳税筹划的概念 12.2纳税筹划的特征 12.3纳税筹划、偷、避税的区别 23企业纳税筹划的应用 23.1企业在成立时间中的纳税筹划 23.2企业在投资活动中的纳税筹划 33.3企业在生产经营中的纳税筹划 43.3.1固定资产折旧的方法 43.3.2存货计价方法的选择 53.3.3分期缴纳，年终汇算 54我国制造企业纳税筹划存在的问题 54.1企业对纳税筹划存在误区 54.2企业忽视纳税筹划的风险 64.3企业缺乏筹划人才 64.4企业忽视纳税漏洞产生的风险 65解决纳税筹划问题的决策 75.1正确认识纳税筹划 75.2树立企业纳税筹划的意识 75.3加强搜寻和培养纳税筹划专业性综合性人才 75.4保持与税务机关的良好关系 76结论 8参考文献 91前言纳税筹划是对企业内部所有的涉及税费的活动进行提前计划，达到减少企业所得税发生的结果，通过此项活动减少企业流出的资金成本，增加企业内部资金的周转，目的是企业获得更大的利润。它可以合理的减轻企业的税收负担，维护和实现企业的财务管理目标，促进企业经济活动发展。对于制造业企业来说，企业如何寻找适合自身的筹划方案，减少企业生产成本，带动企业资金流转，提高企业的利润，获得最大的利益，从而使企业能够更具有竞争力，能够站在更广阔的空间，被更多投资者所认识。所以，本文通过对某制造公司进行分析，利用对纳税筹划的认识对本企业的组建过程、决策过程以及经营过程进行分析，充分把握各种税收优惠条件，对企业生产经营做出预先调整。同时结合自己本身特点，科学合理的运用并且选择适应本公司的纳税筹划方案，从而合理地减少企业的纳税成本，增加本公司利润，实现公司利益最大化。在此，根据本公司的实际情况完善和发展纳税筹划，建立健全本公司的财务规章制度，实现本公司利润最大化目标，进而提高本企业的会计核算水平和生产经营管理模式，从而能够更好的维持本企业良好的外部声誉，更有利于企业避免税法所带来的漏洞和减少纳税筹划的风险。2相关理论介绍2.1纳税筹划的概念纳税筹划是指在法律允许的范围之中，企业在生产经营、投资、筹资等的活动中，对于涉税对象进行事先计划，达到少缴税费的目的或者递延本期的税费，获得企业资金的周转情况，使企业后期获得更大的价值。其表现为纳税人税收减少，从而影响企业利润或股东财富。筹划行为发生的根本原因都是企业经济利益的牵引，使得企业为寻求利益最大化，从而产生的纳税筹划过程。2.2纳税筹划的特征通过上述筹划概念，我们可以知道纳税筹划包括以下几点特征：合法性是指筹划涉税的内容是在法律允许的范围进行的。作为纳税人要明确以法律制度为准，要尽自己纳税人应尽的义务，不可以其他方式进行偷税漏税。税务机关也应对纳税人为实现企业利益最大化进行激励，不应反对。某制造企业经营的范围涉及增值税、企业所得税、职工的个人所得税等，因此在筹划时要认真思考，事先筹划，不逃避税务的发生；计划性是指筹划是在经营活动发生之前，根据自己的特点和外部事先计划；目的性是指筹划最终要使企业得到比没有筹划更大的利润，以此提高企业在社会中的地位。其目的并不单纯的只为减轻企业税负，最主要原因是企业通过减轻税负从而使利润处于最大。有时候在理论上是在纳税筹划，但是最终企业却没有得到利益。所以在进行纳税筹划时针对的是其目的性，并不单单的是在理论上进行的纳税筹划；地域性，纳税筹划的结果如何，取决于税收地域的性质。税法对于各个地区的发展速度，制定了不同的税收优惠政策，从不同方面为企业减少税费的发生，因此要针对各个地区的优惠政策进行解读。灵活性是指纳税涉及的范围较广，筹划的路径也比较多，具有一定的灵活性，因此在选择筹划方面要选择最适合自己的筹划方案。专业性是指筹划涉及的知识较广需要更专业的人才，同时对企业本身有较高的了解才能做出更优的筹划方案。同时国家的税法也在不断完善和修正，更需要专业人士的介入，纳税筹划的实施才能及时调整，才能使企业避免出错。2.3纳税筹划、偷、避税的区别纳税筹划是合法行为，是国家认可的，一种提高企业内部利益的活动；偷税是违法的，是在税法规定的范畴，做着与税法相反的活动，主要表现是制作虚假交易，或者隐瞒交易活动；逃税是介于违法行为和合法行为之间，是纳税人根据税法的不明确的地方，利用这些地方做文章，减少企业税费。因为法律尚不明确，致使企业有机可乘，在之后法律填补漏洞，企业的行为就被视为违法。区别：法律性质不同，纳税筹划即所谓的节税，是符合我国法律的行为，是以正确的途径来进行少缴，以至于减轻企业负担的行为。避税间接的理解就是纳税筹划的一部分，也就是说纳税筹划也包含避税，因此就避税而言就是一种节税的方式，它是合法行为。简单的说避税并没有违反法律的规定，只是纳税人找到法律的漏洞，通过法律的漏洞做文章，使企业减少企业应该缴纳的税费，这样的行为既不违法，也不是合法的，它是利用了法律没有明确规定的地方躲避税款的发生，但是如果将来法律弥补了漏洞，此行为就演变为违法行为；其作用的时间段也不一样，纳税筹划作为企业的一项重要内容，其发生在经营活动发生之前，对未来的经营情况做出的预测性估计，在经营期间对于发生的情况只能执行，而不能再次修改。而避税是在随着经营活动的发生，利用法律漏洞来减轻企业负担。偷税是纳税人对企业所发生的所有应税行为的全部不肯定；产生后果不同，纳税筹划符合国家的想法，是政府提倡的一种减少税负方式，既可以帮助政府实现增加财政的收入，正常运转政府资金，又可以使企业减缓税收的时间或者达到少缴或者不缴税，实现国家与企业共同受益。然而偷税和避税有违于税收法律的立法宗旨，使得一方无益可受，造成社会的不协调，容易滋生不良现象。3企业纳税筹划的应用3.1企业在成立时间中的纳税筹划企业在组建过程中同样涉及到纳税筹划，为使企业利益最大化，通常考虑怎样才能减少企业的成本，为此企业在组建时可以考虑子公司或者分公司的形式设立。子公司的成立是有自己独立的法人地位，所以可以享受子公司所在地方的所有优惠政策还有需要尽的义务。而分公司的成立是需要与母公司联系在一起的，没有自己独立的意识，因而也就不能享受独立公司所享受的优惠政策。然而子公司的成立手续是非常复杂的，有什么样的问题只能子公司独立解决，一切的经营活动都是独立进行的，跟母公司没有任何的关系，还要接受税务机关时刻的监督；而分公司不是独立的个体，所以手续非常的简单，因为跟母公司有着联系，所以分公司出现任何问题，都要母公司进行解决，同样不用接受税务机关的监督，也便于母公司的控制。因此在选择子公司还是某公司要根据自己的实际情况。同时某企业在选择经营地时也可以考虑不同区域存在不同的优惠政策，这也为某公司提供了纳税筹划的能源。再考虑到选择地时首先要考虑的是采购的便捷性以及产品的销售情况，在此都达到的情况下选择合适的政策，让本公司及其下属子公司充分销售某一地区的优惠政策。依据《企业所得税》的规定，某企业在我国境内所设立的子公司应该按照计算汇总原则进行企业所得税的纳税缴纳。《企业所得税》《企业所得税》在实施纳税筹划之前某公司应缴纳的企业所得税税额是112.5万元，子公司因为本年利润为负所以不缴纳税费。在实施纳税筹划之后某公司与子公司缴纳税额是汇算缴纳，即总公司要承担105万元。相比较之下经过纳税筹划的税额减少12.5万元，也就是说费用减少12.5万元，则利润就会增加12.5万元。同样公司性质的不同也会影响企业应纳税额的多少。对于多人共同建立企业时，在纳税筹划方面讲，股份制企业比有限责任制较好。对个人来讲建立企业时，在纳税筹划方面讲个体工商户要优于私营企业。所以在纳税筹划方面来看，建立适合自己的企业形式可以使本企业降低税负。3.2企业在投资活动中的纳税筹划我国在不同地方的企业规定的税收法律规定和税收优惠政策也不一样。收入高的地域优惠政策相对来说要少，经济差的区域优惠政策相对较多。所以根据企业所在区域的不同，税收法律优惠政策也就不一样。因此，需要专业性的财务人员能够进行正确的分析，做出适合自己的正确的纳税筹划，使得企业获得更大的利益。因此投资过程中要充分考虑纳税筹划的问题。企业投资有两种方式，一种是直接投资，另一种是间接投资。直接投资是新建一个运作空间，或者对其他公司采取合法的方式形成新的生产工具，例如：兼并、收购、资产置换、资产转让。企业的投资方式不一样，对企业纳税也有不一样的影响。本公司在2016年与A公司成立C公司，有价值都为80万元的机器设备和房屋建筑。如果以机器设备作为注册资本，房屋作为资产转让，则本公司需要缴纳的是营业税和城市维护建设费及教育费附加总计为4.4万元；如果以房屋建筑为注册资本，机器设备作为资产转让，则本公司只需要需要缴纳增值税为1.54万元。相比较而言以房屋建筑作为注册资本，能够使企业利润增加，获得更大的利益。在我国，有法人的企业应该缴纳的税费内容，跟没有法人代表的不一样，从而在设立过程中，认真的调查两种企业在税负方面的不同。有些企业拓宽业务，需要扩大公司经营范围，就有分公司和子公司的区别。子公司的成立需要独立的地位，它所发生的活动与母公司没有联系，能够的到国家的优惠政策，而分公司是成立的时候需要和母公司绑定在一起，无独立的地位，不会享受国家给予的优惠政策。因此企业在扩大机构时，要考虑分公司和子公司的区别，如果下属公司在短期内可以是利润增加，则采用子公司可以享受单独公司享受的国家优惠政策，提高所建立的分支公司的运作的速度，使子公司也能拥有相应的竞争的能力。如果建立的分支公司期末产生利润的亏损，则采用分公司的组织形式，如此企业整体就可以先弥补当期损失，剩下的利润进行缴纳税费，既弥补了分公司的损失，又减少了企业应该承担的应纳税额。在企业进行投资时，通过减少企业所得税的发生，进而进行纳税筹划，目的在于为企业得到更大的资金周转时间价值，更有利于企业。筹划结果的成功对企业是有利的，他能够使企业占据更有力的位置，能够吸引更多人的眼光，让他们对本公司可以投资，为企业进行纳税筹划，从企业生产经营活动的各项中得以减轻税费。因此企业在进行投资做决策是要考虑很多因素，首先要考虑地域带给企业的方便和其区域能够使用国家规定的那些优惠政策，还要考虑需要直接投资，还是间接投资，对于分支机构的设立不同，所得到的优惠政策也就不一样。因此企业进行投资是财务人员需要注意的一项内容。作为投资，其纳税筹划可以使企业获得更大利润，影响着企业的经营活动和以后的发展前景。进行科学的合理的能够改善企业经营活动的管理现状，赢取企业更好地未来发展机会，使企业更好地发展。3.3企业在生产经营中的纳税筹划企业在生产经营过程中，在法律规定的范围内，企业的财务账务处理也会影响企业的利益。3.3.1固定资产折旧的方法固定资产是在使用年限期间内分期计入成本或者费用中。查找资料可知，固定资产计提的折旧费用可在缴纳企业所得税之前扣除《税法》。因此，固定资产在税前扣除，相当于成本的减少，导致利润的增加，影响了企业所得税的缴纳金额。虽然方法多，但是固定资产的初始价值，税法规定的使用年限以及最后残值是相同的，不同点在于企业各年度内分摊的金额不同，才会导致企业利润增加或者减少。为实现企业价值最大化为目的，在这几个方法中寻找最适合本企业固定资产的折旧方法，从而使得企业利润增加。《税法》3.3.2存货计价方法的选择存货成本占企业总成本很大部分，对于企业成本的影响很大，因而会影响到企业所得税要缴纳的多与少。通过企业来回周转货物使用的计算方法不同，产生的递延纳税效益也就有所不同，通过对比计价方法是企业实现企业成本减少的关键所在。其用法与固定资产折旧原理相同，都是利用资金在相同时间内流动能力作比较，选出合理的计价方法，为企业赢得资金流动的价值。如果企业选择比例税率，成本价格在上涨，就需要先进先出，把先采购入库的原材料首先出库处理，减少期末存货成本，进而就会降低企业应该缴纳的税费；如果物价在此期间会有波动，则选用的是移动加权平均法和或者是月末一次加权平均法，在此需要注意的是利润会不定时的偏高或者偏低，为了使成本稳定，则需要加权平均的方法，平摊到每一个期间的成本中，减少当期资金用于纳税方面。在累计税率之中，根据月末一次加权平均法和移动加权平均法能够促进每期存货成本保持稳定状态，减少因为各期成本不同产生的纳税额忽高忽低的现象。3.3.3分期缴纳，年终汇算分期缴纳是指税款在一定时间内分时间的缴纳，以使企业的资金能够正常的流动和周转。为此分期预缴可以帮助企业利用剩余资金量为企业自身所用，能够提升企业资金的利用价值，为企业得到更大的利益。纳税筹划可以减少企业因为不确定是否预缴而再次预缴。因为很多的因素影响，有些企业在某个时期内并不能保持利润的平衡，这就需要企业在年终汇算是清缴，一方面可以减缓税负带给企业的紧张气氛，另一方面避免多缴税款的现象发生。虽然税法规定可以多退少补，但是退税的手续异常的复杂，一般情况下都会留到下年预缴的日程中，因此由于多缴税款，导致资金周转速度变化，资金紧张，给企业带来一定的负担。4我国制造企业纳税筹划存在的问题4.1企业对纳税筹划存在误区现今，并不是所有的人都能正确的认识纳税筹划，也有人借着纳税筹划之名去逃避税款的发生，甚至进行一些违法行为。纳税筹划是生产活动中的一项重要的经济活动，它属于合法行为，是国家认可并鼓励的一种行为，它能够为企业增加资金的周转速度，从而为企业带来更大的利润和价值的体现。而逃避税款是国家不认可的行为，它给企业带来的是不良的影响。对于企业的逃避缴纳税款的行为，税务局开展反避税活动，抵制避税行为，以此试图通过修复税法中的漏洞减少此行为的发生。对于国家则要正确的认识纳税筹划与逃避税款之间的界限，以防出现企业逃避税款的行为。如果财务人员私自进行非法操作会给企业的声誉造成很大的损失。因此在选择纳税筹划方案时，要区分逃避税款与纳税筹划，同时要事先知道纳税筹划本身存在的风险和实施过程中的风险。4.2企业忽视纳税筹划的风险纳税筹划风险是企业在经济活动中为使企业减少税费的发生，通过筹划的举措过程中可能会产生因为各种未知的因素，使筹划达不到想要的结果。纳税筹划虽然是企业经营管理活动中的一个重要活动，但是它本身具有一定的风险。如果忽略了它的风险存在，致使企业达不到想要的结果，更甚者会减少企业的价值。纳税人可以通过纳税筹划使得企业利润最大化，减少税负的支出。纳税筹划都是适当的减少税收负担，来增加企业的利益。但有些企业在筹划之后，却达不到想要的结果。究其原因是很大程度上忽视了纳税筹划本身也具有一定的风险。4.3企业缺乏筹划人才纳税筹划作为能够为企业带来更大的价值的一项重要的活动，很多企业并没有认识到纳税筹划的重要性与自身的风险性因素，只是盲目的进行筹划，导致执行的时候没有有效的筹划方案，因此就不能发挥筹划的作用，白白浪费了时间和精力，有时候可能导致利益的减少。企业赢得最大的利润是筹划的目的，并不能只看当时的税种纳税额的减少，不去考虑生产过程中存在的问题。也不对自身的成本和收益做出分析，盲目的推迟纳税，在我国制造业中是很常见的。一些制造业企业利用现有资源大量购进采购的原材料，为的是推迟缴纳税费的时间，可最后应交税费没有减少反而增加，为企业带来资金方面的负担，同时过多的原材料也产生库存压力。同时国家有规定工业企业没有生产入库的和购买方没有付款的进项税额不能抵扣，虽然达到了企业推迟缴税的目的，但也影响了企业材料周转和资金流动。这种做法虽然常见，但不可作为纳税筹划的手段，这种做法对于公司的发展并没有作用，也违背了纳税筹划的原则。4.4征管的漏洞比较多如今，我国的税法还没有完善，很多地方仍旧不规范，导致有些纳税人趁虚而入。各地方区域也不能统一税法，这直接影响了企业的纳税筹划。同样我国的法律太过繁杂，变化速度也较快，因而实施起来就比较落后，让人有机可乘，演变为偷税、漏税。税务机关关于征收管理企业纳税义务时，执行的法律不严格，征税的力度也不大，让有些企业有机可乘，致使企业不会再用更多的精力和时间来进行纳税筹划。5解决纳税筹划问题的决策5.1正确认识纳税筹划纳税筹划作为企业的利益所在，把为企业过得更多的利益为目的，形式在于通过筹划减少企业的税负。不能只评论少缴税款的发生就认定纳税筹划的成功，应该以后期利益的多少来度量纳税筹划是否成功。纳税筹划与逃税漏税不同，正确区分合法节税和非法节税的界限。要明确性质、作用、范围等做到有法可依。我国的税收政策数量多，调整的速度比较快。某公司要想通过纳税筹划这种方式给企业带来利润的方式，就必须首先正确和认识纳税筹划。5.2树立企业纳税筹划的意识纳税筹划的出现时国家对于企业的支持，目的是为了企业更好地发展，纳税筹划能为企业获得更大的利益和价值。企业也是一个社会组织，也需要遵循社会之法，不能盲目的认为逃税、偷税等都是合法的节税。筹划是为企业减少税负，增加企业的利益，需要企业的财务人员树立正确的纳税筹划观念。国家的税收制度在变化，但是企业的纳税任务也未曾改变。企业应该在法律允许的范围内对自身经营活动进行事先计划，要注意具有正确的纳税筹划认识正确区分“避税”、“逃税”，并时刻关注税收政策的变化，要求某企业能够充分挖掘国家的导向性优惠政策，制定符合企业的纳税筹划方案。5.3加强搜寻和培养纳税筹划专业性综合性人才纳税筹划实行的不好不仅不会减少税收负担，反而会增加纳税筹划所带来的风险。纳税筹划亦需要清楚的了解企业整体的经营过程，营运能力以及资金流转情况、负债情况，同时具备税法，财务等相关的专业知识，更重要的是要具备严谨的逻辑能力和全面思考谋划的能力。从而针对公司的情况为依据来制定纳税筹划的多种方案，根据实际情况再依次排除及优化。纳税筹划具有很强的逻辑性和思维性的经营活动，它需要纳税人对待纳税筹划认真仔细，需要很强专业知识的财务人员的智慧。因此纳税企业需要培养和寻找专业性较强的人才实施方案，提高企业的价值。5.4保持与税务机关的良性关系因税务机关的法律也是在一步步的健全，完善。企业应该注意在筹划时期内尽量避免接触法律的边缘，产生不良的后果，失去企业的良好关系，在筹划的同时需要征求税务机关的同意。纳税人应时刻明确自己的义务，区分纳税筹划与偷税漏税之分，坚持以税法为准则。因此制造业在生产活动经营中应该在税法所允许的空间内筹划，同时还要保证应纳税税务机关的同意。必须保证时刻都能获取正确的信息，以此来保持公司与税务机关的良性关系。6结论企业进行纳税筹划应首先了解纳税筹划的定义不能与偷税漏税混淆，同时还要清楚进行纳税筹划的同时必定会有风险的发生，这就需要对企业进行全面分析，尽可能降低风险的发生。企业会计人员要全面的理解纳税筹划的含义，同时为企业减少风险提高警惕，对于自身要继续提高专业性的知识，帮助企业远离违法行为，最终以创造更多的价值为目的。对于某公司的筹划分析如下：某公司在生产经营过程中，为使企业获得更大的利益，纳税筹划是本企业所必需的一项经济活动。对于我国而言，我国的税收优惠政策还在频繁的变动，这有利于某公司纳税筹划的实施提供更多的发展空间，利用本企业专业性人才在法律允许的范围内进行纳税处理方法，使得企业节约更多的成本，从而增加企业利润。要重视成本收益原则，充分考虑公司在实施纳税筹划