海关实务课件

海關實務

第一章海關與對外貿易

第一節對外貿易概述一、對外貿易的概念古老與現代國際貿易與對外貿易國際貿易與國內貿易二、對外貿易管理措施對外貿易管理措施的涵義各國對外貿易管理措施的形式國際組織對各國對外貿易措施的限制我國對外貿易管理措施的演變和制度

第二節海關在對外貿易管理中的地位一、海關在對外貿易管理中的地位和作用海關關稅的徵收與對外貿易管理海關監管職能與對外貿易管理

海關的進出關境監管海關對出口企業的管理海關對國際投資管理海關查緝走私與對外貿易管理海關統計與對外貿易管理二、對外貿易法律、法規與海關監管

專門性的法律規定

海關監管的職責、許可權、規則和制度的法律規定針對不同的監管對象、不同的監管區域、不同的企業制定的專門性海關法規

執行性的法律規定

是國家外貿管理制度系統、全面的法律規定對外貿易管理各個環節專門性的法律、法規的規定

第二章海關與海關法

第一節海關概述一、海關及其歷史發展（一）海關（customhouse）的詞源意義中文的“海關”：

海和關的兩重含義英語海關－Customs：

其詞源意義來自於海關機關的徵稅職能

Customs：專指政府徵收的進出口稅

Thecustoms：則是徵收進出口稅的政府機關

（二）海關的歷史發展外國

最早的外國海關機構出現在西元前5世紀

18世紀末至19世紀初，海關及其業務迅速加強和發展我國

早在西周已有“關”的設置對外貿易的發展，陸路“邊市”“互市”、沿海“市舶”鴉片戰爭後，帝國主義奪取了我國海關管理權解放後，獨立自主的海關二、海關的性質和任務海關的性質

國家的進出境監督管理機關

海關的任務

監督進出境運輸工具、貨物、行李物品、郵遞物品和其他物品、徵收關稅和其他稅、費，查緝走私，並編制海關統計和辦理其他海關業務三、海關的組織機構海關機構的最高領導部門—中央海關總署各地方海關機構―直屬海關和隸屬海關

直屬海關：海關總署直接領導，負責領導一定區域範圍內的海關業務（41）

隸屬海關：由直屬海關領導，負責辦理具體海關業務的海關（313）四、關於現代海關制度內涵：

按照社會主義市場經濟體制和對外開放的要求，通過管理思想、管理制度、管理方法和管理手段的現代化，全面改革海關的管理，實現方便與嚴密、效能與制約的高度統一現代海關制度的體系構成：

海關的法制管理體系；企業的守法管理體系；資訊化管理體系；通關管理體系；物流監控體系；現代海關調查體系；現代海關的管理體系；海關公共管理體系

第二節海關法概述一、海關法與海關海關法

是我國法律體系的組成部分是海關實施監督管理、當事人依法出入境、監督機關依法監督的法律依據海關法與海關

海關的進出境管理是海關法的規範內容海關法是海關進出境管理的法律依據海關法與海關是兩個相互連續的不同概念二、海關立法與海關法淵源海關立法

“法”、“條例”、“辦法”、“規定”、“須知”海關法淵源

憲法、法律、行政法規和規章、國際條約、協定海關法的效力等級

制定機關的層級新法優於舊法，母法優於子法，特別法優於普通法三、海關的權力概念海關的權力是國家通過立法形式賦予海關的，在其實施對進出境的監督管理活動中擁有的支配、管理、指揮的權能海關權力的種類及其適用

進出境監管權、徵收稅費權、行政處罰權、編制海關統計權海關權力適用的區域範圍

海關監管區、海關附近沿海沿邊規定地區海關權力的制約

四、海關法規定的主要內容海關組織制度海關監管制度關稅徵收制度海關統計制度海關法律責任制度海關行政救濟制度

第三章海關進出境監管制度概述

第一節海關進出境監管制度的概念及其效力範圍一、海關進出境監管制度的概念海關監管涵義

是與海關徵稅職能、查緝走私職能和編制海關統計職能等相並列的一項基本職能分類：

海關監管對象監管階段貿易形式二、海關實施進出境管理的效力範圍

海關監管的空間效力範圍海關進出境監管的時間效力範圍海關進出境監管對人的效力範圍

第二節海關進出境管理制度的主要內容一、海關管理的對象及其管理制度海關管理的對象

進出境的運輸工具進出境的貨物進出境的物品海關管理管理制度

進出境運輸工具的監管制度進出境貨物監管制度進出境物品監管制度二、海關監管階段及其監管制度進出境監管及其制度前期管理及其制度後續管理及其制度時效及時效管理制度海關稽查管理及其制度

第四章一般進出境貨物的通關

第一節進出境貨物通關的基本階段一、進出境貨物通關的概念進出境貨物通過設立海關的地點、或雖未設立海關，但經國務院批准的准予進境或出境的地點進境或出境進出境貨物的收發貨人及其代理人，需要依法向海關辦理進出境手續海關對其呈交的單證和申請進出境的貨物依法進行審核、查驗、征繳稅費，並經稽查確認其進口或出口合法的過程二、進出境貨物通關的基本程式申報和審單海關查驗稅費計征和繳納海關放行和結關放行後的海關稽查

第二節報關一、進出口貨物報關體系雙軌制報關體制

由進出境貨物的貨主向海關辦理報關手續由貨主委託報關企業向海關辦理報關手續雙重報關資格

對報關企業的報關資格，對企業實施分類管理對報關企業報關員的報關資格和管理二、報關企業的註冊登記管理報關註冊登記及其意義辦理報關註冊登記的條件

自理報關單位註冊登記條件代理報關單位註冊登記條件辦理報關註冊登記的程式

進出口收發貨人的報關註冊登記程式報關企業的報關註冊登記程式三、報關業務的內容申報事項

辦理填制報關單、提交報關單證辦理加工貿易合同備案、變更和核銷及保稅監管稅收事項

申請辦理繳納稅費和退稅、補稅辦理進出口貨物減稅、免稅查驗事項

辦理進出口貨物的查驗、結關其他報關事項

為客戶提供報關過程中的法律、法規的指引幫助辦理納稅爭議、歸類爭議四、海關對報關單位的管理●報關單位報關權行使的範圍

地域範圍：收發貨人、報關企業、分支機構許可權範圍：自理報關、代理報關時間範圍：3年（收發貨人）、2年（報關企業）、

7日（臨時）●報關單位從事報關業務活動的規則

報關企業從事代理報關活動的要求報關註冊登記證書的保管、遺失處理和補發報關專用章的製作和使用規則報關單位對其報關員的管理規則

續：報關單位註冊登記許可延續和換證

報關企業註冊登記許可的延續和換證進出口貨物收發貨人登記備案的換證報關單位的變更和註銷登記

報關單位的變更報關單位註銷登記報關單位的法律責任及其責任形式

法律責任：行政責任和刑事責任行政法律責任形式有：警告、責令改正、處於罰款、暫停報關權、取消報關權、依法取締五、有關報關員管理報關員資格的考核報關員註冊登記註冊登記的變更、延續、註銷和補證報關員的行為規則報關員法律責任及其責任形式六、辦理報關(entry)手續申報（declare）

申報的時限及超期未報的處理申報的方式（紙質和電子數據）申報的程式

委託---準備報關單證---選擇報關單---填制報關單

---遞交---接受---申報資料修改或撤銷特殊申報形式

提前申報、集中申報、定期申報七、滯報行為及其滯報金的徵收滯報行為、滯報金及其徵收對象

進口貨物的滯報行為滯報金徵收的時間範圍

申報進境的15日，不同的起征日滯報金的計算

公式：進口貨物完稅價格×0.5‰×滯報期間

滯報金的起征點為人民幣50元續：滯報金徵收步驟滯報金徵收手續：滯報金繳款通知書、財政部統一印（監）制的票據、海關核注

滯報金徵收方式：一般支付方式、網上稅費支付方式滯報金減免

減免滯報金徵收的情況滯報金減免的手續法定不徵收滯報金的情況

第三節審單與查驗一、審單、查驗的含義和基本內容

審單：

是海關對申報單證全面審查，確定申報人向海關提交單證的合法、有效審單是海關實施監管的內部環節，不需要申報人參與查驗：

海關實際檢查貨物，以便驗證單證監管的內容查驗多數情況下，是需要申報人參與的通關環節二、海關審單的內容審查進出口報關單有關進出口許可證的審查其他進出口許可證明文件的審查出口貨物的價格審查

三、進出境貨物的查驗查驗的涵義

依據報關單據對進出口貨物進行的實際核查、驗證核查：對貨物品種、件數、數量、重量和標記嘜碼核對驗證：對貨物化學性質、物理性質、使用價值及功能確認查驗制度的內容

時間、地點、方法、步驟、複驗、處理查驗工本費和規費的徵收工本費：海關封志規費：監管區外查驗查驗造成損害的賠償

海關查驗賠償範圍海關查驗賠償的步驟

第四節

稅費的徵收

一、概述稅費類別：

關稅、由海關代征的國內稅、依法徵收的費用關稅類別：

按照流向：進口稅、出口稅和過境稅；

按照計稅方法：從價稅、從量稅、混合稅、滑准稅、季節稅、差價稅按照性質：普通關稅、優惠關稅、差別關稅關稅按照獨立與否：正稅、附加稅徵稅對象和納稅義務人：

徵稅對象：徵稅對象是指對何種行為或何物徵稅納稅義務人：依法應當向海關承擔繳納稅款義務的責任人二、稅收的徵收程式●

關稅的徵收程式

第一個步驟：確定應納稅額稅則歸類、稅率運用、關稅計稅標準的確定第二個步驟：稅款計征和實際繳納計算稅款額、徵稅使用的貨幣、匯率適用、稅款繳納時間、關稅的強制繳納●

稅收保全措施

保證關稅的足額徵收，國家授權海關在納稅期間內採取的強制性臨時措施續：海關代征國內稅的稅款確定和徵收程式

稅值計算：增值稅：計稅標準：從價稅計稅價格：關稅完稅價格﹢關稅﹢應徵的國內消費稅消費稅：計稅採用：從價定率從量定額稅款徵收：海關計算出應納稅額向納稅人開具海關代徵稅繳款書。繳納時間、地點同關稅三、稅收減免●關稅的減免

法定減免稅、特定減免稅、臨時減免稅

●國內稅的減免

增值稅減免、消費稅的減免四、關稅緩納與退補關稅的緩納

辦理延期繳納的情況、授權批准機關緩納稅款的期限

關稅的退補

海關退稅：海關退還多徵稅款和海關向少征或漏徵稅款的納稅義務人徵收短少部分稅款

關稅的追征或補征：一般進出口貨物海關監管貨物五、納稅爭議解決納稅爭議

貨物的收發貨人對海關的納稅決定有異議，包括完稅價格的審定、稅則歸類、原產地認定、稅率和匯率適用稅款減免、稅款的追征、補征、退稅等不服，提出異議解決途徑

可以依向上一級海關申請復議對上級行政機關的復議不服，再向法院的訴訟納稅爭議的復議提出的程式

填發稅款繳納證之日起60日之內，向上級海關提出復議收到復議決定書之日起的15日內，向法院提起訴訟

第五節放行與結關一、放行、結關及其意義放行

結束海關現場監管決定的通關環節結關

辦理結束海關全部監管手續的簡稱結關與放行

一般進出境貨物放行即結關加工貿易進口貨物、暫時進出境貨物等，放行不意味結關二、進出口貨物放行與結關的內容

辦理進出口貨物放行海關手續的條件

復核是海關辦理進出口貨物放行的基本手續

對貨物進出口外匯的支付實施管理

出口收匯核銷單是海關放行相應貨物的有效憑證

進出口貨物檢驗、檢疫證明文件的要求

貨物的檢驗合格的證明或者提供已經向有關商檢機構報驗的證明（法定檢驗、特殊檢驗）

辦理進出口貨物放行手續

簽印放行為收發貨人提供進出口貨物實際進出口的證明檔（《進（出）口貨物證明書》、出口退稅專用報關單和用於收（付）匯證明的報關單證明聯）三、有關進出口貨物的實際處理進口貨物的提取、辦理直接退運手續

提取：進口貨物提貨單、運單或特製放行條，經海關簽“放行章”是提貨憑證退運：進口貨物退運的原因辦理退運的法定期限出口貨物的裝運和辦理退關手續

裝運：獲得海關放行許可的出口貨物，憑海關出具的特製放行條或簽有海關“放行章”的出口貨物裝貨單或運單，提取出口貨物裝載於運輸工具上出境退關：出口貨物退關的兩種情況辦理退關的法定期限

第六節海關稽查一、進出口貨物稽查的概述進出口貨物稽查制度的由來

對外貿易迅速發展，通關速度和嚴密管理的矛盾借鑒外國海關外部審計方式進出口貨物稽查的概念

海關對已經放行的進出口貨物，在法定期限內，以核查進出口經營企業會計帳冊、票證、原始憑證及其他資料的方法審查、評價被稽查單位進出境行為是否合法有效，是否依法交納關稅的一個海關管理環節二、進出口貨物稽查的主管機關及適用對象稽查的主管機關

海關是進出口貨物稽查的主管機關

適用對象

與進出口貨物有關的企業、事業和行政管理部門三、進出口貨物稽查的具體實施進出口貨物稽查的程式進出口貨物稽查的內容進出口貨物稽查的法定期限進出口貨物稽查時間的確定進出口貨物稽查的處理四、被稽查人的權利和義務被稽查人的權利

依法從事經營活動；依法對海關稽查人員的工作進行監督；對海關稽查結論有異議的，有權依法向上級海關申訴、復議，或向人民法院提起訴訟被稽查人的義務

設置符合規定要求的帳冊，建立健全會計管理制度；依法登記帳冊，使其賬簿能夠真實、準確、完整地記錄和反映進出口業務的有關情況；按照海關要求向主管地海關及時提供有關資料備核；

……五、法律責任被稽查人的違法行為的法律責任

被稽查人的違法行為形式法律責任形式罰款、取消報關資格等海關工作人員的違法行為和法律責任

海關工作人員的違法行為形式行政責任：行政處分刑事責任

第五章保稅進出口貨物的通關

第一節加工貿易進出口貨物的通關一、保稅貨物的概述概念保稅貨物是指經海關批准末辦理納稅手續，在境內儲存、加工、裝配後複運出境的貨物特徵需要經過海關批准，並辦理註冊登記手續進境時暫時免予辦理納稅手續進境的目的是在境內進行加工或儲存經加工或儲存後複運出境種類來料加工進口貨物、進料加工進口貨物、中小型補償貿易進口貨物、轉口貿易進口貨物、免稅商店進口和銷售的進口貨物

…二、加工貿易貨物通關概述

加工貿易貨物的涵義

來料加工和進料加工兩種形式加工貿易貨物通關的基本要求加工貿易進出口貨物申領許可證的要求加工貿易進出口貨物關稅的徵收加工貿易貨物在境內加工期間的監管要求三、加工貿易貨物通關的基本階段

登記備案

備案申請、備案決定（准予備案、不予備案、提供擔保後備案）、備案的變更、註銷、續冊加工貿易料件進出口通關

加工貿易貨物的進出口的範圍經營企業辦理加工貿易貨物的進出口的程式進口料件因品質、規格型號與合同不符等退換條件續：加工期間的監管

自行設立加工企業進行加工、委託加工企業進行加工、深加工結轉、外發加工、保稅料件與非保稅料件之間串換加工貿易合同的核銷結案

一般加工貿易貨物核銷手續的辦理邊角料、剩餘料件、殘次品、副產品和受災保稅貨物等核銷手續

四、保證金臺帳和企業分類

加工貿易保證金臺帳制度

1995年建立外經貿主管部門、海關和銀行聯合實行對加工貿易管理的程式保證制度企業分類管理制度

進出口企業分為A、B、C、D四個等級進出口商品分為允許經營類、限制經營類和禁止經營類三個等級

第二節免稅商店的監管及其免稅品的通關一、免稅商店的設立、變更和終止設立：免稅商店許可經營專案的審批免稅商店經營應當具備的條件免稅商店開業經營的手續變更：變更事項變更手續終止終止：免稅商店終止的情況辦理終止的手續開業時限：自批准之日起一年二、免稅品進口、入出庫和調撥免稅品的進口手續

直接進口:填寫報關單，加蓋經營單位報關專用章，向主管海關辦理免稅品進口手續從異地進口:將免稅品轉關運輸至主管海關辦理進口手續

免稅品的入出庫手續

進入監管倉庫:入庫申請單和有關單證、主管海關批准並監管入庫入庫後不得進行加工或者組裝調出監管倉庫:出庫申請單、主管海關批准免稅店之間的調撥：填寫調撥准單，向主管海關申請，經批准後調出按照海關對轉關運輸貨物監管至調入地免稅商店三、免稅品銷售對象：

免稅商店免稅品只能銷售給能夠享受免稅待遇的人員手續：

根據銷售對象，各類免稅店有不同的手續要求根據銷售商品，免稅商店按照海關要求，製作免稅品銷售發貨單據免稅進口煙草製品和酒精飲料包裝顯著位置上加印“中國關稅未付（ChinaDutyNotPaid）”四、免稅品報損和核銷報損

辦理入庫手續期間發生溢卸或者短缺儲存或者銷售期間發生損毀或者滅失發生過期不能使用或者變質核銷

帳冊和實地檢查兩種形式建立專門帳冊，每季度向主管海關辦理免稅品核銷手續主管海關認為必要，派員到免稅品經營場所和監管倉庫實地檢查

第三節保稅經營方式監管及其進出口貨物的通關

一、保稅倉庫什麼是保稅倉庫

保稅倉庫是專門存放海關核准的保稅貨物的倉庫保稅倉庫的適用範圍

具有保稅性質的貨物不得存放國家禁止進境類貨物一般貿易貨物和出口貨物保稅倉庫開辦和經營管理

保稅倉庫的設立（條件、手續）、日常經營規範、變更手續、終止、存貨的要求、違規行為及其責任追究

二、出口監管倉庫什麼是出口監管倉庫

存放對外已賣斷結匯，並已向海關辦理了出口手續，但暫不實際出口的貨物的倉庫設立設立程式：

審批經營許可、實際驗收經營規範

專庫專用，不得轉租、轉借給他人經營，不得下設分庫出口監管倉庫的變更和註銷、存儲貨物的管理違法設立和經營的責任三、保稅工廠什麼是保稅工廠

經海關批准從事進口的原料、材料、元器件、零部件、配套件、輔料、包裝物料等保稅加工的專門生產出口產品的加工裝配企業

保稅工廠的管理

設立條件、優惠待遇、保稅工廠的法定義務四、進料加工保稅集團什麼是進料加工保稅集團

經海關批准，由一個具有進出口經營權企業牽頭，組織關區內同行業若干加工企業，對進口料、件進行多層次，多道工序連續加工，並享受全額保稅的企業聯合體海關管理

進料加工保稅集團的成立條件進料加工保稅集團進口料、件及加工、結轉過程的管理

五、保稅物流中心什麼是保稅物流中心

A型：經海關批准，由境內企業法人經營、專門從事保稅倉儲物流業務的海關監管場所

B型：經海關批准,由境內一家企業法人經營，多家企業進入並從事保稅倉儲物流業務的海關集中監管場物流中心通關制度

物流中心及其企業的設立、物流中心經營管理要求和日常經營活動監管物流中心進出貨物的通關手續

第四節保稅區域監管及其進出口貨物的通關

一、保稅區

什麼是保稅區

在境內的港口或鄰近港口、國際機場等地區，劃出一定範圍，建立良好的碼頭、車站等基本設施，鼓勵國外企業在區內投資設廠，進行加工、貿易、倉儲和展覽的特殊區域

保稅區的設立

設立保稅區必須經國務院批准內設置行政管理機構和企業，不允許人員居住續：保稅區的海關管理

是海關監管的特定區域貨物進出區、區內企業的海關登記海關對區內企業監管

進出區貨物的通關

境外與區內、境內區內外、區內流動、區內加工貿易、進出區的運輸工具和人員攜帶物品二、出口加工區什麼是出口加工區

是國務院批准設立的從事產品外銷加工貿易的，由海關實施封閉式監管的特殊區域出口加工區的管理

實行“境內關外”的區域模式區內設立海關機構，實行24小時監管海關對區內企業進行管理

續：貨物流動的通關要求

境外與加工區間進、出貨物，由企業向主管海關備案境內區內外進出貨物視同進出口加工區間的貨物往來實施監管進出區貨物的運輸，經海關核准的專營運輸企業承運三、保稅區與出口加工區的異同共同點

都是海關嚴密監管的具有保稅性質的區域不同點

區域功能不同出區加工的期限不同內銷產品的徵稅依據不同是否退稅不同四、保稅物流園區什麼是保稅物流園區

是經國務院批准，在保稅區規劃面積或者毗鄰保稅區的特定港區內設立的、專門發展現代國際物流業的海關特殊監管區域海關監管內容

對園區內設立企業的審批及其經營活動的監管對進出園區貨物的監管對進出園區運輸工具和人員攜帶貨物、物品的監管

第六章

特定減免稅進出口貨物的通關

第一節

特定地區進出口貨物的通關一、特定地區的概述特定地區的涵義特定地區是享受國家不同方面的特定減免稅政策的區域與保稅區域的異同

保稅區、出口加工區、保稅物流園區等即是保稅經營形式，也屬於海關管理的特殊經濟區域。與經濟特區等特殊經濟區域的不同在於，保稅區等保稅經營形式是以進區貨物的保稅經營為特點二、經濟特區我國自1980年起開始建立經濟特區，至今已有深圳、珠海、汕頭、廈門和海南

5個經濟特區進出區貨物海關管理

對特區內經營進出口業務的企業的管理對進出口特區的貨物的通關管理三、經濟技術開發區什麼是經濟技術開發區

經濟技術開發區是在本國國土上專門劃出一個區域，在區域內外商可以設立獨資或合資的科研機構和生產機構，並享受各種優惠政策海關管理

海關對開發區企業的管理包括對開發區內從事進出口業務的外貿企業和生產企業的管理、對開發區內享受進出口貨物優惠待遇的企業的管理四、對外開放區什麼是對外開放區

指經國務院批准的沿海開放城市、沿江開放城市、沿海和內陸省會、自治區首府城市及經國務院批准的其他對外開放市、縣、區包括對外開放城市和沿海經濟開放區海關管理

要求享受減免稅優惠的企事業單位進口的減免稅貨物限於本企業、本項目使用，未經批准並辦結海關手續不得擅自轉讓、出售、移作他用經營進料加工的企業，其料件進口、成品複出口、轉廠加工等，海關均按照有關保稅制度進行管理五、高新技術產業開發區我國的高新技術產業開發區

高新產業開發區是在境內設置的一定區域。該區域