2022年注册会计师考试税法印花税练习

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一、不定项选择题

1.下列说法中，符合印花税计税依据的有（）。[1分]

A购销合同的计税依据为购销金额，不得扣除任何费用

B由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据

C对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据

D记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据

2.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税（）元。[1分]

A150

B600

C1050

D1200

3.下列各项中，符合印花税有关规定的有（）。[1分]

A应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当月1日外汇牌价折合人民币，计算应纳税额

B同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税

C凡汇总缴纳印花税的凭证，应加注汇缴戳记、装订成册，将已贴印花或者缴款书的一联粘附册后，盖章注销，保存备查

D纳税人拒不提供应税凭证，税务机关可以核定印花税计税依据

4.某汽车修配厂买设备向工商银行签订2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2200万元。根据上述情况，该厂共应缴纳印花税为（）元。[1分]

A1500

B1800

C2000

D2100

5.下列各项中，符合印花税有关规定的有（）。[1分]

A作为正本使用的合同副本，交印花税

B对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据

C房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，可免贴花

D在国外签订，在国内使用的应税合同，其纳税义务发生时间为合同签订时

6.按《印花税暂行条例》规定，下列凭证中不纳印花税的有（）。[1分]

A购销合同副本

B以货易货合同

C房屋产权证

D农牧业保险合同

7.某企业2022年与银行签订一年期借款合同，借款金额200万元，年利率6.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费80万元。该企业2022年应缴纳印花税（）元。[1分]

A726.50

B460

C732.50

D492.50

8.中国居民王某将其拥有的北京一处房产无偿赠送给好友黎某，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有（）。[1分]

A上述交易双方，王某缴纳印花税和契税，黎某缴纳契税不缴纳印花税

B契税的计税依据由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定

C契税纳税人应在该房产的所在地交纳契税，印花税的纳税人应在缴纳契税时一并就地缴纳印花税

D契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

9.下列属于印花税的纳税人的有（）。[1分]

A产权转移书据的立据人

B合同担保人

C颁发商标注册证的商标局

D签订买卖合同的中外合资企业

10.甲公司于2022年8月与乙公司签订以货易货合同，以70万元的钢材换取乙公司75万元的水泥，甲公司支付差价5万元。下列表述符合印花税有关规定的有（）。[1分]

A甲乙公司均属于印花税纳税人

B甲乙公司印花税的计税依据分别是换出货物的价款

C甲公司应该缴纳印花税435元

D乙公司应缴纳印花税450元

11.下列选项中，按照现行制度规定，应当免征印花税的有（）。[1分]

A商品储备管理公司承担商品储备业务过程中书立的购销合同

B金融机构与小型微型企业签订借款合同

C高校和学生签订的学生公寓租赁合同

D记载两个以上经济事项的合同

12.某企业2022年1月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、税务登记证各一件；与其他企业订立销售合同一份，所载金额100万元；订立房屋租赁合同一份，所载金额100万元；订立加工合同一份，列明加工收入10万元，受托方提供原材料金额90万元。以下关于该企业发生上述业务应纳印花税的说法中正确的有（）。[1分]

A权利、许可证照应缴纳印花税20元

B加工合同应缴纳印花税50元

C销售合同应缴纳印花税400元

D该企业所有业务应缴纳印花税1640元

13.某运输公司以价值100万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行以抵偿贷款本息100万元，签订了产权转移书据。以上经济事项该运输公司应缴纳印花税（）元。[1分]

A575

B265

C765

D540

14.某企业2022年8月份开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证、税务登记证各一份。公司实收资本500万元，资本公积300万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿；同年与甲公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料，甲公司补差价40万元。2022年该企业应纳印花税（）元。[1分]

A6475

B6775

C6975

D6980

15.下列各项中，属于印花税应税凭证的是（）。[1分]

A审计咨询合同

B南方电网系统内部各级电网互供电合同

C银行为管理而使用的现金收付登记簿

D家庭财产保险合同

16.2022年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（）。[1分]

A7．5元

B8元

C9．5元

D12．5元

17.下列项目中，符合印花税计税依据规定正确的有（）。[1分]

A建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额

B仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用

C产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额

D对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

18.某金融机构2022年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内每次借款没有签订新的合同；与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元；与某银行共同承担贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承担40%的份额。该金融机构2022年应缴纳印花税（）元。[1分]

A1550

B1700

C3050

D3200

19.某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税额为（）元。[1分]

A500

B250

C375

D1000

20.下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（）。[1分]

A对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据

B货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费

C建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额

D对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花

21.下列单位或个人属于印花税纳税义务人的有（）。[1分]

A贷款合同的担保人

B借款合同的贷款人

C与个人签订的用于生活居住的房产租赁合同的房地产管理部门

D运输合同的托运方

22.下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的有（）。[1分]

A签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税

B多贴印花税票者，不得申请退还或抵扣印花税

C已经贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花

D企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花．

23.某企业2022年实收资本为2000万元，资本公积为7000万元。该企业2022年资金账簿上已按规定贴印花10000元。该企业2022年应纳印花税为（）。[1分]

A5000元

B7500元

C16500元

D35000元

24.下列凭证免纳印花税的有（）。[1分]

A个人将财产赠给政府所立书据

B农民销售粮食给军队食堂的销售合同

C企业改制中经评估增加的资金

D企业改制签订的产权转移书据

25.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是易货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值220万元；二是技术开发合同，合同记载金额100万，其中研发经费30万。甲公司应缴纳印花税（）。[1分]

A1500元

B600元

C1450元

D1470元

26.2022年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，租期未定。签订合同时，预收租金8万元，双方已按定额贴花。9月份合同解除，甲公司收到乙公司补交租金10万元。甲公司9月份应补缴印花税（）元。[1分]

A100

B180

C175

D80

27.下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的是（）。[1分]

A已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的，依法追究刑事责任

B在应税凭证上未贴印花税票，由税务机关追缴其不缴的税款、滞纳金，或者处不缴税款50%以上5倍以下的罚款

C伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款

D代售户对取得的税款逾期不缴，税务机关可视其情节轻重，给予警告或者取消其代售资格

28.下列对于印花税计税依据特殊规定中说法正确的是（）。[1分]

A应纳税额不足1角的，免税；1角以上不满2角的，按1角计算

B按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，应暂不贴花

C应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，然后计算应纳税额

D对已履行并贴花合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，应当对实际结算金额超过合同所载金额的部分补贴印花

29.下列各项中，符合印花税有关规定的有（）。[1分]

A流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花

B