股份有限公司预算管理办法及公路施工企业经营绩效的影响及对策

PAGEI股份有限公司预算管理办法总则第一条为实现公司资源优化配置，整合公司物流、资金流、信息流和人力资源流，建立以目标利润为导向，以资金流量为纽带，以成本费用控制为重点，以责任报告信息为基础，以经营、财务预算指标为依据的全面预算管理模式，根据财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》，结合公司实际，特制定本管理办法。第二条公司全面预算由业务预算、投资（资本）预算、筹资预算和财务预算共同构成。公司财务预算、业务预算、投资预算、筹资预算按年度编制，分季度、月份落实。第三条财务预算是公司制定、落实内部经济责任制的依据，其编制应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则：坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。预算管理组织机构第四条公司法人代表对公司财务预算管理工作负总责。公司经理办公会下设预算委员会，负责财务预算管理事宜，并对公司法人代表负责。第五条为切实推行全方位、全过程、全员的预算管理，保证预算管理的权威性、严肃性和统一性，同时提高预算效率，预算委员会主任由公司总经理担任，付主任由公司常务副总担任，委员由公司副总、三总师担任。第六条预算委员会的主要职责：1.审议预算管理有关的政策、规定、制度等；2.审议预算编制的方针、程序、监控和考评办法；3.制定公司中长期发展战略，提出公司的年度经营目标（生产、经营计划、目标利润计划等）；4.审查、平衡整体预算方案及各分支机构、总部职能部门编制的预算草案，并进行必要的调整；5.协调解决预算编制和执行过程中，各分支机构、总部职能部门相互之间可能发生或已经发生的分歧；6.根据需要，就预算的修正进行审议；7.将经过审查的预算提交董事会审议，经董事会审议通过后下达正式预算方案；8.制定预算定期报告制度，组织审计、考核财务预算执行情况，提出整改意见。第七条预算管理工作小组是预算委员会下设的工作机构，具体负责公司预算的组织、编制、审查、汇总、上报、下达、监控和考评等具体工作，组长由公司总会计师兼任，组员由总部各职能部门、各分支机构财务、企管部门领导及预算相关人员组成。其主要工作职责是：1.传达公司预算编制的方针、程序，具体指导各分支机构、总部职能部门预算的编制工作；2.根据预算编制方针，对各分支机构、总部职能部门编制的预算草案进行初步审查、协调和平衡，汇总后编制公司预算草案，提交预算委员会审查，并根据预算委员会提出的具体修改意见，及时进行预算调整；3.监督、控制各分支机构、总部职能部门的预算执行情况；4.制定预算的具体考评办法，每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分析报告，提交预算管理委员会审议；5.遇到特殊情况时，向预算管理委员会提出预算修正建议；6.协助预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的问题。第八条公司内部生产、投资、物业、销售、采购及总部职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算管理工作小组做好公司总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作，其主要负责人对本部门财务预算执行结果承担责任。根据各部门所承担的责任不同，公司预算责任中心划分为投资中心、利润中心与成本、费用中心。公司投资分公司为投资中心，各生产厂、分公司为利润中心，各生产厂车间、处室及总部各职能部门为成本、费用中心。预算形式及编制依据第九条预算体系是全面预算管理的载体，目标利润是全面预算管理的起点，为实现目标利润而编制的各项预算构成预算管理的预算体系。公司预算体系主要内容包括：销售预算、采购预算、生产预算、管理费用预算、营业费用预算、财务费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、大修理预算、投资（资本）预算、筹资预算、目标利润预算、现金流量预算。第十条公司预算编制应当按照先业务预算、投资预算、筹资预算的流程进行。（一）业务预算一般包括销售预算、采购预算、生产预算、管理费用预算、营业费用预算、财务费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算及大修理预算等。1.销售预算主要依据年度目标利润、预测的市场销量、提供的产品结构及市场价格预测编制。2.采购预算主要根据销售预算、生产预算、期初存货情况、期未存货经济存量及材料进价预测编制。3.生产预算主要是在销售预算的基础上，依据生产厂产品生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平、各项制造费用上年预算执行情况，结合公司年度成本控制目标要求编制。具体编制工作由生产厂负责。预算内容：1）生产作业计划；2）在产品、产成品生产成本预算。4.三项费用预算应当区分可控费用与不可控费用，根据上年实际费用水平和预算期内预计变化因素，结合费用开支标准和年度降成本具体要求，按照公司统一的费用项目，由各责任单位负责编制。5.其他业务收支预算主要根据各预算单位上年度实际及预算期预计发生的变化因素编制，各责任单位应分项目。6.营业外收支预算主要根据各预算单位上年实际收支情况，结合预计发生的变化因素及年度利润目标编制。7.大修理预算主要依据生产厂设备支运行现状、预算期内生产作业计划进行编制。（二）投资预算主要包括固定资产投资预算、权益性投资预算、债券投资预算。1.固定资产投资预算主要根据各单位预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产计划，按项目编制。2.权益性资本投资预算主要依据年度权益性资本投资计划、进度及项目投资收益预测进行编制。3.债券投资预算主要根据预算期内公司购买国债、企业债券、金融债券计划编制。（三）筹资预算主要依据公司期初借款余额、年度现金流量预算、预算期内新增或还贷计划及利率编制。（四）财务预算主要包括现金流量预算、预计资产负债表、预计目标利润表。1.现金流量预算以业务预算、投资预算、筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，是公司资金头寸调控的依据。2.预计资产负债表主要依据预算期初的资产负债表和销售预算、生产预算、采购预算、投资预算、筹资预算等分析编制。3.预计损益表主要依据销售预算、生产预算、期间费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、投资预算等分析编制。预算编制程序和方法第十一条预算编制是实施全面预算的关键环节，为确保公司预算切合公司经营实际，更具可操作性，公司年度预算编制应充分考虑预算年度经营实际、市场环境变化，结合公司中长期经营目标，重新分析、测算每一预算项目和经营环节，采用“自上而下、自下而上、再自上而下”的方式，按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，实现预算由财务单一部门编制转变为全员预算管理。第十二条预算编制程序（一）目标下达公司经理办公会根据公司中长期发展战略、省内经济形势预测、行业前景判断，结合公司市场调查和销售预测，于每年9月底提出下一年度预算提示性经营目标，包括销售目标、生产作业计划、成本费用控制目标、投资计划、大修理计划、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由财务预算委员会下达各预算执行单位。（二）编制上报各预算执行单位按照财务预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提交详细的本单位预算初稿，于10月底以前上报财务中心。1.公司企管部根据公司年度经营目标，结合销售分公司销售预测，进行产销平衡，确定具体生产作业计划，包括各生产厂水泥、熟料产量、散袋比例、品种结构等。2.销售分公司根据平衡后的产销计划，编制销售预算。主要包括：1）分品牌、品种水泥和商品熟料年度销量及售价预算；2）根据市场细分的地区销量及售价预算；3）货款回笼预算；4）本部门费用预算。3.采购分公司根据生产作业计划，编制采购预算。主要包括：1）原燃材料采购数量、单价及存量预算；2）备品备件采购计划、进价及存量预算；3）本部门费用预算。4.公司人力资源部根据公司经营计划、劳动用工计划，编制工资预算；5.各生产厂根据生产作业计划及大修理计划，结合公司费用分摊具体办法，编制在产品、产成品成本预算（直接材料、辅助材料、直接人工和制造费用预算）、本部三项费用预算、大修理预算、其他业务收支预算、福利费开支预算、营业外收支预算、现金流量预算、预计资产负债表、本部目标利润预算；6.投资公司根据公司清欠要求、对外投资项目经营情况及公司经营发展战略，编制投资预算。主要包括：1）项目投资计划及资金预算；2）投资项目收益预算。7.物业公司根据自营物业经营实际编制成本预算、收入预算、三项费用预算、福利费开支预算及目标利润预算。8.技术中心根据公司投资计划编制固定资产投资计划（项目、进度及资金投入计划）。9.总部各职能部门根据公司管理及年度降成本、费用具体要求，结合本部门工作实际，编制费用预算。10.财务中心根据公司经营发展战略、年度经营目标，结合公司收付政策及资本预算、筹资预算，编制公司信贷预算、现金流量预算。（三）审查平衡1.公司预算工作小组根据各分支机构、总部各职能部门预算草案，汇总编制全面预算草案（销售预算、采购预算、生产预算、管理费用预算、营业费用预算、财务费用预算、其他业务收支预算、营业外收支预算、大修理预算、投资预算、筹资预算、目标利润预算、现金流量预算），上报公司预算委员会审议；2.公司预算委员会对预算草案与下达预算提示目标进行比较、论证，并根据实际情况，进行综合平衡、充分协调，对发现的问题提出初步调整意见。3.预算工作小组根据预算管理委员会提出的调整意见，反馈给有关预执行单位予以修正调整。（四）审议批准预算工作小组在有关预算执行单位修正调整的基础上，重新汇总编制财务预算方案，报预算委员会讨论、审议，对于不符合公司发展战略和财务预算目标的事项，财务预算委员会应责成有关预算执行单位限期修正或调整，直至通过并形成公司整体预算草案，提交公司经理办公会审议并呈报董事会审议批准。（五）下达执行年度总预算经公司董事会审议批准后，预算工作小组按各预算执行单位的责任权限划分，进行指标分解，由预算委员会于次年1月31日前逐级下达各预算执行单位执行。第十三条财务预算的调整（一）财务预算一经正式下达，一般不予调整。财务预算执行单位在执行过程中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。（二）财务预调整应当由预算执行单位逐级向公司财务预算委员会提出书面报告，阐述财务预的具体执行情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算指标的调整帐度。财务预算委员会应当对预算执行单位提交的预算调整报告，及时责成预算工作小组进行审核分析，集中编制年度财务预算调整方案，提交财务预算委员会、公司经理办公会以至董事会审议批准，然后下达执行。预算的执行、控制与差异分析第十四条公司财务预算一经批准下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。第十五条预算管理过程中，必须本着“先算后花，先算后干”的原则，以预算为依据严格控制。一般情况下，没有预算的要坚决控制其发生。各分支机构、总部各职能部门的成本费用预算一经确定，不得随意突破。预算外的支出由总经理直接控制。第十六条费用预算的预警控制制度。在预算管理过程中，对纳入预算范围的项目由各分支机构、总部职能部门负责人进行控制，各分支机构财务部门、总部财务中心负责监督，并借助财务软件系统进行管理。预算内的费用项目，财务部门应分月编制预算执行情况，并实施预警控制，当部门费用使用达到预算70%时，应向该部门发出警示，当部门费用使用达到预算90%时，应向该部门发出提醒性警告，当部门费用使用超过预算时，应立即停止该部门使用、报销任何费用，并向有关部门报告、处理。第十七条各分支机构、总部职能部门都要建立预算管理登记薄，按预算的项目详细记录预算额度、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额，并加以严格控制。预算如遇特殊情况需突破时，必须先提出申请，说明原因，并经总经理批准后，纳入预算外支出。第十八条预算剩余不能跨项目、跨年度使用。第十九条预算的差异分析预算执行过程中，预算责任单位要及时检查、追踪预算的执行情况，从定量与定性两个方面充分、客观分析产生差异的原因，提出相应的解决措施，形成预算差异分析报告，于每月6日前将预算差异分析报告交财务中心，由财务中心汇总后上报预算委员会，为预算委员会对整个预算的执行进行动态控制提供资料依据。第二十条预算差异分析报告应有以下内容：1、本期预算额，本期实际发生额，本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额情况；2、差异原因分析；3、产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因和今后进行巩固、推广的建议。预算的考评与激励第二十一条预算考评是发挥预算约束与激励作用的必要措施，也是对预算执行效果的一个认可过程，预算考评应遵循以下原则：1.目标原则：以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩；2.激励原则：预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励制度相配合；3.分级考评原则：预算考评要依据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。第二十二条公司财务预算委员会定期或不定期地对各预算执行单位的预算执行情况组织审计，对财务预算执行中存在的问题，及时予以纠正，以维护财务预算管理的严肃性。审计结果应形成审计报告，提交预算委员会以及经理办公会，作为财务预算调整、改进内部经营管理和财务考核的一项重要参考。第二十三条预算年度终了，财务预算委员会应当向经理办公会及董事会报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预算审计情况对预算执行单位进行考核。第二十四条预算作为公司各级各部门的工作目标、费用控制标准和经济责任制考核依据，公司企管部应根据公司年度预算，按预算责任中心对预算项目进行层层分解，细化考核，并制定相应的奖惩制度，以确保完成年度预算目标，同时调动预算执行者的积极性。摘要企业经营绩效是指企业在一定期间的经营效益和经营者业绩。由于受金融危机、材料价格上涨等多种因素影响，公路施工企业经营绩效长期处于低水平状态。从国家宏观环境、政策导向和企业战略决策、运营管理等方面分析影响企业经营绩效的因素，并简要提出自己的解决对策。

企业经营绩效是指企业在一定期间的经营效益和经营者业绩。企业经营效益水平主要表现在_企业的盈利能力、资产运营水平、偿债能力和后续发展能力等方面。而施工企业经营绩效受周家经济形势、行业特性、竞争环境等影响，并受工程项目运行管理的各个环节的制约，本文针对施工企业经营绩效的主要影响因素和基本对策加以论述。关键词：施工企业；经营绩效；影响因素；主要对策

Abstractenterpriseoperatingperformanceistoshowenterpriseduringacertainperiodofoperationefficiencyandoperatorperformance.Becauseacceptfinancialcrisis,materialpriceswaitforavarietyoffactors,highwayconstructionenterprisesoperatingperformanceandlonginalowstatus.Fromnationalmacroenvironment,policyorientationandtheenterprisestrategicdecision-makingandoperationmanagement,analyzesthefactorsaffectingenterpriseoperatingperformance,andbrieflyputforwarditsownsolutioncountermeasures.Enterprisemanagementperformanceistoshowenterpriseduringacertainperiodofoperationefficiencyandoperatorperformance.Enterprisemanagementbenefitlevelmainlydisplaysin_enterprise'sprofitability,assetsoperationlevel,solvencyandsubsequentdevelopmentability,etc.Andtheconstructionenterprisemanagementperformancebyweekseconomicsituation,theprofessioncharacteristichomeandcompetitiveenvironmentinfluence,andbyprojectoperationmanagementofeachlink,thepaperdiscussestherestrictionconstructionenterpriseoperatingperformanceandthemaininfluencefactorsandbasiccountermeasureswereexpoundePaperkeywords:constructionenterprise,Operatingperformance;Influencingfactors;Maincountermeasu目录摘要 IAbstract II第1章引言 1第2章公路施工企业经营绩效的影响因素分析 22.1外部环境影响的宏观因素 22.1.1国家经济形势的影响。 22.1.2物价上涨因素。 22.1.3国家货币政策的影响。 22.1.4国家安全生产、环境保护和劳动成本的投入增加压力。 32.1.5行业过度竞争的风险。 42.2企业内部风险因素 52.2.1抢占市场份额的低价策略和违法操作风险。 52.2.2财务风险。 52.2.3资源缺失风险。 62.2.4工程实施履约风险。 6第3章提高公路施工企业经营绩效的对策 83.1尽快出台促进建筑施工行业发展的产业规划和扶持规范政策。 83.2进一步加大施工企业产权制度改革和产业结构调整优化力度。 83.3推进科学有效的企业决策和管理模式。 83.4着力提升和增强企业核心竞争力。 9第4章结束语 10参考文献 11公路施工企业经营绩效的影响及对策第1章引言公路工程施工是建设项目在完成工程设计和施工招标后进行公路产品生产的最后实施阶段，具有投资大。周期长，涉及面广．管理难度大的特点。公路施工合同无论对发包人和建设单位，还是对承包人和施工单位都是十分必要的。公路施工材料，在公路施工中各种建筑建筑材料都属于公路施工材料的范畴，这里主要介绍其中一种公路施工材料——土壤固化剂作为一种相当好的基公路施工材料——土壤固化剂，它是一种在常温下能够直接胶结土体中土壤颗粒表面或能够与粘土矿物反应生成胶凝物质的土壤硬化剂。作为公路施工材料，不但施工过程简单，而且比传统公路施工材料有更多优势，使用土壤固化剂做基公路施工材料时可以不必挖除、运弃设计路面的现有土壤不需要铺设大量的砂石料，表层不受霜冻、湿热等自然条件的影响，使用道路现场的土壤就可以处理成坚实耐久的道路基层，其抗压强度等各项性能指标是用公路施工材料施工的数倍，大大的超过了国家标准。恒久的抗压强度、万能兼容、高斥水性等几大优势。更重要的是延长了公路的使用寿命，缩短了大量工程，节省了将近一半左右的建设成本，保护了环境，减少了以后的重复建设。就目前土壤固化剂市场而言，比较好的有土固精土壤固化剂及美国路邦等。

第2章公路施工企业经营绩效的影响因素分析2.1外部环境影响的宏观因素2.1.1国家经济形势的影响。国家固定资产投资规模和基础设施建没领域投资力度直接影响建筑施工行业的行业景气度，国家经济形势和政策导向对建筑施工行业具有直接影响。2006-2008年，国家针埘经济“过热”、固定资产投资增长“过快”而采取的宏观调控政策，建筑施1二企业是受国家宏观经济政策影响、固定资产投资导向最为直接的行业，使得作为建筑施工市场供给方的如房地产业等固定资产投资增长速度受到抑制。2.1.2物价上涨因素。自2006-2008年，中国生产资料价格指数和消费价格指数呈快速上涨趋势。根据国家统计局的有关数据，2006年国内建房及装修材料居民消费价格类指数比2005年同比提高了3．9％，水电燃料指数同比提高了5．9％；2008年1月，全国工业品出厂价格同比上涨6．1％，其中生产资料出厂价格同比上涨6．5％。“成品油”中的汽油、柴油和煤油出厂价格分别上涨73％、10．0％和10．9％，原煤出厂价格上涨14．9％。钢材涨幅更大：普通中型钢材上涨28．6％，普通小型钢材上涨26．7％，线材上涨25．0％；而2008年全年，建筑材料价格上涨6．7％，包含柴油在内的燃料价格指数则上涨高达22．3％。作为以工程项目为经营对象的施工企业，建筑材料费用一般占到工程总投资的60％以上，而钢材、水泥、油料、地材等主要材料费用又占到总材料费用的85％左右。近几年来的物价上涨因素，对施工企、也的盈亏点起着关键性的影响，而施工企业与项目业主签订合同时，工程量清单的材料单价一般是参照此前颁布的国家工程造价定额标准进行计算。在合同款中，也常常不包含甚至故意避开或剔除因建筑材料上涨因素造成的索赔要求。2.1.3国家货币政策的影响。2001-2006年，我国经济基本上经历过紧缩一恢复一较快发展的一个过程，2003年9月后开始提高准备金率和利率水平，2003-2006年提高存款利率二次、贷款利率三次、准备金率五次；2007年，国家为抑制经济“过热”、物价上涨，先后六次提高银行存贷款利率，到2007年底，一年期贷款利率上调到7．47％。作为高负债率的建筑施工企业，为承揽工程而必须提交的投标保证金、低价中标风险保证金、履约保证金、民工工资保证金、安保防范投入保证金等信用担保资金，大多需要施工企业采取自行集资或银行融资的办法来解决，银行的高贷款利率不仅直接增加了建筑施工企业的融资成本，加剧了施工企业资金紧张状况，也大大压缩了建筑施丁企业的利润空间。与此同时，随着中国汇率政策的改革、人民币升值．也给中国建筑施工企业对外承包工程带来了以美元计价的工程项目的外汇损失。2.1.4国家安全生产、环境保护和劳动成本的投入增加压力。进入“十一五”以来，国家对企业安全生产保障的监督检查和强制要求，节能减排和环境保护、污染治理工作的更加重视，国家《劳动合同法》、《社会保险法》出台，对作为劳动密集型行业的建筑业投入成本增加的强制性要求，由于在国家政策出台前的工程招投标文件中，并没有明确这些因成本增加而需额外列支的资金项目，短期内必然增加了企业经营成本上升的压力。各公路施工企业都具备一些优秀的专业人员，工作各负其责，各司其职，应该说工作都是相当负责的，但是对于综合性较强的经营管理人员来说，这种管理并不利于成本控制的要求，譬如说项目管理支出计划，让财务人和统计人员做出的资料各有侧重点，反应出来的东西都不全面，对项目来说就失去了宏观调控的意义，这就是经营管理中成本控制的交叉点和相关性；成本计划的控制和实施，需要各专业部门或专业工程师去操作和实践，譬如说路基、路面、桥涵、试验等部门，他们才是成本计划实施控制的基础落脚点；成本控制的检查、纠偏是经营管理人员根据工程的实施情况及变化做出的调整；成本核算是财务部门根据实际发生的支出做出的项目盈亏情况，项目的审计只是根据财务报表做出的一种被动反应，这是许多施工企业多年来对项目实行控制的重要手段，这是一种事后反应的举措，盈亏已成定局，即使处理了几个人或撤换了部分管理人员也为时已晚，对单位造成的巨大损失已无法弥补；“事未有不存于微而见于著”，引起成本失控的每个因素都是不能忽视的，“圣人之虑远，故能谨其微而治之，众人之识近，故待其著而后救之。治其微，用力寡而功高；救其著，则竭力而不能及也”。因此，加强成本的事前和事中控制才是最重要的。相关部门的各自为政就会造成成本计划难以更深入的开展，各部门都有成本控制的责任，但由于缺乏一个统一协调的组织机构，致使各项数据均保存在各部门的手中，不能形成一个有效的成本控制的组织系统，造成做成本计划的人员缺乏依据，而有依据的人员又无能力做项目成本计划，成本控制缺乏合力，不能形成真正意义上的成本控制体系。2.1.5行业过度竞争的风险。公路施工组织设计是研究公路基本建设过程中众多要素的合理组织与安排的学科。要进行基本建设就必须要有一定的劳动力、劳动资料和劳动对象，这是公路基本建设不可缺少的三要素。对公路行业来说，基本建设即是一个建设项目（从立项到竣工验收）的实施过程（其中最复杂的环节是施工过程）。也就是说，基本建设过程离不开人、材料、机械、资金等。建筑产品即劳动对象。公路建筑产品有路基、路面、桥梁、涵洞、隧道、排水设施、防护设施等。具体来说，公路施工组织设计就是统筹考虑整个施工过程，即对人力、材料、机械、资金、施工方法、施工现场（空间）等主要要素，根据其所处的环境、自然条件、施工工期等，进行合理的组织。安排，使之有条不紊，以实现有计划、有组织、均衡地施工，使其达到工期尽可能短、质量上尽可能好、成本尽可能低。据统计，2006年，全国建筑施工企业行业人均产值为14．44万元，企业平均产值为6910万元，全行业平均利润率为2．87％，2007年前三季度，全行业平均利润率为2．15％，而在此前的200(／--2002年，净利率依次为2．68％、1．39％和1．67％，长期徘徊在低水平阶段，在第二产业中排名仅为倒数第l一。其次，从企业数量上看，到2007年底，全国建筑业企业为59256个，比2002年统计的65611家减少近10％；同时，建筑业国有企业数量由2006年的8143个减少到7855个，同比下降3．5％，下降速度快于全国建筑业企业减少的速度。此外，中国施工企业类别中，施工总承包类企业、专业承包类企业和劳务分包企业明显呈倒金字塔型，劳务分包企业极不发育。同时，由于国家建筑业管理体制尚处转轨阶段，计划经济形成的规划、设计、勘察、招投标、咨询服务、施工、监理、监督验收的条块管理模式仍没有打破，使得建筑施工企业的业务范同还局限在施工领域，生存发展空间有限。2.2企业内部风险因素2.2.1抢占市场份额的低价策略和违法操作风险。在僧多粥少的工程招投标市场，随着地域和行业堡垒的逐步打破，国际国内两个市场的一体化，市场竞争进一步加剧，工程承揽难度进一步增大。为了争取市场机会，在工程招标资格预审阶段，企业不管投资多少、规模大小、施丁难易、利润肥瘦，到处撒网、四面出击，不顾企业市场开发费用的承受能力，而进入工程招标报价阶段，为了最大限度争取中标几率，则采取低于成本价竞标，以亏损或严重亏损来换取巾标几率。在施工工程招投标市场，低于业主成本标底或成本价20％～40％、甚至50％的并不鲜见；或不惜采取违法手段，采取串标同标，与业主通过内幕交易，达成私下协议，内定中标单位；或向招标人或评委会成员行贿等方式换取中标权，使工程项目和施工企业承受后期履约金风险和法律风险。此外，还有一些地方政府或项目业主出于政绩表现需要，在项目资金筹措不到位、报建手续不齐全，指令施工单位垫资施工或搞“边设计、边报批、边施工”的“三边”工程，一些施工企业为生存需要不得不听命于行政干预，仓促上马。2.2.2财务风险。长期以来，中国建筑施工行业具有“高竞争性、高劳动强度、高负债率、高企业负担、低利润率、低技术水平、低资本含量、低劳动收入水平”的“四高四低”特征，资金紧缺一直是困扰施工企业良性持续发展。在一些大型施工企业，企业法人与分公司、项目经理部争夺项目资金使用权，而在工程招投标过程中或项目部资金链紧张时，又要求企业法人为之贷款以解决无米下锅之忧。另一方面，由于建筑业市场在中国属于卖方市场，施工企业弱势地位十分明最。工程完工后，业主工程结算手续的繁复以及设置的重重障碍，使施工工程款拖欠现象十分严重，施工企业应收账款指标居高不下。据2006年中施企协统计，中国建筑施工行业平均资产负债率高达64．92％，债务负担沉重，自有资金短缺，目前已经成为困扰制约建筑施工企业健康和可持续发展的一个突出问题。2.2.3资源缺失风险。(1)人力资源流失风险。人才资源是第一资源，是施工企业核心竞争力的重要组成部分，但随人才交流市场的逐步发展，施工企业特别是国有施工企业内经过多年工程实践考验并已成为企业核心骨干的企业经营管理人才和专业技术骨干大量流失。核心员工的离职，不仅可能会带动一批人离出，而且也带走了企业的人脉资源、企业专利技术优势和科研成果，造成多米诺骨牌效应；(2)技术装备投入风险。建筑施工企业持续低位运行的低利润率和高资产负债率，直接影响了施工企业的企业改造和技术进步，导致企业设备史新速度减慢，技术装备率水平下降。而当企业为了扩大再生产或拓展业务范围，花费巨资购买盾构机、架桥机、路面摊铺设备，但由于缺乏相关业绩履历就很难进人新业务领域造成设备闲置，则不仅要承担资产折旧费用，有时还会承担银行的高额利息，造成两头受损。2.2.4工程实施履约风险。施工企业在与业主签订承包合同后，就必须切实履行质量、进度、安全、环保、文明施工等履约要求，但在实际运行过程中，常常会出现如企业选拔项目经理不慎导致被迫更换，因为_T程进度不快、施工形象不佳约见法人代表；施工队伍进场后，却因lT程征地手续迟缓，开工日期被长期拖延；工程施工里程长，社情民意复杂，民事协调难度大；或当地政府和群众要求参工参运、分包工程等等情况屡见不鲜，导致施工企业为之增加很多不可预见的成本开支。而在一些施工技术难度较大的施工环节或具有“高、难、新、尖”特点的工程项目，企业如果缺乏强有力的技术支持和横向到边、纵向到底的严密的安全防护措施，难免会发生重大安全事故或质量责任事故，导致巨额经济赔偿、行政处分、信誉受损甚至企业资质降级等后果。工程项目风险的来源极为广泛，按照不同的划分标准可以有不同的分类方法。从总体而言可以分成外部风险和内部风险两大方面。其中，外部风险包括经济风险、自然条件风险、政治风险和技术更新风险。内部风险来源主要包括：公司财务、项目财务、定位、管理、劳动力风险、原材料风险、施工现场风险以及分包商风险等方面的风险。风险的发生绝对不是偶然性的，有其产生、爆发及持续阶段。在日常工作中对潜在的风险进行管理，预防风险的发生并采取措施消灭或减少导致风险发生的因素，以减少风险发生时带来的损失。目前，工程项目避免风险的主要举措是建筑工程一切险和第三者责任险。除此之外，针对不同工程的施工环境和特点为特殊工种人员购买人身意外保险、物质损失责任险等，通过社会保险，可有效地避免和降低不可预见费用的发生。在许多农村公路的建设中，建筑工程一切险和第三者责任险是综合包含在工程报价中，是否进行投保由承包商自行决定，这就给施工企业带来非常大的风险，这不是成本控制所能够预测和防范的，施工企业必须做出积极的防范预防措施。

第3章提高公路施工企业经营绩效的对策3.1尽快出台促进建筑施工行业发展的产业规划和扶持规范政策。施工行业虽然是完全市场竞争行业，但鉴于其在当前中国国民经济体系中的支柱产业地位和促进国家工业化、城市化过程中的重要作用以及仍然处于弱势行业的发展现状，建议国家应加快制定引导和规范建筑施工行业发展的产业政策，明确政府对建筑施工行业的未来产业整体(行业)发展整体规模、产业和区域结构、企业组织结构、技术进步、市场准人等行业发展方面的引导政策和发展方向，对施工企业经营的业务多元化行为进行规范和引导；对于工程招投标市场仍然存在的不规范和无序竞争问题、不符合我国发展的最低价中标问题、商业贿赂和回扣问题、企业诚信问题、政府市场监管力度不足、施工企业资质结构不合理等问题抓紧调查研究，努力遏制市场竞争秩序混乱加剧的趋势，切实为各类企业公平竞争创造良好的外部环境。3.2进一步加大施工企业产权制度改革和产业结构调整优化力度。企业产权制度改革是施工企业建立现代企业制度的关键环节，施工企业应以市场为导向，进一步深化改革，积极推进企业产权制度多元化，规范企业的法人治理结构；同时，制定适应市场要求、符合企业实际的各项管理制度，完善监督和约束机制，强化和规范企业决策功能，通过鼓励企业兼并、重组、参资入股等方式，努力推进股份制改造、股份合作制和混合经济结构的企业发展；积极引导和鼓励企业从单一的建筑施工类业务逐步向上下游的经营业务拓展和延伸，促进大型企业向包括勘察、设计、施工、安装等经营业务在内的工程总承包方向和具有较大关联的、利润水平更高的如房地产、采矿业、施工机械设备制造业等领域拓展。对于中小型施丁企业，应引导正确定位，寻找细分市场和市场空隙，成为某一专业和特定区域内施工领域的生力军。3.3推进科学有效的企业决策和管理模式。(1)建立经营风险的内部控制机制，及时应对企业运行过程中存在的风险，施工企业要依靠工程合约、财务审计等部门，从企业自身的实际情况出发，分析风险的大小和危害程度，为实施风险决策提供可靠的依据；企业决策层在作风险决策前，要充分发挥民主集中制原则，认真吸取业务部门的意