会计科目核算内容及会计类毕业论文模板

（一、资产类1001库存现金1、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，不在本科目核算。2、企业应当按照人民币、外币分别进行明细核算。3“待处理财产损溢”科目核算。4“现金日记账5、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。1002银行存款1、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。2、企业应当按照人民币、外币存款分别进行明细核算。3、企业应当按照业务的发生顺序逐笔登记“银行存款日记账”，每日终了结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”“银行对账单”及“银行存款余额调节表”附在银行付款的最后一张凭证后面。4、企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明其存在银行或其他金融机构的款项已部分或全部不能收回的，例如吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。5、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。1101以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产1121应收票据1、本科目核算企业因结算工程价款、对外销售产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票(一般只涉及到银行承兑汇票)。2、本科目可按银行承兑汇票和商业承兑汇票分类进行明细核算。3、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票4、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。1122 应收账款1、本科目核算施工企业承建工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项以及销售产品、材料、提供劳务、作业，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取的款项。施工企业为购货单位或接受劳务、作业单位代垫的包装费、运杂费，也在本科目核算。2“工程款、“备料款”、“购货款”等二级明细科目，进行明细核算。3、本科目期末借方余额，反映企业未收回的款项。1132“应收利息”账户:本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息,在“持有至到期投资”科目核算。1221“其他应收款”账户:用来核算企业除存出保证金、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款、等以外的其他各种应收及暂付款项。企业可按对方单位(或个人),反映企业尚未收回的其他应收款项。1231“坏账准备”账户:该科目核算的是企业提取的应收款项的坏账准备。企业应当定期或者至少于每年年度终了,对应收款项进行检查,预计各项应收款项可能发生的坏账,对于没有把握能够收回的应收款项,计提有关的坏账准备。1401 物资采购1、采用“实际成本法”进行日常材料的核算，本科目核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。2、本科目的期末借方余额，反映企业已付款或已开出、承兑商业汇票但尚未到达或尚未验收入库的在途物资的实际成本。1402在途物资（或进价２、本科目按照材料类别进行明细核算。３、本科目期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。1403原材料1、本科目核算企业库存的各种材料的实际成本。2、企业各种库存材料一般应作如下分类，并按如下分类设置二级明细科目：（1）主要材料：指用于工程或产品并构成工程或产品实体的各种材料，如黑色金属材料、有色金属材料、木材、硅酸盐材料、小五金材料、陶瓷材料、电器材料、化工材料等。（3）机械配件：指施工机械、生产设备、运输设备等各种机械设备替换、维修使用的各种零件和配件，以及为机械设备准备的备品备件。如曲轴、活塞、轴承、齿轮、阀门等。（4）燃料：指库存各种燃料、油料，如库存汽油、柴油等。（5）其他材料：指不构成工程或产品实体，但有助于工程或产品形成，或便于施工、生产３、本科目期末借方余额，反映企业库存的原材料以及工地盘回的未使用的材料1404“材料成本差异”账户:核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。材料的计划成本所包括的内容应与其实际成本相一致,计划成本应当尽可能地接近实际。计划成本除特殊情况外,在年度内一般不作变动。发出材料应负担的成本差异应当按月分摊,不得在季末或年末一次计算。发出材料应负担的成本差异,除委托外部加工发出材料可按月初成本差异率计算外,应使用当月的实际差异率;月初成本差异率与本月成本差异率相差不大的,也可按月初成本差异率计算。计算方法一经确定,不得随意变更。材料成本差异率的计算公式如下:本月材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月收入材料的成本差异)÷(月初结存材料的计划成本+本月收入材料的计划成本)×100%月初材料成本差异率=月初结存材料的成本差异÷月初结存材料的计划成本×100%发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异,借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异,贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异,期末如为借方余额,反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异(即超支差异;如为贷方余额,反映企业库存材料实际成本小于计划成本的差异(即节约差异)。1405“库存商品”账户:“库存商品”账户,是用来核算企业库存各种商品成本增减变动情况的账户。1406发出商品发出商品科目核算企业商品销售不满足收入确认条件但已发出商品的实际成本(或进价)或计划成本(或售价)。“发出商品”科目应当按照购货单位及商品类别和品种设置二级明细科目。1471 存货跌价准备1、本科目核算企业提取的存货跌价准备。2、本科目应设置“库存商品”、“原材料”和“合同预计损失准备”、“周转料”“其他”等明细科目，并按类别设置明细账，进行明细核算。“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。3、企业应当于每季度终了，对施工合同进行全面检查，并根据谨慎性原则合理的预计各项施工合同可能发生的损失。“管理费用”科目。但是其冲减的损失准备金额应以本科目的余额冲减至零为限。当期合同预计损失准备=（合同预计总成本-合同预计总收入）×（1－完工进度）－已计提合同预计损失准备持有至到期投资，核算企业持有至到期投资的摊余成本1503可供出售金融资产，核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值1511“长期股权投资”账户:核算企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。1601 固定资产1、本科目核算施工企业固定资产的原价。2、本科目应设置七个明细科目，并按类别设置明细账，进行明细核算。①②③运输设备：指运输用的各种运输工具，如机车、汽车、客车、拖车等。④⑤仪器及试验设备：指对材料、工艺、产品进行研究试验用的各类仪器设备。如计量仪器、测定仪器、探伤仪器、测绘仪器等。⑥办公设备：指行政管理用的办公设备。⑦其他生产用固定资产：如消防设备等。3、固定资产应按其取得时的成本作为入账的价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。５、企业应当设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。临时租入的固定资产，应当另设备查簿进行登记，不在本科目核算。６、本科目期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。1602累计折旧1、本科目核算企业固定资产的累计折旧。2、本科目应设置与“固定资产”科目相同的二级明细科目，进行明细分类核算。34、本科目期末贷方余额，反映企业提取的固定资产折旧累计数。1603固定资产减值准备核算企业固定资产的减值准备1604“在建工程”账户:用来核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出,包括需要安装设备的价值。1605工程物资1606 固定资产清理1、本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。2、本科目应按被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算。（清理收入减去清理费用。1701“无形资产”账户:用来核算企业无形资产的增减变动情况。该账户的借方登记无形资产增加;贷方登记减少无形资产。期末借方余额,反映企业期末无形资产的实有数。1702“累计摊销”账户:累计摊销是用于摊销无形资产的,其余额一般在贷方,贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。企业按月计提无形资产摊销,借记“管理费用”、“其他业务成本”等科目,贷记本科目（二、负债类2001短期借款１、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。２、本科目设“银行借款”、“非银行金融机构借款”进行明细核算。3、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款。2201应付票据公司开据票据，现在是由公司通过资金中心，不涉及到项目部。暂来做解释2202应付账款２、本科目应按照应付账款种类进行明细核算。3、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款余额。2203预收账款２、本科目应按照预收账款的种类进行明细核算。2211应付职工薪酬１、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。“工资,奖金,津贴,补贴”“职工福利”“社会保险费”“住房公积金”“工”“职工教育经费”“解除职工劳动关系补偿”"非货币性福利""其它与获得职工提供的服务相关的支出"等应付职工薪酬项目进行明细核算。3、本科目贷方余额反映应付职工的工资、奖金及未向社会缴纳的社会保险费。2221应交税费1企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。2、本科目可按应交的税费项目进行明细核算。3、企业按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等，借记“营业税金及附加”“银行存款”等科目。企业按规定计算应交的房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记本科目。实际交纳时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。4、本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。5[2010]156号文规定“项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴”。各单位遇到当地税务局去征收的情况请及时与公司财务部联系。2231“应付利息”账户:核算企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款(注意区别)、企业债券等应支付的利息。2232“应付股利”账户:用来核算企业经董事会或股东大会,或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。股票股利在实收资本账户中进行核算2241其他应付款２、本科目应按照种类进行明细核算。3、企业发生的其他各种应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。4、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的其他应付款项。2501“”账户:用来核算企业借人的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。该账户贷方登记企业借人的各种长期借款数(包括本金和利息);借方登记各种长期借款归还数(包括本金和利息)。期末贷方余额表示企业尚未归还的长期借款本金和利息数。2502“应付债券”账户:核算企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。2901递延所得税负债1、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。2、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。3、递延所得税负债的主要账务处理(1)企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税负债,借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目,贷记本科目。(2)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的,借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目,贷记本科目;应予确认的递延所得税负债小于本科目余额的,做相反的会计分录。4、本科目期末贷方余额,反映企业已确认的递延所得税负债的余额。（四）所有者权益类4001“实收资本”账户:企业收到的所有者的投资都应该按实际投资数额入账。其中,以货币资金投资的,按实际收到的款项作为投资者的投资入账;以实物形态投资的,应按投资各方确认的价值作为实际投资额入账。4002“资本公积”账户:是用来核算企业取得的资本公积金以及直接计入所有者权益的利得或损失(如:可供出售金融资产持有期间发生的公允价值变动损益)。该账户的贷方登记企业取得的资本公积金数额;借方登记资本公积金的减少数;期末贷方余额,表示企业资本公积金的实际结存数额。(资本产生的溢价)4101“盈余公积”账户:用来核算企业从净利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金的增减变动和结余情况,法定盈余公积累计额达到注册资本50%时可以不再提取。4103本年利润1、本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损。2、企业期末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。3“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。4104利润分配1、本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。2、本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。3“本年利润”“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润，为净亏损的做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。4、本科目年末余额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损。（五）成本费用类科目5001生产成本（产成品、自制半成品等、自制材料、自制工具、自制设备等。2、本科目可按基本生产成本和辅助生产成本，并分别不同产品进行明细核算。（，并按照规定的成本项目设置专栏。3、本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本。5101制造费用1、本科目核算企业生产单位为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算。2、本科目可按不同的生产单位和费用项目进行明细核算。3、本科目期末应无余额。（六）损益类科目6001主营业务收入1、本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。2、本科目按主营业务的种类进行明细核算。施工单位按照中铁十八财[2008]94号关于印发《中铁十局集团第八工程公司〈建造合同〉（以下简称“成本法3、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6051“其他业务收入”账户:其他业务收入是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。如让渡资产使用权的使用费收入,出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料收入。6111“投资收益”账户:是用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失6301“营业外收入”账户:是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。债务重组利得等。6401“主营业务成本”账户:“主营业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。6402“其他业务成本”账户:是用来核算企业其他业务所发生的各项支出。包括为获得其他业务收入而发生的相关成本、费用以及税费等。包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。6403“营业税金及附加”账户:是用来核算企业销售商品的税金及附加情况。包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。(特别注意:不包括增值税和所得税)6601销售费用（开发费）企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。2、本科目按费用项目进行明细核算。3、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6602管理费用1、研发费用。2009年度技术研发项目立项计划及核算工作的通政策，根据《国家税务总局企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（财税[2008]116号企业发生的符合加计扣除条件的技术开发费统一在“管理费用-研究与开发费用”科目中进行归集，不得随意归集到“生产成本”、“制造费用”等科目中。2、本科目按费用项目进行明细核算。3、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6603财务费用1、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、利息收入、为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程”、“制造费用”等科目核算。2、本科目按费用项目进行明细核算。3、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6701资产减值损失1、本科目核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。2、本科目按资产减值损失的项目进行明细核算。3、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6711营业外支出12、本科目按支出项目进行明细核算。3、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。6801“所得税费用”账户:“所得税费用”科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。6901以前年度损益调整1、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。2、以前年度损益调整的主要账务处理（1）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。（应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。（3）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配（未分配利润）”科目。本科目如为“（未分配利润毕业设计（论文）目录PAGEI目录摘要 II1引言 11.1研究背景 11.2国内外研究现状 11.3研究目的、内容及方法 21.4本文主要内容 32中小企业融资的基本概述 42.1中小企业融资的基本涵义 42.2中小企业融资的特点和作用 42.3我国中小企业融资的结构 42.4我国中小企业融资的发展历程 53我国中小企业融资现状与成因分析 63.1我国中小企业融资现状 63.2我国中小企业融资难的主要成因分析 64国外中小企业融资的现状与借鉴 84.1国外中小企业融资现状 84.2国外中小企业融资的借鉴 85拓宽我国中小企业融资渠道的策略 105.1加强中小企业自身建设提高总体实力 105.2完善中小企业直接融资渠道和信用担保体系 105.3改善中小企业融资的宏观政策环境 12参考文献 13摘要PAGEII中小企业融资渠道与策略研究摘要长期以来，中小企业的发展在我国国民经济体系的建设中发挥了重要的作用。但是它的发展却受到资金的制约，解决中小企业融资难的问题已经迫在眉睫。因此有必要要对我国中小企业融资中存在的问题及其成因进行剖析并制定出相应的措施。本文对中小企业融资现状和融资困难的原因进行分析,得出我国的社会金融体系不够完善、信用担保不成熟、银企信息不对称、企业自身体制不健全、信用等级度低等都是造成中小企业融资困难的主要因素。并在借鉴国外先进经验的基础上，结合我国国情，提出要从中小企业自身抓起，切实提高企业总体素质，同时建立多层次、全方位、完善的中小企业融资支持体系和健全的经营机制，改善中小企业融资的宏观政策环境，才能保障中小企业健康快速的发展，促进我国国民经济健康发展。关键词：中小企业；融资渠道；融资策略第1章引言PAGE17改革开放30年来，随着我国多种所有制形式并存的社会主义市场经济体制的确定，大量中小企业如雨后春笋般出现，中小企业在良好的宏观经济环境下取得了长足的发展。中小企业无论在数量上、提供的就业人数上，还是对国民经济产值的贡献上，都具有举足轻重的地位和难以替代的作用。但是近几年来由于宏观政策环境发生变化，中小企业发展面临着各种问题和矛盾。当前，中小企业因在资金、技术、人员素质、管理水平等方面的不足，造成了经营困难、效益下降、亏损扩大、发展速度减缓等困境。在中小企业面临的诸多困难中，“融资难”己经成为制约中小企业发展的最大障碍之一，因此本文对中小企业融资问题进行了探讨。1.1研究背景进入二十一世纪以来，随着全球经济的迅猛发展，中小企业越来越受到世界各国的关注，中小企业在各国的经济发展中发挥着举足轻重的作用。就我国目前的情况来看，自改革开放以来，我国中小企业在社会主义经济建设中发挥着越来越重要的作用，是我国国民经济增长的重要支撑力量。与此同时，中小企业提供的就业岗位已经占社会就业岗位总数的75%以上，有效缓解了社会的就业压力，维持了社会稳定。但是随着经济结构的调整，以及这次全球性的金融危机的冲击，中小企业长期积累的矛盾和问题就逐渐凸显出来。如中小企业的资金短缺、出口困难以及生产成本上升问题等，融资难问题更是成为制约中小企业发展的最大瓶颈。据统计，中小企业从国有商业银行获得的贷款金额不足企业融资总额的40%。尤其是在初创型企业中，逾九成的创业者所借资金大部分都来自于亲朋好友的借款。而与此形成强烈对比的是，社会上的资金总量却是相对充裕的。因此研究中小企业融资中存在的各种矛盾和问题，寻找这些问题的根源，提出解决的措施，就显得十分有必要。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状国际上对中小企业融资问题的研究都比较深入，研究过程中注重定量分析与定性分析相结合，利用问卷调查、企业财务数据调查等多种方式进行综合研究，主要理论有如下几点：（1）从信息不对称的角度对企业融资问题进行研究，进而找出解决中小企业融资困难的方法。信贷市场存在信息不对称所造成的逆向选择和道德风险导致了银行被迫采用信贷配给，信贷配给现象的发生是基于借款企业清楚地知道自己的资产负债情况、盈利能力和违约风险大小等，而商业银行不知道借款者的具体财务状况和借款风险等状况而导致的信息不对称。为了盈利和降低风险，金融机构被迫采用信贷配给政策；（2）从银行信贷方面研究，关系筹资将是中小企业重要的资金来源。关系筹资是中小企业和金融机构之间建立的一种特殊的关系，在企业筹资过程中不需要中小企业提供抵押品和合格的财务信息，因此对信息不对称、规模小的中小企业尤为适用；（3）企业筹资次序论研究。梅耶斯提出了著名的“啄食顺序”理论，即中小企业在融资过程中遵循这样一条规则，若一个企业有好的投资项目需要资金的时候，在内源融资和外源融资中首选内源融资，使用留利。如果留利不够了再使用外源筹资，在外源融资中首选间接融资，在直接融资中首选债券融资，即向银行借债，或在市场上发行企业债券；最后实在没有办法了，才去发行股票。1.2.2国内研究现状我国对中小企业融资问题的研究始于90年代后期，比西方国家起步晚了近五十年，但在短短近几年间学术界在结合我国国情的基础上，借鉴国外先进的研究成果，提出了很多有建设性的研究理论，具体有以下几点：1.成分论:中小企业融资困难的一个重要原因就是“姓资”还是“姓社”。尽管对此问题的讨论已经毫无意义，但在银行信贷活动中，“成份论”的阴影仍然挥之不去。国内金融机构在选择放款对象时依然将国有企业放在首位，中小企业即使效益和信誉良好也很难获得金融机构的青睐。2.政府参与论:通过完善信用担保机构解决企业融资困境，在构建中小企业信用担保体系过程中，政府是资金的主要来源，政府的参与更是构建中小企业信用担保体系的关键，政府必须发挥其核心、主导及不可替代的作用。3.信息不对称说:中小企业融资难的主要原因是企业与银行之间的信息不对称。借款企业清楚地知道自己的资产负债情况、盈利能力和违约风险大小等，而商业银行不知道借款者的具体财务状况和借款风险等状况，也不能参与企业的日常管理，进而导致隐含与企业间的信息不对称。基于这个原因银行不得不采取信贷配给政策来防止“逆向选择”和“道德风险”问题的发生，这样，在现阶段金融体系比较集中的情况下，中小企业的融资就会特别困难。1.3研究目的、内容及方法1.3.1研究目的我国中小企业经过改革开放30多年的发展，成为了国民经济体系中最活跃的因素，取得了辉煌的成绩。中小企业的快速发展，对资金的需求提出了更高的要求，影响和制约各类中小企业筹资的因素也给其发展带来重重阻碍，而且由于世界金融危机的大背景，世界各国经济发展速度减缓，中国也不例外。当前我国中小企业内有原材料、人工成本等生产要素价格上涨的压力，外有出口量萎缩、人民币升值的压力。然而在和国民经济各类型企业对国民经济的贡献率相比，我国中小企业却未得到应有的重视，特别是制约中小企业发展的资金问题一直受到冷落和歧视，影响中小企业持续发展的主要瓶颈即贷款难成为现实难题。因此本文研究了中小企业融资中存在的各种问题，提出了若干解决措施。1.3.2研究内容本文研究内容主要包括以下几个方面：（1）我国中小企业融资的发展历程。（2）我国中小企业融资难的现实状况，以及中小企业融资的国际经验。（3）我国中小企业融资难的主要成因分析。（4）针对中小企业存在的融资难题提出宏观与微观两方面的改进建议。1.3.3研究方法本文运用调查与研究相结合的方法，从宏观背景出发根据国际形式的变化带动国内的变化，国家的信贷、银行贷款等基本冻结，而中小企业的发展融资问题大部分来自于银行信贷融资，这样就使得中小企业的发展更加艰难。并且分析了我国中小企业融资难的特殊性，我国在渐进式改革的过程中，把大量金融资源用于扶持国有大型企业，以保证经济体制的平稳过渡。金融体制改革相对落后，造成中小企业与金融机构在体制和规模上的不兼容。在改革开放初期，非国有中小企业主要依靠内源融资和民间信贷，获得了高速增长，并成为经济增长的主要贡献者。然而随着经济结构日益深刻的变化，中小企业的资金需要量越来越大，融资难的问题越来越突出。本文借鉴发达国家经验，从我国实际出发，提出了拓宽我国中小企业融资渠道的相关策略，多渠道地解决我国中小企业融资难的问题。1.4本文主要内容本文在第一部分中对中小企业融资等相关概念做了界定；第二部分主要研究了中小企业在国民经济中所起的作用，进而提出中小企业的融资困境及研究这一问题的现实意义所在；第三部分论述了国内外对中小企业筹资问题的研究现状，充分挖掘出中小企业融资困难的原因，为后文提出的具体解决措施提供框架。第四部分提出解决中小企业融资难问题的具体策略和解决办法。第2章中小企业融资的基本概述2中小企业融资的基本概述2.1中小企业融资的基本涵义所谓融资，是资金融通的简称，它是指资金在供给者和需求者之间流动，以实现资金供求平衡的一种经济行为。从广义上来说它包括资金的融入和融出两个方面，即它是“资金双向互动过程”。从狭义来看，企业融资，是指企业根据其生产经营活动、对外投资活动、调整资金结构和其他需要，通过合理的渠道，采用适当的方式，获取所需资金的一种行为。融资既是企业生产经营活动的前提，也是企业再生产顺利进行的保证。同时，融资又为投资提供了基础和前提，没有资金融通，就无法进行资金的投放和使用。融资方式即企业融资的渠道，它可以分为两类:债务性融资和权益性融资。前者包括银行贷款、发行债券和应付票据、应付账款等，后者主要指股票融资。债务性融资构成负债，企业要按期偿还约定的本息，债权人一般不参与企业的经营决策，对资金的运用也没有决策权。权益性融资构成企业的自有资金，投资者有权参与企业的经营决策，有权获得企业的红利，但无权撤退资金。2.2中小企业融资的特点和作用中小企业融资具有自身较为独特的特点，与大公司有很大不同。中小企业融资的一般特点主要有：1.追求低成本融资。中小企业普遍面临资金供需矛盾突出这一难题，企业融资的渠道、数量、时间都受到各种外部条件的限制，在相当大程度上，中小企业可融资金大小以及弹性程度由市场和制度条件所决策，中小企业可选择的空间很小。融资规模、期限、成本与投资需求必须实现高度契合。因此，中小企业的融资策略必须符合低成本这一目标。2.追求资金使用效率。中小企业不仅面临融资渠道有限的市场制约，更面临自身抗风险能力弱、融资成本难以跨期分摊的现实约束。因此，中小企业的每一个可能的融资操作都必须首先考虑经营需要与资金成本、融资风险及投资收益之间的平衡，在最大程度上提高资金利用效率，避免决策失误。3.融资成本相对较高。中小企业以多样化和小批量著称，资金需求也具有时间急、数量少、频率高的特点，增加了融资的复杂性、使融资的单位成本大大提高。4.融资要实现合理的结构配比。一般而言，短期资金需求必须配以短期资金供给，与之相对应的是短期融资；长期资金需求必须配以长期资金供给，与之相对应的是长期融资。在资金结构上，中小企业必须按照自身的资金需求特点安排相应的资金供给和融资决策，即用于固定资产或长期投资的资金，以中长期融资方式匹配为宜；用于季节性、周期性或弹性投入所需资金，则以短期融资方式匹配为宜。2.3我国中小企业融资的结构中小企业融资结构的特点主要有：1.自有资本构成小企业主要资金来源。一般来说，自有资金是中小企业创立、发展的基础性资金来源。2.股权融资占外源融资比重较小。在我国，由于中小企业自身实力所限，很难在资本市场通过发行股票融资，其他股权融资现象也很鲜见。3.债务融资是外源融资的主要来源。由于融资渠道狭窄，银行信贷是中小企业外源融资的主要来源，民间借贷和内部集资则是中小企业外源融资的重要补充，中小企业的应付款项也是外源融资的重要渠道。4.资产负债率相对较高，融资成本也较高。由于历史和经济体制等多方面的原因，我国中小企业的资产负债率从总体上讲水平偏高，同时，中小企业由于其无法从金融机构获得足够资金，而通过其他途径获得资金的成本也较大型企业偏高。2.4我国中小企业融资的发展历程我国的中小企业一般都是从20世纪80年代才开始慢慢起步和发展起来的，内源性融资成为企业进行长期融资的重要来源之一。然而因为长期以来传统经济环境因素所起的作用，在中小企业的合作上也由于缺乏相互信任与完善的制度安排而出现了无法协调好多个出资人之间的利益关系，从而造成出资者的资金投入十分有限。等企业发展到一定规模，需要扩大经营范围时，就需要向银行进行贷款。银行信贷成为中小企业间接融资的主要来源。第3章我国中小企业融资现状与成因分析3我国中小企业融资现状与成因分析3.1我国中小企业融资现状改革开放以来，中小企业在我国得到了迅猛的发展，不断提高对我国国民经济的贡献率。然而近年来，我国中小企业的发展却面临着很大的困难。中小企业融资成本高、融资结构不合理、融资渠道狭窄、融资数量少影响到了我国中小企业的发展。我国中小企业融资现状主要有以下方面：(1)融资渠道过窄，内源融资为主。我国中小企业的融资方式基本上只有内源融资和银行贷款两种形式，而内源融资又是居于主导地位的。(2)外部融资困难。中小企业直接融资渠道不畅通，由于证券市场的门槛高，创业投资机制不健全，中小企业难以进行股权融资。(3)外源融资成本较高。目前中小企业融资成本主要包括贷款利息和担保费用，商业银行对中小企业的贷款利率一般上浮20—30%，再加上登记费、评估费、公证费、担保费等，估计中小企业的融资总成本高达12%，比大型企业的贷款成本高出一至数倍。较高的融资成本降低了中小企业外源融资的积极性。3.2我国中小企业融资难的主要成因分析中小企业融资难的原因是比较复杂的，既有政策、体制等外部原因，也有中小企业内部的原因，但主要还在于中小民营企业自身的原因。首先应从资本市场角度分析，由于我国的资本市场发育还处于起步阶段，金融市场体系还不完善，资本市场尚存在很多的空白，特别是专门为中小企业提供服务的产权交易市场的欠缺，外部股权融资渠道不足，缺乏多样性的股权融资渠道。加之上市融资门槛较高。而债券融资的管理更为严格，即使效益佳、信用良好的大企业往往也难以通过发行企业债券方式融资，更不用说中小企业了。另外，私募融资需要独有的技术优势和稳定而成熟的盈利模式作为先决条件，中小企业一般无法达到。与此同时，我国的风险投资起步也较晚，发展也缓慢慢，退出机制不健全，无法通过上市、转让等顺利退出，获得资本增值，规模难以突破。加之我国私募市场不健全，缺失私募融资制度，使其发展滞后。其次应从企业角度分析：（1）经营效益差，融资风险高。中小企业所处行业大都是竞争性较强的行业，由于企业规模小，产品技术含量低，许多企业仍处于粗放经营阶段，资源浪费严重。企业管理水平和经营者素质较低，经营中存在无序和违规问题。导致经营艰难，效益不佳，部分企业自身信誉较低，资产负债率高，因此，融资具有较大的风险性。一方面，通过自身盈利积累资金受到限制，另一方面，影响了其他投资者的信心；（2）信用意识淡薄，资信度不高。一方面，很多中小企业财务制度不健全，企业信息透明度差，导致其资信不高。另一方面，一些中小企业经营出现困难后，不是在改变产品结构、加强经营管理、开辟市场上下功夫，而是想方设法拖欠贷款利息，这不仅给金融机构信贷资金安全造成很大的威胁，而且极大地降低了企业的信誉度。中小企业转制过程中出现的逃避银行债务的现象是当前信用环境恶化、道德风险上升的一个重要表现，因此银行在选择中小企业客户时都比较谨慎。严重加剧了中小企业贷款的难度；（3）缺乏可用于担保抵押的资产。从债权人的角度看，企业有足够的偿债能力才可能向该企业投资。中小企业由于资产少，负债率高，一般都被要求以资产抵押作为借款的条件。根据《商业银行法》规定，银行发放贷款，贷款企业应提供担保、抵押，但由于目前企业风险意识增强，相互之间不愿意担保而形成担保难。而中小企业的资产负债率一般都较高，大部分财产都已抵押，导致申请新贷款抵押物不足；（4）缺乏经营战略和长远规划。相当一部分中小企业没有制定长远的发展规划，融资和投资相脱节。其表现之一就是企业经营战略不明确，新建项目没有从企业长远发展考虑，在国家产业政策、金融经济政策、国内外市场变化、技术发展等方面缺乏深入的研究和分析论证，仓促上项目，而不管该项目是否必要和可行，效益如何，必然造成投资的失误和资源的浪费。二是不考虑自身融资能力，或者静态地看待融资环境，在资金不足时急于扩大规模。如很多企业的新项目边上马边筹资，甚至不惜挤占流动资金，最终不仅新建项目难以建成，而且导致企业不能正常生产经营；（5）治理结构不完善。大多数中小企业尚未建立起现代公司的治理结构，企业内部缺乏科学合理的决策机制和监督制约机制。因此，一些企业出现了粗放经营、财务账表混乱、对外公开的信息不真实等等情况，对企业经营和形象造成损害，必然影响企业融资。同时，股权结构单一的企业由于其自有资本有限，也不利于向外举债或吸引新的投资者。最后应从政府角度分析：政府缺乏对中小企业融资的政策支持。许多国家在发展中小企业的时候都给予许多优惠政策，积极鼓励中小企业的发展。然而在我国，由于政府与金融机构制定的金融政策都是根据企业所有制的类型和行业特征为基础的，这就会在政策上使得中小企业的发展处于劣势。没有发展所需的政策环境，就从根本上注定了中小企业的发展过程是相当困难的。并且在我国经济发展的过程中，一直都没能有针对中小企业的扶持政策，各种优惠政策往往更倾向于大型企业，而相对于中小企业则置之不理、缺乏关注，无法满足中小企业的各个方面的需求，从而使中小企业主打消了创业和发展的积极性。第4章国外中小企业融资的现状与借鉴4国外中小企业融资的现状与借鉴4.1国外中小企业融资现状在当代发达市场经济国家中，美英等国的股票市场和债券市场在企业融资中起着重要作用，被称为英美模式；日德法等国的银行体系在企业融资中一直居于主导地位，而股票和债券融资对经济的贡献较小，被称为日德模式。美国是信奉“自由市场经济”的国家，突出强调市场力量对促进经济发展的作用，相信资本市场在融资功能和融资效率上的优势和积极意义。因此中小企业的外部长期资金主要依靠资本市场直接筹集。美国资本市场上的资金存量中，直接融资一直占有一定优势，其中又以股票融资所占比重最大，而间接融资所占份额相对较小。日本作为后起的工业化国家，由于其经济本身所具有的特殊性，决定了其融资方式有着许多与英美不同的特点。间接融资主导的融资方式适应了经济发展战略及政策的要求。为了迅速建成现代工业，日本的银行在解决中小企业资金短缺，保障资金供应方面发挥了重要的作用。因此银行制度在其金融结构中占了相当重要的地位。同样是以银行融资为主的德国模式，与日本的最主要不同之处在于德国企业资本构成中内源融资比例较大，即自有资本比重大，内源融资成为德国公司资本的重要来源。而在外源融资中又以银行融资方式为主。德国的银行服务网络非常发达。其商业银行在整个银行体系中所占的比重最大，与工商企业的关系也最为密切。德国法律允许商业银行超越通常银行储蓄、信贷、汇兑和结算业务范围，从事证券市场等所有融资活动。所以德国的商业银行均为实行全方位经营的“综合性银行制度”，被人们称为多功能的综合性全能商业银行。4.2国外中小企业融资的借鉴政府对于中小企业的金融扶持主要是为了改善其外源性融资的状况，在借鉴美英日等国的政府对中小企业的扶持政策的基础上，我国应该根据国情，制定相关的中小企业扶持的政策。具体而言，分为以下四个方面的政策建议：（1）建立适合中小企业发展的外部环境。中小企业的健康发展离不开一个健全的法律环境，《中小企业促进法》的出现为中小企业的健康发展、以及解决目前的融资现状提供了有力的保护和支持，但是，它对现实的帮助不是很大。政府应该建立具体的法律、法规来与之配套来形成一个完整的法规体系，从而为中小企业的各个经济行为提供行动指导和法律支持。例如可以建立《中小企业融资法》、《中小企业信用担保法》等等；（2）大力发展中小金融机构。中小银行的特点决定了其在关系型贷款上是具有比较优势的。但在我国，四大国有银行在我国的商业银行中占据的绝大多数的份额，这种金融体制是不适合关系型融资的发展的。因此，应该对我国的金融体制进行改革，大力发展中小金融机构，例如城市商业银行和农村信用社等，要充分地利用它们熟悉所在区域经济的特点，为当地中小企业服务。除此之外，还要想办法提高中小金融机构抵御风险的能力，减少其经营的道德风险；（3）加强中小金融机构清算网络的建设。目前，中小企业在多个银行金融机构都开有户头。一方面来讲，由于跨银行的资金运作需办理的手续较多而且到账周期长，所以企业为了提高效率就在多家银行开立户头便于日常的支付与结算。但是另一方面，由于没有建立清算网络，所以银行不能掌握到中小企业在其他机构的企业信息和账户资料，就无法杜绝企业恶意欠账的行为，出于安全考虑而减少了银行对中小企业提供融资的服务，也妨碍了银行和中小企业之间的关系。因此，中小金融机构清算网络建设与加强，可以有效得避免中小企业多头开户以及恶意欠账的行为，从而改善了银企关系，有助于中小企业的健康发展；（4）政府对中小企业实施宽松的财政政策。通过出台一系列的税收优惠政策，来降低企业的税收负担；通过向中小企业实行财政补贴，鼓励中小企业出口和技术创新，提高中小企业的竞争能力。第5章拓宽我国中小企业融资渠道的策略5拓宽我国中小企业融资渠道的策略5.1加强中小企业自身建设提高总体实力中小企业要想获得融资首先应改善和加强内部管理，不断完善中小企业各项财务制度。促使中小企业整体管理水平不断提高，降低中小企业经营风险，保证其长期持续发展。从企业长远发展考虑，我国中小企业还应该不断提高自身素质来增强内在融资能力。当前我国中小企业面临的问题，不仅是资金缺乏，而且中小企业自身存在管理水平低下，企业财务制度不规范等许多缺陷，要从根本上解决中小企业融资难的问题，企业必须要在提高自身经营管理素质等方面狠下功夫。具体措施如下：（1）加快改革步伐，规范企业公司治理结构。公司的运行绩效如何在很大程度上取决于它的治理结构的有效性。公司治理结构规范与否不仅影响投资决策和资金筹措，而且也影响公司的管理效率和内部凝聚力。因此，公司治理结构是决定企业的融资能力的必要条件，中小企业一定要规范公司治理结构。（2）强化经营者素质，提高经营管理水平。在日益激烈的市场竞争中，中小企业要求得生存和发展，主要取决于经营者的素质和管理水平。为此，企业的经营者必须加强学习，掌握现代企业管理知识，熟悉行业发展前景，做好市场分析，把有限资金用活用好，发挥出最大效益，使资金真正循环起来。（3）健全财务管理制度，杜绝造假现象。财务管理是企业经营管理中最重要的内容之一，而资金管理则是财务管理的核心内容。健全的企业财务管理制度是提高企业融资能力的重要前提。中小企业要赢得银行的信任和支持，就必须健全各项规章制度，强化财务管理，保证会计信息的真实性和合法性。（4）遵循诚信原则，构筑良好的银企关系。诚实信用是一切市场主体发展壮大的必要条件。有些中小民营企业没有长远眼光，为了减轻一时债务负担，不还贷款本息，逃债、废债，严重损害了企业的信誉，破坏了银企关系，这就难以得到银行长期资金支持，最终使企业受害。为此，中小企业必须严格遵循诚实信用原则，切实履行借款合同，保持良好的信用，建立良好的银企关系，为企业融资创造条件。5.2完善中小企业直接融资渠道和信用担保体系5.2.1完善中小企业直接融资渠道长期以来，中小企业在融资方式上主要是以间接融资方式为主，然而仅靠间接融资难以满足一些发展前景良好、能够做大做强的中小企业的资金需求。让中小企业进入资本市场直接融资是各方较为一致的主张。然而在我国当前的证券市场体制下，直接融资对中小企业来说十分困难。现行的对上市公司的要求对中小企业来讲就像一道高高的门槛，无法逾越。目前的上市公司中绝大多数脱胎于原有的国有大型企业，中小企业极少。显然，大型企业可以争取通过股票市场直接融资，而中小企业则很难通过股票市场筹集资金。借鉴发达国家的经验，针对大多数中小企业的融资需求，我们需要建立起一些地方性的小证券市场，给本地中小企业的产权提供交易场所，利用局部地区的资金，支持中小企业的制度改革和生产发展。具体方式有以下几种：（一）拓宽中小企业特别是高新技术中小企业股权融资的渠道在外部条件成熟时允许符合条件的各类中小企业特别是高新技术中小企业有选择性地上市融资。由于绝大多数的中小企业不能进入证券主板市场进行融资，因此对于一些优秀的高新技术中小企业，一方面应支持其到香港的二级板市场上融资，另一方面，应建立一些地方性的产权交易市场或地方性证券机构为中小企业提供上市门槛较低的直接融资机会。（二）设立中小企业债权融资渠道，增强中小企业的资金实力应将企业债券由规模性管理向实质性管理转变，实现企业债券由规模控制、集中管理、分级审批向只要求发债主体资本机构健全、具有偿债能力、财务信息披露充分等条件就可以登记发放债权的转变，以此来取消对中小企业不利的额度要求，使一些优秀的中小企业能够通过发放企业债券在资本市场上进行融资。（三）发展风险投资解决中小企业资金技术难题发展风险投资，支持中小企业技术创新是当前形势下充分发挥中小企业的作用、搞活经济的客观要求。中小企业多为新生企业，受传统体制制约