《个人所得税常识》课件

《个人所得税常识》PPT课件个人所得税基本概念个人所得税的征收对象个人所得税的税率与计算方法个人所得税的优惠政策个人所得税的征收管理个人所得税的改革与发展趋势个人所得税基本概念01个人所得税的计税依据是纳税人的应纳税所得额，应纳税所得额是个人取得的各项所得按照规定的项目和标准计算的净所得额。个人所得税是一种针对个人所得的税收，是调整纳税义务人因多获得而产生的个人所得税收的税收。个人所得税的纳税人是指在中华人民共和国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。个人所得税定义

个人所得税的特点个人所得税具有税收公平性，它根据纳税人的不同纳税能力负担不同的税收，能力强者多纳税，能力弱者少纳税。个人所得税具有广泛的征税范围，它几乎包括了所有的个人收入，如工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业单位分红等。个人所得税具有税收累进性，即随着收入的增加，适用的税率也相应提高，因此高收入者多纳税，低收入者少纳税。个人所得税起源于英国，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，直至1874年个人所得税成为英国一个固定的税种。个人所得税在美国也经历了漫长的历程，1862年美国开始征收个人所得税，并逐渐发展成为一个主要的税种。中国个人所得税的起源可以追溯到1950年，当时颁布的《全国税政实施要则》将个人所得税列为开征的14个税种之一。经过多次改革和发展，个人所得税已经成为中国税收体系中的一个重要组成部分。个人所得税的起源和发展个人所得税的征收对象02居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所但在境内居住满一年的个人。居民纳税人应就其来源于中国境内和境外的所得，依照个人所得税法规定缴纳个人所得税。居民纳税人享受税收优惠政策，但同时也需承担纳税义务，依照法律、行政法规的规定纳税。居民纳税人非居民纳税人非居民纳税人是指在中国境内无住所，或者无住所且居住不满一年的个人。非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。非居民纳税人无需承担纳税义务，但需按规定申报纳税。工资、薪金所得包括个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。包括个人独资企业、合伙企业个人投资者以及个体工商户的生产经营所得。包括个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。包括个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。生产经营所得财产租赁所得财产转让所得利息、股息、红利所得个人所得税的征收范围个人所得税的税率与计算方法03累进税率是根据应纳税所得额或收入额的大小，按照规定的累进级距计算的一种税率。定义特点分类随着应纳税所得额或收入额的增加，税率逐渐提高，多收入多缴税。按照累进方式的不同，可分为全额累进税率和超额累进税率。030201累进税率比例税率是按照固定比例征收的一种税率，不论应纳税所得额或收入额的大小。定义比例税率具有计算简便、税负相对稳定的特点。特点比例税率可分为统一比例税率和差别比例税率。分类比例税率根据不同的应纳税所得额或收入来源，采用不同的税率和费用扣除标准进行计算。分类计算个人所得税的计算中，允许扣除与取得收入有关的各项费用和损失，如成本、费用、税金等。扣除项目根据国家税收政策，对特定项目或符合条件的纳税人给予一定的税收优惠。税收优惠计算个人所得税的方法个人所得税的优惠政策04省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。免征个人所得税的情形国债和国家发行的金融债券利息。按照国家统一规定发给的补贴、津贴。福利费、抚恤金、救济金。免征个人所得税的情形保险赔款。军人的转业费、复员费。按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。免征个人所得税的情形依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。经国务院财政部门批准免税的所得。免征个人所得税的情形在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员，应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家，在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人，国务院财政、税务主管部门确定的其他人员，在暂减征个人所得税。个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分可以从应纳税所得额中扣除。个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。010203减征个人所得税的情形个人通过非营利的社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。对个人通过公益性社会团体和县级以上人民政府及其部门向汶川地震灾区的捐赠，允许在当年个人所得税前全额扣除。减征个人所得税的情形个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得暂免征收个人所得税。个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除（扣除限额为2400元/年（200元/月））。暂免征收个人所得税的情形个人所得税的征收管理05申报方式个人所得税申报可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行。申报时间个人所得税的申报应在纳税期限内完成，具体时间根据税种和征收方式有所不同。申报内容申报时应提供个人的所得、扣除项目、抵扣税款等信息，确保信息的真实性和准确性。个人所得税的申报网上申报缴纳个人所得税可以通过网上申报后，通过网上银行或第三方支付平台进行缴纳。现场缴纳个人所得税也可以直接到税务机关指定的缴纳地点进行缴纳。银行代扣代缴个人所得税可以通过银行代扣代缴的方式缴纳，这种方式方便快捷，但需要提供准确的纳税信息。个人所得税的缴纳方式个人所得税由国家税务总局负责征收管理，各级地方税务机关具体负责征收。征收机构个人所得税的征收办法包括源泉扣缴、自行申报等，根据所得类型和纳税人情况选择相应的征收办法。征收办法个人所得税的征收机构和征收办法个人所得税的改革与发展趋势06个人所得税改革的方向和目标降低税制复杂度，提高税收征管的效率和公正性。确保所有纳税人都能按照其经济能力公平地负担税收。通过减轻企业和个人的税收负担，激发经济活力，促进经济增长。调整直接税与间接税的比例，以适应经济发展的需要。简化税制公平税负促进经济增长优化税收结构通过降低最高边际税率，鼓励高收入人群增加消费和投资。降低最高边际税率对特定人群或特定行业给予税收优惠，以促进社会公平和行业发展。增加税收优惠将个人所得税的税收管辖权统一，实现内外资企业与个人的公平竞争。统一内外税收制度将个人所得税的计税方式改为综合与分类相结合，以更准确地反映纳税人的实际负担能力。推行综合与分类相结合的计税方式个人所得税改革的具体措施和实施方案利用信息技术提高