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文档简介

经济效益审计目录〔一〕目前行政事业单位内部审计开展效益审计现状〔二〕效益审计案例---**高校科研专项绩效审计1.高校专项资金绩效审计的组织方式2.高校专项资金绩效审计的流程3.审计立项4.审计预备目录5.审计实施—绩效审计的主要内容6.审计终结7.几点思索〔三〕效益审计案例---**高校接待效力中心效益审计1.审计立项2.审计预备3.审计实施4.审计报告高校内部审计开展绩效审计现状很多高校在专项资金绩效审计领域做过很多有益的尝试。但总体来说高校专项资金绩效审计的开展属于试点探求阶段,开展缓慢且处于起步阶段。目前高校专项资金的绩效审计仍采用财务审计与绩效审计并存开展的方式,但实践绩效审计任务的开展还遭到审计机构独立性不强、审计人员数量不够且知识才干程度达不到绩效审计的要求等诸多方面的限制,更为重要的是,我国的专项资金绩效审计在审计任务如何开展方面还没有达成共识,还缺乏完好的操作规范,也缺乏一套完善的绩效审计法律和准那么体系,审计任务中缺乏成熟详细的专项资金绩效审计操作方式作为指点。

绩效审计案例一---**高校科研专项绩效审计高校专项资金绩效审计的组织方式高校专项资金绩效审计的方式以“结合型〞为主,主要采用专项资金绩效审计与传统的财务收支真实合法性审计相结合,绩效审计与完善规章制度、落实宏观调控措施、推进管理方式改革相结合,绩效审计与审计调查相结合,采用多种结合方式完成审计表达了绩效审计任务的综合性和宏观性的特征。高校专项资金绩效审计的组织方式审计组织方式规定了绩效审计过程中重点关注的范围,是绩效审计实施阶段的任务重心和审计报告的主要内容。按照绩效审计关注重点的不同,可以把专项资金绩效审计的组织方式分为以下几类:1.制度缺陷+缘由+政策措施2.管理破绽+根源+改良建议3.内部控制缺陷+评价分析+详细方法高校专项资金绩效审计的组织方式在高校专项资金的绩效审计实际中,往往会兼顾到制度建立、管理程度、内部控制的三种组织方式,由于制度建立、管理活动、内部控制在专项资金的申报运用和管理上是相互依存的,共同发扬作用保证专项资金的运用到达预期的目的,只是在详细到某项专项资金绩效审计工程时,要根据工程本身特点有所偏重。高校专项资金绩效审计的流程审计立项高校绩效审计任务遭到现阶段高校审计人员数量和绩效审计阅历缺乏的限制,同时绩效审计任务量大、耗时长,对人力物力财力的耗费更高,高校绩效审计也要思索到本钱效益的要素,由此决议了高校在现阶段不能够对每一个工程开展全面的绩效审计,因此,要首先按照当年的审计任务方案在审计工程中进展选择,而专项资金也是高校绩效审计任务的重点关注对象。高校绩效审计工程确实定是审计任务的起点,即审计立项。审计立项选择绩效审计工程需求思索综合多方面的要素,详细要遵照以下原那么:重要性原那么:金额、性质代表性原那么:问题较多、典型、普遍自创意义增值性原那么:审计结果有参考价值可操作性原那么:思索本钱效益,审计胜任才干审计立项绩效审计工程的选择---工程的根本情况“输变电平安科学与电工新技术科技创新平台〞是X大学国家重点科研二期建立工程的重要组成部分,由国家重点科研工程专项经费支持建立,学校电气学院担任承建。工程已投入经费3083万元。该工程二期工程于2004年立项建立,方案在2021年终了。工程总体建立目的是:围绕“西电东送、南北互供、全国联网〞的电力工业开展战略和国家大电网平安的艰苦技术问题,以及能源多样化的国家能源平安战略,开展高程度的科学研讨;将电工新技术引入生命科学领域,处理与社会开展、人民安康等亲密相关的艰苦科技问题。审计立项经过工程的建立,力争申报胜利输变电平安科学与电工新技术国家重点实验室,其中构成1~2个稳定的中心创新科研团队,争取获得国际领先的科研成果,在5~8年内,使输变电平安科学研讨和电工新技术在生物医学工程中的运用研讨到达国际一流程度。选择这个专项资金建立工程作为高校绩效审计的对象,主要由于该工程由科研专项经费支持建立,涉及经费数量宏大,到达3000多万,需求五年分步建立,建立周期长,属于国家重点科研工程,研讨内容关系到国家能源平安战略,其成果关系到国家经济社会的长久开展,师生关注度颇高。而且作为大型专项资金建立工程,在专项资金的管理运用中面临的问题具有普遍的代表性,经过绩效审计寻觅到问题并提出的相应处理建议也可以运用于同类型的专项资金审计中,具有普遍运用的价值,更能表达专项资金绩效审计的增值性。审计预备该科研专项绩效审计实施预备需求做以下三方面的任务:1.审计前的初步伐查科研平台工程的设立依托电气学院,运转方式相对独立,平台主任是总的工程担任人,创新平台下设四个〔后整合为三个〕研讨中心,每个中心设中心主任,同时又是中心学科带头人。各中心由假设干学术骨干和固定研讨人员组成,中心下设研讨室,由中心主任一致管理,中心研讨人员实行全员聘任制,3年一聘期,每年考评一次,三年总考评,根据上一轮的考评成果决议下一次的评聘。同时设有由院士为工程学术带头人的平台学术委员会,艰苦学术问题由学术委员会研讨决议。可以看出,平台实行在学术导向和管理上各有分工的双头担任管理方式,平台组织构造见以下图所示:审计预备审计预备2.组成审计小组基于对科研平台的初步伐查,该科研平台的专项资金绩效审计方案配备3-4人的审计小组,小组担任人指点协调审计工程的开展。在人员的配备上,主要从人员能否具有胜任审计义务的知识构造出发,小组成员中不仅有知晓高校财务的审计人员,还配有经济管理方面的人员,小组成员除了要了解熟习专项资金的管理方法和制度外,还要对科研工程的电工电气相关术语有初步的了解,保证在详细审计实施过程中尽量少的遭到专业领域的限制。审计预备3.审计方案的制定审计方案制定是绩效审计任务中最关键的步骤,是审计小组在进展审前的初步伐查后共同编制绩效审计实施方案的过程。审计任务方案是对绩效审计实施的总体安排,是绩效审计的实施的根据。科学的绩效审计方案能保证绩效审计目的的实现。审计实施—绩效审计的主要内容1.建立目的及完成情况审计实施—绩效审计的主要内容审计实施—绩效审计的主要内容审计实施—绩效审计的主要内容经过以上的比较可以发现:①创新科技平台的建立获得了显著效果和一系列标志性成果。②平台在科研论文、科研工程、学科建立方面成果显著。在工程实施的五年间,发表的科研论文数量远超越预期目的,而且被SCI、EI收录检索的高程度论文超越了发表总数的1/3。参与的科研工程无论是数量、科研经费还是工程的重要性上都完成了对预期目的的突破,其中2021年度,作为首席科学家单位牵头的“防御输变电配备缺点导致电网停电事故的根底研讨〞被科技部列为“973方案〞重点工程。创新平台的建成之后,对学科的开展也起到了重要的推进作用。2007年电气工程一级学科被评定为国家一级重点学科,到达预定目的的同时,高电压与绝缘技术被新增评定为国家二级重点学科。审计实施—绩效审计的主要内容③平台建立获得的成果显著,还存在以下问题:1〕虽然SCI/EI论文数量多,但在具有国际影响和国内学术带头作用的论文出现较少,在实际研讨上短少突破性进展,因此论文的质量需求进一步提高。2〕虽然申报专利和获得授权比例也不低,但专利的转让易产生本质的经济效益的专利没有出现,专利的运用转化并没有成为研讨的预期目的。3〕从科研获奖情况看,与其他同窗科研讨平台的研讨成果存在差距。审计实施—绩效审计的主要内容2.经费拨款及运用情况审计实施—绩效审计的主要内容审计实施—绩效审计的主要内容对经费拨款及运用情况的绩效审计主要围绕经费拨款运用的合规性和经济性展开,以国家科研重点工程专项资金管理方法、大学内部财务核算制度、科研专项经费核算的会计资料为审计根据,运用大量的传统财务审计方法完成审计。平台对资金实行单独核算和专户管理,设立了设备购置费、业务费、维修费、人员经费、根本建立支出、工程管理费六个专项工程。平台建立资金的运用方案每年都会编制预算支出明细预算表,根据预算表按规定用途开支。平台建立期间共收到拨款并投入资金3130万元,累计支出3075.1万元,拨款收回54.9万,支出完成率到达98.24%,其中设备购置、业务费、维修费支出总额到达了3023.1,占总支出的98%。审计实施—绩效审计的主要内容审计中我们留意到:①平台经费用于硬件建立的比例很高,建立期间“设备购置费〞和“维修费〞的专项工程共获得拨款2441万元,占平台经费投入总额的78%。②平台对经费的运用是有方案有控制的进展的,每年年末的经费总额都会坚持一定数量和比例的结余,上年经费余额较多时,下年的预算在思索新增需求的根底上都会做适当调整,只是在2021年,工程最后一年时出现了余额锐减的情况。③账务处置方面存在的主要问题。审计实施—绩效审计的主要内容3.设备购置及运用情况在仪器设备构建上,大型设备的购买由二级学科提出恳求,为防止反复购置,平台专家集中听取恳求人汇报,公开评审,再学院学术委员扩展会议进展技术论证和购置监视,各中心担任建立,委托各相关实验室对构建立备进展日常管理与维护,以提高了设备有限资金的运用效益。审计实施—绩效审计的主要内容设备购置情况审计实施—绩效审计的主要内容第一阶段〔2005年-2006年〕,所采购设备大多数为公共平台设备,经过这一阶段的根底设备建立和公共平台设备的购置,建立起了比较完善的实验共用平台,改善了研讨人员任务的软件和硬件环境,为保证平台开展后续系统、深化研讨提供了技术保证。第二阶段〔2007年-2021年〕,平台由于工程建立的开展的需求,集中财力,采购了电化学任务站、动态稳定性分析系统、空间电荷丈量系统、数字化智能信息处置与分析系统等具有世界一流水准的大型仪器设备和软件,使平台实验技术条件跨越式地到达国内领先的程度。审计实施—绩效审计的主要内容平台按照学校规定进展日常设备管理,日常维护管理任务交由各实验室担任,每台大型仪器设备都配备专职人员管理,设备运用情况均在<X大学仪器设备运用登记簿>上记录登记。对平台大型仪器设备运用情况采用了抽样调查的方法,对2006-2007年度的设备运用统计如下表所示:审计实施—绩效审计的主要内容审计终结审计发现的主要问题分析1.平台部分建立目的未到达预期目的平台还缺乏国家级创新团队,研讨队伍中在国内外有重要影响力的专家数量缺乏,高层次的人才培育和引进依然是队伍建立的中心义务。长江特聘教授、出色青年基金获得者、百千万人才工程国家级人选的数量偏少。在利用平台的队伍建立经费引进、聘任具有国际先进程度的学术带头人、优秀学术骨干等方面力度不够。从平台学术带头人、学术骨干的年龄构造看,工程组主要成员集中在40岁左右,20岁到30岁的研讨人员鲜有时机进入平台参与艰苦课题研讨,学术断层的能够性较大。另外平台高层次、高程度的创新成果不多,缺乏国家级的科技成果奖,具有学术领军位置的高程度论文数量偏少,发明专利数量缺乏。审计终结2.经费拨款及运用方面存在的问题①经费到位时间较晚,影响了工程建立②经费运用未按预算进度执行,资金未充分发扬效益3.仪器设备购置和运用方面存在的问题①仪器设备购置进度较慢②部分仪器设备运用效率不高审计终结审计建议基于电力配备与平安技术科技创新平台的绩效审计,可以发现电力配备与平安科技创新平台根本实现了预期的目的,在科研论文、科研工程和学科建立方面效果突出和超预期的表现,构成稳定的中心创新科研团队,争取获得领先的科研成果,曾经可以承当国家艰苦工程,更成为培育创新型电气专业人才的重要基地。经过审计,发现了该科研平台在平台建立上值得自创的阅历,也发现了经费和设备运用上的问题,为了促进资金效益得到充分发扬,提出以下审计建议。审计终结①关于平台的组织构造这个科研平台的组织构造比较特殊,在研讨和管理上设置总学术带头人和工程担任人分别担任。因此在工程担任人改换的情况下也没有对平台建立的总体目的有较大的改动,保证了研讨的方向。同时总学术带头人由德高望重的院士,是这个科研平台的侥幸之处,他保证了双头指点下组织构造的融洽稳定,但是改换在平台建立中改换工程担任人并不值得自创,这会影响平台建立的衔接和思想的一致。审计终结②关于经费拨款及运用1)建议中央财政资金和主管部门的配套经费应提早足额到位,以保证工程目的的顺利实现和工程建立效益的提高。科技平台的建立依赖先进的仪器设备开展高程度的科学研讨任务,经费到位较晚,到位金额缺乏,将影响平台的建立进度和建立质量,不利于平台顺利开展任务。2)建议平台建立担任人按照方案运用预算资金,并遵照财政拨款批复的运用要求,循序渐进的运用建立经费,不要刻意延后方案经费的运用,呵斥建立期间大量资金闲置,而在建立期末结算时又突击花钱或者导致结余资金被收回,一方面资金运用效率不高,另一方面影响财政拨款到达预期的经济社会效果。审计终结③关于仪器设备购置和运用1)建议平台建立单位按照教育部批复的年度拟购方案购置设备,防止出现建立期末重点设备未购回和未投入运用的情况发生。2)建议平台建立委员会加强设备购置论证,关注科研前沿开展,及时调整设备购置方案,将设备的运用绩效与设备购置联络起来,提高设备的有效运用时间,同时对设备进展有方案的开放,满足无论是校内科研人员还是校外学术交流人员的运用需求,使得设备的运用效率更高,对学术研讨的奉献更大。审计终结④促进学术梯队的构成,加强学术交流鼓励和引导各研讨中心重点培育和支持35岁以下有潜力的青年学术带头人,在各个年龄层都力争开掘培育学术骨干,构成电气工程研讨方面的学术梯队,保证学术研讨的传承和研讨思想的更新。力争在国家级层次人才的数量上有新突破,积极开展引智工程建立,加强国际国内在研讨领域的学术交流,利用国际力量支持青年队伍建立。几点思索一、绩效审计是“结合型〞审计,绩效审计依然需求以财务审计的数据和结论作参考。只需在保证数据真实可信的条件下,才干确保分析出的绩效结论的可靠性,绩效审计不能紧盯经济、效率、效益目的,要充分利用财务审计信息对绩效评价的根底作用为绩效审计效力。但是绩效审计重在数据的分析,重在对经济性、效益性、效果性的评价,而不仅仅是财务收支数据的堆砌和罗列。二、高校开展的绩效审计更多结合审计调查开展,所以很难区别开审计的类型。几点思索三、绩效审计是审计的开展方向。它跨越了财务和咨询两项职能,丰富了传统审计的内涵,拓宽了审计的视角,使审计的职能不仅限于监视防备,更发扬出从第三方视角对管理问题的重新发现的优势,给管理者带来启发,绩效审计与被审单位的联络更严密,被审单位的配合度大大添加,信息反响更加积极。因此,绩效审计是一项值得推行和坚持开展的审计方式。我个人以为:审计更多注重结果,审计报告也留意简化,不要以字数论成果,不为了程序而程序。绩效审计案例二---**高校接待效力中心效益审计审计立项一、学校接待效力中心长期亏损二、接待效力中心车辆根本闲置问题三、接待中心主任不延续到学校指点诉苦四、校长办公会议研讨并指示审计处查清情况,摸清内幕,分析缘由。五、后勤处所属的接待效力中心成立以来没有接受过审计。审计预备一、初步了解接待效力中心的根本情况。接待中心成立于2021年1月,由松涛山庄与原后勤集团的生活效力中心合并而成,包括松涛山庄、汽车队、商业门面、液化气站等四个部分。现有正式员工15人(其中在岗7人,待岗8人),聘用员工39人,暂时工1人。二、成立审计组三、撰写审计方案审计实施一、摸清根本情况接待中心所属四个部分总体运营情况如下:1、液化气站于2021年底封锁;2、商业门面的管理于2021年下半年由学校收回;3、汽车队由于效力价钱和效力质量无法与社会车辆竞争,业务量不断萎缩,收入急剧减少,运营举步为艰,不断亏损。目前只需湘C-21606依维柯汽车和湘C-17159商务车两台车正常运转,其他车辆或业务很少、或封存、或出租;4、松涛山庄目前正常运营。审计实施二、内部控制情况—内部控制制度一览表

制度名称

制定时间

备注审计实施1、货币资金管理接待中心在餐饮、住宿方面有现金收入,现金收入管理程序。2、接待中心物资采购业务由专人担任,绝大部分没有正规发票,但相关票据有两人以上的签字、审批,现金支付审核程序为:主任和分管副主任签字审批→采购员签字确认→领款人签字领款。3、存货管理情况接待中心的存货主要是指客房部的用品,餐饮部餐饮方面的各种食物(资料)及烟、酒、饮料等。审计实施三、财务收支情况审计实施四、毛利率分析审计实施五、管理费用明细表审计实施六、职工收入情况审计实施七、松涛山庄装修正造及设备购置情况松涛山庄于2021、2021、2021年度分别进展了五次装修正造及设备集中购置,详细情况如下:1、2021年度装修正造及设备购置情况2、2021年度装修情况3、2021年度装修及设备购置情况松涛山庄五次装修正造及

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