国家电网招聘考试财务会计类(习题卷45)

试卷科目：国家电网招聘考试财务会计类国家电网招聘考试财务会计类(习题卷45)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages国家电网招聘考试财务会计类第1部分：单项选择题，共51题，每题只有一个正确答案,多选或少选均不得分。[单选题]1.甲公司2014年5月初增加一项无形资产，实际成本360万元，预计受益年限6年。按照直线法计提摊销，预计净残值为0。2016年年末对该项无形资产进行检查后，估计其可收回金额为160万元。减值后预计受益年限、净残值和摊销方式不变。2017年年末该项无形资产的账面价值为（）。A)140万元B)112万元C)157万元D)152万元答案:B解析:该项无形资产原先每年应摊销额为360/6＝60（万元），至2016年年末已摊销金额＝60×8/12＋60＋60＝160（万元），账面价值为360－160＝200（万元）；2016年年末应计提的减值准备为200－160＝40（万元）；2017年度应摊销金额＝160/40（3年零4个月）×12＝48（万元）；2017年年末该项无形资产的账面价值＝160－48＝112（万元）。[单选题]2.某服装企业为增值税一般纳税人，2020年3月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2016年购进时取得了增值税专用发票，注明价款175万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A)0B)1.35C)2.74D)7.8答案:D解析:该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税＝67.8/1.13×13%＝7.8（万元）[单选题]3.下列关于原始凭证审核的说法中，错误的是()。A)原始凭证合法性审核不但要审核原始凭证的内容是否合法，还要审核原始凭证的形式是否合法B)原始凭证真实性审核就是审查原始凭证所反映的经济业务的本来面貌，有无掩盖、伪造、歪曲和颠倒C)从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章D)职工因公出差的借款收据，出纳应单独保管，收回借款时退还原借款收据答案:D解析:职工因公出差的借款收据，必须附在记账凭证后。收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。[单选题]4.以下关于投资基金说法中，正确的是（）。A)公司型基金具备独立的法人资格，投资者即为股东，故可以参与基金投资的决策B)根据投资目标进行分类，基金可以分为股票基金、债券基金、货币市场基金以及混合基金C)主动型基金是指基金投资者主动操盘寻求超越基准组合表现的投资组合进行投资D)公募基金涉及的投资者众多，信息透明度高答案:D解析:公司型基金具备独立的法人资格，投资者即为股东，委托基金管理公司作为专业的投资顾问来经营与管理基金资产，所以选项A说法不正确；根据投资对象的不同，基金可以分为股票基金、债券基金、货币市场基金以及混合基金，所以选项B不正确；主动型基金是由基金经理主动操盘寻找超越基准组合表现的投资组合进行投资，所以选项C不正确；公募基金可以面向社会公众公开发售，募集对象不确定，投资金额较低，适合中小投资者，由于公募基金涉及的投资者数量较多，因此受到更加严格的监管并要求更高的信息透明度，所以选项D正确。[单选题]5.下列各财务管理目标中，可能导致企业短期行为倾向的是（）。A)利润最大化B)企业价值最大化C)股东财富最大化D)相关者利益最大化答案:A解析:由于利润指标通常按年计算，企业决策也往往会服务于年度指标的完成或实现，所以可能导致企业短期行为倾向，影响企业长远发展。[单选题]6.下列关于计算机直接识别的内容，正确的是()。A)计算机能直接识别汇编语言B)计算机能直接识别图片C)计算机能直接识别文字D)计算机能直接识别ASCII码答案:D解析:计算机只能直接识别机器语言，机器语言是一种二进制代码，以0和1表示，即ASCII码。[单选题]7.已知某投资项目按14%贴现率计算的净现值大于零，按16%贴现率计算的净现值小于零，则该项目的内含报酬率肯定()。A)大于14%，小于16%B)小于14%C)等于15%D)大于16%答案:A解析:本题由插值法的基本原理可知选项A正确。[单选题]8.2019年8月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给A超市，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。A超市按合同约定，于2019年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂2019年8月计算的增值税销项税额应为（）元。A)11900B)9445.13C)9335.90D)10553.85答案:B解析:增值税销项税额=（50000+3000÷1.13+22600÷1.13）×13%=9445.13（元）。[单选题]9.某核电站以10000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为（）万元。A)9000B)10000C)10620D)11000答案:C解析:该核设施的入账价值=10000+620=10620（万元）。[单选题]10.相对于发行股票而言，发行公司债券筹资的优点为()。A)筹资风险小B)限制条款少C)筹资额度大D)资金成本低答案:D解析:本题主要考查债券筹资的优缺点。债券筹资的优点包括资金成本较低、保证控制权、可以发挥财务杠杆作用；债券筹资的缺点包括：筹资风险高、限制条件多、筹资额有限。[单选题]11.某宾馆为增值税一般纳税人，2019年12月份销项税额为35万元，进项税额为29万元，进项税额转出3万元（去年抵扣），2019年12月份该宾馆应纳增值税为（）万元。A)5.1B)6C)6.4D)9答案:A解析:可以加计抵减的税额=（29-3）×15%=3.9（万元），应纳增值税=35-（29-3）-3.9=5.1（万元）。[单选题]12.下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。A)控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响B)有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报C)有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D)财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷答案:B解析:控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。[单选题]13.下列关于资本结构中的债务筹资描述正确的是()。A)企业初创阶段应控制负债比例B)企业发展阶段应适当缩小债务资本比重C)高技术企业应加大债务资本比重D)企业产销量有周期性时，应加大债务比例答案:A解析:B、C、D的描述是相反的。初创阶段、高技术企业、产销量周期性等，企业的经营风险大，应控制负债筹资。企业发展阶段，经营风险小，应适当利用财务杠杆。[单选题]14.在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。（审计证据的相关性）A)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C)针对某项认定从不同来源获取的审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力D)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据答案:C解析:选项C是审计证据的可靠性，而不是审计证据的相关性。同时，注册会计师从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，则表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认为审计证据不存在说服力。[单选题]15.某演员参加商业演出，一次性获得表演收入50000元，该演员应缴纳个人所得税的税额为()元。A)6000B)8000C)10000D)13000答案:C解析:应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000(元)，适用税率为30%，速算扣除数为2000元。应纳税额=40000×30%-2000=10000(元)。[单选题]16.长城386微型计算机中的?386?指的是()。A)CPU的型号B)CPU的速度C)内存的容量D)运算器的速度答案:A解析:CPU的品质直接决定了微机的档次，在奔腾出现之前，微机名称中直接使用微机中的CPU型号.386机表示它们使用的CPU芯片为80386。[单选题]17.若销售息税前利润率为30%，变动成本率为60%，则安全边际率应为()。A)50%B)25%C)30%D)75%答案:D解析:销售息税前利润率=安全边际率×边际贡献率；边际贡献率=1-变动成本率；安全边际率=销售息税前利润率÷边际贡献率=30%÷(1-60%)=75%。[单选题]18.某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利用最简便算法计算第n年年末可以从银行取出的本利和，则应选用的时间价值系数是()。A)复利终值系数B)复利现值系数C)普通年金终值系数D)普通年金现值系数答案:C解析:[单选题]19.2×17年1月1日，A公司以2800万元取得B公司70%的股权，款项以银行存款支付，B公司2×17年1月1日可辨认净资产公允价值总额为4500万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。A公司对该项投资采用成本法核算。2×17年B公司实现净利润800万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产由于公允价值变动计入其他综合收益的金额是200万元，B公司当年未分派现金股利。2×18年1月3日，A公司出售B公司40%的股权，取得出售价款2000万元，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元。该项交易不属于一揽子交易。处置40%股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）。A)1500万元B)1650万元C)1800万元D)2000万元答案:B解析:处置之后要按照权益法进行追溯调整，调整之后的金额＝2800×30%/70%＋（4500×30%－2800×30%/70%）＋800×30%＋200×30%＝1650（万元）。会计分录为：2×17年1月1日：借：长期股权投资2800贷：银行存款28002×18年1月3日：借：银行存款2000贷：长期股权投资（2800/70%×40%）1600投资收益400对剩余投资按照权益法追溯调整：初始投资成本的调整：借：长期股权投资--投资成本（4500×30%－2800×30%/70%）150贷：盈余公积15利润分配--未分配利润135对净利润和其他综合收益的调整：借：长期股权投资--损益调整（800×30%）240贷：盈余公积24利润分配--未分配利润216借：长期股权投资--其他综合收益60贷：其他综合收益（200×30%）60剩余股权调整之后的账面价值＝2800－1600＋150＋240＋60＝1650（万元）【提示】（1）2800对应的是B公司70%的股权的金额，所以要先用2800/70%来计算出每1%股权对应的金额，再用这个金额乘以30%，这样计算得出的才是剩余的30%的股权对应的金额。（2）对于丧失控制权日的可辨认净资产公允价值是不需要予以考虑的，也就是如果是处置当日的增值，不再调整。因为减资导致成本法变换为权益法的，追溯调整思路：减资后的持股比例应视同初始取得之后一直按权益法进行计量，按照原投资时点可辨认净资产公允价值的份额与原账面值之间差额进行调整。后续的调整也是在以原投资时点被投资方可辨认净资产的公允价值为基础持续计量的净资产，与出售日可辨认净资产公允价值无关。[单选题]20.从会计信息成本效益看，对会计事项应分轻重主次和繁简详略进行会计核算，而不应采用完全相同的会计程序和处理方法。其体现的会计信息质量要求是()。A)谨慎性B)重要性C)相关性D)可理解性答案:B解析:[单选题]21.2×18年3月31日，甲公司采用出包方式对某固定资产进行改良，该固定资产账面原价为3600万元，预计使用年限为5年，已使用3年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司支付出包工程款96万元。2×18年8月31日，工程达到预定可使用状态并投入使用，预计尚可使用4年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2×18年度该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A)256B)180C)436D)384答案:C解析:2×18年8月31日改良后固定资产的账面价值=3600-3600/5×3+96=1536（万元），2×18年改良后固定资产应该计提折旧=1536×2/4×4/12=256（万元）。对于2×18年1月份到3月份应计提的折旧额=3600/5×3/12=180（万元），所以2×18年甲公司该项固定资产应计提的折旧额=180+256=436（万元）。[单选题]22.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。A)农村的居住用房B)建在室外的露天游泳池C)个人拥有的市区经营性用房D)尚未使用或出租而待售的商品房答案:C解析:选项A，房产税的征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村；选项B，以房产为征税对象，但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙、室外游泳池等）不属于房屋，不征房产税；选项D，房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。[单选题]23.以下哪种情况会引起贵金属Ag(T+D)的需求曲线向右移动？()A.Ag(T+D)价格上升A)消费收入增加B)Ag(T+C)价格下降D)交易手续费增加答案:B解析:需求的变化是指在某商品价格不变的条件下，由于其他因素变动所引起的该商品的需求数量的变动。从需求曲线图形上看，需求水平的变化引起整个需求曲线的移动。非价格因素引起需求曲线的平移，故B项正确；A项、C项中价格的变动是需求量的变动只会引起在需求曲线上的移动，而不会引起需求曲线的移动，故AC项错误；D项交易手续费增加会引起需求曲线向左移动，故D项错误。所以答案选B。[单选题]24.注册会计师在对X公司2011年度财务报表进行审计时，下列情况中注册会计师应出具带强调事项段无保留意见审计报告的是()。A)2011年10月份转入不需用设备一台，未计提折旧金额为2万元(假定累计折旧重要性水平为10万元)，X公司未调整B)资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在财务报表附注中进行了披露C)资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在财务报表附注中进行披露D)X公司对于一项以公允价值计量的投资性房地产计提了1000万元的折旧(假定重要性水平为800万元)答案:B解析:选项A应出具标准无保留意见；选项B存在重大不确定事项，应增加强调事项段予以说明：选项C应出具保留意见；选项D应出具保留意见。[单选题]25.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2013年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2013年12月31日应补提的存货跌价准备总额为()万元。A)-0.5B)0.5C)2D)5答案:B解析:2013年12月31日应计提的存货跌价准备总额=(10-8)+(18-15)=5(万元)，已计提的存货跌价准备金额=1+2+1.5=4.5(万元)，因此应补提的存货跌价准备总额=5-4.5=0.5(万元)，选项B正确。[单选题]26.某居民企业对原价200万元的生产线（使用年限10年，不考虑净残值）使用9年时进行更新改造，取得变价收入30万元，改造时各类投入100万元，改造后该资产使用年限延长3年，企业按直线法计提折旧。改造后该资产的年折旧额为（）万元。A)67.5B)65.62C)67.60D)64.00答案:A解析:变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于机器设备的在建工程不视同销售，直接按成本结转。改造后该资产的年折旧额=（200-30+100）÷（1+3）=67.5（万元）。[单选题]27.2010年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2010年实现净利润500万元，乙公司于2010年10月15日向甲公司销售一批商品，成本为80万元，售价为100万元，至2010年12月31日，甲公司将上述商品对外出售80%。假定不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司2010年度损益的影响金额为()万元。A)150B)245.2C)248.8D)250答案:C解析:该项投资对甲公司2010年度损益的影响金额=(7000×30%-2000)+500×30%-(100-80)×20%×30%=248.8(万元)。[单选题]28.甲公司2019年净利润为63万元，优先股股利为15万元，已知利息保障倍数为2.4，企业适用的所得税税率为25%，则2020年财务杠杆系数为（）。A)1.71B)2.25C)3.69D)2.98答案:B解析:利息保障倍数=EBIT/I，因此EBIT=2.4I，净利润=（EBIT-I）×（1-T），则63=（2.4I-I）×（1-25%），解得：I=60（万元），EBIT=2.4I=60×2.4=144（万元），2020年财务杠杆系数=144/[144-60-15/（1-25%）]=2.25。[单选题]29.某从事咨询服务的小规模纳税人2019年12月取得咨询业务收入25.75万元（含增值税，下同）；当月转让一辆自用过3年的小汽车，转让收入11.33万元；当月签订合同出租一间办公室，预收1年租金12.6万元；当月该企业外购一批干果用于交际应酬，取得增值税专用发票注明金额5000元。已知该小规模纳税人销售使用过的固定资产未放弃减税，该纳税人当月应纳增值税（）万元。A)1.32B)1.45C)1.52D)1.57答案:D解析:应纳增值税=25.75/（1+3%）×3%+11.33/（1+3%）×2%+12.6/（1+5%）×5%=1.57（万元）。[单选题]30.()主张对工业、农业、外贸、消费品生产、资本品生产和基础设施等国民经济各部门同时但按不同比例地进行大规模投资，使国民经济各部门按不同比例全面发展，一举实现工业化。A)温和的平衡增长理论B)完美的平衡增长理论C)极端的平衡增长理论D)不平衡增长理论答案:A解析:平衡增长理论是指在工业或国民经济各个部门同时进行大规模投资，通过各部门之间的相互配合、相互支持，全面发展，彻底摆脱贫困落后，实现工业化和经济发展的一种发展模式。可分为?极端的?平衡增长和?温和的?平衡增长两种类型：①?极端的?平衡增长理论主张对各个工业部门同时、按同一比率进行大规模投资；②?温和的?平衡增长理论主张对经济中的各部门包括工业、农业、外贸、消费品生产、资本品生产、基础设施等同时但不一定按同一比率进行大规模投资。[单选题]31.总需求曲线向右下方倾斜是因为()。A)价格水平上升时，投资会减少B)价格水平上升时，消费会减少C)价格水平上升时，净出口会减少D)以上几个因素都是答案:D解析:因为价格水平上升，导致利率上升，进而导致投资和总支出水平下降(利率效应)，故A项正确；价格水平上升，使人们所持有的货币及其他以货币衡量的具有固定价值的资产的实际价值降，人们会变得相对贫穷，于是人们的消费水平就相应地减少(实际余额效应)，故B项正确；价格水平上升时，我国商品的竞争力会下降，净出口会减少，故C项正确，因此ABC均正确，D选项为最佳、最全面选项。所以答案选D。[单选题]32.在微型计算机中，Bit的中文含义是()。A)二进制位B)字节C)字D)双字答案:A解析:在微型计算机中，信息的最小单位为二进制位，用Bit来表示；8位二进制构成一个字节，用Byte来表示：一个或一个以上字节可组成一个二进制表示的字；字长可以是8位、16位、32位或64位，两个字长的字，称为双字。[单选题]33.某公司2014年资金平均占用额为500万元，经分析，其中不合理部分为20万元，预计2016年销售增长8%，但资金周转下降3%。则预测2016年资金需要量为()万元。A)533.95B)556.62C)502.85D)523.8答案:A解析:[单选题]34.位于某县城的甲企业2019年7月缴纳增值税80万元，其中含进口环节增值税20万元，缴纳消费税40万元，其中含进口环节消费税20万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A)2B)4C)6D)8答案:B解析:应缴纳的城市维护建设税＝[（80－20）+（40-20）]×5%＝4（万元）[单选题]35.某批发兼零售的居民企业（职工60人，资产500万元），2019年度自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2019年度应缴纳企业所得税（）。A)0万元B)1.61万元C)3.22万元D)6.44万元答案:B解析:应纳企业所得税＝370÷（1－8%）×8%×25%×20%＝1.61（万元）[单选题]36.债券内含报酬率的计算公式中不包含的因素是()。A)债券面值B)债券期限C)市场利率D)票面利率答案:C解析:债券内含报酬率是指按当前市场价格购买债券并持有至到期日或转让日所能产生的预期报酬率，是项目现金流入现值等于现金流出值时的折现率。在计算债券内含报酬率时不涉及到市场利率或给定的折现率。[单选题]37.下列各项经济业务中，不会引起资产总额发生增减变动的是（）。A)赊购商品B)以银行存款偿还前欠货款C)接受新投资者追加投资D)将库存现金存入银行答案:D解析:选项A，资产增加，负债增加；选项B，资产减少，负债减少；选项C，资产增加，所有者权益增加；选项D，资产内部一增一减，资产总额不变。[单选题]38.有一投资项目，原始投资为27000元，当年完工并投产，有效期为5年，每年可获得现金净流量6900元，则此项目的内含报酬率为()。A)8.23%B)8.77%C)7.77%D)7.68%答案:B解析:27000=6900×(P/A，i，5)，(P/A，i，5)=27000/6900=3.9130，经查表，运用插值法计算：内含报酬率=8.77%。[单选题]39.下列关于名义利率与实际利率的说法中，正确的是()。A)名义利率是不包含通货膨胀的金融机构报价利率B)计息期小于一年时，实际利率大于名义利率C)名义利率不变时，实际利率随着每年复利次数的增加而呈线性递减D)名义利率不变时，实际利率随着每年复利次数的递减而呈线性递增答案:B解析:[单选题]40.利用RFID、传感器、二维码等随时随地获取物体的信息，指的是()。A)可靠传递B)全面感知C)智能处理D)互联网答案:B解析:利用RFID、传感器、二维码等随时随地获取物体的信息，指的是感知技术的应用。[单选题]41.2×15年12月26日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2016年6月20日，甲公司应按每台100万元的价格（不含增值税）向乙公司提供B产品12台。2×15年12月31日，甲公司还没有生产该批B产品，但持有的库存C材料专门用于生产B产品，可生产B产品12台。C材料账面成本为900万元，市场销售价格总额为1020万元，将C材料加工成B产品尚需发生加工成本240万元，不考虑与销售相关税费。2×15年12月31日C材料的可变现净值为（）万元。A)780B)900C)960D)1020答案:C解析:截至2×15年12月31日甲公司与乙公司签订的销售合同，B产品还未生产，但持有库存C材料专门用于生产该批B产品，且可生产的B产品的数量等于销售合同订购的数量，因此，应以销售合同约定的B产品的销售价格总额1200万元（100×12）作为计算该批C材料的可变现净值的基础。2×15年12月31日C材料的可变现净值=1200-240=960（万元），选项C正确。[单选题]42.甲公司是一家制造类企业，产品的变动成本率为60%，一直采用赊销方式销售产品，信用条件为N/60。如果继续采用N/60的信用条件，预计2011年赊销收入净额为1000万元，坏账损失为20万元，收账费用为12万元。为扩大产品的销售量，甲公司拟将信用条件变更为N/90。在其他条件不变的情况下，预计2011年赊销收入净额为1100万元，坏账损失为25万元，收账费用为15万元。假定等风险投资最低报酬率为10%，一年按360天计算，所有客户均于信用期满付款。信用条件改变后甲公司应收账款利息增加额为()万元。A)6.5B)7.2C)8D)12答案:A解析:增加应计利息=1100/360×90×60%×10%-1000/360×60×60%×10%=6.5万元。[单选题]43.企业对各所属单位的所有财务管理决策都进行集中统--,各所属单位没有财务决策权，企业总部财务部门不但参与决策和执行决策，在特定情况下还直接参与各所属单位的执行过程属于()财务管理体制A)集权型B)分权型C)集权与分权相结合型D)匹配型答案:A解析:[单选题]44.大海股份有限公司（以下简称?大海公司?）适用的所得税税率为25%，期末对存货采用成本与可变现净值孰低计量。2×13年12月31日，大海公司库存A产品40件，每件成本为4万元，账面成本总额为160万元，其中16件已与乙公司签订有不可撤销的销售合同，销售价格为每件4.4万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2×13年12月31日的市场价格为每件4.08万元，预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金为0.2万元。则大海公司该存货期末对净利润的影响金额为（）万元。A)2.88B)0C)3.12D)2.16答案:D解析:有销售合同部分：A产品可变现净值=16×（4.4-0.2）=67.2（万元），成本=16×4=64（万元），这部分存货不需计提存货跌价准备，这部分A产品账面价值为64万元。超过合同数量部分：A产品可变现净值=24×（4.08-0.2）=93.12（万元），成本=24×4=96（万元），这部分存货需计提的存货跌价准备=96-93.12=2.88（万元），因此，大海公司该存货期末对净利润的影响金额=2.88×（1-25%）=2.16（万元）。[单选题]45.注册会计师仅在审查财务报表的分类与可理解性认定时才关注X公司是否区分了()。A)借方余额与贷方余额的应收账款B)应收客户的欠款与应收个人的欠款C)营业外收入与营业外支出D)主营业务收入与其他业务收入答案:A解析:编制财务报表时，应将应收账款的贷方余额转入预收账款的贷方。选项A的分类关系到财务报表的分类与可理解性。选项B、C、D的分类在编制财务报表时无需进行调整。[单选题]46.针对下列情形的应收账款项目，注册会计师可以不实施函证的是（）。A)金额较大的项目B)交易频繁但期末账户余额为零的项目C)重大或异常的交易D)函证很可能无效答案:D解析:注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。[单选题]47.下列各项中，将预算支出划分为经济建设支出、事业发展支出、国家管理费用支出、国防支出、各项补贴支出的划分标准是()。A)支出方式B)支出性质C)支出内容D)支出主体答案:C解析:[单选题]48.下列关于经济增长和经济发展的关系表述中，正确的是()。A)经济增长是产量的增加，经济发展是人均产量的增加B)只要经济增长了，也就意味着经济发展了C)经济增长是由经济发展促成的D)经济增长是经济发展的一个重要内容答案:D解析:经济发展不仅意味着国民经济规模的扩大，更意味着经济和社会生活素质的提高。所以，经济发展涉及的内容超过了单纯的经济增长，比经济增长更为广泛。[单选题]49.根据《会计法》的规定，单位会计主管人员是指()。A)总会计师B)会计机构负责人C)未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职D)未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人职权的人答案:D解析:单位在设置会计机构的情况下，会计机构的负责人为会计机构负责人：未单独设置会计机构的，而被指定为主管会计工作的人员为会计主管人员。[单选题]50.为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（）。A)初步业务活动B)实质性程序C)风险评估程序D)总体复核阶段答案:D解析:依据审计准则第1313号，总体复核阶段实施分析程序的目的是帮助注册会计师对财务报表形成总体结论[单选题]51.下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。A)如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务B)审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表C)执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的D)审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任答案:A解析:审计业务的最终产品是审计报告；执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性的，而非结论性的；审计并不可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任。第2部分：多项选择题，共35题，每题至少两个正确答案,多选或少选均不得分。[多选题]52.原始凭证的审核内容主要包括（）。A)审核原始凭证的真实性B)审核原始凭证的合法性、合理性C)审核原始凭证的完整性D)审核原始凭证的正确性答案:ABCD解析:[多选题]53.下列资本成本变动的影响因素中，属于内部因素的有（）。A)利率B)市场风险溢价C)投资政策D)资本结构答案:CD解析:资本成本变动的影响因素包括外部因素和内部因素，外部因素主要包括利率、市场风险溢价和税率；内部因素主要包括资本结构、投资政策。[多选题]54.采用权益法核算，下列各项业务发生时，会引起投资企业资本公积发生变动的有（）。A)被投资企业接受控股股东的现金捐赠B)被投资企业以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的公允价值变动C)被投资企业发放股票股利D)被投资企业以权益结算的股份支付确认资本公积答案:AD解析:选项A，被投资企业计入资本公积--股本溢价，投资企业应按其享有的份额确认资本公积--其他资本公积；投资方：借：长期股权投资--其他权益变动贷：资本公积--其他资本公积被投资方：借：银行存款贷：资本公积--股本溢价选项B，被投资企业确认其他综合收益，投资企业应按其享有的份额确认其他综合收益，不确认资本公积；选项C，被投资企业的所有者权益总额未发生增减变化，投资企业无需进行账务处理；投资方不需要处理，被投资方实际发放时：借：利润分配--转作股本的利润贷：股本选项D，被投资企业确认资本公积--其他资本公积，投资企业应按其享有的份额确认资本公积--其他资本公积。投资方：借：长期股权投资--其他权益变动贷：资本公积--其他资本公积被投资方：借：管理费用等贷：资本公积--其他资本公积[多选题]55.根据《票据法》的规定，下列关于商业汇票的说法中正确的有()。A)背书不得附有条件，背书附有条件的，视为不得背书B)付款人承兑汇票，不得附有条件，承兑附有条件的，所附条件不具备票据上的效力C)背书不得附有条件，背书附有条件的，所附条件不具备票据上的效力D)保证不得附有条件，保证附有条件的，所附条件不具备票据上的效力答案:CD解析:选项A，背书附有条件的，所附条件不具备票据上的效力；选项B，承兑附有条件的，视为拒绝承兑。[多选题]56.资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，企业应按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，可能借记（）科目。A)在建工程B)应付利息C)财务费用D)研发支出答案:ACD解析:对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记?在建工程??制造费用??财务费用??研发支出?等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记?应付利息?科目，按其差额，借记或贷记?应付债券--利息调整?科目。[多选题]57.下列可以确认为无形资产的有（）。A)有偿取得的经营特许权B)企业自创的商誉C)国家无偿划拨给企业的自用的土地使用权D)有偿取得的高速公路15年的收费权答案:ACD解析:选项B，商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不应确认为无形资产。[多选题]58.以下有关账户的阐述中，正确的有（）。A)账户是根据会计科目设置的B)账户具有一定格式和结构C)账户是用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体D)账户不具有一定格式和结构答案:ABC解析:账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。[多选题]59.下列有关实质性程序时间的说法中，注册会计师认为错误的有()。A)如识别出管理层凌驾于内部控制之上的风险，应当考虑在期中实施审计程序B)评估的认定层次的重大错报风险越高，越应当考虑在期中实施审计程序C)由于与未决诉讼认定相关的特殊性质，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序D)如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末答案:ABD解析:选项A中，如识别出管理层凌驾于内部控制之上的风险，将期中结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，应考虑在期末或者接近期末实施实质性程序；选项B中，评估的认定层次的重大错报风险越高，越应当考虑集中于期末实施审计程序；选项D中，为将期中结论延伸至期末，应针对剩余期间实施实质性程序，如实质性程序不充分，可针对剩余期间实施控制测试或针对期末实施实质性程序，或将实质性程序与控制测试结合使用。[多选题]60.在了解内部控制时，下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有（）。A)存在大量、重复发生的交易B)存在大额、异常的交易C)存在难以定义、预测的错误D)存在事先确定并一贯运用的业务规答案:AD解析:信息技术能够对大量、重复发生的交易进行快速的处理，在处理这些数据或者交易时，一贯运用事先确定的业务规则，选项AD正确，选项BC属于人工控制适用的情况。[多选题]61.下列关于会计职业道德与会计法律制度联系的说法中，正确的有()。A)两者有共同的目标、相同的调整对象，承担着同样的职责B)两者在内容上相互借鉴、相互吸收C)两者作用上相互补充、相互协调D)两者在表现形式上都是具体的、明确的和成文的答案:ABC解析:[多选题]62.相对于经营租赁来说，融资租赁的特点有()。A)租赁期较长B)租赁期间双方无权取消合同C)租赁期满，设备承租方留购D)出租方提供设备维修和保养答案:AB解析:[多选题]63.下列关于错报的说法中，不正确的有（）。A)除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通B)注册会计师还应当要求管理层更正所有累积的错报C)如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题D)在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平答案:CD解析:C选项，如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当了解管理层不更正错报的理由，并在评价财务报表整体是否不存在重大错报时考虑该理由。D选项，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师应当重新评估按照《中国注册会计师审计准则第1221号--计划和执行审计工作时的重要性》的规定确定的重要性，以根据被审计单位的实际财务结果确认其是否仍然适当。[多选题]64.有关序数效用理论对消费者偏好的假定，错误的有()。A)完备性B)平均性C)可传递性D)无差异性答案:BD解析:序数效用理论对消费者偏好的基本假定包括：①完备性，即消费者总是可以作出而且只能作出一种判断，完备性保证消费者能把自己的偏好准确表达出来；②可传递性，保证消费者偏好的一致性；③消费者总是偏好于多而不是少，即消费者总是偏好较多的那个组合。[多选题]65.下列关于净现值率的表述中，正确的有()。A)净现值率可以从动态角度直接反映项目投资的资金投入与总产出的关系B)净现值率可以直接反映项目的实际收益水平C)净现值率可以反映单位原始投资的现值所创造的净现值D)只有当净现值率大于或等于零时投资项目才具有财务可行性答案:CD解析:净现值率可以从动态角度反映项目投资的资金投入与净产出的关系，所以A不正确：只有内部收益率直接反映项目的实际收益水平，所以B不正确。[多选题]66.下列关于中国会计学会的业务范围，表述正确的有()。A)组织协调全国会计科研力量B)组织实施注册会计师全国统一考试C)组织开展中高级会计人员培养D)开展会计领域国际学术交流与合作答案:ACD解析:中国会计学会的业务范围包括：(1)组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用：(2)总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革：(3)编辑出版会计刊物、专著、资料；(4)发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等；(5)开展会计领域国际学术交流与合作：(6)发挥学会联系政府与会员的桥梁和纽带作用，接受政府和其他单位委托，组织开展有关工作。[多选题]67.依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（）。A)常年处于强震动状态的固定资产B)常年处于高腐蚀状态的固定资产C)单独估价作为固定资产入账的土地D)由于技术进步原因产品更新换代较快的固定资产答案:ABD解析:可以加速折旧的有：1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。[多选题]68.下列各项中，属于一般费用的实质性分析程序的有（）。A)考虑可获取信息的来源.可比性.性质和相关性以及与信息编制相关的控制B)将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报C)确定已记录金额与预期值之间可接受的.无需作进一步调查的可接受的差异额D)将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异答案:ABCD解析:还包括调查差异，询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据；根据具体情况在必要时实施其他审计程序。[多选题]69.在注册会计师拟实施的以下审计程序中，有助于其证实X公司固定资产存在认定的有()。A)从固定资产实物追查到固定资产明细分类账B)对于增加的融资租赁固定资产，检查相关租赁合同C)检查本期报废的固定资产是否已作账务处理D)从固定资产明细分类账追查到固定资产实物答案:BCD解析:选项A是针对完整性认定的程序。[多选题]70.下列对存货成本的结转说法正确的有（）。A)企业在确认销售收入的当期应当将已经销售存货的成本结转为当期营业成本B)企业按类别计提存货跌价准备的，也应该按比例结转相应的存货跌价准备C)企业在结转存货成本时，实际上是按已售产成品或商品的账面价值结转主营业务成本或其他业务成本D)如果材料销售构成了企业的主营业务，则该材料为企业的商品存货，而不是非商品存货，此时其成本相应的结转计入其他业务成本答案:ABC解析:选项D，如果材料销售构成了企业的主营业务，则该材料为企业的商品存货，此时期成本相应的结转计入主营业务成本。[多选题]71.下列关于编制利润表预算的说法中，正确的有()。A)?销售收入?项目的数据，来自销售预算B)?销售成本?项目的数据，来自生产预算C)?销售及管理费用"项目的数据，来自销售及管理费用预算D)?所得税费用?项目的数据，通常是根据利润表预算中的?利润总额?项目金额和本企业适用的法定所得税税率计算出来的答案:AC解析:[多选题]72.以下符合按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额规定的有（）。A)政策实施阶段是2019年4月1日至2021年12月31日B)适用运输服务、金融服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人C)2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的，自第4个月起适用加计抵减政策D)纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额答案:AD解析:选项B，提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人适用加计抵减政策。选项C，2019年4月1日后设立的纳税人，自设立之日起3个月的销售额符合规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。[多选题]73.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有（）。A)高级管理人员舞弊B)异常或超出正常经营过程的重大交易C)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形D)导致注册会计师出具非标准审计报告的事项答案:ABCD解析:重大事项通常包括：（l）引起特别风险的事项；（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；（4）导致出具非标准审计报告的事项[多选题]74.A公司是增值税一般纳税人。2×14年3月1日，A公司发现2×13年一项管理用固定资产未计提折旧，应计提的折旧金额为100万元。按照税法规定，当期应计提的折旧为50万元。假定2×13年初该固定资产的计税基础与账面价值相等，已确认相关的所得税，A公司适用的所得税税率为25%。关于A公司的相关会计处理下列说法中正确的有（）。A)A公司应调增?以前年度损益调整?100万元B)A公司应调减?递延所得税负债?12.5万元C)A公司该应确认?递延所得税负债?12.5万元D)A公司应调增?累计折旧?100万元答案:BD解析:本题属于企业发现的以前年度的会计差错，应该按照前期差错更正的原则处理，涉及损益的，通过?以前年度损益调整?科目进行调整。本题中假设该固定资产2×13年期初的账面价值为X。按照错误的处理，会计上未计提折旧，因此期末账面价值X大于计税基础（X－50），形成应纳税暂时性差异，因此错误的处理为：借：所得税费用12.5贷：递延所得税负债12.5正确的处理，需要对固定资产计提折旧，分录为：借：以前年度损益调整--调整管理费用100贷：累计折旧100正确的处理后，账面价值（X－100），小于计税基础（X－50），形成可抵扣暂时性差异50万元，因此更正分录为：借：递延所得税负债12.5贷：以前年度损益调整--调整所得税费用12.5借：递延所得税资产12.5贷：以前年度损益调整--调整所得税费用12.5因此，应调增?以前年度损益调整?100－12.5－12.5＝75（万元）；调减?递延所得税负债?12.5万元；调增?递延所得税资产?12.5万元，调增?累计折旧?100万元。[多选题]75.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）。A)支付的各项赞助费B)购买国债确认的利息收入C)支付的违反税收规定的罚款D)支付的工资超过计税工资的部分答案:ABCD解析:按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，支付的工资薪酬超过计税工资的部分，以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值。购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值。国债利息收入免征所得税属于永久性差异（现在不交税，以后也不交税），所以资产的账面价值等于计税基础。若资产账面价值与计税基础不等，就产生了暂时性差异，与永久性差异的结论不符。[多选题]76.长江公司2×12年4月1日以800万元购入一项商标权，合同规定使用年限为7年，期满后可续约1年且不需要甲公司支付大额成本，法律规定该商标权有效使用年限为10年。长江公司按照直线法摊销无形资产。不考虑其他因素的影响，下列各项关于长江公司购入的商标权的相关说法中，正确的有（）。A)长江公司购入的商标权的摊销年限为7年B)长江公司购入的商标权的摊销年限为10年C)长江公司购入的商标权的摊销年限为8年D)长江公司购入的商标权2×12年应摊销的金额为75万元答案:CD解析:如果合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续，则仅当有证据表明企业续约不需要付出重大成本时，续约期包括在使用寿命的估计中，本题中商标权的摊销年限应该为8年，选项A和选项B不正确；长江公司购入的商标权应该从4月起计提摊销，摊销额=800/8×9/12=75（万元），选项D正确。[多选题]77.汇票中未记载付款地的，以付款人的以下法定地点为付款地()。A)营业场所B)住所C)经常居住地D)主要财产所在地答案:ABC解析:[多选题]78.审计工作底稿通常包括的内容有（）。A)询证函回函B)管理建议书C)与被审计单位律师的沟通文件D)项目组内部的会议记录答案:ABCD解析:四个选项均正确[多选题]79.企业发生的下列交易或事项中，会引起当年度营业利润发生变动的是（）。A)对持有存货计提跌价准备B)出售自有专利技术产生收益C)持有的交易性金融资产公允价值上升D)处置某项联营企业投资产生投资损失答案:ABCD解析:选项A，对存货计提跌价准备计入资产减值损失；选项B，出售无形资产净收益计入资产处置损益；选项C，交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益；选项D，处置联营企业投资损失计入投资收益。[多选题]80.以下有关控制环境的说法中，说法中正确的有（）。A)财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B)当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序C)采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性D)控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据答案:ACD解析:选项B不正确。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，因此注册会计师会在期末而非期中实施更多的审计程序。【考点?当控制环境存在缺陷时的考虑?】[多选题]81.采用成本模型确定目标现金余额时，考虑的现金持有成本包括()。A)机会成本B)管理成本C)生产成本D)短缺成本答案:ABD解析:[多选题]82.下列有关垄断市场缺点的表述，正确的是()。A)在均衡状态中垄断市场价格要高于完全竞争B)垄断厂商获得的超额利润被视为收入分配的不平等C)规模经济D)垄断厂商在产品市场没有竞争者答案:AB解析:垄断市场的缺点表现在下列三个方面：①在均衡状态中垄断市场价格要高于完全竞争市场下的价格；②在长期均衡中，相对于完全竞争市场中的厂商，垄断厂商没有以可能的最低成本进行生产，所生产的产量也小于在完全竞争市场中应该达到的产量；③垄断厂商获得的超额利润被视为收入分配的不平等。[多选题]83.下列关于营运资金的说法正确的有A)营运资金为负数，表明有部分非流动资产由流动负债提供资金来源B)营运资金为正数，表明有部分流动资产由长期资本提供资金来源C)营运资金的数额越大，财务状况越稳定D)营运资金为0时，表明全部流动资产均由长期资本提供资金来源答案:ABC解析:[多选题]84.结转可修复废品净损失时，涉及的科目有()。A)生产成本--基本生产成本B)制造费用C)废品损失D)营业外支出答案:AC解析:本题考查废品损失的结转。结转后?废品损失?科目的借方反映的是归集的可修复损失成本，应转入?生产成本--基本生产成本?科目的借方。即借记?生产成本--基本生产成本?科目，贷记?废品损失?科目。[多选题]85.注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险有()。A)行业发展及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源业务专长等风险B)开发新产品或提供新服务及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险C)新颁布的会计法规及其可能导致的被审计单位执行法规不当或不完整或会计处理成本增加等风险D)某些因素给市场上所有的证券投资都带来经济损失的风险E)本期及未来的融资条件及其可能导致的被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会等风险答案:ABCE解析:经营风险是指因生产经营方面的原因给企业目标带来不利影响的可能性。ABCE四个选项均影响到经营风险，而选项D是不可分散风险。[多选题]86.审计人员审查银行存款余额调节表时，应审查的事项有()。A)验算调节表的计算是否正确B)追查截止日期对账单上的在途存款C)审查截止日仍未提现的大额支票D)追查截止日期对账单已收、企业未收款项E)核对银行存款总账与明细账答案:ABCD解析:第3部分：判断题，共10题，请判断题目是否正确。[判断题]87.证券资产不能脱离实体资产而独立存在，因此，证券资产的价值取决于实体资产的现实经营活动所带来的现金流量。（）A)正确B)错误答案:错解析:证券资产不能脱离实体资产而完全独立存在，但证券资产的价值不是完全由实体资产的现实生产经营活动决定的，而是取决于契约性权利所能带来的未来现金流量，是一种未来现金流量折现的资本化价值。[判断题]88.在投资项目可行性研究中，应首先进行财务可行性评价，再进行技术可行性分析，如果项目具备财务可行性和技术可行性，就可以做出该项目应当投资的决策。（）A)正确B)错误答案:错解析:投资项目可行性主要包括环境可行性、技术可行性、市场可行性、财务可行性等方面。其中财务可行性是在相关的环境、技术、市场可行性完成的前提下，着重围绕技术可行性和市场可行性而开展的专门经济性评价。[判断题]89.管理的重心愈来愈从传统的计划、组织、控制等方面，趋向于?意义的管理?，这要求管理者注意沟通。()A)正确B)错误答案:对解析:领导者只有和下属进行沟通，才能够了解什么对于下属?有意义?，只有沟通，才能够传递?意义?。[判断题]90.放弃的再投资收益与现金持有量的多少密切相关，即现金持有量越大，机会成本越小，反之就越大。A)正确B)错误答案:错解析:[判断题]91.ARP协议的功能是根据IP地址查询MAC地址。()A)正确B)错误答案:对解析:地址协议，即ARP，是根据IP地址获取物理地址的一个TCP/IP协议。[判断题]92.由于经济衰退所导致的失业是结构性失业。()A)正确B)错误答案:错解析:结构性失业是由经济变化导致的，这些经济变化引起特定市场和区域中的特定类型劳动力的需求对低于其供给。[判断题]93.成本控制的原则主要有经济效益原则、例外管理原则和战略重点原则。()A)正确B)错误答案:错解析:成本控制的原则主要有以下几点：①全面控制原则；②经济效益原则；③例外管理原则。[判断题]94.溢价债券的内部收益率高于票面利率，折价债券的内部收益率低于票面利率。（）A)正确B)错误答案:错解析:溢价债券的内部收益率低于票面利率，折价债券的内部收益率高于票面利率。第4部分：问答题，共4题，请在空白处填写正确答案。[问答题]95.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2019年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。2020年2月经聘请的会计师事务所对2019年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款158.2万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：借：银行存款--代销汽车款1582000贷：预收账款--代销汽车款1582000（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。（4）成本费用中含2019年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额26万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用10万元。说明：购买专用设备支付的增值税26万元，符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值要求：（1）填列答题卷给出的《企业所得税计算表》中带*号项目的金额。（2）针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说明调整增加的理由。说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为5%、教育费附加征收率为3%，地方教育费附加征收率2%；12月末?应交税费--应交增值税?账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税26万元，符合进项税额抵扣条件；假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值；对于符合加速折旧条件的设备、器具，该企业均享受。答案:（1）业务1收到代销款及清单时应该确认收入，由于没有确认收入：①少计140万元收入；②少结转成本100万元；③少计增值税销项税额18.2万元；④少计消费税＝140×9%＝12.6（万元）；⑤少计城建及教育费附加＝（18.2＋12.6）×10%＝3.08（万元）。（2）①业务招待费发生额的60%＝168万元；销售（营业）收入＝68140×5‰＝340.7（万元），业务招待费纳税调增112万元②研发费用加计扣除90万元，纳税调减90万元（3）会计利润=68000+140-（45800+100-1.67）-（9250+12.6+3.08）-3600-2900-870+550+320-1050=5425.99（万元）公益性捐赠的限额=5425.99×12%=651.12（万元）应进行纳税调增=800-651.12=148.88（万元）（4）职工福利费扣除限额＝3000×14%＝420（万元）；纳税调增60万元工会经费扣除限额＝3000×2%＝60（万元）；纳税调增30万元职工教育经费扣除限额＝3000×8%＝240（万元），无须调整（5）安全生产专用设备应计提的折旧＝200÷10÷12×5＝8.33（万元）多计提的折旧＝10－8.33＝1.67（万元）营业成本应减少1