会计知识培训企业所得税预缴申报实操

企业所得税预缴申报实操企业所得税的基本概念和优惠政策最新企业所得税申报表讲解及案例填报01.02.CONTENTS企业所得税的基本概念和优惠政策PART01企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种税。以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。实行按年计征、分期预缴的征管办法。一、企业所得税的概念在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。★非法人性质的企业，不认定企业所得税种，即个人独资企业、合伙企业不认定企业所得税种。二、企业所得税的税率基本税率：25%。低税率与优惠税率：1、20%2、15%：国家重点扶持的高新技术企业3、10%的优惠税率：详见有关规定三、企业所得税的纳税人符合条件的小型微利企业非居民企业符合条件的所得（现在减按10%征收）企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。★企业纳税年度发生的亏损,准予向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转年限最长不得超过五年。①间接计算法：应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额②直接计算法：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损四、应纳税所得额的计算应纳税所得额=应纳税所得额×适用税率注意：应纳税所得额≠会计利润应纳税所得额会计利润根据税法计算得出，税收概念。根据会计规定计算得出，会计概念。差异应纳税所得额=会计利润±纳税调整项目金额企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。★收益性支出在发生当期直接扣除。★资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。五、税前扣除项目税前扣除项目

扣除项目

成本

费用税金

损失

其他支出税前扣除原则：★真实性：实际发生，符合税法规定，不得重复扣除★相关性：与取得的应税收入相关★合理性：正常、必要★权责发生制原则★配比原则：与收入配比，不得提前或滞后★确定性原则：金额确定六、2020年企业所得税优惠政策从2019年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。计算公式是：季度平均值＝（季初值＋季末值）/2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和/4。

总结：小型微利企业的优惠政策年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定指标。最新企业所得税申报表讲解及案例填报PART02一、企业所得税预缴申报表适用范围申报表类型适用情形年度申报A类预缴表适用实行查账征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报时填报。分支机构不进行汇算清缴B类预缴表适用实行核定征收企业所得税的居民企业月度、季度预缴申报和年度汇算清缴申报时填报。一表两用申报表类型预缴申报表编号及名称A类预缴申报表（5张）A200000月（季）度预缴主表A201010免税、减计、所得减免优惠表A201020加速折旧（扣除）优惠明细表A201030减免所得税优惠明细表A202000分支机构所得税分配表B类预缴申报表（1张）B100000月（季）度预缴和年度申报表2020年7月1日启用企业所得税预缴申报表体系A类预缴表为“1+3+1”模式，5张报表。B类预缴表1张表，实行“一表两用”。二、2020年7月1日启用新版所得税申报调整情况A类预缴申报表包括一主四附，共五张报表：1.(A200000)《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》2.(A201010)《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》3.(A201020)《资产加速折旧(扣除)优惠明细表》4.(A201030)《减免所得税优惠明细表》5.A202000企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表-附表B类预缴申报表：B类预缴申报表:B100000中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类，2018年版)

部分数据项及填报说明进行修订三、企业所得税预缴申报实训四、案例A企业属于以前纳税年度成立的有限公司，已完成2019年