2022税务师考试《财务与会计》预测试卷2

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单选题（共59题，共59分）

1.2022年1月1日，甲公司向非关联方丙公司定向增发3000万股普通股，取得其持有的乙公司80%的股权，当日即取得乙公司的控制权。甲公司发行股票的面值为1元/股，发行价格为3元/股，当日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，账面价值为9500万元，甲公司为发行股票支付券商佣金、手续费50万元，另支付审计评估费30万元。甲公司取得该项投资影响资本公积的金额为（）万元。

A.7920

B.5950

C.5920

D.7950

2.2022年9月25日，甲公司支付价款2040万元取得一项股权投资（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付交易费用10万元，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。9月28日，收到现金股利60万元；12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。假定不考虑所得税等其他因素，甲公司2022年因该项股权投资计入所有者权益的金额为（）万元。

A.55

B.175

C.115

D.0

3.20×9年1月2日，甲公司采用分期收款方式销售一批商品给乙公司，价款总计300万元，分3次于每年12月31日等额收取。该批商品总成本为220万元。在现销方式下，该批商品的销售价格为250万元。假定折现率为9.6%，不考虑增值税的影响，则甲公司20×9年12月31日“未实现融资收益”科目余额为（）万元。

A.7

B.24

C.26

D.16

4.下列关于企业合并形成的长期股权投资的表述中，正确的是（）。

A.同一控制下发生的与企业合并直接相关的费用，应计入投资收益

B.非同一控制下以支付固定资产作为合并对价的，固定资产在购买日的公允价值与账面价值的差额应作为资产处置损益，计入当期损益

C.同一控制下长期股权投资的初始投资成本与所付出资产账面价值的差额，均应调整留存收益

D.对于所付价款中包含的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利，应确认为投资收益

5.甲公司实行非累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2022年甲公司有10名管理人员放弃10天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为200元，月工资为6000元。则甲公司因这10名员工放弃年休假实际获得的补偿金额为（）元。

A.60000

B.40000

C.20000

D.10000

6.下列各项中，应计入当期营业外收入的是（）。

A.计量差错造成的存货盘盈

B.固定资产盘盈

C.接受非股东捐赠的收入

D.工程建造期间发生的工程物资盘盈

7.2022年1月1日，甲公司自证券市场购入当日发行的公司债券，实际支付价款870万元，另外支付交易费用10万元。购入的债券面值为1000万元，票面年利率为5％，期限为5年，分期付息、到期还本。甲公司计算确定的实际年利率为8％，每年12月31日支付当年利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2022年12月31日该项金融资产的公允价值是910万元。则该金融资产在2022年12月31日的摊余成本为（）万元。

A.900.4

B.950.4

C.910

D.859.6

8.下列各项中，不属于现金预算内容的是（）。

A.现金收入

B.现金支出

C.现金余缺

D.现金管理

9.某公司2022年净利润300万元，年初流通在外普通股100万股，6月30日增发50万股，10月1日回购20万股，公司发行优先股60万股，每股股息1元。如果2022年年末普通股每股市价36元，则该公司市盈率是（）。

A.14.4

B.15.6

C.19.5

D.18

10.同一控制下企业合并中，合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应于发生时借记（）。

A.长期股权投资

B.管理费用

C.财务费用

D.资本公积

11.下列关于投资性房地产与非投资性房地产转换的表述中，正确的是（）。

A.公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值小于公允价值的差额计入其他综合收益

B.自用房转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值小于公允价值的差额计入公允价值变动损益

C.成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其账面价值与公允价值的差额均计入公允价值变动损益

D.自用房转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，其账面价值大于公允价值的差额计入公允价值变动损益

12.某企业从二级市场购入200万股股票，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。每股支付价款4元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关交易费用0.3万元，该金融资产的初始入账金额是（）万元。

A.700

B.700.3

C.800

D.800.3

13.下列各项中，表明存货的可变现净值为零的是（）。

A.已霉烂变质的存货

B.存货的市价持续下跌

C.存货已过期，但可降价销售

D.因消费者偏好改变，导致存货的市场价格低于成本

14.下列关于增值税会计核算的表述中，错误的是（）。

A.“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”专栏，记录企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额

B.“应交税费——应交增值税（减免税款）”专栏，记录企业按照规定准予减免的增值税额

C.“应交税费——待转销项税额”明细科目，记录企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额

D.“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”专栏，记录企业月终转出当月多缴的增值税额

15.下列关于盈余公积使用的账务处理中，错误的是（）。

A.企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积转增资本，应贷记“资本公积”科目

B.企业经股东大会或类似机构决议，将盈余公积用于弥补亏损时，应当贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目

C.企业经股东大会或类似机构决议，将盈余公积用于发放现金股利或利润时，应当贷记“应付股利”科目

D.企业经股东大会决议，可用盈余公积派送新股，贷记“股本”“资本公积——股本溢价”科目

16.企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分类为（）。

A.以摊余成本计量的金融资产

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

D.长期股权投资

17.A公司是冰箱制造商和销售商，与客户签订了销售一批冰箱的合同，合同约定：冰箱销售价款200000元，同时提供“延长保修”服务。该批冰箱和“延长保修”服务各自的单独售价分别为180000元和20000元。该批冰箱的成本为100000元。而且基于其自身经验，A公司估计维修在法定保修期内出现损坏的部件将花费5000元。不考虑相关税费，则A公司在交付冰箱时的会计处理中，错误的是（）。

A.确认主营业务收入180000元

B.结转营业成本100000元

C.确认销售费用5000元

D.确认预计负债25000元

18.下列关于将以摊余成本计量的金融资产重分类为其他金融资产的表述中，错误的是（）。

A.将其重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照该资产在重分类日的公允价值进行计量

B.将其重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益

C.将其重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应当按照该金融资产在重分类日的公允价值进行计量

D.将其重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，原账面价值和公允价值之间的差额计入当期损益

19.2022年12月30日，光明公司购买了A公司当日发行的债券，面值为1000万元，票面利率为5%，期限为5年，买价（公允价值）为930万元，交易费用为4万元，光明公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算，该债券到期一次还本付息。假定实际利率为6%，则2022年12月31日该债权投资的账面价值是（）万元。

A.990.04

B.984.00

C.940.04

D.1049.44

20.某企业正在考虑卖掉现有设备，该设备于6年前购置，买价为50000元，税法规定的折旧年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为5000元；目前该设备可以20000元的价格出售，该企业适用的所得税税率为25%，则出售该设备产生的现金净流量为（）元。

A.20000

B.19250

C.20750

D.25000

21.某公司2022年和2022年应收账款平均余额分别为70万元和60万元，2022年应收账款周转次数为7次，2022年度营业收入净额比2022年度增加了50万元，2022年的应收账款周转次数为（）次。

A.10

B.8

C.9

D.12

22.甲公司持有乙公司100%股权，当年甲公司出售一批商品给乙公司，售价为500万元，成本为300万元，当期乙公司出售了60%，假定甲乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，甲公司在当年合并资产负债表上应列示的“递延所得税资产”科目的金额为（）万元。

A.0

B.20

C.30

D.50

23.甲公司与乙银行签订了一份周转信用协议，周转信贷额度为1000万元，借款利率为6%，承诺费率为0.5%，甲公司需按照实际借款额维持10%的补偿性余额。甲公司年度内使用借款600万元，已知所得税税率为25%，则该笔借款的资本成本是（）。

A.4.50%

B.4.75%

C.5.00%

D.5.28%

24.某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。本月月初存货成本为20000元，售价总额为30000元；本月购入存货成本为100000元，相应的售价总额为120000元；本月销售收入为100000元。该企业本月销售成本为（）元。

A.96667

B.80000

C.40000

D.33333

25.B公司有一个投资方案，需要投资500万元购买设备，该设备可使用6年。预计投产第1年流动资产需用额为50万元，流动负债需用额为40万元；预计投产第2年流动资产需用额为60万元，流动负债需用额为30万元，则第6年该设备报废时，企业可以收回的营运资金额为（）万元。

A.10

B.20

C.30

D.40

26.A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元＝7.2元人民币。1月31日，市场汇率为1美元＝7.25元人民币。2月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日市场汇率为1美元＝7.14元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对A公司第1季度损益的影响金额为（）万元。

A.－6

B.6

C.-5

D.-11

27.对于分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投资），将减值损失或利得计入当期损益，同时其确认的损失准备计入（）。

A.其他综合收益

B.其他债权投资减值准备

C.债权投资减值准备

D.其他权益工具投资减值准备

28.甲公司2022年经营活动现金净流量为800万元，计提各项资产减值准备100万元，固定资产折旧200万元，公允价值变动收益﹣50万元，存货增加120万元，经营性应收项目增加80万元，经营性应付项目增加150万元，发生财务费用200万元（其中利息费用180万元），若不考虑纳税调整事项，适用的企业所得税税率为25%，则甲公司2022年已获利息倍数为（）。

A.3.37

B.3.22

C.3.13

D.7.53

29.甲公司于2022年1月1日按面值购入一批分期付息，到期还本的债券，将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券期限为5年，面值总额是1600万元，票面年利率为5％（假设与实际利率相同）。2022年12月31日，由于市场利率变动，该债务工具的公允价值下跌为1500万元，甲公司认为，该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加，应按12个月内预期信用损失计量损失准备，损失准备金额为45万元。不考虑其他因素，则甲公司因该债券对2022年利润的影响额为（）万元。

A.－20

B.35

C.－65

D.－145

30.企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为（）。

A.递延收益

B.营业外收入

C.其他业务收入

D.资本公积

31.企业发生的下列交易或事项中，不影响发生当期营业利润的是（）。

A.因存货减值而确认的递延所得税资产

B.销售商品过程中发生的包装费

C.销售商品过程中发生的现金折扣

D.销售商品过程中发生的业务宣传费

32.甲公司2022年11月20日向乙公司销售一批商品，乙公司开来一张出票日为11月20日，面值为60000元、票面年利率为5%、期限为60天的商业承兑汇票。12月18日甲公司因急需资金，持该票据到银行贴现，贴现率为8%。若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，利率全年按360天计算，则甲公司的贴现息是（）元。

A.416.78

B.430.22

C.443.67

D.450.85

33.甲企业计划投资某项目，该项目全部投资均于建设起点一次性投入，建设期为零，经营期为10年，投产后每年产生的现金净流量相等。若该项目的静态投资回收期为6年，则该项目的内含报酬率是（）。[已知（P/A，12%，10）＝5.65，（P/A，10%，10）＝6.144]

A.9.38%

B.10.58%

C.11.36%

D.12.42%

34.企业进行公司制改制时，被投资单位根据资产、负债的评估价值对原账面价值进行调整后，投资方应将长期股权投资的认定成本与原账面价值的差额记入“（）”科目。

A.投资收益

B.其他综合收益

C.资本公积——资本溢价

D.资本公积——其他资本公积

35.下列表述中，不属于资本市场特点的是（）。

A.融资期限长

B.融资目的是解决长期投资性资本的需要

C.资本借贷量大

D.流动性强、价格平稳、风险较小

36.M公司与N公司均为P公司的子公司，M公司自P公司处取得N公司80%的股权，以货币资金支付对价1450万元。合并日，N公司净资产公允价值为2200万元，N公司所有者权益在P公司合并财务报表中的账面价值为2000万元。不考虑其他因素的影响，则M公司取得N公司股权应借记“长期股权投资”科目的金额是（）万元。

A.1450

B.1600

C.1760

D.2000

37.2022年3月1日，甲公司开始自行研发一项非专利技术，研究阶段发生支出100万元，开发阶段发生支出350万元，其中满足资本化条件的是300万元。2022年1月3日，研发成功并投入使用。会计上无法合理预计该非专利技术的使用年限，税法规定非专利技术摊销年限不得低于10年。2022年12月31日，甲公司预计该项非专利技术的可收回金额为230万元。假定不考虑其他因素的影响，甲公司2022年12月31日应对该非专利技术计提的减值额为（）万元。

A.70

B.120

C.40

D.85

38.甲公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2022年5月1日的市场汇率为1美元＝6.65元人民币。2022年5月10日，该公司因外购货物的需要，向银行兑换500万美元，银行当日的美元卖出价为1美元＝7.23元人民币，当日的美元买入价为1美元=6.71元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.97元人民币。则甲公司兑换美元的入账金额为（）万元。

A.3325

B.3485

C.3355

D.3615

39.2022年1月1日，甲公司以1050万元的价款购入乙公司于当日发行的3年期、分期付息到期还本的公司债券。该公司债券票面年利率为12%，面值为1000万元，甲公司另支付交易费用3万元。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产，并采用实际利率法核算。不考虑其他因素，甲公司因持有该债券投资累计确认的投资收益金额为（）万元。

A.310

B.410

C.307

D.413

40.如果企业资产按照购买时所付出对价的公允价值计量，负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为（）。

A.公允价值

B.历史成本

C.现值

D.可变现净值

41.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司2022年度企业所得税汇算清缴于2022年3月28日完成，2022年4月20日经董事会批准对外报出2022年的财务报表。

该公司发生的与空调相关的交易如下：（1）2022年11月15日，甲公司向乙公司销售500台空调，每台售价3000元，每台成本为1800元。当日空调已全部发出，且收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。根据双方协议约定，若该空调在3个月内出现质量问题，可以将其退回。甲公司根据过去的经验，估计该批空调的退货率为6%。

（2）截至2022年12月31日，该批空调尚未发生退回，甲公司根据对乙公司使用情况的回访，重新估计其退货率为4%。

（3）2022年2月14日，乙公司将出现质量问题的空调退回，退回数量为23台。甲公司验收后将其入库，并开出增值税红字专用发票，甲公司向乙公司支付了退货款。

根据上述资料，回答下列问题。

2022年11月15日，甲公司发出空调时，应确认预计负债额为（）元。

A.36000

B.54000

C.90000

D.60000

42.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司2022年度企业所得税汇算清缴于2022年3月28日完成，2022年4月20日经董事会批准对外报出2022年的财务报表。

该公司发生的与空调相关的交易如下：（1）2022年11月15日，甲公司向乙公司销售500台空调，每台售价3000元，每台成本为1800元。当日空调已全部发出，且收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。根据双方协议约定，若该空调在3个月内出现质量问题，可以将其退回。甲公司根据过去的经验，估计该批空调的退货率为6%。

（2）截至2022年12月31日，该批空调尚未发生退回，甲公司根据对乙公司使用情况的回访，重新估计其退货率为4%。

（3）2022年2月14日，乙公司将出现质量问题的空调退回，退回数量为23台。甲公司验收后将其入库，并开出增值税红字专用发票，甲公司向乙公司支付了退货款。

根据上述资料，回答下列问题。

2022年11月15日，甲公司销售空调对当年利润的影响额为（）元。

A.600000

B.564000

C.1440000

D.864000

43.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司2022年度企业所得税汇算清缴于2022年3月28日完成，2022年4月20日经董事会批准对外报出2022年的财务报表。

该公司发生的与空调相关的交易如下：（1）2022年11月15日，甲公司向乙公司销售500台空调，每台售价3000元，每台成本为1800元。当日空调已全部发出，且收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。根据双方协议约定，若该空调在3个月内出现质量问题，可以将其退回。甲公司根据过去的经验，估计该批空调的退货率为6%。

（2）截至2022年12月31日，该批空调尚未发生退回，甲公司根据对乙公司使用情况的回访，重新估计其退货率为4%。

（3）2022年2月14日，乙公司将出现质量问题的空调退回，退回数量为23台。甲公司验收后将其入库，并开出增值税红字专用发票，甲公司向乙公司支付了退货款。

根据上述资料，回答下列问题。

2022年12月31日，甲公司的“应收退货成本”科目的期末余额为（）元。

A.54000

B.18000

C.41400

D.36000

44.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。甲公司2022年度企业所得税汇算清缴于2022年3月28日完成，2022年4月20日经董事会批准对外报出2022年的财务报表。

该公司发生的与空调相关的交易如下：（1）2022年11月15日，甲公司向乙公司销售500台空调，每台售价3000元，每台成本为1800元。当日空调已全部发出，且收到乙公司支付的全部货款，并开出增值税专用发票。根据双方协议约定，若该空调在3个月内出现质量问题，可以将其退回。甲公司根据过去的经验，估计该批空调的退货率为6%。

（2）截至2022年12月31日，该批空调尚未发生退回，甲公司根据对乙公司使用情况的回访，重新估计其退货率为4%。

（3）2022年2月14日，乙公司将出现质量问题的空调退回，退回数量为23台。甲公司验收后将其入库，并开出增值税红字专用发票，甲公司向乙公司支付了退货款。

根据上述资料，回答下列问题。

退货期满时，甲公司应调整收入额为（）元。

A.9000

B.－69000

C.－9000

D.60000

45.长江公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。原材料按实际成本计价核算；材料发出采用先进先出法计价，期末按成本与可变现净值孰低法计价。长江公司的甲材料主要用来生产产品，6月初“原材料”账户的借方余额为4200万元，数量为100吨（含5月末货到单未到而以510万元暂估入账的甲材料10吨）。6月份，该公司甲材料收支业务如下：

（1）3日，收到上月暂估入账的甲材料的发票账单，发票注明货款为480万元，增值税额为62.4万元，采购途中还发生运费5万元、仓储费3万元、装卸费1万元。

（2）10日，从外地采购甲材料130吨，增值税专用发票上注明的材料价款为5460万元，增值税额为709.8万元；发生运输等费用120万元，款项已通过银行支付，材料尚未收到。

（3）12日，收到本月10日从外地采购的甲材料，以银行存款支付入库前的挑选整理费36万元。

验收时实际数量为120吨，经查明，短缺的10吨系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项。购入该批材料的运费全部由实收材料负担。

（4）8日，委托黄河公司对该材料加工，发出材料50吨，加工费80万元，增值税额10.4元，由受托方代收代缴的消费税为230万元。长江公司收回后继续加工应税消费品。

（5）15日，领用甲材料100吨生产A产品，本月完工200万件，月末在产品60万件。本月发生直接人工230万元，制造费用120万元。甲材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。

根据上述资料，回答下列问题。

6月3日，长江公司取得甲材料的单位成本为（）万元。

A.51

B.48.9

C.48.6

D.48.5

46.长江公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。原材料按实际成本计价核算；材料发出采用先进先出法计价，期末按成本与可变现净值孰低法计价。长江公司的甲材料主要用来生产产品，6月初“原材料”账户的借方余额为4200万元，数量为100吨（含5月末货到单未到而以510万元暂估入账的甲材料10吨）。6月份，该公司甲材料收支业务如下：

（1）3日，收到上月暂估入账的甲材料的发票账单，发票注明货款为480万元，增值税额为62.4万元，采购途中还发生运费5万元、仓储费3万元、装卸费1万元。

（2）10日，从外地采购甲材料130吨，增值税专用发票上注明的材料价款为5460万元，增值税额为709.8万元；发生运输等费用120万元，款项已通过银行支付，材料尚未收到。

（3）12日，收到本月10日从外地采购的甲材料，以银行存款支付入库前的挑选整理费36万元。

验收时实际数量为120吨，经查明，短缺的10吨系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项。购入该批材料的运费全部由实收材料负担。

（4）8日，委托黄河公司对该材料加工，发出材料50吨，加工费80万元，增值税额10.4元，由受托方代收代缴的消费税为230万元。长江公司收回后继续加工应税消费品。

（5）15日，领用甲材料100吨生产A产品，本月完工200万件，月末在产品60万件。本月发生直接人工230万元，制造费用120万元。甲材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。

根据上述资料，回答下列问题。

6月12日，甲公司验收入库甲材料的总成本为（）万元。

A.5839.2

B.5184

C.5186.77

D.5196

47.长江公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。原材料按实际成本计价核算；材料发出采用先进先出法计价，期末按成本与可变现净值孰低法计价。长江公司的甲材料主要用来生产产品，6月初“原材料”账户的借方余额为4200万元，数量为100吨（含5月末货到单未到而以510万元暂估入账的甲材料10吨）。6月份，该公司甲材料收支业务如下：

（1）3日，收到上月暂估入账的甲材料的发票账单，发票注明货款为480万元，增值税额为62.4万元，采购途中还发生运费5万元、仓储费3万元、装卸费1万元。

（2）10日，从外地采购甲材料130吨，增值税专用发票上注明的材料价款为5460万元，增值税额为709.8万元；发生运输等费用120万元，款项已通过银行支付，材料尚未收到。

（3）12日，收到本月10日从外地采购的甲材料，以银行存款支付入库前的挑选整理费36万元。

验收时实际数量为120吨，经查明，短缺的10吨系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项。购入该批材料的运费全部由实收材料负担。

（4）8日，委托黄河公司对该材料加工，发出材料50吨，加工费80万元，增值税额10.4元，由受托方代收代缴的消费税为230万元。长江公司收回后继续加工应税消费品。

（5）15日，领用甲材料100吨生产A产品，本月完工200万件，月末在产品60万件。本月发生直接人工230万元，制造费用120万元。甲材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。

根据上述资料，回答下列问题。

长江公司收回的委托加工物资的成本为（）万元。

A.2360

B.2410

C.2130

D.2180

48.长江公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。原材料按实际成本计价核算；材料发出采用先进先出法计价，期末按成本与可变现净值孰低法计价。长江公司的甲材料主要用来生产产品，6月初“原材料”账户的借方余额为4200万元，数量为100吨（含5月末货到单未到而以510万元暂估入账的甲材料10吨）。6月份，该公司甲材料收支业务如下：

（1）3日，收到上月暂估入账的甲材料的发票账单，发票注明货款为480万元，增值税额为62.4万元，采购途中还发生运费5万元、仓储费3万元、装卸费1万元。

（2）10日，从外地采购甲材料130吨，增值税专用发票上注明的材料价款为5460万元，增值税额为709.8万元；发生运输等费用120万元，款项已通过银行支付，材料尚未收到。

（3）12日，收到本月10日从外地采购的甲材料，以银行存款支付入库前的挑选整理费36万元。

验收时实际数量为120吨，经查明，短缺的10吨系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项。购入该批材料的运费全部由实收材料负担。

（4）8日，委托黄河公司对该材料加工，发出材料50吨，加工费80万元，增值税额10.4元，由受托方代收代缴的消费税为230万元。长江公司收回后继续加工应税消费品。

（5）15日，领用甲材料100吨生产A产品，本月完工200万件，月末在产品60万件。本月发生直接人工230万元，制造费用120万元。甲材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。

根据上述资料，回答下列问题。

15日，生产领用甲材料的实际成本为（）万元。

A.4260

B.4261.15

C.4265

D.4294

49.长江公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。原材料按实际成本计价核算；材料发出采用先进先出法计价，期末按成本与可变现净值孰低法计价。长江公司的甲材料主要用来生产产品，6月初“原材料”账户的借方余额为4200万元，数量为100吨（含5月末货到单未到而以510万元暂估入账的甲材料10吨）。6月份，该公司甲材料收支业务如下：

（1）3日，收到上月暂估入账的甲材料的发票账单，发票注明货款为480万元，增值税额为62.4万元，采购途中还发生运费5万元、仓储费3万元、装卸费1万元。

（2）10日，从外地采购甲材料130吨，增值税专用发票上注明的材料价款为5460万元，增值税额为709.8万元；发生运输等费用120万元，款项已通过银行支付，材料尚未收到。

（3）12日，收到本月10日从外地采购的甲材料，以银行存款支付入库前的挑选整理费36万元。

验收时实际数量为120吨，经查明，短缺的10吨系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项。购入该批材料的运费全部由实收材料负担。

（4）8日，委托黄河公司对该材料加工，发出材料50吨，加工费80万元，增值税额10.4元，由受托方代收代缴的消费税为230万元。长江公司收回后继续加工应税消费品。

（5）15日，领用甲材料100吨生产A产品，本月完工200万件，月末在产品60万件。本月发生直接人工230万元，制造费用120万元。甲材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。

根据上述资料，回答下列问题。

长江公司6月末剩余材料的实际

A.3031

B.3025.62

C.3024

D.3406.2

50.白沙股份有限公司2022年度计划投资一项目，有关资料如下：

（1）该项目需要固定资产原始投资3480万元，无形资产投资750万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年，营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值180万元；假设使用5年后的实际变现价值为225万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。

（2）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1950万元，以后每年比上一年增加300万元，付现成本为当年销售收入的40%。项目正式投产前需要投入营运资金450万元。

（3）白沙股份有限公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。

根据以上资料，回答下列问题。

该投资项目建成投产时的投资总额是（）万元。

A.4680

B.4200

C.4440

D.3750

51.白沙股份有限公司2022年度计划投资一项目，有关资料如下：

（1）该项目需要固定资产原始投资3480万元，无形资产投资750万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年，营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值180万元；假设使用5年后的实际变现价值为225万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。

（2）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1950万元，以后每年比上一年增加300万元，付现成本为当年销售收入的40%。项目正式投产前需要投入营运资金450万元。

（3）白沙股份有限公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。

根据以上资料，回答下列问题。

该投资项目投产后第二年的营业现金净流量是（）万元。

A.1089.38

B.1224.38

C.1359.38

D.1101.75

52.白沙股份有限公司2022年度计划投资一项目，有关资料如下：

（1）该项目需要固定资产原始投资3480万元，无形资产投资750万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年，营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值180万元；假设使用5年后的实际变现价值为225万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。

（2）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1950万元，以后每年比上一年增加300万元，付现成本为当年销售收入的40%。项目正式投产前需要投入营运资金450万元。

（3）白沙股份有限公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。

根据以上资料，回答下列问题。

该投资项目投产后第五年的现金净流量是（）万元。

A.2297.50

B.1285.00

C.2246.25

D.1206.25

53.白沙股份有限公司2022年度计划投资一项目，有关资料如下：

（1）该项目需要固定资产原始投资3480万元，无形资产投资750万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年，营运期5年。固定资产采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值180万元；假设使用5年后的实际变现价值为225万元。无形资产在建设期期末投入，从投产年份起按4年平均摊销。

（2）预计该项目投产后可使公司第一年增加销售收入1950万元，以后每年比上一年增加300万元，付现成本为当年销售收入的40%。项目正式投产前需要投入营运资金450万元。

（3）白沙股份有限公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%。

根据以上资料，回答下列问题。

该投资项目不包括建设期的投资回收期是（）年。

A.3.56

B.3.60

C.3.81

D.3.67

54.甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。20×3年发生与企业所得税相关交易或事项如下：

（1）甲公司20×1年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×2年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。20×3年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。

（2）20×3年1月，甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。A新技术在当期期末达到预定用途，假定该项无形资产从20×4年1月开始摊销。

（3）20×3年8月，甲公司与F公司签订一份H产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在20×4年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品，违约金为合同总价款的20%。20×3年12月31日，甲公司库存H产品300件，每件成本0.6万元，按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定，

违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。

（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为260万元，产品已经发出，货款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按应收账款5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。

（5）20×3年年末，甲公司存货总成本为1800万元，无计提减值，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。20×3年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元，估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自20×4年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。

（6）甲公司20×3年度实现利润总额8000万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费200万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

根据以上资料，回答下列问题。

20×3年12月31日，甲公司生产设备W账面价值为（）万元。

A.5740

B.5670

C.5600

D.6300

55.甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。20×3年发生与企业所得税相关交易或事项如下：

（1）甲公司20×1年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×2年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。20×3年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。

（2）20×3年1月，甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。A新技术在当期期末达到预定用途，假定该项无形资产从20×4年1月开始摊销。

（3）20×3年8月，甲公司与F公司签订一份H产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在20×4年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品，违约金为合同总价款的20%。20×3年12月31日，甲公司库存H产品300件，每件成本0.6万元，按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定，

违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。

（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为260万元，产品已经发出，货款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按应收账款5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。

（5）20×3年年末，甲公司存货总成本为1800万元，无计提减值，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。20×3年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元，估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自20×4年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。

（6）甲公司20×3年度实现利润总额8000万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费200万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

根据以上资料，回答下列问题。

20×3年末甲公司拥有的A新技术的计税基础为（）万元。

A.875

B.700

C.400

D.0

56.甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。20×3年发生与企业所得税相关交易或事项如下：

（1）甲公司20×1年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×2年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。20×3年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。

（2）20×3年1月，甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。A新技术在当期期末达到预定用途，假定该项无形资产从20×4年1月开始摊销。

（3）20×3年8月，甲公司与F公司签订一份H产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在20×4年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品，违约金为合同总价款的20%。20×3年12月31日，甲公司库存H产品300件，每件成本0.6万元，按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定，

违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。

（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为260万元，产品已经发出，货款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按应收账款5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。

（5）20×3年年末，甲公司存货总成本为1800万元，无计提减值，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。20×3年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元，估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自20×4年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。

（6）甲公司20×3年度实现利润总额8000万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费200万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

根据以上资料，回答下列问题。

根据资料（3），甲公司进行账务处理时，下列会计处理正确的为（）。

A.增加营业外支出27万元

B.减少应交所得税9万元

C.确认预计负债36万元

D.增加递延所得税资产6.75万元

57.甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。20×3年发生与企业所得税相关交易或事项如下：

（1）甲公司20×1年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×2年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。20×3年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。

（2）20×3年1月，甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。A新技术在当期期末达到预定用途，假定该项无形资产从20×4年1月开始摊销。

（3）20×3年8月，甲公司与F公司签订一份H产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在20×4年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品，违约金为合同总价款的20%。20×3年12月31日，甲公司库存H产品300件，每件成本0.6万元，按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定，

违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。

（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为260万元，产品已经发出，货款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按应收账款5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。

（5）20×3年年末，甲公司存货总成本为1800万元，无计提减值，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。20×3年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元，估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自20×4年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。

（6）甲公司20×3年度实现利润总额8000万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费200万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

根据以上资料，回答下列问题。

根据资料（5），20×3年末甲公司应计提存货跌价准备（）万元。

A.10

B.30

C.60

D.90

58.甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。20×3年发生与企业所得税相关交易或事项如下：

（1）甲公司20×1年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×2年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。20×3年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。

（2）20×3年1月，甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。A新技术在当期期末达到预定用途，假定该项无形资产从20×4年1月开始摊销。

（3）20×3年8月，甲公司与F公司签订一份H产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在20×4年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品，违约金为合同总价款的20%。20×3年12月31日，甲公司库存H产品300件，每件成本0.6万元，按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定，

违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。

（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为260万元，产品已经发出，货款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按应收账款5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。

（5）20×3年年末，甲公司存货总成本为1800万元，无计提减值，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。20×3年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元，估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自20×4年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。

（6）甲公司20×3年度实现利润总额8000万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费200万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

根据以上资料，回答下列问题。

20×3年度甲公司应交企业所得税的金额为（）万元。

A.2022.75

B.2090.5

C.1998

D.2073

59.甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的企业所得税税率为25％，当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。20×3年发生与企业所得税相关交易或事项如下：

（1）甲公司20×1年12月购入生产设备W，原价为8000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。20×2年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额为6300万元。20×3年年末，甲公司对该项设备进行的减值测试表明，其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后，该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。

（2）20×3年1月，甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。A新技术在当期期末达到预定用途，假定该项无形资产从20×4年1月开始摊销。

（3）20×3年8月，甲公司与F公司签订一份H产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在20×4年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品，违约金为合同总价款的20%。20×3年12月31日，甲公司库存H产品300件，每件成本0.6万元，按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定，

违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。

（4）20×3年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为2000万元，增值税额为260万元，产品已经发出，货款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按应收账款5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。

（5）20×3年年末，甲公司存货总成本为1800万元，无计提减值，其中：完工乙产品为1000台，单位成本为1万元；库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。20×3年年末，该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元，其余乙产品每台销售价格为0.8万元，估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快，市场需求变化较大，甲公司计划自20×4年1月起生产性能更好的丙产品，因此，甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计，该库存原材料的市场价格总额为800万元，有关销售费用和税金总额为30万元。

（6）甲公司20×3年度实现利润总额8000万元，其中国债利息收入为50万元；实际发生的业务招待费200万元，按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。

根据以上资料，回答下列问题。

20×3年度甲公司应确认的所得税费用为（）万元。

A.1945

B.2055

C.2022.5

D.1980

多选题（共21题，共21分）

60.下列关于借款费用暂停、停止资本化的说法中，正确的有（）。

A.暂停资本化期间，为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额，应计入建造成本

B.因生产用料没有及时供应导致工程连续中断4个月，借款费用应暂停资本化

C.发生施工前可以预见的中断，且该中断是工程建造必须经过的程序，则借款费用不应暂停资本化

D.为购建固定资产发生正常中断且中断时间连续超过3个月的，中断期间的利息应计入建造成本

E.购建或者生产的资产各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者才可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化

61.企业在确定资产预计未来现金流量的现值时，应当考虑的因素包括（）。

A.预计在建工程的未来现金流量应当包括尚未发生的、预期为使该类资产达到预定可使用或可销售状态而发生的全部现金流出

B.预计资产未来现金流量应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量

C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致

D.涉及内部转移价格的应当予以调整

E.确保当期预计现金流量依据的假设与前期实际结果相一致

62.下列关于一般纳税人缴纳增值税的账务处理中，正确的有（）。

A.企业缴纳当月应缴的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目

B.企业缴纳以前期间未缴的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目

C.企业预缴增值税时，借记“应交税费——预交增值税”科目

D.对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目

E.企业符合规定可以用加计抵减额抵减应纳税额的，实际缴纳增值税时，贷记“银行存款”“营业外收入”科目

63.下列关于存货后续计量的表述中，正确的有（）。

A.对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本

B.对于不能替代使用的存货通常采用个别计价法确定发出存货的成本

C.为特定项目专门购入的存货应采用先进先出法确定发出存货的成本

D.若存货项目有详细的记录，那么就可以采用个别计价法核算发出存货的成本

E.存货计价的方法不同，对企业财务状况、经营损益、所得税均有影响

64.下列各项属于资产负债表中负债项目的有（）。

A.递延收益

B.长期待摊费用

C.预付款项

D.其他收益

E.持有待售负债

65.下列各项中，在“所有者权益变动表”中单独填列的有（）。

A.差错更正的累积影响金额

B.公允价值变动收益

C.所有者投入资本

D.盈余公积弥补亏损

E.向所有者分配利润

66.下列各项中，会使企业盈亏临界点销售额下降的有（）。

A.单价下跌

B.销售量减少

C.固定成本减少

D.边际贡献率减少

E.单位变动成本减少

67.甲公司2×18年1月1日购入乙公司80%股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。2×18年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。2×18年末，甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元。2×19年度，乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元，无其他所有者权益变动。2×19年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元。下列各项关于甲公司2×18年度和2×19年

A.2×19年度少数股东损益为0

B.2×18年度少数股东损益为400万元

C.2×19年12月31日少数股东权益为0

D.2×19年12月31日股东权益总额为5925万元

E.2×19年12月31日归属于母公司股东权益为6100万元

68.下列关于资产可收回金额计量的表述中，错误的有（）。

A.企业至少应当于每年年度终了，估计固定资产的可收回金额

B.估计资产的可收回金额时，应当遵循重要性原则

C.以前报告期间的分析表明资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有消除这一差异的交易或者事项，则可以不重新估计该资产的可收回金额

D.以前报告期间的分析表明资产可收回金额对某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生该减值迹象的，应重新估计该资产的可收回金额

E.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

69.下列各项中，资产计提的减值准备在以后期间不可转回的有（）。

A.合同取得成本

B.合同资产

C.长期股权投资

D.库存商品

E.无形资产

70.下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的有（）。

A.鉴于某项固定资产已经改扩建，决定重新确定其折旧年限

B.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的存货跌价准备全部予以转回

C.因客户的财务状况好转，将坏账准备的计提比例由应收账款余额的30%降为15%

D.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化

E.对于发出的存货结合企业情况各期都是采用先进先出法三、计算题（共2题，每题4小题，每小题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

71.下列关于现金流量表编制方法的表述，正确的有（）。

A.直接法是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营