某建工集团项目风险防范管理制度

湖南建工集团工程风险防范管理制度名录湖南建工集团工程经营管理方法〔讨论稿〕湖南建工集团工程负责人信用管理方法〔讨论稿〕湖南建工集团工程财务管理制度〔讨论稿〕湖南建工集团工程QES体系运用管理方法〔讨论稿〕湖南建工集团工程质按管理制度〔讨论稿〕湖南建工集团法律事务管理暂行方法〔讨论稿〕湖南建工集团工程法律事务管理方法〔讨论稿〕湖南建工集团人力资源开发管理方法(讨论稿)湖南进攻集团工程人员管理方法〔讨论稿〕集团经营管理办法目录第一章总那么第二章介绍信、法人委托书管理第三章投标管理第四章合同管理第五章区域、专业经营管理第六章经营统计管理第七章经营费用及奖励第八章其他第九章附那么第一章总那么第一条为进一步优化经营管理，标准经营行为，躲避经营风险，提升经营质量，根据国家有关法律、法规，结合集团各单位的实际情况，制定本方法。集团经营工作应遵循以下原那么：1、“统筹协调〞的原那么。集团各单位在开展经营活动中，全面服从集团各单位本部的指导、协调和统筹管理。2、“归口管理〞的原那么。集团各单位经营工作要全面实行归口管理，对管理成熟的区域、专业可以实行授权。3、“效益优先〞的原那么。各单位根据本单位实际情况重点抓规模大、影响大、效益高的工程工程，规模小、影响不大、效益不高的工程工程原那么上不予承接。第二章介绍信、法人委托书管理第三条各单位联系业务介绍信统一由市场经营部负责开具、协调和管理。第四条经营业务介绍信严格实行预登记制度，各单位市场经营部和相应授权管理机构要及时做好工程信息的收集、评审等工作。第五条业务介绍信开具管理应遵循以下“六大原那么〞：统筹协调、自营优先、资源优先、专业优先、区域优先、时效性原那么，且按以上的先后顺序来确定介绍信的优先开具原那么。根据介绍信开具管理“六大原那么〞确定业务主要联系单位或个人，待招标公揭发布后或持有正式招标邀请函，按?集团工程负责人担保管理方法?规定完成相关手续，按分级审批的原那么开具介绍信。各单根据本单位实际情况，建立工程承接风险评价机制，成立“工程承接审核领导小组〞，负责在介绍信、投标和合同洽谈阶段特殊工程的评估。介绍信开具应根据工程具体情况实行分级审批。原那么上一般工程由市场经营部审批开具；BT、BOT和代建工程，民用投资、房地产开发工程，有一定资金要求和总价包干、低价中标的工程，省内、省外有一定规模〔各单位可依据本单位情况确定具体标准〕的工程将通过工程承接审核领导小组评估后开具〔在介绍信开具阶段无法进行评估的，可在投标阶段进行评估〕；特殊工程由总经理或董事长审批开具。一张介绍信仅限于联系一个工程。各单位介绍信中被介绍人必须是本单位在职员工，且必须委派一名本单位经营人员全程跟踪。原那么上省内500万元以下、省外1000万元以下的房屋建筑工程、市政道路工程、公路、桥梁等工程不予承接。特殊情况下承接低于以上标准的工程，必须经各单位审批同意前方可承接，且工程上交管理费不得低于3%。介绍信和单位宣传资料按500元/套收取费用。同时，可根据工程具体联系情况收取一定的投标押金，工程不中标不予退还，工程中标后可抵工程上交管理费。在工程跟踪、联系过程中，集团需要整体协调、整合资源是，各单位要全面服从集团整体协调。对工程负责人实行担保，具体按?集团工程负责人担保管理方法?执行。联系业务法人授权委托书〔含信息、报名、资审、投标、合同阶段〕由法定代表人授权，由各单位市场经营部统一开具和管理，被授权人必须是本单位在职在岗员工。各单位可以授权委托管理成熟的省外区域公司开具本区域或专业范围内的仅限工程业务联系的介绍信和法人委托书，省内区域公司原那么上不予授权。但BT、BOT、代建、房地产开发、有一定资金要求的、省内、省外游一定规模〔各单位可依据本单位情况确定具体标准〕的工程不列入授权范围，由各单位市场世行经营部直接开具管理。第三章投标管理第十六条各单位要建立相应的投标管理机构，主要负责招标文件的评审、编制、审核及协调管理等职能。第十七条各单位投标文件必须由投标管理机构负责便是和审核，并收取投标文件编制费。第十八条建立统一的招标文件〔含资格预审文件〕评审制度。由工程联系负责单位和负责人、招投标管理机构对招标文件〔含资料预审文件〕进行评审。对房地产BT、BOT、代建工程，有一定资金要去和总价包干、低价中标等有一定风险的工程由工程承接审核领导小组进行风险评审。通过评审后的工程才能正式参与投标。第一九条各单位可授权委托管理成熟的区域、专业公司负责本区域、本专业范围内〔本管理方法规定的工程除外〕的招标文件〔含资格预审文件〕的评审，投标文件的编制及审核。被授权的部门必须按单位统一的规定和流程对本授权范围内的工程投标进行评审把关，并将最终评审、投标结果报各单位投标管理部门备案第二十条为控制经营过程风险，各单位对外所有与经营有关的报告、承诺及工作函等资料报出，必须建立审批制度。第二十一条各单位必须建立投标信息资料库，由市场经营部负责管理，包括单位资信资料、综合信誉资料、工程业绩资料、人员资料及相关综合资料等，及时收集、整理和更新，并实行投标资料管理库的共享，以确保对外投资资料的一致性。合同管理第二十二条各单位必须成立专门的合同管理机构，由市场经营部负责管理。主要负责工程施工合同的洽谈、评审、签订、存档、监督、管理和内部承包合同的监督、存档、管理等职能。第二十三条建立统一的施工合同评审制度，并由专职、专业人员对工程施工合同条款进行评审。第二十四条与建设单位签订的工程施工合同，原那么上应采用GF—1999—0201版本的建设工程施工合同或当地行政主管部门推荐使用的合同示范文本。第二十五条应根据市场情况、法律法规和单位实际，标准统一工程内部承包合同条款和管理。第二十六条所有内部承包合同必须建立统一的审签制度，并统一工程上交管理费标准：省内工程：长、株、潭地区2000万以下的工程上交管理费不低于3%。2000万以上的工程上交管理费不低于2%；省内其他地区和省外工程：工程上交管理费不低于2%。低于以上标准的工程由各单位必须按统一的审批程序审批确定，并报总公司市场经营部备案。第二十七条所有工程的劳保基金不得优惠。第二十八条所属工程部对外签订的分包合同、劳务合同、材料采购合同、设备租赁合同等必须采用各单位制定的标准合同版本。第五章区域、专业经营管理第二十九条各单位根据本单位具体情况，对具备条件的专业或省外区域可以设立专业、区域公司，专业、区域公司必须实行归口管理。第三十条各单专业、区域公司在本专业、区域范围内承担该专业、区域范围内的一切生产、经营等负责。第三十一条各单位区域、专业公司设立的根本条件：有较好的市场开拓前景或有在建工程工程；市场需求必须设立；有适宜的负责人〔包括经理、书记、财务负责人和质安负责人〕，拟任人选4任以上，负责人必须由各单位在聘人员担任；有相应的机构或团队；有固定的办公场地和必要的办公设备。第三十二条专业、区域公司为各单位二级非法人管理机构。区域公司可在本区域范围内根据市场或区域拓展的要求成立相应的分公司，但分公司由各区域公司申请，各单位相关部门建立统一审批设立制度，并备案。各分公司由区域公司归口管理、考核，向区域公司负责。第三十三条区域、专业公司的设立、变更与撤销由各单位统一审批、管理。第三十四条区域、专业公司考核；〔一〕机构健全，专业人员配套且持证上岗；〔二〕有固定的办公场所、办公设备；〔三〕经营、回收工程款和上交各项税费等各项指标均到达各单位年度方案要求和相关上级管理部门要求。第三十五条出现以下情况之一的专业、区域公司，根据影响程度给予以下相应处分：对专业、区域公司惊醒经济处分或对单位负责人进行撤职，或直接撤、并公司：违法经营或有严重不良行为，给单位造成重大负面影响的；连续两年发生亏损的；连续两年未完成经营、回收工程款、上交管理费等各项指标的；市场萎缩，无开展前景的；经单位认定需要撤、并的；第三十六条各区域公司或分公司严格按工程上交管理费标准执行，坚决取消按年度包干承包模式。第三十七条各区域公司或分公司主要管理人员必须为各单位在聘人员。第三十八条对于本方法区域、专业未授权局部，各区域、专业公司一律接受各单位市场经营部直接管理，不得自行开展相关经营活动，否那么取消所有授予的权限，并给予相应的经济处分。第六章经营统计管理第三十九条各单位经营统计工作由市场经营部管理。市场经营部负责统一编制、发布经营统计数据和统计分析。第四十条各单位必须配备与统计工作任务相适应的专职或兼职经营统计工作人员，并保持其相对稳定。经营统计工作人员应对统计信息资料提供的准确、全面和及时性负责。第四十一条经营统计实行月报制。各单位必须按期向集团总公司市场经营部呈报本单位阅读经营报表。月报统计时区位上月26日至报告期本月25日。报送时间为每月28日〔遇特殊情况按临时通知〕第四十二条列入经营统计的中标工程工程必须以收到中标通知书或签订施工合同为依据。经营费用及奖励第四十三条为保证经营工作的顺利开展，各单位可根据承接业务情况或上交管理费情况，提取一定比例的费用做为个单位专项经营费用开支。第四十四条为保证经营对位的素质和稳定，提高经营人员的积极性，各单位应在上交管理费用提取一定比例的费用做为经营人员的奖励开支，并根据工程的难、易程度设定不同的奖励标准。第八章其他第四十五条各单位必须严格遵守集团经营管理相关规定，违反规定由各单位追究主要负责人管理责任，视情况轻重给予相应经济处分和行政处分；同时集团将追究各单位主要负责人的行政管理责任。第四十六条本管理方法为集团经营工作管理总那么，各单位可根据本方法和各单位居停情况制定实施细那么，并报集团总公司市场经营部备案。第九章附那么第四十七条本方法由集团总公司市场经营部负责解释第四十八条本规定自发文之日起执行。集团工程负责人信用管理方法目录第一章总那么第二章信用信息采集第三章信用评定第四章信用使用第五章信用信息管理维护第六章附那么为加快集团工程负责人的信用体系建设，促进工程负责人诚信经营，根据国家?建筑法?、?招投标法?、?合同法?、?建设工程平安生产管理条例?、?建设工程质量管理条例?等法律法规，结合集团实际情况，特制订?湖南省建筑工程集团工程负责人信用管理方法?。第一章总那么第一条对集团所属各单位工程负责人进行信用信息采集、评估、公布、使用等管理活动，应用本方法。第二条本方法所称工程负责人是指以各单位的资质承揽施工业务、负责或主要负责工程经济承包的责任人〔个人或法人等〕。第三条本方法所称工程负责人信用信息是指各单位依法依规对工程负责人在生产、经营活动中与信用有关行为的记录及其他征信记录。第四条各单位应成立信用评定工作领导小组，领导小组下设办公室，负责工程负责人信用管理日常工作。信用信息采集第五条工程责任人信用信息由个人根本信息、良好信用信息、不良信用信息和信用评定信息构成。个人根本信息；个人根本情况；工作经历及个人资格、资质等；个人施工能力、经济实力、诚信情况；以往的工程管理情况；其他有关信息。良好信用信息：工程负责人在经营、生产及其他管理工作中遵循国家级单位相关法律法规等规定，工作表现突出，并获得相关奖励的信息。不良信用信息：工程负责人在经营、生产及其他管理工作中违反国家及单位相关法律法规等规定，并受到相关主管部门和单位的批评、处分或因工程责任人的违法违规行为给单位造成不良影响的信息。信用评定信息各单位结合本单位实际情况，从个人根本信息、良好信用信息、不良信用信息等方面对工程负责人惊醒的信信用评定信息。第六条各单位在对工程负责人的根本信息的采集和认定时，要确保信息的真实、客观、时效性。第七条各单位应建立工程责任人信息数据库，指定专人负责，及时、准确地录入采集的信用信息，并适时更新。第三章信用评定第八条凡以个单位资质开具了经营介绍信开展经营业务，或在集团内个单位负责或主要负责工程经济承包者，均列入各单位工程负责人信用信息数据库进行信用评定。第九条对工程负责人信用评定按年度进行，评定期为上年度1月1日至12月31日。第十条各单位根据工程负责人在经营、生产管理、日常综合管理、其他职责履行等方面对其进行诚信和不诚信评定。对于诚信的工程责任人从年度内完成工程的规模、工程上交管理费额度、工程获奖情况和其他综合荣誉等方面对其进行信用等级的评定，设立为“AAA〞、“AA〞、“A〞信用等级。连续三次〔含三次〕以上被评定为“AA〞等级的，可直接评定为“AAA〞信用等级。第十一条各单位工程负责人存在以下行为之一的，在信用评定工作中实行一票否决，直接列入不诚信名单：1、以欺诈的方式，骗取单位为其围标，给单位造成不良影响的。2、未经单位同意私自将单位委托承包管理的工程另行转包的。3、有一次以上平安或质量方面严重不良行为记录的。4、因工程负责人原因，工程受到政府、行业及其他相关管理部门的书面处分、通报批评二次以上，责任人拒不配合、整改而给单位造成严重负面影响的。5、发生一般及以上工程质量、平安事故给单位造成严重不良影响或导致单位被暂扣、吊扣平安生产许可证的。恶意拖欠农民工工资、材料款数额较大，引发诉讼或给单位总成严重损失的。7、有其他违法违规行为，或工程责任人管理不善，给单位造成严重不良影响或造成经济损失的。施工现场存在重大隐患，拒不执行单位发出的整改要求一次以上的。9、私刻单位或工程部公章的。10、其他各单位认为不诚信的。第四章信息使用第十二条工程负责人信用信息定期在集团内进行内部通告和网上公布，实行动态管理，作为集团业务介绍信开具审批，工程负责人资格审核和其他日常管理等工作的重要依据，并接受集团内部单位监督管理。第十三条当年被评定为不诚信的工程负责人，各单位应取消工程负责人工程经济承包资格。对于不诚信工程负责人，在2至3年内不允许在集团范围内直接或间接开展任何经营工作或工程经济承包或担任单位主要负责人等，否那么追究相关单位、责任人的行政管理责任。第十四条对于评定为诚信的工程负责人，各单位可根据实际情况在集团相关政策范围内按信用等级分别给予相应的政策倾斜。第五章信用信息管理维护第十五条各单位信用评定工作领导小组办公室应确保工程负责人信息管理系统的持续有效平安运行，指定专人负责此项工作，保证信用信息的准确、及时，以供日常查询。第十六条对于一票否决的不诚信工程负责人，各单位必须在当月〔和经营统计报表一并〕上报集团总公司市场经营部，由集团总公司市场经营部定期在集团内进行内部通告和网上公布；对于上年度评定的工程负责人情况，各单位于每年1月31日前上报到集团总公司市场经营部，由集团总公司市场经营部将有关信息在集团内进行内部通告和网上公布。第十七条工程负责人提出有关信用信息的修改申请，必须经各单位信用评定领导小组办公室确认后予以修改。第六章附那么第十八条各单位信用管理工作人员应当认真履行职责，客观公正，保证信用信息管理系统的有效运行。第十九条本方法由集团总公司市场经营部负责解释。第二十条本方法自发文之日起实施。湖南建工集团工程财务风险防范管理制度〔讨论稿〕第一章总那么一、为了认证贯彻集团“创新、转型、升级〞的开展战略，加强工程工程的本钱管理和会计核算，统一标准工程工程的财务行为，防范财务风险，提高工程盈利能力，根据?中华人民共和国会计法?、?企业会计准那么?和相关现行财务制度，结合集团的实际情况，特制定本管理制度。二、本管理制度适用于集团各工程部。第二章工程管理保证金一、根本内容和要求〔一〕工程管理保证金，是指工程负责人未履行集团各工程管理方法规定的义务而向各单位缴纳的保证金。〔二〕各单位成立工程管理保证金管理委员会。各单位市场经营部、工程科技部、财务资产部、总经理办公室、人力资源部、法制部等管理〔机关〕职能部门为工程管理保证金管理委员会成员。委员会主任由各单位分管财务的领导〔分管财务的各单位领导〕兼任。委员会办公室设在各单位财务资产部。〔三〕工程责任单位应确保工程资金全部纳入各单位资金结算中心统一管理，并进行资金切块，保证工程管理保证金的扣缴。原那么上，工程保证金应以现金或银行存款方式缴纳。如用不动产等资金做抵押，那么应办理相关抵押手续。〔四〕工程管理保证金管理委员会成员，根据保证金收取的标准，在签订?工程承包合同?前开具保证金缴纳单，由财务部门收取保证金。工程保证金原那么上应一次缴纳。〔五〕工程竣工结算后且无任何遗留问题的，由工程负责单位提出申请，经各单位工程管理保证金管理委员会批准后，退回保证金余额，已扣除的保证金不再予以退回。〔六〕工程管理保证金不计利息。二、保证金的收取标准工程管理保证金按照以下标准收取：〔一〕工程总造价在1亿元以下〔含1亿元〕的工程按照总造价的0.3%缴纳〔最低不低于10万元〕；〔二〕工程总造价在1亿元以上的工程按累进制计算，1亿元以下部门〔含1亿元〕按照总造价的0.3%计算，1亿元以上的局部按照0.15%计算。三、保证金的扣除发生以下情况之一或其他违反集团管理规定的，工程管理保证金管理委员会将依据以下标准扣除管理保证金；〔一〕工程发生质量平安事故，或被建设行政主管部门记录不良行为记录的，在按?工程承包合同?规定有关条款承担相关责任后，方可退还管理保证金。〔二〕工程部如使用不符合规定的劳务队伍，除责令停工整改外，扣除保证金5万元。特殊工种作业人员未持证上岗或持假证上岗，按1000元/人次扣除管理保证金。〔三〕工程部未按规定创立和管理农民工学校，扣除管理保证金2~5万元。〔四〕工程管理部违反集团银行账户管理的有关规定，私自开户，扣除保证金3万元。工程经理部对账户管理不善，导致各单位在中国人民银行征信系统上出现“久悬账户〞的，扣除管理保证金1万元。〔五〕工程不能按期支付农民工工资，材料款等引发矛盾，处理不妥当，导致农民工闹事、新闻曝光等影响单位形象的事件的，扣除保证金5~10万元。〔六〕工程竣工结算后未如期交回工程管理部印章及完整的用印登记清册的，管理保证金全额扣除。〔七〕工程竣工验收交付使用后，工程部未按?竣工资料管理方法?要求上交竣工资料的，管理保证金全额扣除。工程竣工后，工程部未按要求将工程会计资料和工程财务台帐、工程结算资料等送交工程责任单位的，管理保证金全额扣除。〔九〕工程经理部不能到达信息化管理要求的，工程管理保证金全额扣除。〔十〕工程管理保证金按以上条款扣除后，缺乏局部从该工程工程款中扣除。第三章委派会计管理一、根本要求〔一〕集团实行工程财务人员委派制，委派会计管理组织机构为集团各单位财务资产部。〔二〕各单位财务资产部指定专人负责委派会计人事管理，负责对委派会计考核、奖惩、工资和福利待遇进行统一管理，建立委派会计业绩档案；对委派会计执行业务进行监督检查，将检查的结果作为年终考核委派会计的依据。总公司建立集团范围内的财务人才库，对财务人员进行动态管理，逐步实现集团范围内会计人员良性互动。委派会计上岗的根本条件必须取得财政部门颁发的?会计从业资格证书?；必须取得集团会计人员上岗证；熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；政治思想素质好，信守职业道德，遵纪守法，廉洁奉公，作风正派，爱岗敬业；有较强的事业心和责任感，开拓进取，勤奋务实，有一定的会计业务能力和财务管理能力；具有大专以上文化程度或初级以上专业技术任职资格。委派会计聘用上岗前，要接受集团管理制度，内部审计的有关规定，风险防范的经验教训等三个方面内容的培训。上岗后要积极参加学习，及时更新知识，不断提高业务素质。二、委派会计的职责、权限〔一〕职责1、认真执行?中华人民共和国会计法?、?企业会计准那么?、?企业会计制度?、集团以及各单位的各项规章制度。2、严格按照?湖南建工集团工程财务管理方法?标准工程管理，提高效能。3、按单位的要求建立财务核算帐表，清收工程款，核实工程债权、债务与损益。4、每季度至少要与业主核对一次帐，核对债权，保证管理费、税费及单位各种款项及时足额上交。5、工程资料归档前，妥善保管财务资料、财务印鉴。6、每月向所属经营单位进行一次口头汇报，每季度向单位进行一次述职报告。〔二〕权限1、委派会计代表单位行使权利，直接对单位负责。2、委派会计有权参与工程管理和各种有关会议，及时、有效地发挥财务监管职能。3、委派会计有权审核了解工程的内外合同，有权对各工程财务收支进行监控。4、委派会计对不合法、不合理的经济业务有权拒绝受理。5、委派会计对工程经理及工程负责单位负责人弄虚作假，隐瞒实情等重大事项有权向各单位汇报。三、委派会计费用及薪酬〔一〕委派会计费用由工程部承担，各单位财务资产部统一按月收取。当工程款付到合同规定的工程竣工验收比例时，预售竣工后六个月的委派费用。〔二〕工程开工至竣工后6个月的时间内，各单位按工程部当年自行完成工作量2‰~3‰的标准收取工程委派会计费用，但不低于5000元/人·月—6000元/人·月的标准；〔三〕各单位财务资产部收取的委派会计费用，用于支付薪酬、劳保及福利费用。〔四〕委派会计人员的薪酬按照同工同薪的原那么，执行各单位人力资源部制定的企业员工薪酬标准，由各单位财务资产部统一发放。〔五〕委派会计人员的奖金与绩效考核挂勾，奖勤罚劣。四、考核〔一〕考核采取日常考核和述职两种方式进行。日常考核随时进行；述职分为每月到责任单位进行口头述职和每季度到个单位财务资产部进行书面述职。年度考核于年末或翌年年初进行并以日常考核、个人述职为根底。〔二〕但凡考核被评为优秀的，年终予以嘉奖。但凡考核不合格的委派会计，调离会计岗位。第四章银行账户管理一、账户开设的原那么各工程部必须遵循“统一集中管理、平安高效运转、科学严密监控〞的原那么，所有账户归各单位资金结算中心〔内部银行〕管理，严谨私自开设银行外部账户，各工程部对外结算账户原那么上只能在机构所在地建设银行开设，并纳入建设银行的重客系统〔或网银系统〕。二、账户的开立〔一〕内部账户的开立1、工程部必须在资金结算中心开立内部结算账户。2、内部账户开立程序〔1〕开户单位提出申请报告等相关开户资料，并在报告上预留印鉴。〔2〕各单位财务资产部审批。〔3〕资金结算中心开立内部账户。〔二〕外部银行账户的开立1、资金结算中心负责外部银行账户的开立。2、在长株潭地区的工程，原那么上只在资金结算中心开立内部结算账户，因经营需要确需单独开立外部银行账户的，必须严格按照各单位规定审批程序办理开户手续，由资金结算中心统一管理。3、外部银行账户开立程序〔1〕提交申请资料：eq\o\ac(○,1)开户申请表；eq\o\ac(○,2)批准成立工程部的文件和书面报告；eq\o\ac(○,3)工程工程承包合同复印件；eq\o\ac(○,4)委派会计名单及相关资料；eq\o\ac(○,5)业主及其他单位需要单独开户的函告或证明；eq\o\ac(○,6)开户银行要求提供的其他资料。〔2〕审批：各单位财务资产部初审后，报主管领导批准。〔3〕财务印章领用由各单位公章管理部门统一刻制，开户手续由委派会计负责办理。4、不能在建设银行开设账户工程，须由申请开户单位提出资金管控及分块工作落实的书面措施，工程负责人书面承诺，责任单位担保后，经各单位总会计师、总经理和董事长同意，由委派会计管理。否那么不得开设该工程账户，违规开设的账户各单位有权予以撤销。5、在工程相对集中的区域，由各单位财务资产部在银行开设统一账户，并委派会计负责管理。原那么上，同一个城区只开设一个账户。如果业主要求开设账户的，那么必须由各单位委派的专人负责管理。三、账户的使用及管理〔一〕个开户单位应严格遵守人民银行和集团有关规定，不准开空头支票，不准坐支现金，不准出借银行账户，不准弄虚作假，不准挪用、转移资金。〔二〕资金结算中心应当建设账户管理档案，对银行庄户进行跟踪管理，经常进行账户分析，杜绝久悬账户的发生。〔三〕各开户单位对所开立的账号必须进行年检，同时在每月15日前进行对帐，编制“银行存款余额调节表〞，及时查明未达账项原因，并处理未达账项。四、账户的撤销〔一〕不管是否办理工程结算，工程工程竣工〔或交付使用〕后6各月内原那么上必须注销账户。将有关资料交财务资产部。〔二〕特殊情况需要延长时间的，必须书面向各单位报告，经批准后，方可延期。〔三〕账户注销后，工程结算尾款汇入公司账户。未按规定注销账户的，扣除工程管理保证金，并冻结该工程责任单位的资金，直至手续办妥。五、禁止工程由如下违规使用账户情形：〔一〕私刻印章开设账户的；〔二〕出租出借账户的；〔三〕未按公司规定将资金归集公司账户的；〔四〕违反公司规定开设账户的。第五章内部借款管理一、借款的原那么〔一〕联营工程不予借款的原那么；〔二〕借款用途专项使用的原那么；〔三〕逐级报审的原那么；〔四〕信用评级的原那么。二、借款的条件〔一〕借款单位必须无不良借款行为记录；〔二〕借款单位必须在资金结算中心有账户；〔三〕工程资金归公司统一管理，会计由单位委派，由合法的支付凭证，完整的财务核算；〔四〕借款工程为第一责任主体，要有个人有效资产作抵押，并按法律程序办理抵押手续；借款工程的责任单位作为借款工程的担保人，负有连带担保责任。〔五〕重大借款事项须经各单位董事会审议，形成决议，经集团委派各单位监事会主席签署意见后，报集团总公司董事会审批。三、借款的办理程序〔一〕借款须提供如下资料：1、借款申请报告〔含借款事由、借款金额、借款期限、还款来源及还款方案等〕；2、工程借款可行性分析报告和相关承诺书；3、抵押物权证原件；4、施工合同及招标文件；5、价款责任人的诚信证明；6、投资工程须提供公司董事会〔党委会〕决议或会议纪要。〔二〕借款审批程序如下：1、借款工程提出借款报告，填报借款审批表，经财务资产部→总会计师→总经理→董事长，逐级审批。重大借款事项，提交董事会讨论后，形成决议。2、借款审批通过后，签订借款合同和担保合同，各单位法律部门配合完善抵押手续，由财务资产部发放借款。四、借款期限和利率〔一〕借款期限：投标保证金按实际投标占用时间，最长不超过3个月，银行承兑汇票借款最不超过6个月，流动资金借款最长不超过1年。〔二〕借款利率：借款年利率原那么上不低于15%。五、借款的管理〔一〕借款单位应定期向各单位财务资产部汇报借款使用情况，财务资产部负责审查工程部是否按借款合同规定的用途使用借款。〔二〕借款的归还。根据工程受到的工程进度款分批扣回。〔三〕工程在未归还借款本息时，不确认该工程在责任单位的考核利润。经营责任单位应优先支付借款本息，其次才确认自认目标上交款项。六、处分〔一〕借款工程须按借款合同规定的用途使用借款，不得挪作他用。如发现借款单位未按照规定用途使用借款，将给予挪用资金局部的10%—20%的罚款。〔二〕借款到期末归还的工程，一律不得新购小汽车、发放奖金、工资调级。借款到期，财务资产部有权从借款单位内部账户中扣收。如遇特殊情况不能暗示归还借款，应提前向财务资产部递交延迟借款报告，说明原因，并作出还款方案，报经公司同意后，可以适当延期，但最长不超过6个月。借款到期不还的，不再发放新的借款。〔三〕逾期借款的，利息上浮20%。第六章资金分块管理一、资金分块的原那么〔一〕资金结算中心统一管理工程工程款，并对每笔工程款实行分块。〔二〕工程工程来款划分为四局部，即：应上交管理费、税费、其他代扣款项和工程部生产资金。1、应上交管理费：管理费上交比例按内部承包合同〔与经营部的名称统一〕确定，全额由公司收取，收取的管理费由公司和责任单位进行分配，分配比例由各单位根据情况确定。〔供材〕2、税费：工程各项应交税费按国脚税务机关规定由资金结算中心代扣。待收到完税凭证及税务机关证明，经核实后办理返还手续。3、其他代扣款项：按各单位相关规定扣缴，如五险一金、工程管理保证金、委派人员费用等。4、工程部生产资金：工程工程进度款在扣除以上三个局部后的剩余资金。二、资金分块的办理1、工程资金进入各单位直管账户和已纳入网银系统管理账户的，由资金结算中心实行及时划扣清缴。2、工程资金暂未进入网银系统的账户，由工程责任单位实行定期分块清缴。各责任单位未在规定时间内完成资金分块工作的，由资金结算中心从责任单位的内部账号划扣。特殊情况，可书面陈述理由申请延期，报公司主要领导批准。三、资金分块的要求〔一〕个单位应推广使用网银管理系统，搭建资金集中管理信息控制平台，实行资金的实时监控。〔二〕强化时候工程款统计，及时、准确地了解各单位工程工程款的回收情况。各单位应定期核对时候工程款和管理费收缴情况，确保完成资金分块清缴任务。〔三〕各单位资金结算中心应每季度与各工程责任单位核对资金分块情况，确保资金分块到位。〔四〕各单位应严格按资金分块中限定的管理费额度执行，凡费用超支，需申请调剂资金的，须提供本单位详细的费用开支分析报告，报公司领导批准。〔五〕各单位应确保所有工程资金分块到位。凡未纳入资金分块管理的工程，不得确认当期考核利润。同时，公司将追究工程部、责任单位主要负责人的责任。〔六〕集团总公司对资金分块管理工作执行情况进行年度专项考核。根据各单位资金分块的落实情况及分块覆盖率给予评价，并纳入各单位领导年度考核范畴。第七章工程财务总监委派管理一、任职条件〔一〕能严格遵守?中华人民共和国会计法?及有关规定；认真贯彻执行党的路线、方针、政策，遵守国家法律法规；有较高的政策理论水平，熟悉国家财经、税收方面的法律、法规、规章和国家统一会计制度，掌握本行业业务管理有关知识。〔二〕熟悉会计各个岗位的工作，在本行业会计主管岗位上工作三年以上，具有大专以上学历，会计师以上之臣。〔三〕忠实履行会计监督职责，自觉维护公司利益，保守公司的商业秘密；严格执行财经纪律，保证所提供会计信息的真实和完整。二、委派与管理〔一〕财务总监委派程序是：由各单位财务资产部提名，人力资源部考察合格，经各单位领导批准同意后，办理聘任手续。〔二〕财务总监在任期内，其劳开工资、人事档案、职称评聘、继续教育等由各单位人力资源部比照本部门工作人员管理。〔三〕财务总监实行回避制度。被委派工程领导人的直系亲属不得委派到该工程担任财务总监。〔四〕各单位财务资产部建立岗位培训制度，根据上级管理部门的要求组织开展继续教育培训。三、职权和职责〔一〕认真执行?中华人民共和国会计法?、?企业会计制度?、?企业会计准那么?等规章制度及集团、各单位财务管理规定。〔二〕根据会计制度及集团、各单位有关规定，组织工程部的会计工作。定期检查和分析财务情况，加强本钱控制，杜绝不合理的开支。及时向各单位汇报情况，提出整改意见和建议，提高经济效益。负责对会计业务的指导及监督。〔三〕监督工程部资金使用情况，及时、足额缴纳税费及公司各种款项，合理使用自资金，提高资金的使用效率。〔四〕定期对所在工程的固定资产及债权债务进行清理，及时收回债权，确保国有资产的完整，防止国有资产流失。按照法律和国家有关规定，协助各单位财务及内部审计部门的监督检查。〔五〕参与所在工程经营管理活动、参加有关会议，及时、有效地发挥财务监督职能。委派财务总监对不合法、不合理的经济业务有权拒绝受理，同时报告各单位财务资产部。〔六〕财务总监对所在工程财务弄虚作假、隐瞒财务风险、经营风险等重大事项有向各单位汇报的责任。〔七〕财务总监代表单位行使权利，直接对各单位财务资产部负责。财务总监每季度向各单位财务资产部进行一次书面述职。四、薪酬待遇〔一〕财务总监作为被委派工程领导班子的组成成员，其薪酬可由各单位参照同级领导班子成员的薪酬标准执行，由各单位统一发放。〔二〕薪酬标准：财务总监的工资按照各单位人力资源部出台的职工薪酬管理方法享受各单位规定的相应待遇。委派到外地任职的，可参考当地工资标准，适当给予外地施工津贴和补贴。委派到各单位直管工程的，由各单位财务资产部向工程部收取会计费用。五、考核〔一〕各单位财务资产部每年对委派财务总监业绩进行考核。〔二〕考核〔方式〕采用述职、实地检查、听取被委派工程意见等方式。〔三〕凡委派财务总监具备良好的职业道德，认真执行会计法规及集团、各单位内部有关制度，发挥核算、监督、效劳三大职能，考核为优秀者，各单位给予表彰和奖励。〔四〕财务总监在实施核算、监督和效劳过程中，因工作失误给所在工程造成损失的应承担相应责任；对所在工程严重违反公司规定的行为未履行监督职责的也应承担相应责任。〔五〕对于考核不胜任工作的财务总监，解除聘用合同。由违纪违法行为的按照规定移交有关部门处理。第八章会计核算方法一、根本要求〔一〕工程部应建立健全会计核算和财务管理制度，保证各项会计数据、会计资料的真实、合法、准确、及时，定期向所属单位提供各项财务信息，并接受所属单位财务、审计部门的监督和检查。〔二〕工程部会计核算的根本任务是：及时向建设单位收取工程款；切实作好财务预算、控制、核算、分析和稽核工作；保证及时上交国家税费，足额上交利费。〔三〕工程部按利润中心核算陌生对会计事项进行核算，最为独立的会计核算主体，应对工程施工过程中发生的本钱费用进行归集，同时按完工百分比法确认主营业务收入，并相应结转本钱，计提税金；按期向所属单位报送会计报表。二、会计科目〔一〕科目设置根据?会计企业准那么?，结合集团工程部实际情况，工程部设置如下根本会计科目。一、资产类1617临时设施摊销四、权益类1001库存现金1618临时设施清理4103本年利润1002银行存款1901待处理财产损溢1122应收账款二、负债类五、本钱类1123预付账款2202应付账款5401工程施工1221其他应收款2203预收账款5402工程结算1225内部往来2211应付职工薪酬六、损益类1403原材料2221应交税费6001主营业务收入1411周转材料2241其他应付款6401主营业务本钱1616临时设施6403营业税金及附加工程部根据自身实际情况，可增设会计科目，增设的会计科目必须符合新?企业会计准那么?规定并报所属单位备案。〔二〕使用说明1、库存现金[1001]〔1〕库存现金是指存放在工程部的货币资金。〔2〕工程部以现金形式支付的各种款项必须由工程部经济责任承包人或授权人审核签字，同时支付金额不得超过实收工程款的30%。〔3〕库存现金的核算内容主要包括：eq\o\ac(○,1)职工工资、津贴；eq\o\ac(○,2)个人劳动报酬；eq\o\ac(○,3)各种劳保、福利费等支出；eq\o\ac(○,4)出差人员差旅费；eq\o\ac(○,5)零星支出。〔4〕工程部应设置“现金日记账〞，由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，并将结余数与实际库存数核对，做到日清月结，账款相符。〔5〕账务处理eq\o\ac(○,1)提取现金时，借记“库存现金〞，贷记“银行存款〞。eq\o\ac(○,2)支付现金时，借记“工程施工—合同本钱/应付职工薪酬〞等，贷记“库存现金〞eq\o\ac(○,3)对现金进行盘点时，如为现金短缺，借记“工程施工—合同本钱—间接费用〞，贷记“库存现金〞；如为现金溢余，借记“库存现金〞，红字借记“工程施工—合同本钱—间接费用〞。2、银行存款[1002]〔1〕银行存款是指工程部存放在银行或所属单位内部资金结算中心的货币资金。〔2〕建设单位拨付的工程款必须汇到指定的银行账号；工程部一切支出单据，必须由工程部经济责任承包人或授权人审核签字，除按规定可用现金支付的以外，其他支出款项必须通过银行办理转账结算。〔3〕工程部应按开户银行设置“银行存款日记账〞，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐日逐笔登记，并结出账面余额。“银行存款日记账〞应按月与“银行对账单〞核对清楚，并编制“银行存款余额调节表〞。〔4〕工程部应设立支票领用台账，指定专人签发银行支票，不准签发空头支票和远期支票。〔5〕账务处理eq\o\ac(○,1)支付款项时借记“内部往来〞、“应付账款〞、“工程施工—合同本钱〞等，贷记“银行存款〞。eq\o\ac(○,2)收到款项时，借记“银行存款〞，贷记“预收账款—**建设单位〞、“其他应收款—**〞等。eq\o\ac(○,3)以所属单位名义办理保函业务，支付开具保函保证金时，借记“其他应收款—保函保证金—**单位〞，贷记“银行存款〞；支付开具保函手续费时，借记“工程施工—合同本钱—间接费用〞，贷记“银行存款〞；收回保函保证金时，借记“银行存款〞，贷记“其他应收款—保函保证金—**单位〞；eq\o\ac(○,4)以所属单位名义办理银行承兑汇票业务，支付银行承兑汇票保证金时，借记“其他应收款—银行承兑汇票保证金—**单位〞，贷记“银行存款〞；以银行承兑汇票支付材料款时借记“应付账款—**单位〞，贷记“其他应收款—银行承兑汇票—**单位〞；银行承兑汇票到期时，借记“其他应收款—银行承兑汇票—**单位〞，贷记“其他应收款—银行承兑汇票保证金—**单位〞、“银行存款〞。eq\o\ac(○,5)工程部外部账户资金归集到所属单位内部资金结算中心时，借记“银行存款—内部资金结算账户〞，贷记“银行存款—外部账户〞；工程部收到所属单位内部资金结算中心划拨资金时，借记“银行存款—外部账户〞，贷记“银行存款—内部资金结算账户〞。3、应收账款[1122]〔1〕应收账款是指应向建设单位收取的工程进度款，本科目只反映工程结算款项。〔2〕账务处理季末按完工进度借记“应收账款—**建设单位〞，贷记“工程结算〞。4、预付账款[1123]〔1〕预付账款是指工程部预付给分包单位的工程款及备料款。〔2〕账务处理预付分包工程款时，借记“预付账款—**单位〞，贷记“银行存款〞5、其他应收款[1221]〔1〕其他应收款是指除应收账款、预付账款以外的各项应收及暂付款。工程部与所属单位除内部往来之外及横向内部单位之间的往来款项均在此账户核算。〔2〕账务处理发生时，借记“其他应收款〞，贷记“库存现金或银行存款〞；收回或冲抵时做相反的分录。〔3〕本科目应按用途、单位和个人设置明细账，并定期核对。6、内部往来[1225]〔1〕内部往来科目主要核算由所属单位代扣和返还的各项税费、扣缴的管理费及工程部应叫来的管理费。〔2〕账务处理本科目借方反映所属单位返还的各项税费和工程部应交的管理费，贷方反映所属单位代扣的各项税费和扣交的管理费。eq\o\ac(○,1)收到代扣营业税、城建税、教育费附加及附征的个人所得税凭单时，借记“内部往来—税费—**单位〞，贷记“银行存款〞，返还时作相反的分录。eq\o\ac(○,2)收到代扣代缴的印花税及防洪基金凭单时，借记“工程施工—合同本钱—间接费用〞，贷记“银行存款〞。eq\o\ac(○,3)季末按主营业务收入和上交比率计提管理费时，借记“主营业务收入〞，贷记“内部往来—上交管理费—**单位〞；上交时，借记“内部往来—上交管理费—**单位〞，贷记“银行存款〞。7、原材料[1403]〔1〕原材料是指用于工程施工并购成工程实体的各种材料，包括钢材、水泥、商品砼、地材等主要材料，各种金属材料、木质构建等结构件，以及用于施工的各种辅助材料、零星材料。〔2〕账务处理eq\o\ac(○,1)根据发票、验收单据结算凭证确定的材料本钱，借记“原材料〞，贷记“银行存款〞。eq\o\ac(○,2)材料已到达并验收入库，但发票账单等结算凭证未到，货款尚未支付，月末按材料暂估价格，借记“原材料〞，贷记“应付账款—暂估应付账款〞；下月初，用红字做同样的几张凭证予以冲回。eq\o\ac(○,3)收到有关结算凭证时，借记“原材料〞；贷记“银行存款/应付账款—**单位〞。eq\o\ac(○,4)原材料的发出计价原材料发出时一般采用加权平均法计价，如果库存不多，可采用个别计价法。计算公式：材料单价=〔期初材料金额+本期进货金额〕/〔期初材料数量+本期进货数量〕材料发出时，根据材料耗用表借记“工程施工—合同本钱—直接材料〞，贷记“原材料—**材料〞。8、周转材料[1004]〔1〕周转材料是指在施工过程中能屡次使用，可以根本保持其原有的实物形态、并逐渐转移其价值的工具性材料，如木模板、钢模板〔包括配合模板使用的支撑材料、扣件等〕、挡土板、脚手架〔如搭脚手架用的竹竿、木杆、钢管、跳板等〕，以及塔吊使用的轻轨、枕木等。〔2〕工程部根据使用周转材料的具体情况，采取一次摊销、分期摊销等方法摊销。按材料类别如模板、竹架板、架管设置二级明细科目。〔3〕账务处理eq\o\ac(○,1)取得时，借记“周转材料—**〞，贷记“银行存款〞等科目。eq\o\ac(○,2)摊销时，借记“工程施工—合同本钱—直接材料〞，贷记“周转材料—**〞。9、临时设施[1616]、临时设施摊销[1617]、临时设施清理[1618]〔1〕临时设施是指工程部因施工需要搭建的临时设施。〔2〕账务处理eq\o\ac(○,1)搭建时，借记“临时设施〞，贷记“原材料〞、“应付职工薪酬〞等。eq\o\ac(○,2)完工交付使用时，按建造合同工期分期摊销，借记“工程施工—合同本钱—其他直接费用〞，贷记“临时设施摊销〞。eq\o\ac(○,3)报废或撤除时，应对临时设施进行清理，发生清理费时，借记“临时设施清理〞，贷记“银行存款〞、“应付职工薪酬〞等：收回残料或变价收入时，借记“原材料〞、“银行存款〞，贷记“临时设施清理〞。清理后为净收益时借记“临时设施清理〞、“临时设施摊销〞，贷记“临时设施〞、“工程施工—合同本钱—其他直接费〞；为净损失时，借记“临时设施清理〞、“临时设施摊销〞、“工程施工—合同本钱—其他直接费〞，贷记“临时设施〞。10、应付账款[2202]〔1〕应付账款是指企业因购置或租赁材料、设备及接受劳务供应等而预付或应付给供应单位的款项。〔2〕账务处理eq\o\ac(○,1)预付购货款时，借记“应付账款—**单位〞，贷记“银行存款〞eq\o\ac(○,2)购置、租赁材料等或接受劳务供应时，凭相关结算单，借记“工程施工—合同本钱〞，贷记“应付账款—**单位〞。eq\o\ac(○,3)付款时凭领款单、收款收据等，借记“应付账款—**单位〞，贷记“银行存款〞。11、预收账款[2203]〔1〕预收账款是指收到建设单位的工程款，包括工程预付款、备料款、工程进度款、建设单位代付应由工程部承担的水电费和材料等款项。〔2〕在施工期间，该科目余额不转入“应收账款〞科目，其余反映工程从开工至报告期累计收取的工程款，待工程竣工并办妥结算后，该科目余额转入“应收账款〞科目，该科目结平。〔3〕账务处理eq\o\ac(○,1)收到建设单位以货币资金支付的工程款时，借记“银行存款〞，贷记“预收账款—**建设单位〞。eq\o\ac(○,2)收到建设单位以银行承兑汇票支付的工程款时，银行承兑汇票必须交所属单位内部资金结算中心管理。收到票据时，借记“其他应收款〞，贷记“预收账款〞；票据贴现时，借记“银行存款〞、“工程施工—合同本钱—间接费用〔贴现利息〕〞，贷记“其他应收款〞；以票据支付材料款时，借记“应付账款〞、“库存材料〞，贷记“其他应收账款〞。eq\o\ac(○,3)建设单位以实物形态抵拨工程款时，按双方约定价格，凭建设单位材料调拨单据暂估入账，借记“原材料—**材料〞，贷记“预收账款—**建设单位〞。待工程竣工结算后，根据工程结算书材料价格进行调整，当工程结算书材料价格低于约定价格时，红字借记“工程施工—合同本钱—直接材料〞或“原材料—**材料〞，红字贷记“预收账款〞。eq\o\ac(○,4)建设单位以水电费抵拨工程款时借记“工程施工—合同本钱—其他直接费用〞，贷记“预收账款—**建设单位〞。12、应付职工薪酬[2211]〔1〕应付职工薪酬是指工程部为纳入所属单位社会统筹的职工支付的各种形式的报酬。〔2〕职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险；住房公积金；工会经费和职工教育经费等。应付职工薪酬设如下二级明细科目：工资、福利费、职工教育经费、五险一金。〔3〕账务处理eq\o\ac(○,1)发放工资时，借记“应付职工薪酬〞，贷记“其他应付款—五险一金〔代扣个人局部〕〞、“其他应付款—个人薪金所得税〞；“银行存款/库存现金〞。eq\o\ac(○,2)工程经理部上交五险一金时，借记“应付职工薪酬〞〔单位局部〕、“其他应付款—五险一金〔代扣个人局部〕〞，贷记“银行存款〞。eq\o\ac(○,3)季末分析结转时，借记“工程施工—合同本钱—间接费用〞，贷记“应付职工薪酬〞。13、应交税费[2221]〔1〕应缴税费主要包含营业税、城建税、教育费附加、资源税、印花税、代扣个人薪金所得税、防洪基金等。营业税、城建税、教育费附加通过“应交税费〞科目核算，其借方反映已缴纳的营业税、城建税、教育费附加，贷方反映按施工产值计提的营业税、城建税、教育费附加。〔2〕附征的个人所得税通过“其他应付款—工程个人所得税〞科目核算。〔3〕其他税费按实际发生额通过“工程施工—合同本钱—间接费用〞核算。〔4〕账务处理eq\o\ac(○,1)季末按确认的主营业务收入和税费比率计提营业税、城建税、教育费附加时，借记“营业税金及附加〞，贷记“应交税费—营业税/城建税/教育费附加〞。eq\o\ac(○,2)缴纳营业税、城建税、教育费附加时凭完税发票及凭证，借记“应交税费—营业税/城建税/教育费附加〞、贷记“银行存款〞。eq\o\ac(○,3)缴纳其他各项税费时凭完税发票及凭证，借记“工程施工—合同本钱—间接费用〞，贷记“银行存款〞。14、其他应付款[2241]〔1〕其他应付款是指除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、内部往来之外的各种应付、暂收单位〔不包含向所属单位的暂收款项〕或个人的款项及附征的个人所得税。〔2〕工程部各项借入款、垫付款，应由工程承包责任人承担，与所属单位无关。借入款、垫付款均应汇入工程部的银行账户，未通过银行账户的款项不得在实收工程款中支付。〔3〕账务处理eq\o\ac(○,1)工程经理部缴纳附征的个人所得税时，借记“其他应付款—工程个人所得税〞，贷记“银行存款〞；工程清算时“其他应付款—工程个人所得税〞科目余额转入“工程施工—合同毛利〞科目，科目结平。eq\o\ac(○,2)收到各项借入款、垫付款时，借记“银行存款〞，贷记“其他应付款—**个人/单位〞。15、本年利润[4103]〔1〕本科目核算工程实现的利润总额〔2〕账务处理eq\o\ac(○,1)结转收入时，借记“主营业务收入〞，贷记“本年利润〞eq\o\ac(○,2)结转本钱税金时，借记“本年利润〞，贷记“主营业务本钱〞、“营业税金及附加〞。eq\o\ac(○,3)季末“本年利润〞结转至“未分配利润〞科目。16、工程施工[5401]〔1〕工程施工核算工程部实际发生的合同本钱和合同毛利。〔2〕工程部实际发生的合同本钱划分为工程直接费用和间接费用。直接费用包括直接人工、直接材料、机械使用费和其他直接费。间接费用是指工程部为组织和管理施工活动所发生的全部费用支出。“工程施工〞科目下社二级科目“合同本钱〞“合同毛利〞，其中合同本钱下设“直接人工〞、“直接材料〞、“机械使用费〞、“其他直接费〞、“间接费用〞等三级科目。〔3〕直接人工是指直接从事工程工程施工人员的工资、奖金、工资附加费、工资性津贴、劳动保护费等。应付农民工工资应设置台账，按照承包单位和承包人，分别登记应付、实付、欠付农民工工资金额等事项。〔4〕直接材料是指在施工过程中耗用的构成工程实体的主要材料，结构件、机械配件、半成品和有助于工程形成的其他材料、周转材料及租赁费、现场材料人员的工资、材料节约奖等。〔5〕机械使用费是指施工过程中使用的各种施工机械发生的中小型维修费、机械租赁费、大型机械进退场费、燃料费以及机械操作人员工资。工程使用的各种机械应从专业机械租赁单位租用，工程依据租赁合同、租赁台班和台班单价按期结算租赁费。〔6〕其他直接费是指材料二次搬运费、生产工具用具使用费、工程水电费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、远征费、冬雨季节施工增加费、临时设施摊销及租赁费等。〔7〕间接费用是指工程经理部为组织和管理施工活动所发生的各种费用。发生时根据工资结算单等原始凭单借记“工程施工—合同本钱—间接费用〞，贷记“银行存款/库存现金或应付职工薪酬〔纳入所属单位社会统筹职工〕〞等相关科目。〔8〕工程部所需机械设备原那么上不允许购置，不设置“固定资产〞科目核算。所需机械设备均通过所属单位或专业设备租赁公司租赁。其发生的租赁费通过“工程施工—合同本钱—机械使用费〞科目核算。工程部必须对租赁的机械设备进行登记备查。〔9〕工程局部包工程的本钱核算，应按预付分包工程款与合同本钱预算比例分配计入各本钱工程。〔10〕账务处理eq\o\ac(○,1)根据民工工资结算单，借记“工程施工—合同本钱—直接人工〞，贷记“应付账款—**班组〞。eq\o\ac(○,2)材料耗用、摊销、租赁时，根据有关原始凭单，借记“工程施工—合同本钱—直接材料〞，贷记“银行存款〞、“应付账款〞等科目。eq\o\ac(○,3)工程工程完工后，已耗用的材料有剩余时，应做材料入库处理，借记“原材料/周转材料〞等，红字借记“工程施工—合同本钱—直接材料〞；库存材料变卖时，借记“银行存款/库存现金〞；贷记“原材料〞、“周转材料〞等。eq\o\ac(○,4)支付接卸设备进出场费、修理费、租赁费时，根据相关合同、发票等借记“工程施工—合同本钱—机械使用费〞，贷记“银行存款〞、“应付账款—**单位〞等。eq\o\ac(○,5)发生其他直接费用时，根据相关凭单借记“工程施工—合同本钱—其他直接费〞，贷记“银行存款〞、“库存现金〞、“临时设施摊销〞等。eq\o\ac(○,6)发生间接费用时，根据工资结算单等原始凭单借记“工程施工—合同本钱—间接费用〞，贷记“银行存款〞、“库存现金〞、“应付职工薪酬〞〔纳入所属单位社会统筹职工〕等相关科目。eq\o\ac(○,7)分包工程本钱分配时借记“工程施工—合同本钱—**本钱工程〞，贷记“预付账款〞；待分包工程结算后，按分包工程结算价格对已分配的各本钱工程进行调整。17、主营业务收入[6001]、主营业务本钱[6401]、营业税金及附加[6403]〔1〕主营业务收入是指合同的初始收入以及合同变更、索赔、奖励等形成的收入。合同总收入最终以工程结算书确定。〔2〕主营业务本钱是指为建造某项合同而发生的相关费用，包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。〔3〕营业税金及附加根据当期主营业务收入计提应缴纳的营业税、城建税和教育费附加。〔4〕主营业务收入确实认和本钱的结转。按完工百分比法确认主营业务收入。完工百分比法是指按已经完成的合同工作量〔统计产值〕占合同预计总工作量〔中标价〕的比例确认完工进度。eq\o\ac(○,1)当期确认的合同收入=合同总收入*完工进度—以前会计期间累计已确认合同收入。eq\o\ac(○,2)当期确认合同费用=合同预计总本钱*完工进度—以前会计期间累计已确认合同费用。eq\o\ac(○,3)当期确认合同毛利=〔合同总收入—合同预计总本钱〕*完工进度—以前期间累计已确认毛利。〔5〕账务处理季末，根据统计产值，按完工百分比法确认当季的主营业务收入、主营业务本钱及合同毛利。eq\o\ac(○,1)如果合同预计本钱小于合同预计收入，借记“主营业务本钱〞、“工程施工—合同毛利〔含营业税金及附加、上交公司管理费、工程利润〕〞，贷记“主营业务收入〞。eq\o\ac(○,2)如果合同预计本钱大于合同预计收入，借记“主营业务本钱〞、贷记“主营业务收入〞、“工程施工—合同毛利〞。eq\o\ac(○,3)计提营业税金及附加时，借记“营业税金及附加〞，贷记“应交税费—营业税〞、“应交税费—城市维护建设税〞、“应缴税费—教育费附加〞。eq\o\ac(○,4)季末计提上交管理费时，借记“主营业务收入〞，贷记“内部往来—上交管理费—**单位〞。eq\o\ac(○,5)主营业务收入、主营业务本钱、营业税金及附加转入本年利润时，借记“主营业务收入〞，贷记“本年利润〞；借记“本年利润〞，贷记“主营业务本钱〞、“营业税金及附加〞。eq\o\ac(○,6)工程竣工结算后，根据结算价风格整收入、本钱。差额局部确认收入时比照上述账务处理，“工程结算〞科目与“工程施工—合同本钱/合同毛利〞科目结平。A、当“工程结算〞账户余额小于“工程施工—合同本钱〞账户余额时，借记“工程结算〞、“工程施工—合同毛利〞，贷记“工程施工—合同本钱〞。B、当“工程结算〞账户余额大于“工程施工—合同本钱〞账户余额时，借记“工程结算〞，贷记“工程施工—合同本钱〞“工程施工—合同毛利〞。〔6〕工程局部包工程主营业务收入确实认和计算问题，应视情况分别进行账务处理。eq\o\ac(○,1)eq\o\ac(○,2)eq\o\ac(○,3)eq\o\ac(○,4)eq\o\ac(○,5)eq\o\ac(○,6)eq\o\ac(○,1)属于工程部代收代付的分包工程款〔如水电安装〕，不确认收入。均纳入“预付账款—水电安装工程款〞账户核算。收到建设单位工程款时，借记“银行存款〞，贷记“预付账款—水电安装工程款〞；支付水电安装工程款时，作相反分录。eq\o\ac(○,2)属于工程部总承包的分包工程〔如土石方、桩基等〕，应确认主营业务收入，其分包款均在“预付账款—预付分包单位款〞账户归集。支付分包单位工程款时，〔按进度扣除应交管理费和税金后〕，借记“预付账款—预付分包单位款—**单位〞，贷记“银行存款〞；同时按预算比例计入本钱工程，借记“工程施工—合同本钱—各本钱工程〞，贷记“预付账款—预付分包单位款〞。确认分包工程的合同收入、合同费用计提营业税金及附加的核算参照上述处理。三、会计报表〔一〕工程部应当按季度、年度向所属单位报送会计报表，提哦那个相关会计信息。〔二〕报送会计报表的内容1、主表：资产负债表、利润表、现金流量表。2、附表：应上交应弥补款项表、应收款项情况表、工程本钱表〔要求按季、年、自开工累计本钱三个内容分别填报〕、主营业务收入汇总表〔要求按季、年、自开工累计收入分别计算填报〕、资产负债说明细科目展开余额表、银行对账余额调节表、平安生产专项费用支出情况表、工程根本情况动态表、资产减值准备情况表〔年报填报〕、存货质量情况表〔年报填报〕、人工本钱情况表〔年报填报〕、研究开发费用支出情况表〔年报填报〕。3、财务情况说明书。〔三〕会计报表的编制方法和要求1、资产负债表〔1〕年初数按审定的上年年报期末数填列。〔2〕“应收账款〞工程，应根据“应收账款〞科目借方期末余额与“预收账款〞科目贷方期末余额的差额填列。“预收账款〞工程不填列。〔3〕“存货〞工程，应根据“原材料〞、“周转材料〞科目借方期末余额填列。〔4〕“工程施工〞和“工程结算〞属于表外科目，工程结算其中“工程结算〞是“工程施工〞备抵科目，期末列报表时，需根据两个科目的账户余额抵消填列，假设抵消后，“工程结算〞为贷方余额，列资产负债表“预收账款〞科目；假设抵消后，“工程施工〞作为借方余额，列资产负债表“存货〞科目。〔5〕“其他流动资金〞工程，应根据“内部往来〞、“待摊费用〞科目借方余额填列。〔6〕临时设施摊销净额列入到“长期待摊费用〞工程反映。〔7〕“应付职工薪酬〞工程，根据“应付职工薪酬〞科目期末贷方余额填列。〔8〕“应缴税费〞工程，根据“应交税费〞科目的期末余额填列。〔9〕“其他流动负债〞工程，应根据“内部往来〞科目贷方余额填列。2、利润表〔1〕“主营业务收入〞工程，根据“主营业务收入〞科目本年贷方累计发生额填列。〔2〕“主营业务本钱〞工程，根据“主营业务本钱〞科目本年借方累计发生额填列。〔3〕“营业税金及附加〞工程，根据“营业税金及附加〞科目本年借方累计发生额填列。3、现金流量表工程部作为一个核算主体，其所有会计事项均在“经营活动产生的现金流量〞反映。〔1〕现金流入局部eq\o\ac(○,1)销售商品、提供劳务收到的现金；工程部根据收取建设单位的工程款〔仅指收到货币资金〕填列；eq\o\ac(○,2)收到的税费返还；该栏填列企业收到返还的各种税费。如：收到的营业税、所得税、教育费附加等返还。eq\o\ac(○,3)收到的其他与经营活动有关的现金；该栏填列除以上二项以外，收到的其他与经营活动有关的现金流入。〔2〕现金流出局部eq\o\ac(○,1)购置商品，接受劳务支付的现金，本行填列当期购置商品、接受劳务实际支付的现金，当期支付前期的应付账款以及为购置商品而预付的现金等。如购置材料、分包结算、支付劳务公司的劳务费等现金支出。eq\o\ac(○,2)支付给职工以及为职工支付的现金；该栏填列单位以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金。具体指支付给职工的工资、奖金以及各种津贴和补贴，各项社保费、住房公积金及福利费等。eq\o\ac(○,3)支付的各项税费；该栏填列企业按国家有关规定实际支付的各种税费。eq\o\ac(○,4)支付的其他与经营活动有关的现金；本行填列除上述三项以外的与经营活动有关的现金流出。四、财务决算〔一〕工程工程竣工结算50天内，工程部委派会计应及时做好财务决算工作，准备确认合同收入，全面归集工程本钱，认真清理债权债务。〔二〕工程工程财务决算后，确认资产负债及损益，编制资产负债表、利润表。所属单位财务资产部根据?建筑安装工程施工合同?条款对工程部的财务决算履行情况进行核定，为工程终结审计做好准备工作。附：确认收入会计处理实例一、利润中心核算模式账务处理1、季末按产值确认收入时〔1〕借：应收账款500贷：工程结算500〔2〕借：主营业务本钱473.275工程施工—合同毛利—上交管理费10三税16.725贷：主营业务收入500〔3〕借：营业税金及附加16.725贷：应交税费16.725〔4〕借：主营业务收入10贷：内部往来—上交管理费10〔5〕借：本年利润490贷：主营业务本钱473.275营业税金及附加16.725借：主营业务收入490贷：本年利润4902、收到工程款时借：银行存款500贷：预收账款5003、支付上交时借：内部往来—上交管理费10贷：银行存款104、支付税费时借：应交税费—三税款16.725其他应付款—个人所得税10贷：银行存款26.7255、发生本钱费用时借：工程施工—合同本钱463.275贷：银行存款463.2756、工程竣工时〔1〕借：预收账款500贷：应收账款500〔2〕借：工程结算500贷：工程施工—合同本钱463.275—合同毛利26.275其他应付款—个人所得税10二、分包工程核算账务处理1、季末按产值确认收入〔1〕借：应收账款500贷：工程结算500〔2〕借：主营业务本钱473.275工程施工—合同毛利—上交管理费10三税16.725贷：主营业务收入500〔3〕借：营业税金及附加16.725贷：应交税费16.725〔4〕借：工程施工—合同本钱463.275贷：预付账款463.2752、收到工程款时借：银行存款500贷：预收账款5003、支付分包工程款借：预付账款463.275贷：银行存款463.2754、支付税费时借：应交税费16.725其他应付款—个人所得税10贷：银行存款26.7255、工程竣工时〔1〕借：预收账款500贷：应收账款500〔2〕借：工程结算500贷：工程施工—合同本钱463.275—合同毛利26.275其他应付款—个人所得税10第九章财务清算及后续管理一、根本要求〔一〕财务清算管理机构为各单位财务资产部门，负责对工程部进行财务清算管理。〔二〕财务清算是依照?会计法?、?企业会计制度?、?建设施工合同?、?工程承包施工合同?及各单位工程管理方法进行清算。〔三〕委派会计在30天内对已办理竣工结算的工程进行财务结算，并将清理结果上报各单位财务部门。各单位财务部门根据工程竣工结算时间和工程部归属管理范畴，有序地进行财务清算指导。工程财务清算为20个工作日，执行工程时效管理，超过工作日应报告所属单位。二、清算的实施〔一〕根据?会计法?有关规定，结合集团施工工程的管理特点，各单位财务资产部根据?建设施工合同?、?工程承包施工合同?对工程的以下事项进行清算；1、工程结算收入；2、财务收入；3、工程本钱；4、债权；5、工程的绩效〔税金、上交、盈亏〕；6、与经济业务有关的其他事项。〔二〕各单位财务资产部门对工程工程进行财务清算时，工程部经理必须提供以下资料；1、社会中介机构对工程工程出具的工程审计报告和详细的工程结算资料〔便于清算及法律诉讼〕；2、?建设施工合同?、?工程承包施工合同?；3、工程部承担合同约定承包范围以外的其他零星工程结算书及?工程承包施工合同?的补充条款，4、工程与建设方资金及往来签证；5、完整的工程工程纳税证明；6、齐全的会计凭证、账簿、会计报表；7、各类经济合同等相关资料。〔三〕为确保国家税收、各单位管理费的收取，在清算期间各单位财务资产部应对工程经理部财务情况全过程进行系统了解，严格实施清算程序，及时将工程的清算情况向各自单位出具财务清算报告，应根据要求送达各自单位审计部门进行终结审计〔四〕各单位财务资产部对出具的财务清算报告进行归档管理。三、后续管理〔一〕个负责单位财务部门根据审计部门对工程终结审计报告进行工程清算后续管理。管理的根本要点：1、加强对审计部门确认的债权债务的管理。2、配合组织追收工程款。3、配合组织清缴工程尚欠国家的税收及其他往来。4、严格控制工程后续资金走向，工程资金的支付应根据审计确认的债权、债务进行办理。工程后续发生的工程回访维修费用，需经职能部门签证方可支付。5、工程的债权、债务确认清偿完毕后进行工