会计学全套课件

学习目的和要求

了解会计发展的三个基本历史阶段,会计的定义,会计基本假设,会计目标,会计职能,会计要素,会计基本程序与方法以及会计核算的一般原则。掌握会计的定义,四项会计基本假设,会计目标,会计职能,会计核算的四个基本程序与八种方法以及会计核算的一般原则。第一章会计学的基本概念重点、难点会计的定义，会计基本假设，会计职能，会计基本程序与方法以及会计核算的一般原则。客观环境制约下的会计发展第一节一、古代会计阶段古巴比伦内部控制制度庄园主与管家定期财务报告、审计古埃及纸草记载的会计活动古希腊铸币货币计量思想的萌芽客观环境制约下的会计发展第一节一、古代会计阶段西周时期设司会、司书等官职唐宋时期四柱清册明末清初龙门帐、天地合账法原始社会末结绳记事、刻契记数客观环境制约下的会计发展第一节二、近代会计阶段1.早期的意大利式复式簿记

1494年数学家卢卡帕乔利在《算数、几何、比及比例概要》一书中阐述了复式簿记的基本原理。经济史学家索穆巴特认为创造复式簿记的精神也就是创造伽利略与牛顿系统的精神。

日本经济学家山口井一雄在《会计学、商学研究论文集》中说到：“如果没有复式记账法,资本主义恐怕是建不起来的。”

客观环境制约下的会计发展第一节二、近代会计阶段2、工业革命后的会计

（1）折旧会计思想（2）划分资本与收益的思想（3）成本会计（4）财务报表审计制度客观环境制约下的会计发展第一节三、现代会计阶段1、簿记－>会计以1939年美国的“会计研究公报（ARB）”2、20世纪50年代，管理会计从传统会计系统分离会计的定义第二节会计是旨在提高企业和各单位活动的经济效益、加强经济管理而建立的一个以提供财务信息为主的经济信息系统。它在企业和各单位范围内,主要用于处理价值运动所形成的数据,并产生与此有关的信息,反映是其基本的职能;上述数据和信息的进一步利用,又能起控制作用。会计的定义第二节一、各种会计定义的分析1、管理工具论2、信息系统论3、管理活动论4、应用技术论5、艺术论会计的定义第二节二、会计的子系统

会计的两大分支

财务会计管理会计第三节会计基本假设一、定义会计基本假设对会计信息系统(主要指财务会计)运行所依存的客观环境中与会计相关的因素进行的抽象与概括,是会计信息系统运行与发展的基本前提与制约条件。第三节会计法规二、内容会计主体持续经营会计分期货币计量会计目标与会计职能第四节一、会计目标（1）会计信息的使用者（2）会计信息使用者需要什么样的会计信息（3）会计如何提供这些信息会计目标与会计职能第四节二、会计职能（1）反映经济活动（2）控制经济活动（3）评价经营业绩（4）参与经济决策（5）预测经营前景会计要素第五节一、定义会计要素会计要素是对会计核算和监督的内容按照一定的标准进行基本分类以后所形成的若干个要素，是会计对象的具体化。会计要素第五节二、内容六大要素利润资产负债收入费用所有者权益会计要素第五节三、会计要素间的关系资产＝负债＋所有者权益收入－费用＝利润静态等式动态等式资产＝负债＋所有者权益＋利润综合等式会计的基本程序与方法第六节一、会计基本程序（1）会计确认（2）会计计量（3）会计记录（4）财务报告会计的基本程序与方法第六节二、会计核算方法

2复式记帐

3填制会计凭证

4登记帐簿

5货币计价

6成本计算

7财产清查

1设置帐户

8编制财务会计报告会计的基本程序与方法第六节三、会计核算方法之间的关系原始凭证原始凭证汇总表填制凭证和审核会计凭证登记账簿编制财务会计报告会计资料分析利用设置帐户、复式记账财产清查成本计算、货币计价交易或事项会计核算的一般原则第七节一、总体性要求（1）客观性原则（2）可比性原则（3）一贯性原则会计核算的一般原则第七节二、会计信息质量要求（1）相关性原则（2）及时性原则（3）明晰性原则会计核算的一般原则第七节三、会计要素确认、计量方面的要求（1）权责发生制原则（2）配比原则（3）历史成本原则（4）划分收益性支出与资本性支出原则（5）实质重于形式的原则会计核算的一般原则第七节四、会计修正性原则（1）谨慎原则（2）重要性原则学习目的和要求

学习会计等式，账户的结构，账户体系，复式记账方法，过账与试算平衡以及总分类账与明细分类账的平行登记。掌握会计等式，资产，负债，所有者权益，收入，费用类账户的基本结构；掌握借贷记账法，过账程序以及试算平衡的基本原理；掌握总分类账与明细分类账的平行登记要点。第三章复式簿记系统（一）—账户与复式记账重点、难点会计等式，账户的结构，账户体系，复式记账方法，过账与试算平衡以及总分类账与明细分类账的平行登记。会计恒等式第一节一、定义会计恒等式指运用数学方程的原理来描述会计对象的具体内容，即各有关会计要素之间数量关系的一种表达式。会计恒等式第一节二、会计等式的种类资产＝负债＋所有者权益收入－费用＝利润资产＋费用=负债＋所有者权益＋收入会计等式的种类会计等式的基本表达形式静态会计等式动态会计等式综合会计等式会计恒等式第一节三、经济业务对会计等式的影响★案例资料信达电器修理部是一个从事电器修理业务的企业，为新茂交电公司独资所有。该修理部19××年11月1日资产和权益状况如下表：资产项目金额权益项目金额固定资产10000040000负债：原材料库存商品70000短期借款50000现金400应付账款10200银行存款20800所有者权益：应收账款9000实收资本—新茂180000合计240200合计240200会计恒等式第一节三、经济业务对会计等式的影响★业务一类型：一项资产增加一项所有者权益增加

新茂交电公司用银行存款50000元作为追加投资。资产＝负债＋所有者权益变化前24020060200180000变化金额+50000+50000变动后数额29020060200230000该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。290200=60200+230000290200会计恒等式第一节三、经济业务对会计等式的影响★业务二类型：一项资产增加一项资产减少

该修理部用银行存款30000元购入新设备。资产＝负债＋所有者权益变化前29020060200230000变化金额+30000-30000变动后数额29020060200230000该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。290200=60200+230000290200会计恒等式第一节三、经济业务对会计等式的影响★业务三类型：一项资产增加一项负债增加

该修理部购入材料5000元款项未付资产＝负债＋所有者权益变化前29020060200230000变化金额+5000+5000变动后数额29520065200230000该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。295200=65200+230000295200会计恒等式第一节三、经济业务对会计等式的影响★业务四类型：一项资产减少一项负债减少

该修理部用银行存款3000元偿付前欠帐款。资产＝负债＋所有者权益变化前29520065200230000变化金额-3000-3000变动后数额29220062200230000该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。292200=62200+230000292200会计恒等式第一节三、经济业务对会计等式的影响★业务五类型：一项负债增加一项负债减少

该修理部用银行借款2000元直接偿还所欠货款。资产＝负债＋所有者权益变化前29220062200230000变化金额+2000-2000变动后数额29220062200230000该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。292200=62200+230000292200会计恒等式第一节三、经济业务对会计等式的影响★业务六类型：一项资产减少一项所有者权益减少

新茂公司收回修理部闲置房屋一间，价值80000元。资产＝负债＋所有者权益变化前29220062200230000变化金额-80000-80000变动后数额21220062200150000该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。212200=62200+150000212200会计恒等式第一节三、经济业务对会计等式的影响★业务七类型：一项负债减少一项所有者权益增加

新茂公司投资32000元，偿还修理部银行借款。资产＝负债＋所有者权益变化前21220062200150000变化金额-32000+32000变动后数额21220030200182000该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。212200=

30200+182000212200会计恒等式第一节三、经济业务对会计等式的影响★业务八类型：一项所有者权益增加一项所有者权益减少

新茂公司将部分投资共计100000元转让给光华百货商场合伙经营。资产＝负债＋所有者权益变化前21220030200182000变化金额+100000-100000变动后数额21220030200182000该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。212200=30200+182000212200会计恒等式第一节三、经济业务对会计等式的影响★业务九类型：一项负债增加一项所有者权益减少

在利润分配中，计算出应付给新茂公司的投资利润为7000元。资产＝负债＋所有者权益变化前21220030200182000变化金额+7000-7000变动后数额21220037200175000该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。212200=37200+175000212200会计恒等式第一节三、经济业务对会计等式的影响★九种类型序号基本经济业务类型与会计等式（资产＝负债＋所有者权益）的关系1资产内部的有增有减增减相等，平衡关系不变2负债内部的有增有减增减相等，平衡关系不变。3所有者权益内部的有增有减增减相等，平衡关系不变。4资产与负债的同增等额增加，平衡关系不变。5资产与负债的同减等额减少，平衡关系不变。6资产与所有者权益的同增等额增加，平衡关系不变。7资产与所有者权益的同减等额减少，平衡关系不变。8负债的增加与所有者权益减少增减相等，平衡关系不变。9负债的减少与所有者权益增加增减相等，平衡关系不变。会计恒等式第一节三、经济业务对会计等式的影响★结论当会计等式两边的会计要素发生变化时，等式两边的金额同增或同减，平衡关系不变。当会计等式一边的会计要素发生变化时，等式一边的金额一增一减，平衡关系不变。会计科目与帐户第二节一、会计科目会计科目的概念会计科目是对会计要素按其经济内容和管理要求进行科学分类的类别名称。会计科目与帐户第二节一、会计科目会计科目的作用1、使核算资料系统化，可以把纷繁复杂的经济业务按照一定的标准进行归类反映；2、使核算资料标准化，会计科目由国家财政部统一制定。第二节一、会计科目会计科目的分类会计科目按反映的经济内容分按提供信息的详细程度分（按隶属关系分）资产类负债类所有者权益类成本类损益类总账科目明细科目会计科目与帐户会计科目与帐户第二节一、会计科目设置会计科目的原则应该立足于对会计要素进行科学的再分类会计科目的设置应考虑信息使用者的需要会计科目的设置应力求统一性与灵活性相结合会计科与帐户第二节二、帐户帐户的概念帐户是根据会计科目开设，具有一定结构，用来序时分类记录经济业务的一种手段。会计科目与帐户第二节一、会计科目帐户与会计科目的联系与区别联系：账户是根据会计科目开设的，二者名称一致，反映的经济内容相同。区别：会计科目可以用一张名称表的形式全部列示出来，其本身不存在结构问题。而帐户则是开设在账页上，具有一定结构，用来具体登记实际发生经济业务的。会计科目与账户第二节二、帐户账户的结构完整结构年凭证号数摘要增加额减少额余额月日会计科目（账户名称）会计科目与账户第二节二、账户账户的结构账户名称左右简化结构会计科目与账户

第二节二、账户账户金额

一个会计账户一般能够提供四个金额要素：期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额会计科目与账户

第二节二、账户账户金额的关系期初余额+本期增加额=本期减少额+期末余额复式记账法第三节一、记账方法的种类单式记账法复式记账法记账方法复式记账法第三节一、记账方法的种类★单式记帐法的含义单式记帐法对每项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。复式记账法第三节一、记账方法的种类★复式记帐法的含义复式记帐法是对发生的每一项经济业务都以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的方法。复式记账法第三节一、记账方法的种类★复式记帐法的种类复式记账法借贷记账法收付记账法增减记账法复式记账法第三节二、借贷记账法★概念借贷记帐法是以“借、贷”，作为记账符号的一种复式记账方法。复式记账法第三节二、借贷记账法★基本内容借贷记账法的帐户结构借贷记账法的记账步骤记账规则：有借必有贷，借贷必相等。借贷记账法的试算平衡复式记账法第三节二、借贷记账法★借贷记账法的帐户结构账户名称左（借）右（贷）资产＋负债－所有者权益－费用＋收入－利润－资产－负债＋所有者权益＋费用－收入＋利润＋复式记账法第三节二、借贷记账法★借贷记账法的记账步骤1、分析会计事项所涉及的会计要素及其增减变化（定性质，定增减）；2、根据第一步骤确定应记借方、贷方（定方向）；3、根据会计事项内容确定应记的帐户（定帐户）；4、检查是否记了两个以上账户，借贷是否平衡。复式记账法第三节三、借贷记账法★会计分录的含义会计分录是用一定的形式，将经济业务所涉及的账户名称及其应借应贷方向、金额列示出来。复式记账法第三节三、借贷记账法★会计分录的基本格式

排列方式

举例借:会计科目金额借:原材料

8000贷:

会计科目金额贷:应付账款8000复式记账法第三节三、借贷记账法★会计分录的种类会计分录简单分录复合分录复式记账法第三节三、借贷记账法★简单分录的含义简单分录指每项经济业务只涉及两个会计科目的分录，即“一借一贷”的分录。复式记账法第三节三、借贷记账法★会计分录的编制举例例1．从银行中提取现金500元。

借：现金500贷：银行存款500复式记账法第二节三、借贷记账法★会计分录的编制举例例2．从某企业购入某种原材料8000元，材料已验收入库，货款尚未支付借：原材料8000贷：应付账款8000

复式记账法第二节三、借贷记账法★会计分录的编制举例例3．用现金5000元归还所欠货款。借：应付账款5000贷：现金5000复式记账法第三节三、借贷记账法★复合分录的含义复合分录指每项经济业务涉及到三个或三个以上会计科目的分录，即“一借多贷”、“一贷多借”、“多借多贷”的分录。复式记账法第三节三、借贷记账法★复合分录的编制举例例．企业购买原材料价值5000元，其中3000元以银行存款支付，2000元暂欠。借：原材料5000贷：银行存款3000应付账款2000复式记账法第三节三、借贷记账法★过账的含义过账各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关帐户，这个记帐步骤通常称之为“过账”。复式记账法第三节三、借贷记账法★试算平衡试算平衡根据资产=权益的平衡关系，检查账户记录是否正确的一种方法。复式记账法第三节三、借贷记账法★试算平衡公式全部账户的借方本期发生额合计全部账户的贷方本期发生额合计全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计总分类账与明细分类账的平行登记第四节一、平行登记的含义平行登记对每项经济业务，在有关总分类账户及所属明细分类账户中进行登记的方法。总分类账与明细分类账的平行登记第四节二、平行登记的要点1同业务登记2同方向登记3同金额登记4同凭证登记5同期间登记案例假设海华公司"应付账款"账户的期初明细余额为：华利工厂35000元光明工厂9000长风工厂12000元合计56000元该企业本期发生以下往来结算业务：案例（1）企业以银行短期借款直接偿还前欠华利工厂货款18000元、光明工厂货款6000元。（2）向下列单位购入材料，货款尚未支付。华利工厂16000元光明工厂30000元长风工厂20000元合计66000元案例（3）企业以银行存款偿还前欠华利工厂货款15000元、光明工厂货款25000元，以及长风工厂货款18000元。①借：应付账款--华利工厂18000借：应付账款--光明工厂6000贷：短期借款24000案例②

借：原材料66000贷：应付账款--华利工厂16000贷：应付账款--光明工厂30000贷：应付账款--长风工厂20000案例③

借：应付账款--华利工厂15000借：应付账款--光明工厂25000借：应付账款--长风工厂18000贷：银行存款58000案例案例20XX年摘

要借方贷方借或贷余额月日略略期初余额

偿还货款

欠购货款

偿还货款

24000

58000

66000贷

贷

贷

贷56000

32000

98000

40000

本期发生额及余额8200066000贷40000总分类账户

账户名称：应付账款案例“应付账款”明细分类账户

账户名称：华利工厂20XX年摘要借方贷方借或贷余额月日略略期初余额

偿还货款

欠购货款

偿还货款

18000

15000

16000贷

贷

贷

贷35000

17000

33000

18000

本期发生额及余额3300016000贷18000案例“应付账款”明细分类账户

账户名称：光明工厂20XX年摘要借方贷方借或贷余额月日略略期初余额

偿还货款

欠购货款

偿还货款

6000

25000

30000贷

贷

贷

贷9000

3000

33000

8000

本期发生额及余额3100030000贷8000案例20XX年摘要借方贷方借或贷余额月日略略期初余额

欠购货款

偿还货款

18000

20000贷

贷

贷12000

32000

14000

本期发生额及余额1800020000贷14000“应付账款”明细分类账户

账户名称：长风工厂案例应付账款总分类账户应付账款明细分类账户期初余额56000=35000+9000+12000

借方本期发生额82000=33000+31000+18000贷方本期发生额66000=16000+30000+20000期末余额40000=18000+8000+14000学习目的和要求

通过本章学习，了解会计循环的基本步骤，要求深入理解权责发生制和收付实现制的差异，并掌握利用权责发生制进行账项调整的类型及方法。第四章复式簿记系统（二）—会计循环重点、难点本章的重点在于把握会计循环的基本环节，通过具体实例把会计循环的基本环节展示出来，以对整个账务处理过程有一个完整的了解。本章的难点在于对权责发生制的理解，按照权责发生制原则对收入和费用予以确认，以正确核算期间损益。具体做法是进行账项调整。会计循环的基本环节第一节一、会计循环★定义会计循环

是会计工作的程序,指一定期间内依次继起的会计工作的步骤。会计循环的基本环节第一节★会计循环的一般程序编制会计分录→过帐→调整前试算表→帐项调整→调整后试算表→结帐→结帐后试算表→编制财务报表会计循环的基本环节第一节二、虚帐户和实帐户★虚帐户定义虚帐户

是反映在损益表上的收入、费用帐户，此类帐户期末余额要结转到“本年利润”帐户，结转后没有余额，也称临时性帐户。会计循环的基本环节第一节二、虚帐户和实帐户★实帐户定义实帐户

是反映资产、负债、所有者权益的帐户，这类帐户的余额结帐后依然要转到下一个会计期间，也称永久性帐户。利用权责发生制进行有关的帐项调整第二节一、权责发生制的定义权责发生制

以权责发生为基础确定本期收入和费用，凡应属于本期的收入和费用，不论其款项是否已收付，均作为本期的收入和费用处理。凡不属于本期的收入和费用，即使款项已收付，也不作为本期的收入和费用处理。利用权责发生制进行有关的帐项调整第二节二、账项调整账项调整

会计期末，按照权责发生制要求，对部分会计事项予以调整的行为。其目的是正确计算当期损益。利用权责发生制进行有关的帐项调整第二节二、需调整的项目（一）应计项目（二）递延项目（三）其他项目（四）税金和有关附加费用账项调整课堂讨论1问题：1、此业务属于哪一类账项调整。2、全年的会计分录应如何做。业务：租入设备一台，年租金48000元，合同规定租金于每季度末支付。账项调整课堂讨论2业务：出租房屋一幢，年租金120000元，合同规定租金于每季度末收取。问题：1、此业务属于哪一类账项调整。2、全年的会计分录应如何做。坏帐准备：帐务处理小结计提：借：管理费用

贷：坏帐准备冲减已提：借：坏帐准备

贷：管理费用发生坏账：借：坏帐准备

贷：应收帐款已确认的坏账收回：借：应收账款

贷：坏帐准备借：银行存款

贷：应收账款坏帐准备：计提金额的计算

帐坏准备

发生额发生额

余额余额

＋借方余额

实提数=应收帐款余额×计提比例－贷方余额（﹤0冲减）

结帐第三节一、成本的确定与结转将企业在生产过程中发生的制造费用，通过“制造费用”帐户进行归集，期末在各种产品之间进行恰当的分配，分配的标准通常有生产工人工资、生产工时等。期末结转制造费用的会计分录：借：生产成本―××产品

―××产品贷：制造费用结帐第三节二、完工产品成本的确定与结转期末，应计入各种产品成本的费用都归集到了“生产成本”帐户，就可以据此计算完工产品与期末在产品的成本。完工产品成本=期初在产品成本+本期生产成本－期末在产品成本借：库存商品贷：生产成本―××产品

―××产品结帐第三节三、产品销售成本的确立与结转产品销售成本＝产品销售数量×产品单位生产成本

月末结转产品销售成本分录：

借：产品销售成本

贷：产成品结帐第三节四、计算应该交纳的所得税★应交所得税的计算应交所得税＝应税所得×适用的税率

应税所得是以企业利润总额为基础，按税法规定调整后计算的。结帐第三节四、计算应该交纳的所得税★所得税的会计分录计算应交：借：所得税

贷：应交税金—应交所得税实交：借：应交税金—应交所得税贷：银行存款结转：借：本年利润

贷：所得税结帐第三节五、结账★收入及费用的结转按照权责发生制和配比原则,将调整后确认应属本期的收入费用转入“本年利润”账户

期末结转虚帐户的会计分录：

①借：本年利润②借：收入类帐户

贷：费用类帐户贷：本年利润

费用帐户本年利润帐户收入账户费用结转

收入结转发生额X

发生额X学习目的和要求

1、熟悉工业企业主要经济业务；

2、熟悉运用借贷记账法第五章复式簿记系统（三）

—主要经济业务举例重点、难点重点：工业企业各环节经济业务的会计处理难点：对全过程的系统理解；对以下几项主要经济业务的会计处理：1、接受捐赠实物资产2、利润的形成与分配3、短期投资的购入、持有和处置4、短期投资跌价准备会计处理资金筹集业务的核算第一节一、业务内容资金筹集业务企业进行经营活动，必须具有资产，企业资产的来源有二种：所有者投入和举借债务资金筹集业务的核算第一节二、主要账户实收资本资本公积长期借款短期借款资金筹集业务的核算第一节三、账务处理实收资本的核算资本公积的核算长期借款的核算短期借款的核算生产准备业务的核算第二节一、业务内容生产准备业务购入固定资产、原材料等以备生产生产准备业务的核算第二节二、主要账户固定资产在建工程物资采购原材料应交税金—应交增值税(进项税)生产准备业务的核算第二节三、账务处理固定资产购入的核算（需安装）要点：固定资产购置成本的确定材料采购与发出的核算要点：材料采购成本的归集发出材料的计价1、具体辨认法2、加权平均法简单加权平均法移动加权平均法3、先进先出法4、后进先出法产品生产业务的核算第三节一、业务内容产品生产业务

生产过程一方面是产品形成的过程（创造价值的过程），另一方面是物化劳动和活劳动的消耗过程（产品成本的计算）产品生产业务的核算第三节二、主要账户生产成本制造费用待摊费用预提费用应付工资应付福利费累计折旧库存商品产品生产业务的核算第三节三、账务处理领用材料的核算：

直接材料费用的归集工资的核算（包括计提福利费）：

直接人工费用的归集制造费用的核算：

制造费用的归集完工产品成本的结转销售业务的核算第四节一、业务内容销售业务销售过程是产品价值实现的过程，会计核算内容主要有：产品销售收入的取得；产品销售成本的结转；销售费用的核算；销售过程中税金的核算（流转税）。销售业务的核算第四节二、主要账户主营业务收入主营业务成本营业费用主营业务税金及附加应交税金—应交增值税(销项税)销售业务的核算第四节三、账务处理收入与成本的配比产品销售收入取得的核算产品销售成本的结转主营业务税金及附加的核算企业财务成果的核算第五节一、业务内容 企业一个会计期间的财务成果突出体现在利润上，而利润是收入与费用配比的结果（结果为负则为亏损）。 企业实现的利润要按法定程序进行分配利润总额营业利润投资收益营业外收支净额企业财务成果的核算第五节二、主要账户本年利润营业外收入营业外支出所得税利润分配 提取盈余公积 提取公益金 应付利润 未分配利润盈余公积 公积金 公益金企业财务成果的核算第五节三、账务处理利润形成的核算将损益类账户借方发生额结转至“本年利润”账户借方将损益类账户贷方发生额结转至“本年利润”账户贷方利润分配的核算提取法定盈余公积提取法定公益金应付投资者利润企业财务成果的核算第五节三、账务处理年末利润分配的核算将“利润分配”各明细账户借方余额转至“利润分配—未分配利润”账户借方将“本年利润”账户贷方余额转至“利润分配—未分配利润”账户贷方投资业务的核算第六节一、业务内容投资业务投资业务是企业的主要经济业务之一。我国投资准则将投资定义为：“企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让给其他单位所获得的另一项资产”投资业务的核算第六节一、业务内容投资的分类：按投资目的短期投资：目的、期限、条件长期投资：目的、期限按投资性质股权投资债权投资其他投资投资业务的核算第六节二、主要账户短期投资应收股利应收利息短期投资跌价准备投资收益投资业务的核算第六节三、账务处理（一）短期投资取得成本的确定：短期投资成本=买价+手续费+税金支付的价款短期投资成本：计入“短期投资”一项债权支出已宣告尚未领取的现金股利：计入“应收股利”自发行日起至取得日止的分期付息债券利息：计入“应收利息”投资业务的核算第六节三、账务处理（二）短期投资的现金股利和利息：短期投资持有期间所得现金股利或利息，以实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资账面价值为取得一项短期投资而垫支的应收股利和应收利息，以实际收到时冲减已记录的应收股利或应收利息，不冲减短期投资账面价值投资业务的核算第六节三、账务处理（三）短期投资的期末评价：短期投资的计价方法：成本法市价法成本与市价孰低法投资业务的核算第六节三、账务处理成本与市价孰低法的应用：当成本低于市价时，应计提短期投资跌价准备当期应计提短期投资跌价准备＝本期期末（成本－市价）－“短期投资跌价准备”科目的贷方余额（若为借方余额则加，相减结果为负，则冲减）投资业务的核算第六节三、账务处理（四）短期投资处置的核算：处置短期投资收益的确认：当期投资收益＝收到的处置收入－短期投资账面价值结果>０贷记“短期投资跌价准备”结果<０借记“短期投资跌价准备”投资业务的核算第六节三、账务处理（四）短期投资处置的核算：1、短期投资跌价准备的处理：2、处置时投资成本的结转全部处置部分处置部分处置时相关跌价准备的处理投资业务的核算第六节三、账务处理（四）短期投资处置的核算：短期投资跌价准备的会计处理实例：[例5－48]1、按单项计提2、按类别计提3、按总体计提学习目的和要求

(1)正确认识和理解会计凭证的意义和种类

(2)熟练掌握原始凭证的填制和审核

(3)熟练掌握记账凭证的填制和审核

(4)了解会计凭证的传递和保管的内容第六章会计凭证与账簿第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并作为登记会计帐簿的书面证明。第一节会计凭证的意义和种类第一节会计凭证的意义和种类二、会计凭证的意义会计凭证是会计核算的依据第一节会计凭证的意义和种类二、会计凭证的意义会计凭证会计凭证是会计监督的依据第一节会计凭证的意义和种类二、会计凭证的意义会计凭证是界定责任的依据第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类会计凭证原始凭证记账凭证按编制程序和用途不同分第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★原始凭证的概念原始凭证在经济业务发生或完成时取得或编制的，它载明经济业务的具体内容，明确经济责任，是具有法律效力的书面证明。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★原始凭证种类原始凭证外来原始凭证自制原始凭证通知凭证执行凭证计算凭证一次凭证累计凭证通用凭证专用凭证按来源分按用途分按填制手续分按格式分第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★原始凭证外来原始凭证在经济业务活动发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。如：增值税专用发票、火车票、收据等。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★外来凭证第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★原始凭证自制原始凭证本单位内部具体经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证。如：收料单、领料单、销货发票、产品入库单。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★自制原始凭证收料仓库：2号2001

年2

月3

日发票编号：01643375凭证编号：0010供货单位：黎明钢厂收料单（企业名称)材料类别材料编号材料名称规格计量

单位数量金额应收实收单价买价采购

费用合计型钢0345圆钢ф25mm公斤150015004．4060006006600型钢0348圆钢ф10mm公斤100010004．4040004004400

会计主管李鸣

会计张清

审核沈

严

记账张清

收料姜同

第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★原始凭证通知凭证要求、指示或命令企业进行某项经济业务的原始凭证。如：罚款通知书、付款通知单等。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★原始凭证执行凭证证明某项经济业务已经完成的原始凭证。如：销货发票、领料单等。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★原始凭证计算凭证对已经进行或完成的经济业务进行计算而编制的原始凭证。如：产品成本计算单、制造费用分配表、工资计算表等。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★原始凭证会计科目生产工时分配率分配金额生产成本甲产品200048000

乙产品150046000合计

3500

14000制造费用分配表2001年2月主管会计李鸣

复核

沈严

制表

方新第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★原始凭证一次凭证填制手续是一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济业务的内容。如：现金收据、发货票等。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★原始凭证第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★原始凭证累计凭证一定时期内记载同类重复发生的经济业务，填制手续是在一张凭证中多次进行才能完成的原始凭证。如：限额领料单。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★原始凭证编号：0082001年2月日用途：B产品生产发料仓库：2号领料部门：生产车间限额领料单（企业名称）21124．40480500公斤圆钢ф10mm0348型钢备注金额单价实际领用领料限额计量单位材料名称及规格材料编号材料类别生产计划部门负责人：佟伟供应部门负责人：李微20480480合计20王立姜同1801802．20200王立姜同1001002．12300王立姜同2002002．3退库单编号数量数量领料人发料人数量领用单位签章数量退库限额结余实发请领日期仓库负责人签章：刘俊第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★原始凭证通用凭证在一定范围内具有统一格式和使用方法的原始凭证。如：银行承兑汇票等。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★原始凭证第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★原始凭证专用凭证一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证。如：增值税专用发票、差旅费报销单等。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★记账凭证记帐凭证财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务内容，确定会计分录，作为记帐依据的会计凭证。记帐凭证亦称分录凭证或记帐凭单。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★记账凭证转换记账根据原始凭证编制登记账簿的直接依据记账凭证的定义图示大连市社会服务业统一发票发票联NO0421788-单位:年月日大税（96）第二版项目单位数量单价金额备注金额（大写）拾万仟佰拾元角分收款单位：收款人：开票人：原始凭证(经济业务)付款记账凭证19年月日贷方科目辽财会帐证42—1号（2）摘要结算方式票号借方总帐科目科目明细科目金额记账符号合计会计主管人员记账稽核制单出纳交款人百十元角分记账凭证（会计分录）记账凭证与原始凭证的本质区别在于它载有会计分录，因而能够作为登记账簿的直接依据。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★记账凭证记账凭证收款凭证付款凭证转帐凭证分录凭证汇总凭证联合凭证单式记账凭证复式记账凭证按反映的经济内容分按用途分按编制方法分第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★记账凭证收款凭证用于现金及银行存款收入业务的记账凭证。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★收款凭证第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★记账凭证付款凭证用于现金及银行存款付出业务记账凭证。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★付款凭证第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★记账凭证转帐凭证用于不涉及现金及银行存款收付业务的其它转帐业务所使用的记账凭证。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★转账凭证第一节会计凭证的意义和种类二、会计凭证的种类★记账凭证分录凭证直接根据原始凭证编制，载明会计科目、记账方向和金额的凭证。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★记账凭证汇总凭证对分录凭证加以汇总，据以登记分类帐的记账凭证。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★汇总凭证汇总收款凭证贷方

00002

00002

0

其他业务收入

000052005312

00563

实收资本

00004

00004

应收账款

00051

00051

短期借款

00003

00003

预收账款

00406

00402

00513

0058

应交税金

00002300002100005100005

主营业务收入借方合计（3）（2）（1）记账金

额贷方科目

汇收字第1号2001年2月

借方科目：银行存款汇总收款凭证（企业名称）制单方新稽核沈严记账张清会计主管李鸣（3）自

21日至

28

日收款凭证共计

10

张（2）自

11日至

20

日收款凭证共计

15

张

附注：（1）自

1

日至

10

日收款凭证共计

12

张第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★汇总凭证汇总付款凭证制单方新稽核沈严

记账张清

会计主管李鸣

00002

00002

实收资本

0006

0006

贷摊费用

00021

00021

短期借款

0057

0052

0002

0003

管理费用

00051

0055

0054

0005

制造费用

00006

00091

00014

预付账款

00005

00002

00031

00071

现金贷方借方合计（3）（2）（1）记账金

额借方科目

汇付字第1号2001年2月

贷方科目：银行存款汇总付款凭证（企业名称）（3）自

21日至

28

日付款凭证共计

12

张

（2）自

11日至

20

日付款凭证共计

10

张

（1）自

1

日至

10

日付款凭证共计

10

张

附注：第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★汇总凭证汇总转帐凭证制单方新稽核沈严

记账张清

会计主管李鸣

00057

00051

00042

00063

在建工程

0004

0081

0021

0001

管理费用

00001

0004

0053

0052

制造费用

000006000022000081000002生产成本贷方借方合计（3）（2）（1）记账金

额借方科目

汇转字第1号2001年2月

贷方科目：原材料汇总转账凭证（企业名称）（3）自

21日至

28日付款凭证共计

8

张

（2）自

11日至

20日付款凭证共计

10张

（1）自

1

日至

7

日付款凭证共计

7

张

附注：第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★记账凭证联合凭证既有原始凭证或原始凭证汇总表的内容，同时具备记账凭证内容的凭证。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★记账凭证单位：元2001年9月份应贷账户：原材料发料凭证汇总表（企业名称）15,9002,5002,90010,500合计2,6001,0001,100500制造费用13,3001,5001,80010,000生产成本合计三号仓库二号仓库一号仓库仓库应借账户制表（签章）审核（签章）第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★记账凭证单式记账凭证在每张凭证上只填写一个帐户名称，而对应帐户的名称仅作参考，不据以记账。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★记账凭证借项记账凭证编号2001年2月5日对应科目：主营业务收入借项记账凭证（企业名称）31120000合计20000银行存款销售甲产品记账金额二级或明细科目一级科目摘要交款人赵伟出纳廉明制单方新

稽核沈严记账张清会计主管李鸣第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★记账凭证贷项记账凭证编号2001年2月5日对应科目：银行存款贷项记账凭证（企业名称）32120000合计20000主营业务收入销售甲产品记账金额二级或明细科目一级科目摘要交款人赵伟出纳廉明制单方新

稽核沈严记账张清会计主管李鸣编号2001年2月5日对应科目：银行存款贷项记账凭证（企业名称）3313400合计3400应交增值税应交税金销售甲产品记账金额二级或明细科目一级科目摘要交款人赵伟出纳廉明制单方新

稽核沈严记账张清会计主管李鸣第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★记账凭证复式记账凭证在每张凭证上填写一笔会计分录的全部帐户名称。第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★记账凭证第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★记账凭证第一节会计凭证的意义和种类三、会计凭证的种类★记账凭证第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容无论是什么形式的原始凭证，都应当具备以下基本内容：原始凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位的名称或填制人姓名经办人的签名或盖章经济业务的内容接受凭证单位的名称凭证的编号经济业务的数量、计量单位、单价和金额第二节原始凭证的填制和审核一、原始凭证的基本内容XX市增值税专用发票开票日期：№01643375购货单位名称地址、电话宏大机床厂68352048纳税人登记号开户银行及账号3570248546开发银行3255787221商品或应税劳务名称计量单位数量单价金额税率（%）税额圆钢ф25mm公斤公斤15001000446000400017171020680圆钢ф10mm合计2500100001700价税合计（大写）仟佰拾壹万壹仟柒佰零拾零元零角零分11700销售单位名称地址、电话黎明钢厂85302819纳税人登记号开户银行及账号0765445712工商银行2879643521销货单位（章）：收款人：复核：开票人：李敏张林洪顺

￥:2001年2月3日

财经办人员签名或签章数量、单价、金额填制凭证单位经济业务内容接受凭证单位填制日期原始凭证名称编号第二节原始凭证的填制和审核二、原始凭证的填制★填制要求

为保证原始凭证能够正确、及时、清除地反映各项经济业务活动的真实情况，提高会计核算的质量，并真正具备法律效力，原始凭证的填写必须严格按如下要求进行：真实可靠、手续完备要求严肃认真地记录各项经济业务的实际发生或完成情况，凭证上的日期、经济业务内容，所有数据都必须真实可靠，不允许有任何歪曲和弄虚作假行为。内容完整、书写清楚要求严格按规定的格式和内容逐项填写经济业务的完成情况。所有项目必须填写齐全，不得省略或漏填。凭证上的文字，字迹要工整、清晰，易于辨认。连续编号、及时填制各种凭证都必须连续编号，以备查考。原始凭证要及时填制，否则事过境迁，记忆模糊，容易造成差错。第二节原始凭证的填制和审核三、原始凭证的审核为正确反映经济业务发生或完成情况，充分发挥会计的监督作用，保证原始凭证的合理性、合法性和真实性，会计负责人或经其指定的审核人员必须认真地、严格地审核原始凭证。原始凭证的审核包括两方面。根据有关政策、法令、制度、合同、预算和计划，审核经济业务活动是否合法、合理，是否符合有关规定等。合法、合理性审核原始凭证的填制是否符合规定的要求，如项目是否齐全，数字计算是否准确，大、小写金额是否相符，有无涂改等。合规性审核第三节记帐凭证的填制和审核一、记帐凭证的基本内容填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、机构负责人、会计主管人员签名或盖章。此外收款和付款凭证还需有出纳人员的签章。记帐凭证的格式因经济业务的内容而异，但都应当具备以下基本内容：记帐凭证的名称；填制凭证的日期和凭证的号码；会计科目（包括子目、细目）、借贷方向和金额（即会计分录）；经济业务的内容摘要；所附原始凭证的张数；第三节记帐凭证的填制和审核二、记帐凭证填制的要求记帐凭证的填制除了做到“真实可靠、内容完整、填写及时、书写清除”外，还必须注意遵守一些基本要求。它们是：准确填写会计分录必须按会计制度统一规定的会计分录填写，不得任意简化或改动，不得只写科目编号，不写科目名称；同时注明记帐方向，以便于记帐。使用相对稳定的记帐格式特别是在同一会计年度内，不宜随意更换以免引起编号、装订、保管方面的不便与混乱。简明扼要记帐凭证的摘要应用简明扼要的语言，正确表达出经济业务的主要内容。既要防止简而不明，又要防止过于繁琐。附原始凭证记帐凭证应附有原始凭证，并注明张数。除期末转帐和更正错误的记帐凭证可以没有原始凭证外，其它记帐凭证都必须有原始凭证。有关人员的签章记帐凭证上必须填有人员、审核人员、记帐人员和会计主管签章。第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的填制★单式记账凭证的填制借项记账凭证编号2001年2月5日对应科目：主营业务收入借项记账凭证（企业名称）31120000合计20000银行存款销售甲产品记账金额二级或明细科目一级科目摘要交款人赵伟出纳廉明制单方新

稽核沈严记账张清会计主管李鸣第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的填制★单式记账凭证的填制贷项记账凭证编号2001年2月5日对应科目：银行存款贷项记账凭证（企业名称）32120000合计20000主营业务收入销售甲产品记账金额二级或明细科目一级科目摘要交款人赵伟出纳廉明制单方新

稽核沈严记账张清会计主管李鸣编号2001年2月5日对应科目：银行存款贷项记账凭证（企业名称）3313400合计3400应交增值税应交税金销售甲产品记账金额二级或明细科目一级科目摘要交款人赵伟出纳廉明制单方新

稽核沈严记账张清会计主管李鸣第三节记帐凭证的填制和审核三、记帐凭证的填制★单式记账凭证

一项经济业务的会计分录涉及到几个会计科目，就填几张记账凭证。为保证会计科目间的对应关系便于核对，在填制一套会计分录时编一个总号，再按凭证张数编几个分号，如第5笔经济业务涉及到3个会计科目，编号则为513、523、533。第三节记帐凭证的填制和审核三、记帐凭证的填制★复式记账凭证的填制转帐凭证根据有关转帐业务的原始凭证填制。填制要点：为清晰地反映经济业务的来龙去脉，不应将不同经济业务合并填制；收款凭证和付款凭证根据现金和银行存款收付业务有关的原始凭证进行填制。注意对于现金与银行存款之间相互划转的经济业务，为了避免重复记账，只填付款凭证，不填收款凭证。第三节记帐凭证的填制和审核三、记帐凭证的填制★汇总凭证的填制汇总转帐凭证一般按每一帐户的贷方设置，按相应的借方账户归类汇总。填制要点：汇总收款凭证一般按“现金”或“银行存款”帐户的借方设置，按相应的贷方账户归类汇总；汇总付款凭证一般按“现金”或“银行存款”帐户的贷方设置，按相应的借方账户归类汇总；第三节记帐凭证的填制和审核三、记帐凭证的填制★汇总凭证的填制汇总收款凭证

汇总收款凭证是根据收款凭证分别按现金和银行存款账户的借方设置，并按对应的贷方账户归类汇总编制的。第三节记帐凭证的填制和审核四、记帐凭证的审核审核的主要内容是：记帐凭证所附的原始凭证是否齐全，是否同附原始凭证的内容相符，金额是否一致等。对一些需要单独保管的原始凭证和文件，应在凭证上加注说明。按原始凭证审核的要求，对所附的原始凭证进行审核。第三节记帐凭证的填制和审核四、记帐凭证的审核需要填写的项目是否齐全，是否都有签章。审核的主要内容是：凭证中会计科目使用是否准确；应借、应贷的的金额是否一致。帐户的对应关系是否清晰；核算的内容是否符合会计制度的规定。第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递★概念会计凭证的传递，是指从其取得或填制开始，经过出纳、审核、记账、装订到归档保管时止，在单位内部各有关人员之间按规定的时间、路线办理业务手续和进行处理的过程。第四节会计凭证的传递和保管二、会计凭证的保管★概念会计凭证是重要的经济档案，为便于查阅和利用，各种会计凭证在办理各项业务手续并据以登记账簿以后，应由会计部门整理归类，装订成册，并按国家统一规定的会计档案保管办法进行保管。学习目的和要求

通过本章学习，熟悉构成资产负债表的三要素——资产、负债及所有者权益的确认与计量，掌握资产负债表的内容、格式和编制方法。要求会编资产负债表。第七章资产负债表重点、难点

1、资产负债表的概念2、资产负债表的编制方法理论提示：——资产负债表的概念：即反映企业某一特点日期财务状况的会计报表。——资产负债表的编制方法重点、难点资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：1、 根据总帐科目余额直接填列；2、 根据若干个总帐科目余额分析计算填列；3、 根据明细科目余额分析计算填列；4、 根据总帐科目和明细科目余额分析计算填列；5、 根据报表各项目数字抵销计算填列，以反映其净额。重点、难点——关注：（1）资产负债表各项目的数据反映的是余额，而不是发生额；（2）资产负债表中“应收帐款”、“预收帐款”、“应付帐款”、“预付帐款”、“存货”等项目应重点掌握其填列。——把握要点：资产、负债及所有者权益三要素构成资产负债表的框架，为此，三要素的确认与计量是编制资产负债表的前提。资产负债表概述第一节一、资产负债表的概念资产负债表

是反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的财务状况报表，是一张静态报表。资产负债表概述第一节二、资产负债表的作用1、提供企业拥有的经济资源及其分布和构成情况；2、反映企业的资本结构，即企业负债和所有者权益的比例构成；3、反映企业的变现能力和财务能力；4、预测企业未来经营前景，主要通过比较前后两期或数期的资产负债表进行。资产负债表概述第一节三、资产负债表的内容1、应说明的各项内容（教材179页）2、资产：包括流动资产、固定资产和其它长期资产3、负债：包括流动负债和长期负债、其它负债等。4、所有者权益：包括股本和其它产权。资产负债表概述第一节四、资产负债表的格式★账户式资产负债表该种格式体现了“主体权益理论”，即企业作为一个经济主体，其全部资产是对全体债权人和所有者的权益的保障。参看教材181页图表资产负债表概述第一节四、资产负债表的格式★报告式资产负债表该种格式体现了“所有者权益理论”，即企业的全部资产应该首先用于抵偿各项负债，如还有剩余部分，才为所有者拥有，这正是所有者最关心的。参看教材182页图表我国资产负债表编制方法第二节一、我国资产负债表简介格式：账户式。优点：基本符合国际惯例；反映三者的关系比较直观，提供的会计信息清晰明了；符合广大会计工作者的习惯。排列顺序：左边排列资产，右边排列负债和所有者权益。资产：按流动性的强弱排列。负债：按偿还期限长短排列，短的列于前面，长的列于后面。所有者权益：按不同来源和特定用途（或按内容）排列。我国资产负债表编制方法第二节二、资产负债表的编制方法1、根据总账科目余额直接填列如“短期投资”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“坏账准备”、“长期股权投资”、“短期借款”等；2、根据总账科目余额计算填列如“货币资金”、“存货”、“待摊费用”、“预提费用”等；3、根据明细科目余额填列如“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”等；4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列如“应付债券”等；5、根据报表