【A集装箱企业应收账款内部控制存在的问题及优化建议分析（图表型论文）12000字】

A集装箱企业应收账款内部控制存在的问题及完善对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u前言 5一、应收账款内部控制的相关理论 5（一）应收账款的相关概念 51.应收账款概念 52.内部控制概念 53.应收账款内部控制的概念 6（二）应收账款产生的原因及影响 61.原因 62.风险 7二、A企业应收账款内部控制现状及问题分析 8（一）A企业概况 8（二）A企业应收账款质量现状分析 91.应收账款增长幅度 92.应收账款占营业收入比例 103.应收账款占流动资产比重 114.应收账款变现能力 135.应收账款占销售总额比重 13（三）A企业应收账款内部控制现状分析 15（四）A企业应收账款内部控制中存在的问题 15三、A企业应收账款内部控制问题的原因分析 16（一）外部原因 16（二）内部原因 17四、A企业应收账款内部控制对策 17（一）外部控制对策 171.建立资信管理部门 172.完善客户资信档案 173.监控客户资信状况变化 18（二）内部控制对策 191.规范合同注重全面管理 192.强化日常对账工作 193.健全坏账管理程序 194.提升公司人员专业素质 205.建立科学合理的考核激励政策 20结论 21参考文献 22前言对于企业来说，应收账款是企业营运资金的重要组成部分，而企业多数都存在着大量的应收账款，导致企业经营风险、坏账风险及现金流压力不断增加。因此，如何有效加强应收账款的控制和管理的问题显得尤为重要。而基于铁路物流运输行业的现状，A企业应收账款规模不断增大，可能引发诸多财务风险问题，直接影响了企业的经营状况。所以，A企业应该加强应收账款的控制和管理。本文的研究意义在于根据A企业应收账款管理的现状，通过对该企业应收账款的具体数据进行分析，提出相应的改进对策及措施，有助于解决A企业应收账款管理存在的实际问题，降低财务风险，提高营业收入，对其防范坏账风险、提高经营效益有积极的意义，为国内具有相似情况的企业提供参考，帮助企业提高应收账款的控制和管理能力。一、应收账款内部控制的相关理论（一）应收账款的相关概念1.应收账款概念企业在生产经营活动中向购买单位销售商品或提供劳务时，应该收取一定的款项，但由于企业采用赊销的方式形成了无法及时收回的账款。所以应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等生产经营活动所形成的一种债权。通常包括资金成本、管理成本和坏账成本，它具有流动性低和风险性大的特点。应收账款的收回时间是由双方共同约定，但收回应收账款时存在很多的不确定因素，导致在企业进行赊销时，应收账款不能够及时收回产生一定的风险。时间越长，坏账发生的概率越大，企业无法收回应收账款的风险也越大。而应收账款的管理是指企业向购买方销售产品或提供劳务产生债权开始，到收回应收账款或做坏账处理为止。为了使应收账款收回的风险降到最低，企业应加强风险意识，严格控制应收账款。2.内部控制概念内部控制至今已发展到五要素阶段，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五部分。对于内部控制，业内人士认为，需要企业全体员工的共同参与，从高层的管理人员到基层的普通员工，贯串企业的各项生产经营活动，最终目的是要实现企业的控制目标。而部分学者则认为在一定程度上内部控制可以看作企业内部管理的控制系统，也就是日常生产经营活动的基本保障。不仅涉及到高层的管理人员授权生产经营活动的方法，例如核算、审核及分析等工作，而且还包括各类生产经营活动的计划、控制及评价。综上所述，对企业的内部控制进行完善，有利于提高生产经营效率，增强商品的市场竞争力。3.应收账款内部控制的概念应收账款的内部控制指的是按照国家的相关法律法规，在应收账款发生前、发生业务活动时和应收账款发生后的收回活动中实施各项有效的内部控制措施。对于应收账款的内部控制，在销售商品或提供劳务形成应收账款时，企业应加强对其进行控制。一方面，企业需认真核对应收账款，分析其数额和账龄大小，为计提坏账做准备，另一方面，企业需要保证应收账款的真实准确，将应收账款收回的风险降到最低。（二）应收账款产生的原因及影响1.原因首先，企业本身的特点。物流企业易于产生应收账款，且通常规模大、账期长。物流企业的合约型客户往往是一个企业组织，物流业务量都具有一个规模和持久性。而物流市场，尤其是货运市场同质化服务较多，供大于求，这决定了客户方往往占据主动，继而导致物流行业赊销行为十分普遍。为保持和扩大市场占有率，物流企业常常采取赊销形式提供物流服务，造成应收账款的大幅度增加。其次，企业对应收账款不够重视。一方面在企业中，应收账款的回收管理并没有纳入管理人员的绩效考核，所以应收账款的回收没有得到足够的重视。另一方面，业务持续时间长，随着业务的进行会有员工进行调动，而后续人员对项目情况掌握不到位，产生各种情况，导致应收账款难以收回，清收工作难度增加，这样必然会导致呆账、坏账的形成。而且在企业资金短缺，或需要流动资金时，应收账款难以收回，企业则需要考虑各种贷款的方式筹集资金，致使企业负债增加，资金压力增大，企业资产情况恶化。最后，社会信用体系不健全。当前，我国还没有较为健全的社会信用体系，致使应收账款拖欠情况非常严重。另一方面，企业没有形成健全的信用管理机制，在形成应收账款时没有充分评估相关单位的信用，增加了应收账款清收风险。2.风险风险分为财务风险和经营风险两方面。财务风险分为三个方面：第一，企业的机会成本增加。应收账款在流动资金中占有很大比例，如果这部分被占用的时间投入到生产经营活动中，例如购买产品原材料、更新生产链、生产技术或生产设备、投资新项目等，可以用于更多的用途，这样可能会增加企业在市场的竞争优势，也可能会扩大企业发展空间。这些本该用来加快资金周转速度的流动资金，却被应收账款占用，甚至还有很多被逾期的应收账款占用，导致这些被占用的资金不能投入到生产经营活动中，致使其丧失了时间价值。企业将应收账款变成银行存款投入到生产经营活动中或者企业投资中，才能直接给企业发展创造利润，企业被应收账款占用的流动资金越多，企业丧失其他收益的机会就越多。更甚者企业还会出现超过限制额度的应收账款，这样对企业来说不但会在市场竞争中丧失机会，而且会影响企业的发展空间。第二，企业的管理成本增加。一方面企业为了扩大市场份额、增加市场竞争力，经常采用赊销的方式，形成了应收账款。而在应收账款清收时，企业需要耗费大量人力、物力资源，增加了清收成本。另一方面，企业在应收账款的风险管理工作中，主要通过建立风险管理体系、明确风险管理部门责任两方面来实施管理工作。应收账款的账龄越大，发生呆账、坏账的可能性就越大，导致应收账款管理的费用越来越大。这些管理费用随应收账款的增加而增大，同时也增加了应收账款风险管理的难度。第三，企业发生坏账损失的风险增加。如果企业产生的应收账款无法收回，则会发生坏账损失，产生一系列风险。由于各种原因导致应收账款无法收回产生坏账损失，都会影响企业发展。例如，无法收回资金，企业现金流和资金周转就会受到影响，而资金链一旦受到影响，则会带来连锁反应，在企业的生产经营活动中盈利能力下降，给企业带来严重损失，严重影响企业的发展。经营风险也同样重要，分为以下几个方面：第一，占用企业大量的营运资金。企业发出存货的同时货物的款项却不能及时收回，特别是一些信用低恶意拖欠的客户。企业如果没有实施相应的内部控制管理，那么就导致该企业大量资金短期内无法收回，导致资金流转速度变小，致使企业的生产经营活动受到影响，影响企业未来的发展。第二，影响对经营成果的判断。企业的应收账款存在坏账、呆账的可能性，这样就会使企业存在潜在的亏损。企业在销售时，赊销商品带来的收入按权责发生制的原则，也全部计入了当期收入，这样企业的利润增加了，但本期现金流入并没有增加，致使企业经营成果反应不准确，影响企业管理者和报表使用者对企业财务状况的判断，带来潜在影响。第三，企业的现金流出增加。从会计的角度来看，赊销商品使企业应收账款增加，给企业带来更多的收入，但实际上企业的现金流入没有增加，而是带来利润的增加，当企业垫付资金缴纳水费时，也可能带来企业现金支出的增加。应收账款使企业销售收入增加，同时也使企业当期应缴税费增加。例如，流转税以销售额为依据，有销售收入就需计提缴纳相应的税款，企业缴纳的各项税费，必然会随着销售盈利的增加而增加，同时也会增加企业的税收负担。换句话说应收账款带来的盈利只是账面上存在，没有以现金的方式流入，但企业在缴纳相关税费时，所有的利润都需要计提缴纳各项税费，例如企业所得税、增值税、城市建设税等，而缴纳的各项税费需要按时以现金支付，这样就导致了企业现金流出的增加。如果企业不断扩大赊销，应收账款的增加就会影响到该企业的现金流量和短期偿债能力，金额越大，账龄约长，就越有可能影响到企业的营运发展，甚至出现资金周转不灵的情况，更有甚者致使企业发生财务危机。二、A企业应收账款内部控制现状及问题分析（一）A企业概况A公司是以铁路特种集装箱物流业务、铁路货运及临港物流业务、铁路客运业务为主，以房地产开发、商品混凝土生产与销售等业务为补充的主辅多元化经营格局，发展成为资产质量优良、主营业务突出、盈利能力强、管理现代化的全国性企业集团。独家拥有中国铁路特种集装箱业务的经营权和全路最大的特种集装箱保有量。未来，公司将立足于铁路运输主业，最大限度依托铁路运输优势，整合各类资源，建立并运营大物流网络，为客户提供系统的全程物流服务，不断探索和发展公司主营业务板块中的新产品、新市场、新业务，把公司打造成为以特种箱运输为主体的、全国性的、网络型的现代物流企业。（二）A企业应收账款质量现状分析通过查阅A公司2017年至2020年的财务报表，从中选取与应收账款有关的财务数据，对A公司的应收账款做定量分析。表SEQ表\*ARABIC1A企业2017年-2020年主要财务数据单位：亿元项目2017年2018年2019年2020年应收账款1.412.31.822.00营业收入116.8156.4163.7151.7销售总额121.2132.8166.9141.5流动资产51.6250.0750.8346.13总资产88.2795.8298.9295.13利润总额4.496.936.265.7应收账款周转率99.65684.24879.47579.517应收账款周转天数4455数据来源：A企业财务报表1.应收账款增长幅度表SEQ表\*ARABIC2单位：亿元项目2017年2018年2019年2020年应收账款1.412.31.822.00应收账款增长率51.1763.07-219.844图SEQ图\*ARABIC1从表2和图1可以看出，A公司2017年-2020年应收账款趋势不稳定，导致应收账款增长率也不稳定。2017-2020年应收账款分别为1.41、2.3、1.82、2.00，2017-2018、2019-2020年应收账款增加，应收账款增长率提高，2018-2019年应收账款减少，增长率下降。从整体来看，虽然公司在2019年的时候应收账款减少，但由于2018年应收账款增长了63.07%，2020年应收账款相较2017年仍呈增长趋势，增加了102.84%。所以，A公司在2017到2020年4年间的应收账款总体规模呈增长趋势。2.应收账款占营业收入比例表SEQ表\*ARABIC3单位：亿元项目2017年2018年2019年2020年应收账款1.412.31.822.00营业收入116.8156.4163.7151.7应收账款增长率51.1763.07-219.844营业收入增长率85.0933.854.668-7.339应收账款/营业收入1.21%1.47%1.11%1.32%图SEQ图\*ARABIC2从图2和表3可以看出在2017年到2020年4年间公司的营业收入分别为116.8、156.4、163.7和151.7。2017-2020年增加，2019-2020年减少。也可以明显的看出营业收入增长率逐年递减，而应收账款增长率在2017年、2019年略低于营业收入增长率，2018年和2020年均高于营业收入增长率。2019年-2020年营业收入出现负增长，但应收账款呈现出增长趋势比营业收入高出17.183%，说明公司在2019年的项目中赊销的比例增加，而应收账款的回收难度也增加。图SEQ图\*ARABIC3通过图3可以看出应收账款占营业收入比例的趋势与应收账款的增长趋势相同，都是增加、减少、再增加，而营业收入前三年增加，2020年减少。结合图2和图3可以看出2017-2018年，应收账款增长率与营业收入增长率产生交点，虽然二者都增加，但应收账款增长幅度大于营业收入增长幅度，所以明显看出应收账款占比增加。在2018-2019年，虽然营业收入、应收账款二者增长率都下降，但应收账款的下降速度比营业收入更快，致使2019年应收账款占营业收入的比例减少。而2019-2020年应收账款从增长趋势，应收账款增长率与营业收入增长率同样产生交点，但与2017-2018年不同，应收账款增长率上升，营业收入增长率持续下降，应收账款的增长幅度大于营业收入的下降幅度，所以2020年的应收账款占营业收入的比例呈上升趋势。应收账款占营业收入比例的指标为正向指标，不仅反映了应收账款规模的变化，而且也反映了营业收入的质量。该比例越大，则营业收入的质量越不理想。在2019年到2020年期间应收账款的比重增大，且应收账款的增长速度大于营业收入的增长速度，而应收账款其回收周期长且具有不确定性。因此，A公司的盈利质量不理想，且A公司对于应收账款的控制相对较弱。3.应收账款占流动资产比重表SEQ表\*ARABIC4单位：亿元项目2017年2018年2019年2020年应收账款1.412.31.822.00流动资产51.6250.0750.8346.13应收账款/流动资产2.73%4.59%3.58%4.34%应收账款增长率51.1763.07-219.844流动资产增长率20.69-3.001.52-9.25图SEQ图\*ARABIC4图SEQ图\*ARABIC5从表4、图4和图5可以看出，A公司的应收账款占流动资产比例呈现的趋势则与应收账款的趋势一致。而流动资产呈现趋势与应收账款的趋势恰好相反，2017-2018、2019-2020年应收账款增加，流动资产减少；相反，2018-2019年应收账款减少，流动资产增加。从图中还可以明显的看出，随着流动资产的减少，应收账款占比增加；流动资产增加，应收账款占比减少。例如，在2020年应收账款增加，流动资产的减少，使应收账款占流动资产的比例增加，说明A公司资金流动性变差。结合两点分析，说明A公司的流动资产与应收账款息息相关，应收账款的多少严重影响流动资产的多少，而流动资金作为企业发展的血液，流动资产越少，企业对其支配的主动权越少，就越制约企业发展的主动权，对于企业的发展产生严重影响，所以A企业应该对加强应收账款的控制。4.应收账款变现能力通常应收账款周转率和周转天数两个指标，用来对应收账款的变现能力进行分析。应收账款周转率越高，说明企业应收账款变现能力越强且应收账款质量越高，而应收账款周转天数则相反。表SEQ表\*ARABIC5单位：亿元项目2017年2018年2019年2020年应收账款周转率99.65684.24879.47579.517应收账款周转天数4455图SEQ图\*ARABIC6从图5和表6中可以看出A公司2017年到2020年的应收账款周转率分别为99.656、84.248、79.475、79.517。2017-2019年呈下降趋势，2019-2020年相对增加，变化不大。应收账款周转天数4年分别为4、4、5、5，2017年与2018年相同，2019年与2020年相同。综合来看，A公司变现能力下降。5.应收账款占销售总额比重表SEQ表\*ARABIC6单位：亿元项目2017年2018年2019年2020年应收账款1.412.31.822.00销售总额121.2132.8166.9141.5应收账款/销售总额1.16%1.73%1.09%1.41%图SEQ图\*ARABIC7图SEQ图\*ARABIC8从图7、图8和表6可以看出应收账款增长率与销售总额增长率趋势相反，销售总额增长率与流动资产增长率相同，应收账款增长率与应收账款占销售总额比例相同。分析图7，可以看出2017-2018年销售总额增加较少，应收账款相对增加较多，应收账款占比增加。2018-2019年销售总额增加，应收账款减少，应收账款占比减少。2019-2020年销售总额减少，但应收账款增加，所以应收账款占比增加。对比2017年与2020年，2017年应收账款、销售总额均小于2020年，2017年应收账款占比也小于2020年，但应收账款2020年相对2017年增加41.84%，销售总额却增加16.75%，整体来看说明公司回款速度降低。根据以上从应收账款增长幅度、应收账款占营业收入比例、应收账款占流动资产比重、应收账款变现能力、应收账款占销售总额比重5个角度的分析，可以得出A企业应收账款的总体规模呈增长状态，公司清收应收账款的难度增加，现金流受到影响，资金流动状况变差，应收账款变现能力下降。公司赊销为了发展公司、拓展业务、在市场中占有地位可以理解，但是应收账款相较2017年增加了41.84%，说明企业在应收账款的管理工作中清收工作管理不到位。巨额的应收账款更容易产生坏账收不回来，对公司未来的发展产生不利影响。可以看出A公司对应收账款风险控制的政策产生问题，存在着一定漏洞，企业应对此加强改善。（三）A企业应收账款内部控制现状分析从A企业《年度内部控制评价报告》中不难发现，A企业利用集团账户资金优势，对资金集中管理，统一筹集、合理分配、有序调度，降低财务成本和资金风险，达到公司范围内资金资源的优化配置，确保公司战略目标的实现，实现整体利益的最大化。一方面，A企业对合同的签署、履行等进行严格的管理。对外发生经济行为，除即时结清方式外，全部订立书面合同。对于影响重大、涉及专业技术较强或法律关系复杂的合同，组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时聘请外部专业人员参与相关工作；谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，予以记录并妥善保存。另一方面，企业采用多种形式，及时反映全面预算执行情况、反映与企业生产经营管理相关的各种内外部信息，为管理者准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略提供依据。（四）A企业应收账款内部控制中存在的问题就现阶段而言，A企业的应收账款管理制度发挥了一定作用，但仍存在问题。首先，在信用管理方面，A公司并未组建专门部门，信用管理制度不健全，难以发挥作用。在实际运营过程中，老客户通常会支付一部分款项，而新客户的赊销额度以及信用评级主要根据业务部门负责人的主观判断来确定，这种机制难免会出现信用评估偏差，进而导致应收账款风险。同时，企业没有根据客户的赊销历史建立相应档案，在客户信用评级方面缺乏历史依据，难以正确评估其信用状况，也无法对应收账款催缴方案和人员配置进行针对性的调整。其次，财务系统记录与业务偏差。集团已经建立了财务部与客户财务部定期对账的制度，但因为日常工作中忽视了财务部与分公司的对接，所以会出现财务部在与客户对账时，财务部联系不上客户，对账函无回复，或客户反馈对账函上的应收账款记录不一致的情况。这种风险存在的原因在于企业没有从内部入手，没有在日常对账等重要环节与分公司进行沟通，不能获取款项的实时变化情况。再者，坏账管理环节不严谨。针对集团物流业务应收账款长期挂账的情况，财务部应该根据相关会计法规及企业核算会计制度采用应收账款账龄分析法对不同情况的应收账款计提坏账准备，同时，对确认无法收回的坏账准备金额进行处理。目前的风险点在于分公司提交坏账损失申请表后，直接由总经理进行审批，并没有完整的层级审批流程。导致核销后的应收账款坏账，偶尔会出现回款的现象，反映了仅靠分公司的判断及总经理的审批不能准确把握物流业务信息。三、A企业应收账款内部控制问题的原因分析（一）外部原因首先，经济市场信用环境不理想。我国正处于社会主义建设的初级阶段，社会主义市场经济的体制尚不完善，信用制度建设相关滞后，尚未建立健全的信用管理体系，企业普遍缺乏信用意识，进而导致应收账款回款难度的提升。其次，应收账款管理本来就难度大，而基于铁路物流行业的特点，合约型物流服务是物流企业通过组织管理多项基本功能来满足客户物流需求的服务，包括储存、包装、搬运、运输、装卸、配送等流程，涉及多个环节，涉及的内容复杂性较高，这导致应收账款的风险管控难度进一步增大。最后，客户信用状况参差不齐。受多方面原因显示，A企业没有全面且细致的进行企业信用度调查，难以发现目标客户的瞒报情况。由于部分客户已经和A企业合作多年，即便某个年份出现信用评级下调，A企业为了双方的持续合作，依然为其提供了较大的赊销合同，从而增加了应收账款的风险。此外，部分客户在赊销过程中可以隐瞒自身情况，在和A企业合作过程中，利用A企业资本进行其他领域的投资，也是应收账款风险的重要诱因。（二）内部原因首先，在政策管理方面，A企业对于信用管理工作重视度不够，没有建立信用标准，没有建立应收账款风险管理体系。大多是依靠分公司负责人的往常经验和个人主观想法，在一定程度上加大了应收账款的规模；缺乏有效的催收账制度，不能在应收账款的后期管理工作中降低坏账风险。其次，A企业内部管理中没有建立严格的赊销制度，缺乏有力的催收措施，且有关部门及人员没有对赊销客户进行有效的信用管理，对于赊销期限较长的客户没有进行动态监管，这样不仅给企业带来直接经济损失，还造成企业资金流动困难。最后，A企业并没有将应收账款的回收率纳入业务人员或财务人员的考核范围中，这会导致业务人员在提高业务量时忽视应收账款的回收问题；同时，财务人员也会降低对应收账款回收工作的积极性，不会有动力去主动追踪并预警风险。四、A企业应收账款内部控制对策（一）外部控制对策1.建立资信管理部门A企业应该尽快建立或配备独立的资信管理部门相应岗位，相对于应收账款回收不到位而产生的风险，人力成本的增加是微乎其微的。信用管理对专业性要求较强，尤其需要具有技术、营销、法律以及财务等方面的复合型人才，无论是目前的会计人员，还是业务人员都存在一定局限性。在这种情况下，A企业除了要加强内部员工的培养，还需要积极引入高层次的专业人才，成立专门的信用管理岗位，负责具体的信用管理工作。通过这种方式，企业一方面可以减少企业运营成本，另一方面，还可以迅速到达应收账款的管理目标。2.完善客户资信档案首先，多渠道获取客户信息，确保资信资料真实性。在收集客户信用信息时，不应只停留在一个渠道上。除了直接向客户索取相关信息外，还需要通过更多渠道获取有效的信息，如面对面采访客户或对其公司进行实地调查、从客户所属的行业协会获取信息、使用网络平台查询等。在信息收集过程中，分公司应加强与物流部的沟通，物流部协助分公司，可利用征信数据库或委托专业的征信公司，以达到使客户信用信息更加全面、准确的目的。其次，获取的客户信用资料应全面、有效客户信用信息与客户基本信息是不同的。客户基本信息是指公司的历史发展、经营状况等基本信息。客户信用信息是指可以用来判断客户还款能力和意愿等有关客户信用的相关资料，例如企业现阶段财务状况、银行信用状况、历史交易违约情况等。因此，有关客户信用的外部调查数据也很重要，如业界声誉、银行信用评级情况、不良信用记录、历史交易情况及回款记录等相关资料。最后，建立客户信用档案并及时更新完善分公司将收集到的客户信用信息上交给物流部，物流部对其进行归纳整理后建立客户信用档案。对于企业老客户，物流部需要定期或不定期与分公司保持密切联系，及时了解、更新和完善客户信息，如基础信息、信用状况等的变化，以防止因未能及时响应客户信用变化而增加应收账款风险。3.监控客户资信状况变化实时跟踪客户资信状况变化在企业客户信用管理工作中十分重要。例如，客户单位盈利能力、运营能力等财务指标的变化，直接影响到客户的最终支付能力；若客户单位主营业务发生变化，开始涉及新的业务领域时，客户的经营风险可能增加；银行对客户单位的信用评级进行调整，直接说明该企业信用水平发生变化，间接反映了客户的最终偿付能力。企业业务人员除收集客户单位的基本信息外，应该跟进客户付款进度。赊销客户延迟付款的时间越长，收款就越困难。对此，财务部应定期编制《应收账款账龄分析表》，向分公司提供各项应收账款的发生、到期和逾期情况，以便有关部门有针对性地监控客户的付款进度，有效降低坏账风险。分公司应充分利用账龄分析表，区分尚在信用期内的账款和逾期账款，按照重要性和紧迫性的原则，对不同性质的应收账款采取相应的措施，积极回收收款。对于拖欠时间长、无支付意愿的客户，分公司应及时将情况反映给物流部，共同商讨并制定相应对策。此外，还应跟踪其经营发展情况，及时了解企业重大事件的发生及变化情况。物流部根据分公司的反馈信息，定期编制客户信用分析报告，实时调整不同客户的信用等级和政策。如果企业的责任部门都能加强对客户日常信息的控制，当客户财务状况不良甚至发生经营危机时，A企业可及时发现潜在风险，迅速调整信用销售政策，降低坏账风险的发生率。（二）内部控制对策1.规范合同注重全面管理A企业必须提升合同的规范性，确保合同相关条款和商品或劳务的匹配性，保障金额正确，相关手续齐全。对企业而言，必须在国家法律规定的范围内编制相关合同，确保相关要素的完备性，例如付款期限、付款方式，违约责任等，为便于统一管理，企业可以编制统一的合同文本，以便进行规范性管理。合同的签订必须满足相关审批要求，保障相关程序的规范性，通过销售主管、财务主管、信用管理部门主管以及律师的专业性审批，将合同风险而引发的应收账款问题控制在较低水平。同时，在合同中需要注明纠纷处理方式，例如仲裁和诉讼，以便为后期应收账款回收提供必要依据。2.强化日常对账工作赊销业务完成后，企业开具发票、确认应收账款，客户根据发票金额确认应付账款金额。理论上，两方的应收应付账款金额是一致的，但由于人为记账、系统录入、对账程序等可能出现问题，导致出现双方往来账户不一致的情况。为了减少交易双方往来账款金额不一致对应收账款正常回收的影响，从应收账款的产生到回收，需要加强部门之间的日常对账工作。A企业应提高对账的频率和效率，各部门加强应收账款每个环节的风险控制。财务部负责每月结束前3日内将对账函通过邮件、传真等方式通知客户进行结算。分公司的相关业务人员负责实时监控对账流程，与客户对接账款金额、结算日期、结算方式等具体事项，当客户对对账函有异议时可以做出最快的反应，与分公司负责人或财务部沟通，找出往来账户不一致的原因。财务部和分公司应当保存对账、催款等记录，作为后期法律诉讼的支持材料。3.健全坏账管理程序A企业应明确各部门、人员的职责，由业务人员负责应收账款的催收工作。业务人员应充分掌握客户信用变化情况及历史付款情况，以更好对客户回收账款工作进行动态管理。在逾期账款中，经企业采取折让、货物抵债、变卖抵押资产、法律手段、债务保全等措施后，仍不能收回的部分，由分公司编制《坏账损失申请表》，经物流部负责人、财务部负责人确认签字，由总经理批准后，财务部合理确认坏账。分公司负责核销坏账的记录管理。若坏账重新收回，财务部应及时确认应收账款的入账，并与客户进行结算，否则，企业将形成账外款。4.提升公司人员专业素质公司人员的专业素质是保障公司所搭建制度执行的顺利程度和执行的有效性的重要因素，也是公司持续良好发展的重要内部动因，因此提升公司人员的专业素质对于公司的发展有着重要意义。对于A企业来说，要保障上述应收账款的改进措施顺利有效执行，也应提升相应人员的专业素质，具体来说有以下3点：第一，加强员工对于应收账款管理的培训，让员工能够认识到应收账款可能产生的风险，认识到对应收账款进行管理的必要性，让员工在宏观上对管理措施重视起来；第二，提升人员的专业素质，就信用管理人员而言，应该定期进行信用管理和风险管理的培训，提升其专业性，在识别和判断客户信用状况及信用风险的时候更加准确快速；就经营人员而言，在提升开发客户能力的同时，也应提升与客户沟通的能力，在签订合同的时候能够在相关条款上为公司争取最小产生不良账款的风险，在进行催收时，也要有方法有技巧的沟通，保持与客户合作关系的基础上，取得催收效果；就财务人员而言，在进行应收账款账务处理时应更加专业，在确立坏账计提时要准确。第三，同时公司可以鼓励员工积极的参加各项职业技能的考试，考取证书不但是对员工自身职业专业素养的提升，也是为员工职业发展增添亮点的，同时还可以提升公司人才队伍的专业化程度，在员工考取相应国家认可的职称证书或专业证书时，根据证书的级别可以给予员工不同的程度的奖励，如一次性现金奖励和报销报考费用等，使得员工有干劲有动力进行自我提升。5.建立科学合理的考核激励政策建立科学、合理的考核激励政策，如果企业应收账款的回款情况不能与各部门和人员的考核制度相结合，那么势必会影响回款工作积极性，使得A企业现阶段的业务人员过于重视个人绩效，导致客户回款情况不理想的问题时有发生。本文针对该现状提出了建立和完善考核激励政策的建议。企业可以在设置绩效指标时，将长期发展目标和短期业务目标结合起来。比如，财务方面是通过销售收入回收率及增长率等指标来衡量;客户方面由顾客忠诚度和满意度来衡量;内部运营方面由销售指标完成结果、客户资信资料收集、日常对