-复式记账与借贷记账法

第二节复式记账与借贷记账法会计记账方法会计记账方法的种类借贷记账法复式记账法的概念借贷记账法下账户的根本结构复式记账法的特点及分类借贷记账法的概念借贷记账法下账户的结构损益类账户的结构资产和本钱类账户的结构负债和所有者权益类账户的结构借贷记账法的记账规那么借贷记账法下的账户对应关系与会计分录借贷记账法下的试算平衡记账方法的种类

单式记账法收付记账法增减记账法借贷记账法复式记账法记账方法〔记账方式〕2复式记帐

〔一〕、记账方法：一定原理、记账符号、计量单位、文字数字的记录方法p37--381、单式：原始、简单、不完整。特征：每一笔业务，只在一个账户中加以记录。2、复式记账法：是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。现代会计运用复式记账法。特点〔1〕科学〔2〕每笔〔3〕两个方面〔4〕试算平衡我国《企业会计准那么---根本准那么》规定企业应当采用借贷记账法。借贷记账法是我国通用的记账方法。二、借贷记账法1.什么是借贷记账法？2.借贷记账法的记账符号？3.借贷记账法账户结构？4.借贷记账法记账规那么？5.借贷记账法的运用？4借贷记账法借贷记账法是以“借〞和“贷〞作为记账符号的一种复式记账方法。理论依据：资产=负债+所有者权益记账规那么：有借必有贷，借贷必相等借贷记账法产生于十二世纪资本主义商品经济开展较早的意大利〔最初为单式记账)，主要应用于银行金融业，它是适应十二、三世纪商业资本和借贷资本经营管理的需要而产生的。它是最早出现的复式记账法，是目前最科学、最完善的复式记账法。借贷记账法已成为一种国际商业语言。

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借贷记账法1.借贷记账法的记账符号“借〞和“贷〞是一对记账符号，是借贷记账法的标志。它们用来表示经济业务增减变动和记账方向的标记，是会计上表示记账方向的专用术语。注意:“借〞和“贷〞只是单纯的记账符号而已，与这两个文字的字义及其在会计史上的最初含义无关，不可望文生义。6“借〞和〞贷〞的由来：借、贷两字的最初含义是从借贷资本家的角度来解释的，用来表示债权、债务的增减变动，借贷资本家把收进的款项称为“贷〞，表示负债；把放出去的款项称为“借〞，表示债权。随着商品经济的进一步开展，经济活动内容日益复杂，所记录的经济业务也逐渐扩大，“借〞、“贷〞二字就转化为一种记账符号，即用来表示经济业务增减变动和记账方向的标记，成为会计上表示记账方向的专用术语。8借贷记账法下账户的结构在借贷记账法下，任何账户都分为借方和贷方两个根本局部，通常左方为借方，右方为贷方。在同一会计账户中“借〞和“贷〞按照相反的方向表示增加或减少，即在同一会计账户中，当“借〞表示为增加时，“贷〞必然表示为减少，反之亦然。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，那么取决账户的性质，即账户反映的经济内容。借方账户贷方资产＝权益增加余额减少余额借

贷借

贷减少增加二、借贷记账法下账户的结构.借贷记账法的账户根本结构

资产+费用〔本钱、费用〕＝负债+所有者权益+收入10

借贷记账法2.借贷记账法的账户结构(1)资产类账户

账户结构借方资产成本类账户名称贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额:

期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额11

借贷记账法2.借贷记账法的账户结构(2)负债及所有者权益类账户

账户结构借方负债及所有者权益类账户名称贷方本期减少额期初余额本期增加额期末余额:

期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额12借贷记账法2.借贷记账法的账户结构(3)本钱类账户

账户结构借方资产成本类账户名称贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额:

期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额13

借贷记账法2.借贷记账法的账户结构〔4〕损益类账户结构。损益类账户分为收入类和费用类，收入类账户的结构与负债及所有者权益账户相似，费用类账户的结构与资产类账户相似。借方收入类账户名称贷方本期减少额本期转出额本期增加额期末一般无余额14

借贷记账法2.借贷记账法的账户结构〔4〕损益类账户结构。费用类账户的结构和格式

15费用类账户借方贷方本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额综上所述，借贷记账法下各类账户的结构可归纳下借贷记账法

借贷记账法3.借贷记账法的记账规那么记账规那么是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应遵循的规律。由于会计等式是复式记账法的理论根底，因此运用借贷记账法记录各项经济业务时，可以总结出一定的规那么，下面举例说明借贷记账法的记账规那么，为方便理解，暂不考虑增值税。17有借必有贷，借贷必相等。

借贷记账法

【例】以银行存款10000元购入原材料，材料已验收入库。借：原材料10000

贷：银行存款10000【例】

12月5日，从光明工厂购入B材料，买价40000元，用银行存款支付货款30000元，余款暂欠，材料已验收入库。借：原材料---B40000

贷：银行存款30000

应付账款–光明工厂1000018从以上举例可以看出，在运用借贷记账法进行核算时，在有关账户之间存在着应借、应贷的相互关系，账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系。存在对应关系的账户称为对应账户。

借贷记账法4、借贷记账法的特点p39记账符号;借和贷记账规那么：账户分类：试算平衡

20有借必有贷，借贷必相等

借贷记账法应用p435.会计分录

21应记账户名称会计分录的内容应借应贷方向应记金额会计分录的种类简单分录复合分录会计分录

明确记账金额分析增减变化及账户性质确定记账方向正确书写分录分析经济业务，确定应记账户例企业向银行借入短期借款60000元。“银行存款〞“短期借款〞银行存款与短期借款同增记入“银行存款〞借方与“短期借款〞贷方。应记入60000元。借：银行存款60000贷：短期借款6000023会计分录的书写格式

会计分录的内容〔要素〕借：银行存款60000贷：短期借款60000应记方向应记账户应记 金额会计分录的格式先借后贷上借下贷左借右贷“借”“贷”及借贷方金额错开二格写24登记账户教材47借贷记账法试算平衡.

p49

按照借贷记账法记账，必然出现以下借贷平衡关系：

1

全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计2全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计3

全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计通过试算平衡，可以检查账户记录的正确性。如果三方面都保持平衡，说明记账工作根本上是正确的。应该指出，试算平衡能够核查出账户记录的错误，但不能发现记账过程中的所有错误。如用错账户、记错方向、错记金额，并不一定影响借贷平衡。试算平衡通常是通过编制试算平衡表来进行的。知识链接试算平衡的局限性—通过试算平衡不能检查出的错误类型有：〔1〕漏记某项经济业务；〔2〕重记某项经济业务；

〔3〕某项经济业务记录方向正确，但账户用错；〔4〕某项经济业务账户使用正确，但方向颠倒；〔5〕借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并互相抵销等。因此在试算平衡时，应采取其他方法如对账、财产清查等确保账簿记录的正确性，以提高会计信息质量。试算平衡表的格式会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金银行存款实收资本┊合计试算平衡表

年月单位：元29试算平衡表的编制举例某企业总分类账户的10月份期初余额如下：资产金额权益金额银行存款25400短期借款10000原材料60000应付账款34600库存商品18200实收资本205000固定资产140000生产成本6000合计249600合计249600要求：根据账户月初余额开设“T〞形账户30〔三〕借贷记账法该企业本月发生以下经济业务：1.用银行存款购置材料5400元，材料已验收入库。2.向银行借入短期借款2600元，直接归还应付账款。3.用银行存款归还短期借款5000元。4.收到投资者追加投资60000元，款存入银行。5.本期生产产品领用材料10000元。要求:〔1〕根据所发生的经济业务编制会计分录，并登记“T〞形账户。〔2〕根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算平衡表〞。31试算平衡表的编制举例该企业本月发生以下经济业务：1.用银行存款购置材料5400元，材料已验收入库。编制的会计分录为：借：原材料5400

贷：银行存款540032试算平衡表的编制举例2.向银行借入短期借款2600元，直接归还应付账款。编制的会计分录为：借：应付账款2600

贷：短期借款260033试算平衡表的编制举例3.用银行存款归还短期借款5000元。编制的会计分录为：借：短期借款5000

贷：银行存款500034试算平衡表的编制举例

4.收到投资者追加投资60000元，款存入银行。编制的会计分录为：借：银行存款60000

贷：实收资本6000035试算平衡表的编制举例

5.本期生产产品领用材料10000元。编制的会计分录为：借：生产本钱10000贷：原材料1000036182001820014000014000060000借方

原材料

贷方借方

库存商品

贷方借方固定资产贷方1040060000①5400⑤1000054001000055400①5400③500025400④600007500037借方银行存款贷方346002600320006000⑤1000016000借方生产本钱贷方借方短期借款贷方借方

应付账款贷方借方实收