《审计》（第四版）第17章 内部审计

审计（第四版）

第十七章

内部审计本章主要内容第一节内部审计概述第二节我国内部审计准则第三节经营审计第四节管理审计程概述3本章教学目标1.理解内部审计的概念以及与政府审计、注册会计师审计的联系与区别；2.理解我国内部审计机构的主要职责和权限；3.了解我国内部审计准则体系的构成以及内部审计基本准则的主要内容；4.理解经营审计的含义、一般思路及其主要内容；5.理解管理审计的含义及其主要内容以及与经营审计的关系。4第一节内部审计概述“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”《审计署关于内部审计工作的规定》“内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。”中国内部审计协会“内部审计是一种独立、客观的确认（Assurance）和咨询（Consulting）活动，旨在增加价值和改善组织运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”国际内部审计师协会（IIA）一、内部审计的定义第一节内部审计概述一、内部审计的定义（一）内部审计的独立性要求（二）内部审计的职能（三）内部审计的范围（四）内部审计的对象（五）内部审计的根本目的具有经济监督、评价与咨询职能，对外不具有经济鉴证职能。只能局限于本部门、本单位及其所属单位内部。本单位及所属单位内部受托经济责任履行情况促进本部门、本单位加强经济管理和实现经济目标第一节内部审计概述二、内部审计机构的职责即对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；（1）开展财政财务审计即对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；（2）开展资金管理审计即对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；（3）开展任期经济责任审计即对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；（4）开展固定资产投资审计即对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；（5）开展内部控制审计与风险管理审计即对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计；（6）开展管理审计与经营审计即法律、法规规定和本单位主要负责人或者权利机构要求办理的其他审计事项，如成本管理专项审计、专项审计调查、经济合同审计等。（7）开展其他审计第一节内部审计概述（1）资料报送要求权（2）参与与召开会议权（3）参与制定规章制度权（4）检查权（5）信息系统检查权（6）调查权（7）违规违法行为制止权（8）资料封存权（9）提出意见或建议权（10）通报批评或处理建议权三、内部审计机构的职权第二节我国内部审计准则一、我国内部审计准则体系第二节我国内部审计准则二、审计基本准则的主要内容（一）一般准则（1）内部审计机构设置的适应性。（2）内部审计的合法性。（3）内部审计的独立性和客观性。（4）职业道德规范和应有的职业谨慎态度。（5）具备、保持和提高专业胜任能力。（6）履行保密义务。（二）作业准则（1）全面关注组织风险和风险导向审计。（2）运用审计重要性原则。（3）编制年度审计计划。（4）编制项目审计方案。（5）下达审计通知书。（6）全面了解被审计单位并评估其业务活动、内部控制和风险管理。（7）特别关注舞弊风险。（8）运用审计方法获取相关、可靠和充分的审计证据。（9）编写审计工作底稿。（10）提供咨询服务。第二节我国内部审计准则二、审计基本准则的主要内容（三）报告准则（1）审计报告的时间要求。（2）审计报告的质量要求。（3）审计报告的内容要求。（4）声明遵循内部审计准则。（四）内部管理准则（1）领导和监督内部审计的权限。（2）内部审计机构的管理。（3）制定内部审计手册。（4）内部审计的质量控制。（5）内部审计的发展计划。（6）内部审计的激励约束机制。（7）与外部审计的协调。（8）内部审计机构负责人的责任。第三节经营审计一、经营审计的定义经营审计是评价一个组织在管理部门控制下的经营活动的效果性、效率性和经济性，并将评价结果和改进意见报告给有关人员的系统过程。其目标是为评价一个组织的绩效提供手段，以及通过改进建议提高该组织的绩效。经营审计要求评价实际成果与可接受标准的符合程度，并着眼于管理部门的计划和控制系统，同时评价系统的完善性以及符合既定方针和程序的程度。第三节经营审计二、经营审计的一般思路首先，在审查的基础上，全面分析和评价企业已经实现的业绩；其次，通过对企业生产经营状况的调查以及反映业绩的各项指标的分析，初步判断存在的问题和尚可挖掘的潜力；最后，提出为提高经济业绩而应当改进经营或采取进一步行动的建议。第三节经营审计二、经营审计的一般思路（一）了解并评价权限与职责（二）检查并评价业绩（三）检查并评价方针、程序与做法（四）查明原因，作出结论（五）提出改进建议（六）开展后续审计第三节经营审计三、经营审计的主要内容经营审计（一）采购业务审计1．采购计划审计2．采购合同审计3．采购执行情况审计4．存货管理审计（二）生产业务审计1．生产计划审计2．生产过程审计（三）销售业务审计1．销售计划审计2．销售过程审计3．应收账款管理审计第四节管理审计一、管理审计的定义管理审计是对受托管理责任进行审计，是以被审计单位为履行受托管理责任而发生的管理活动为对象，通过对管理制度和管理工作的审计，帮助其提高管理水平和管理效率而进行的系统调查、分析、评价与提出建议的过程。第四节管理审计一、管理审计的定义管理审计的对象是受托管理责任，以及为履行受托管理责任而形成的各种管理制度和发生的各种管理行为；管理审计的根本目标是帮助管理当局提高管理水平和管理效率，更好地履行受托管理责任；管理审计的职能是咨询性和建设性的，而非执行性的，主要为管理当局作出正确决策提供及时、相关的信息和建议；管理审计是一个系统的调查、分析、评价和提出建议的过程。第四节管理审计二、管理审计与经营审计的关系联系二者直接目标相同，都是帮助管理当局提高经济效益，更好地履行受托经济责任；二者的主要职能都是咨询性和建设性的；二者的对象不能截然分开，经营审计的对象是经营活动，管理审计的对象是管理活动，但经营活动不能离开管理审计行为，管理活动又主要是对经营活动的管理；二者的基本程序与思路也相似。正因为这样，管理审计和经营审计不能截然分开，在我国统称为经济效益审计。第四节管理审计二、管理审计与经营审计的关系区别管理审计主要审查企业管理制度和管理工作，如审查管理组织是否合理，管理机构是否健全，各项管理职能如决策、计划、领导、控制等是否有效等。经营审计主要审查企业的业务经营活动，审查企业是否努力改善和充分利用其现有的物质条件和技术条件，审查利用生产力各要素的具体方式和手段的有效性。第四节管理审计三、管理审计的主要内容（一）管理制度审计即对被审计单位内部管理制度设计的健全性和合理性及执行的有效性所进行的审计。（二）管理工作审计1．管理职能审计（1）决策职能审计。（2）计划职能审计。（3）组织职能审计。（4）领导职能审计。（5）控制职能审计。2．职能部门管理审计（1）计划管理审计（2）生产管理审计（3）销售管理审计（4）质量管理审计（5）资产管理的审计（6）财务管理审计（7）人力资源管理审计（8）研发管理审计（9）信息系统管理审计问题、讨论和解答问题？讨论！解答：21《审计学》——第一章绪论本章小结内部审计的定义、职能、范围、对象、根本目的；内部审计机构的职责、职权；我国内部审计准则体系；审计基本准则的主要内容；审计经营的定义、一般思路主要内容；管理审计的定义、主要内容；管理审计与经营审计的关系。1/9/202422《审计（第四版）》第一章绪论【复习思考题】试述内部审计的定义与特征。内部审计机构应当履行哪些职责？应当赋予内部审计机构哪些职权？试述我国内部审计准则的体系结构及效力。试述我国内部审计基本准则的主要内容。试述经营审计的定义与特征，开展经营审计的一般思路。试述经营审计的主要内容。试述管理审计的定义与特征，管理审计的主要内容。1/9/202423延伸阅读《审计署关于内部审计工作的规定》（