上海财经大学公共经济与管理学院《433税务专业基础》专业硕士历年考研真题汇编

目录

2012年上海财经大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）

2014年上海财经大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）

2015年上海财经大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）

2017年上海财经大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）

2018年上海财经大学433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）

2012年上海财经大学433税务专业

基础[专业硕士]考研真题（回忆

版）

一、单选题（20道，每道1分）（具体题目就记不清了，主要说一

下知识点）

1人头税有哪几种

2税收起源

3明朝的税收

4车船税属于什么税种

5拉姆齐（ramsey）法则

6委托加工消费品的组成计税价格

7各个税种关于纳税申报地点的判断

8税制型重复征税的判断

9外籍人员个人所得税的计算

10企业所得税中三免三减半的优惠项目

二、多选题（10道，每道2分）

1亚当斯密的税收原则

2各个税种关于购买房地产的税收优惠

3买方税和卖方税的判断

4增值税视同销售行为的判断

5纳税申报、征收、复议、诉讼

三、判断题（10道，每道2分）

1最优税收倒U型法则

2偷税罪名是否取消

3税务行政诉讼和复议的相关程序

四、计算题（6道，每道5分）

1计算自产货物出口企业的增值税退税（含免税购进材料）：内

销甲产品XX万元，出口B产品XX万元，免税进口C产品XX万元。求当

期应退税额。

2关税、增值税、消费税、车辆购置税的结合：进口A车辆XX万

元。求进项税额，进口消费税和车辆购置税。

3营业税的计算

4个人所得税的计算（工资薪金、全年一次性奖金、劳务报酬、

财产转让所得（房地产）。题目只给出了各个级次的税率，没有给出速

算扣除数。

5企业所得税。涉及职工福利费用。工会经费和职工教育经费的

限额扣除。业务招待费的限额扣除。广告费和业务宣传费的限额扣除。

6房产税、车辆购置税、营业税的结合

四、综合题（2道，每道15分）

1消费税和增值税的结合。

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2011年2月份发生下列经济业务。

（1）向农业生产者收购烟叶30吨，支付收购价40万元，另外按收购

价款的10%支付了价外补贴，烟叶税20%，取得收购凭证。

另外支付运费3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入

库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发

票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元。

（2）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价为2万元，取

得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元、

烟丝已验收入库。

（3）上月购入的烟丝因管理不善损失3万元（含运费0.465万元）

（4）2月进口特制烟丝一批，关税完税价格30万元，进口关税6万

元，当月销售该批烟丝，取得不含税收入80万元。

求：

（1）烟丝厂应代收代缴消费税。

（2）该卷烟厂应缴纳的消费税。

（3）该卷烟厂可以抵扣的进项税额。

（4）该卷烟厂应纳增值税。

2企业所得税：增值税、消费税、城建税及教育附加、会计利润

的计算、各类限制扣除项目的税前调整、企业所得税的计算。

主要知识点：

（1）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投

资额的10%进行税额抵免。

（2）企业要经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的借款

利息，需资本化不能当期睡前扣除。

（3）公益捐赠的限额扣除和税前调整。

（4）工资薪金中职工福利费、公会经费、职工教育经费的限额扣除

和税前调整。

（5）业务招待费、广告和业务宣传费的限额扣除和税前调整。

五、论述题（2道，每道15分）

1人民代表大会正在逐渐收回立法权，请你就我国税收立法体制

的缺陷提出你的看法和建设性意见。

答：税收立法体制主要是规定税收立法权限在一定的国家机关之间

划分的制度，其核心是明确中央和地方之间有关税收立法权限的划分问

题；在复合立法体制下，还包括税收立法权限在权力机关与根据授权的

行政机关之间划分的问题。

（1）税收立法体制包括税收立法权限的划分、税收立法权的行使和

行使税收立法权的国家机关的建立等方面的内容，当然也涉及以基于不

同等级的税收立法权而制定的不同效力等级的税收法律规范。税收立法

体制需要国家以立法的形式加以明确规定，属于上层建筑范畴。

（2）尽管我国宪法规定，全国人大及其常委会是我国税收法律的制

定主体，但在实际税收立法中，他们并没有成为我国税收法律规范的制

定主体。相反，在获得全国人大及常委会授权的情况下，国务院逐渐成

为我国税收法律法规的制定主体，制定了一系列税收行政法规，形成了

我国以税收行政法规为主、税收法律为辅的具有独特意义的税法体系。

这种税法体系的形成是由我国特定的政治、经济情况所决定的，应该

说，行政主导型立法适应了我国对外开放和经济体制改革的需要，对于

保障我国税收事业的健康发展，推进依法治税，具有重要的历史意义。

但在实践中也带来不容忽视的问题：

①用语含混，解释失范。如税法中经常出现诸如“偶然所得”等模糊

概念。

②区别对待，有失公平。

③对同一问题的税收规定不同。这些表现违背了税收法定主义原

则，影响了税法的权威，损害了税制的统一。

④我国现行税收立法体制应从以下两方面予以完善：

a．在纵向效力从属关系上要合理、适度划分中央与地方税收立法

权限。我国应根据自身实际情况，按照既要有体现全局利益的统一性，

又要有统一指导下兼顾局部利益的灵活性；既要维护国家宏观调控的集

中，又要在集中指导下，赋予地方必要的权力的原则，在税收立法权限

的划分上做到合理分权、适度下放。具体而言，就是主要税法，包括税

收基本法，中央税、中央地方共享税，如关税、消费税、增值税、资源

税、证券交易税等税种的实体法，以及税收征收管理、税务行政复议、

税务代理、发票管理等主要税收程序法的全部立法权集中在中央。对于

地方，可在若干限定条件下经国务院或者全国人大立法授权，赋予地方

对地方性税收法规的立法权；同时在不违背国家税收法律、法规的前提

下，通过地方立法程序制定一些加强地方税收征收管理的办法和规章。

b．在横向协作分配关系和立法形式方面，合理划分权力机关与行

政机关之间税收立法权限。在上述合理划分中央与地方立法权限的基础

上，可按以下具体意见确立权力机关与行政机关的税收立法权限范围：

第一，税收基本法是税法体系中的根本大法，应当由最高权力机关即全

国人大制定。第二，税收实体法是税法的基本构成部分，属于中央立法

权限的大部分税种的基本法律应由全国人大及其常委会制定，其实施细

则应由全国人大授权国务院制定；属于中央立法权限的其他税种的法因

条件尚未成熟需要采用暂行条例等过渡形式的，应由国务院制定，其实

施细则应由财政部或省级人民政府制定。第三，属于地方立法权限的各

个税种的法规应由省级人大制定，其实施细则应由省级人民政府制定。

第四，税收程序法是税收实体法得以有效实施的保障，是税收法律体系

中不可或缺的部分，立法时要保证统一。条件成熟的，应由全国人大及

其常委会制定；条件尚未成熟而需要采用过渡性法规形式的，应由国务

院制定，其实施办法由国家税务总局或省级人民政府制定。

2税务机关征税权力和自由裁量权的约束的理解和看法。

答：税务机关的自由裁量权，指在国家赋予的税务机关的征收职能

范围内，以及实施税务执法的过程中，税务机关应享有的一种具有选择

余地的处置权力。这个权力如果运用得当，毫无疑问可以更好地发挥税

务征收对经济发展的激励作用以及税务执法的惩戒与规范作用；但如果

运用得不好，就有可能成为谋取部门利益和个人利益的工具，进而产生

大量的税务征收违法违规行为。在目前情况下，我们必须依靠制度的完

善和征税行为的修正来约束和规范这种税务自由裁量权。

（1）细化征收标准，削减征税弹性。自由裁量权过大，一个重要的

原因就是征收行为的弹性过大，相关征收标准不细。例如，在消费税的

征收中，烟、酒、化妆品等产品的消费税均在生产环节从价计征，但却

忽视对成本的核算和认定，结果生产企业通过关联交易等手段明显压低

产品出厂价从而少缴消费税的情况比较突出。当务之急就是要对税务征

收项目进行细化，对标准进行细化，尽可能缩小标准中存在的弹性范

围，缩减标准之间的绝对差距。将征收的弹性压缩至最低，自然自由裁

量自然得到约束。

（2）税务信息公开，促进依法征收和征收公正。自由裁量权泛滥的

前提，就在于相关征收信息的不公开。对某个征收对象征收信息的保

密，自然难以引起公众的注意和相关部门的监督意识。在税务征收的过

程中，应坚持凡不涉及国家秘密和当事人隐私以及商业秘密的征收数目

以及依据等，包括一些税务执法情况等，一律依据税务征收平台和信息

发布平台等对外公布，并建立定期检查和申诉制度，以征收信息的公开

透明来强化监督规范税务征收行为。

（3）推行现代化征收体制建设，防止人情税和随意更改税额标准等

行为出现。目前，各地都在推行一站式服务和阳光征税平台建设，这种

征与收的脱离以及行为互不干涉的征收方式，可以有效避免人情税、关

系税、擅自更改征收标准和修改征收内容的行为出现，有利于杜绝腐败

和不合法征收行为的发生。

（4）完善问责机制，强化对自由裁量权的责任意识。导致税务部门

自由裁量权过大的一个原因，就是相关人员责任意识不强，问责机制不

健全。因此，必须对征税行为实施科学的管理，强化责任追究机制。只

有从根本上规范税务工作人员的征收和执法行为，才能达到约束自由裁

量权之目的，实现科学征税、阳光征税、公正征税的效果。

2014年上海财经大学433税务专业

基础[专业硕士]考研真题（回忆

版）

一、论述题：2′×15

1中国税收法律存在什么问题及解决方法？

答：税收法律是我国社会主义市场经济法律制度体系的重要组成部

分，随着经济体制改革的不断深入和我国税制的不断完善，我国税收法

律制度建设也取得了显著的成效，但也存在很多问题，有待完善和发

展。

（1）税收法律存在的问题

①税收立法效力层级低下，系统性差

a．我国宪法没有将税收法定原则作为重要的宪法原则加以体现，

从而影响税收法律的

权威性；此外我国还缺乏一部税收基本法，以至使宪法和一些单一

行税法间形成空档，难以衔接。

b．出台的法律形式过多地选用行政法规甚至是规章形式，众多先

天立法不足导致后天实际执行中的刚性不足，不可避免导致税收立法层

次低、行政法规越权立法，直接影响税法的效力等级。

②税收法律体系的结构尚不健全

具体体现为在税收法律体系中居核心地位、起统领作用的税收基本

法（或税收通则法）的缺失，在税收实体法领域，也存在诸多缺失。如

目前我国对证券交易征税是通过印花税的形式进行的，有些税种目前还

没有依法开征；在税收程序法领域，如税务代理制度立法层次低。总

之，无论在税收实体法还是税收程序法方面，都需要进一步完善。

③税收立法粗略，执法机关的裁量权过大

从我国税法体系来看，越是上位阶的法，规定越是粗放，原则性

强，操作性差。其问题实质在于上位阶课税要素不明确，导致下位阶立

法和执法解释膨胀和越权。一方面，由于法律条文粗放，使执法人员和

广大公民难以准确理解其含义，缺乏实际操作性；另一方面，由于规定

不明确，给行政部门留下过大的随意制定具体规定的空间，导致行政机

关自由裁量权的膨胀。

④税收立法权过于集中

我国目前税收立法质量不高与立法权限划分体制密切相关。国家税

收立法权过于集中中央，地方对税收立法基本失去发言权，导致地方政

府出于自身利益考虑擅自变通税法，越权减免税或是违规缓税，大

开“收费之门”，以求税收之时效。我国的立法权由全国人大及其常委会

行使，但在实践中，中央与地方、人大与行政部门都在立法，税收立法

权耗散现象严重。行政机关非权力机关在税收立法中居于主导地位，是

对税收法定主义的背离，直接导致税收法定层级低、质量差、权威不

高。

（2）解决方法

①税收入宪

在宪法中对有关税收的根本事项予以明确，确定税收的各项原则，

保证各法律规则在基本取向上与宪法的原则精神保持一致，最终目标是

建立一个以税收法律为主、税收行政法规为辅的税法体系，以确保税法

的稳定性和权威性。

②应制定科学的税收立法规划，构建完备的税收法律体系

抓紧制定税收基本法（或税收通则法），进一步完善税收实体法和

税收程序法，逐步完善我国多层次、配套齐全的税法体系，构建一个更

加规范、透明、法治化，更具有国际竞争力的税法体系。要根据“十二

五”规划关于完善增值税制度、实现增值税转型，统一各类企业税收制

度，实行综合和分类相结合的个人所得税制度，调整和完善资源税，实

施燃油税，稳步推行物业税的要求，做好相关的立法工作。

③坚持“简税制、宽税基、低税率、严征管”的基本思路

建立以宪法为指导、税收基本法统率下税收实体法和税收程序法并

行的税法体系，明确税收立法的各项规定，并对执法机关的权限作出明

确有效的归属划分，提高法律效力以及税收法律在整个税法体系中所占

的比例，使得税收立法更加明晰和细致。

④理顺税收立法权限

在税收立法横向划分上，应强调权力机关中心主义，征税权只能由

全国人大行使，由全国人大常委会制定普通税法，国务院可以依据全国

人大常委会制定具体实施办法；在纵向权利划分上，适当扩大并规范地

方税收立法权；严格规范税收授权立法。

2从公平角度谈谈所得税法存在的问题及解决方法？

答：税收公平是指国家征税应使各个纳税人的税负与其负担能力相

适应，并使纳税人之间的负担水平保持平衡。税收公平包括横向公平和

纵向公平两个方面。在我国，所得税主要是指企业所得税和个人所得

税。

（1）存在的问题

①个人所得税

a．以个人为单位的分类所得税制难以体现公平效率原则。

我国现行所得税制采用分类税制模式，对不同来源所得，采取不同

税率和扣除办法。该税制模式已经落于国际惯例，不能全面、完整体现

纳税人真实纳税能力，容易使纳税人分解收入，多次扣除费用，存在较

多逃税避税漏洞，总体上也难以实现税负公平。

b．费用扣除一刀切，违背量能负担原则。

我国个人所得税费用扣除，按照不同的征税项目采取不同的定额和

定率两种扣除方法。这一方面造成计算上的繁琐，给征纳双方带来不

便；另一方面既没有考虑通货膨胀和价格水平差异，又没有考虑赡养老

人以及抚养子女的不同情况，因而存在不合理、不公平的因素。

c．税率模式复杂，设置不科学。

我国现行个人所得税基本上是按照应税所得的性质来确定税率，采

取累进税率和比例税率并行的结构，并有两套超额累进计算方法。这种

税率模式不仅复杂繁琐，而且在一定程度上造成税负不公，如超额累进

税率存在差异，最高边际效率过高等。

②企业所得税

a．内外两套不同的税收法律制度导致社会效率损失。

虽然新企业所得税法统一了内外资企业所得税税率，其名义税率相

同，但是内资企业实际税负要高于外资企业。外资企业资本和实力优势

及税收优惠必将对我国落后的国内企业造成很大冲击，导致社会效率损

失。

b．区域、行业税收优惠差异过大导致税负不公。

企业所得税实行产业优惠为主、区域优惠为辅的政策，优惠方式也

从单一税率改为多种形式优惠。对于不是税收优惠地区或行业的企业来

说，其税负大得多，明显存在税负不公。要尽量压缩因税收优惠引发的

税负不公问题。

c．税前扣除办法和标准不统一和不规范，难以体现征收公平。

如企业所得税法明确提出了不征税收入，其从原理上不列入征税范

围。但是如果纳税人将不征税收入用于与取得应税收入有关的支出，而

不能按配比原则进行扣除，则必然造成对不征税收入事实上的征税。

d．具体执行中合理性原则存在困惑。

合理性原则的适用是国际上的一般做法，企业发生的与取得收入有

关的、合理的支出可依法得到充分补偿。但是合理性作为一个相对模糊

的概念，在具体执行中由于理解角度和地区差异等很容易对同一行为产

生不同的做法，因而形成税负不公。

（2）解决办法

①个人所得税方面

a．可以选择综合与分类并行的混合所得税制模式，当条件成熟时

再选择发达国家普遍采用的综合所得税制，有利于加大对高收入者收入

的监管，调节收入差距。

b．确定灵活的个税扣除标准，实行税收扣除指数化调整，公平税

负。

个税扣除标准应该与各地区的经济发展水平相适应，而非所有地区

使用同一标准，根据各地区平均的收入水平、物价水平、家庭消费水

平、物价及各种费用支出水平，划分税收征管区域，进行分别征收管

理。

c．优化个人所得税税率，可通过减少税率档次，降低边际税率、

扩大距级等措施，来加大对个人收入的调节力度，促进社会公平。

②企业所得税方面

a．税收公平环境的营造。

需要对内外资企业实行统一的税收政策，从而使其公平竞争。外资

企业单独享受的税前扣除、生产性企业在投资退税、纳税义务发生时间

上的优惠等将逐一与内资企业统一。

b．优惠形式由单一税率减免，改为减征免税和其他手段相配套的

优惠形式。税收优惠政策应尽量考虑到整体税负公平的问题，不能差异

过大。

c．税前扣除直接关系到企业实际税负的多少。

要对各项企业实际发生的成本费用作出统一的扣除规定，实行一致

的政策待遇，按照统一的扣除办法和标准来自执行。

d．优化应税所得额的扣除标准，进一步完善不征税收入的表述，

明确工薪扣除标准，对“合理性”制定量化指标，以便操作规范并准确把

握政策。

二、综合题：2′×15

1关于增值税、消费税、关税的综合

2企业所得税的计算

三、计算题：5′×6

关于增值税、营业税、个人所得税、房产税等等。

2015年上海财经大学433税务专业

基础[专业硕士]考研真题（回忆

版）

题型：单选20道，每道1分；多选10道，每道2分；判断10道，每道

2分；计算题8道，每道5分；综合计算题2道，每道10分；论述题2道，

每道15分。

单选、多选和判断

考到的知识点写在一起，因为知识点多而且繁杂，分开写也不记得

了……总之，单选比较简单，其中有几道题好几年都重复考了；多选和

判断难度会高一些，尤其是多选，做起来很多都不确定。以下是一些考

过的点：

1拉姆齐原则（Ramsay），问的是需求量和税率的关系

2外国个人在境内工作大于183天小于1年，应纳税所得额的确定

3消费税的委托加工公式，让选一个错误的公式

4亚当斯密的税收原则

5代扣代缴人没有履行代扣代缴义务，欠的税款应该找谁追征

6增值税视同销售行为的判断

7英国议会取消国王征税权的文献

8买方税和卖方税的判断

9汉朝的税收

10税收抵免法适用的情况

11关于个人销售房产的优惠

12所得税的征收目的

13税收公平的本质是什么

14资源税的征收和增值税的关系（选项是：缴纳资源税的都必定

缴纳增值税），以及资源税的本质

15营改增以后关于增值税税率的判断

16纳税人先欠银行一笔钱，然后把房子抵押给银行了，后来欠了

税款，然后再欠了货款，银行把这房子卖了之后的钱要以怎样的顺序还

银行的钱、税款和欠的货款

17税务机关什么情况下可以行使撤销权

18个人需要缴纳的税有哪些

19个税开征于什么时候、企税内外资企业统一于什么时候、农业

税什么时候取消的、消费税什么时候开征的

20征管的知识（不是很难）

计算题（总体来说难度不高，但是很细致，需要打好基础）

1增值税免抵退。题目如下：

2014年1月A生产企业（增值税一般纳税人）进口货物，海关审定

的关税完税价格为500万元，关税税率为10%。海关代征了进口环节的

增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付

的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为136万元。外

销货物的出口离岸价为1000万元人民币；内销货物的不含税销售额为

1200万元。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额

50万元。

要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额及免抵税额。（假定上述

货物内销时均适用17%的增值税税率，出口退税率为11%）

答：（1）计算当期可抵扣的进项税额

进口环节海关代征增值税＝500×（1＋10%）×17%＝93.5（万元）

国内采购环节的进项税额为136万元

出口货物当期不得免征和抵扣税额＝1000×（17%－11%）＝

60（万元），上期留抵税额50万元，当期允许抵扣的进项税额合计＝

93.5＋136－60＋50＝219.5（万元）。

（2）计算当期销项税额出口货物免税内销货物销项税额＝

1200×17%＝204（万元）。

（3）当期应纳税额＝204－219.5＝－15.5（万元）。

（4）计算出口货物免抵退税的限额：

当期免抵退税额＝1000×11%＝110（万元），由于期末留抵税额

15.5万元＜当期免抵退税额110万元；

当期应退税额＝15.5（万元）；

当期免抵税额＝110－15.5＝94.5（万元）。

2土地增值税的计算，出售旧房（没有给税率）。

3房产税，一种是前四个月从租，后八个月按余值计征；第二种

是全部从租计征，让比较第二种比第一种少交多少房产税。

4个人工资薪金的计算、个人租赁房产应纳房产税4%、营业税

1.5%、个税10%的计算。

5外籍个人在中国境内工作，大于183天小于1年，高管和非高管

纳税的区别。

6个人的劳务报酬计算（没有给税率）；股息红利所得按持股时

间的不同计税依据不同；财产转让所得，需要先自行计算营业税和城建

教附；全年一次性奖金的计算。

7一个公司的各项业务需要缴纳的营业税，有餐饮、建筑、旅

游、娱乐和门票收入。

8企业在境外分公司有子公司A，分回税后利润300万，求该企业

的企业所得税。

综合计算题

1中外合作开采石油企业的增值税、资源税（没有给税率）、关

税以及城建的计算。

2企业所得税的计算，国债利息免税、广告费和宣传费的调整、

各类罚金罚款调整、职工福利费的调整。

论述题

1简述在“营改增”背景下，我国地方税体系的构建原则以及思

路。

2简述我国减免税制度的问题以及解决办法。

2017年上海财经大学433税务专业

基础[专业硕士]考研真题（回忆

版）

一、单选

第一个开征增值税的国家，间接税，从量税，beps委托oecd，税收

保全和强制执行由谁批准，城建税地区差别税率，不是资源税的，消费

税的组价公式……反正知识点很基础很简单

二、判断

法律型重复征税和经济型的区别，亚当斯密平等原则提倡人头

税……也很基础

预提税是不是独立的税种

我国地方税是不是完善

所有国家国际税收协定优于国内税法

三、简答

1量能负担和量益负担的含义和实现方式

2改革开放以来我国的重大税制改革

3增值税土地增值税契税企税个税在房地产市场中的相互作用

4我国农产品的优惠政策和改进方向

5国家税务机关和地方税务机关的分工和合作

四、计算【五题每题12分】

1增值税关税的计算（类似下面的题）

位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，

2015年7月经营业务如下：

（1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额177.6万元；运

送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额53.28万元。

（2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、

装卸收入金额18万元。

（3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万

元、装卸收入金额6万元。

（4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31.59

万元。

（5）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆，开具普通发票

注明价税合计金额24.72万元。

（6）进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万

元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。

（7）购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的

增值税专用发票注明金额64万元、税额10.88万元；另支付销售公司运

输费用，取得运输业增值税专用发票注明运输金额4万元、税额0.44万

元。

（8）购进汽油取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1.7万

元，90%用于公司运送旅客，10%用于公司接送员工上下班；购进矿泉

水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.34万元，70%赠送

给公司运送的旅客，30%用于公司集体福利。

（其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20%、消费

税税率5%。）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计

算出合计数。

（1）计算业务（1）的销项税额。

（2）计算业务（2）的销项税额。

（3）计算业务（3）的销项税额。

（4）计算业务（4）的销项税额。

（5）计算业务（5）应缴纳的增值税。

（6）计算业务（6）进口轻型商用客车应缴纳的增值税。

（7）计算业务（7）购进小汽车可抵扣的进项税额。

（8）计算业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。

（9）计算该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税。

（10）计算该公司7月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方

教育附加。

（11）计算该公司7月应缴纳的车辆购置税。

答：（1）根据现行规定，中华人民共和国境内的单位和个人提供

的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税

零税率。则：

业务（1）销项税额＝177.6÷（1＋11%）×11%＋53.28÷（1＋11%）

×0＝17.6（万元）。

（2）“营改增”后，运送货物属于“交通运输业”的范围，适用增值税

税率为11%；装卸服务属于“部分现代服务业”的范围，适用增值税税率

为6%。则：

业务（2）销项税额＝260×11%＋18×6%＝29.68（万元）。

（3）提供仓储服务和装卸服务均属于“部分现代服务业”的范围，适

用增值税税率为6%。则：

业务（3）销项税额＝70×6%＋6×6%＝4.56（万元）。

（4）提供加工、修理、修配劳务适用增值税税率为17%。则：

业务（4）销项税额＝31.59÷（1＋17%）×17%＝4.59（万元）。

（5）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车，适用按简易办法依

3%征收率减按2%征收增值税政策。则：

业务（5）销项税额＝24.72÷（1＋3%）×2%＝0.48（万元）。

（6）进口货物，组成计税价格和应纳税额计算公式：组成计税价格

＝关税完税价格＋关税＋消费税；应纳税额＝组成计税价格×税率。进

口货物的关税完税价格中应当包括下列费用：①进口人为在国内生产、

制造、出版、发行或使用该项货物而向国外支付的软件费；②除购货佣

金以外的佣金和经纪费；③货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起

卸前的包装费、运费和其他劳务费用；④保险费。则：

业务（6）进口轻型商用客车应缴纳增值税＝（57＋6＋3）×（1＋

20%）÷（1－5%）×17%＝14.17（万元）。

（7）购进小汽车取得的增值税专用发票的税额和运输费用结算单据

上注明的运输费用税额可以全额抵扣。则：

业务（7）购进小汽车可抵扣进项税额＝10.88＋0.44＝11.32（万

元）。

（8）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人

消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不能抵扣。则：

业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额＝1.7×90%＋

0.34×70%＝1.77（万元）。

（9）业务（8）中，购进矿泉水70%赠送给公司运送的旅客，应视

同销售货物计算销项税额。

该公司7月应向主管税务机关缴纳增值税＝17.6＋29.68＋4.56＋4.59

＋0.48－14.17－11.32＋2×70%×17%－1.77＝29.89（万元）。

（10）城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据是

纳税人实际缴纳的增值税、营业税和消费税。

该公司7月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝

29.89×（5%＋3%＋2%）＝2.99（万元）。

（11）①进口自用应税车辆的车辆购置税计税依据的确定按组成计

税价格计算。组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税）。②购

买自用应税车辆计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部

价款和价外费用（不包括增值税税款