E02非财务人员的财务管理高其富

职业经理人财务素养训练

—非财务人员的财务管理

课程根本定位面对没有财务专业背景的各级管理人员课程的设计目的是为职业经理人设计的，而非职业会计人内容可概括为一个中心、四个方面：以企业财务会计报告为中心正确解读企业财务信息，学习如何阅读企业的财务情况仔细倾听注册会计师意见，学习如何阅读审计报告带头执行会计法，了解要承当的会计法律责任第一讲会计是企业的言语会计言语要素四个层次的会计言语规那么财务会计报告的组成会计言语要素会计言语载体会计凭证会计账薄会计报表反映企业财务情况的会计言语词汇资产负债一切者权益资产流动资产货币资产分类金额详细金额总额资产类别负债流动负债长期负债一切者权益：企业的投资人对企业资产应该享有多少权益。资产=负债+一切者权益一切者权益案例1.兴办一个企业，打入的资金是100万元……此时此刻他拥有多少资产？谁对100万拥有权益？2.在企业当中，100万不够，再借100万存入银行……此时此刻拥有资产多少200万，谁对它拥有权益呢？反映企业运营成果的会计言语词汇利润=收入–费用

会计言语规那么会计法企业财务会计报告条例企业会计准那么企业会计制度财务报告的组成财务报告会计报表会计报表附注财务情况阐明书资产负债表利润表和利润分配表现金流量表第二讲怎样阅读资产负债表〔上〕

——资产负债表根底资产负债表四个方面的作用资产负债表的两种格式资产负债表的内容资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、一切者权益等财务情况的会计报表。资产负债表的定义资产负债表的作用反映资产及其分布情况阐明企业所承当的债务及其归还时间反映净资产及其构成缘由反映企业财务开展情况趋势案例总部设在伦敦的巴黎银行，是世界首家商业银行，创建于1763年，但是1995年末，这家银行却破产倒闭了。什么缘由使它走向末路呢？不注重资产负债表……资产负债表的格式帐户式格式报告式格式资产负债表的内容资产1.流动资产货币资金短期投资应收账款预付款存货

长期投资强调的是一个对外投资的问题。3.固定资产固定资产原价累计折旧固定资产净值在建工程4.无形资产没有实物形状，但能给企业带来经济利益的资产，例如商标权、专利权、土地运用权、非专利技术、商誉等。5.其他资产负债流动负债1.短期借款2.应付账款和应付票据3.预收账款4.应付工资及应付福利费5.应交税金6.其他应付款长期负债1.长期借款2.应付债券3.长期应付款一切者权益投资者投入运营积累第三讲怎样阅读资产负债表〔中〕

——根本方法与技巧总额察看把握财务变化的方向详细工程阅读寻觅变动缘由借助相关的财务比率透视财务情况资产=负债+一切者权益资产的增减变化量=负债的增减变化量+一切者权益的增减变化量资产负债表编制单位：A股份2001年12月31日单位：元 资产年末数年初数流动资产货币资金1,897,285,618.79911,741,820.73短期投资…………………………固定资产合计2,318,396,252.262,142,055,443.71资产负债表编制单位：A股份2001年12月31日单位：元 负债及股东权益年末数年初数流动负债应付票据1,371,700,708.385,031,620,414.05负债合计3,581,599,157.817,887,131,427.08短期投资股东权益合计12,925,279,839.8810,687,006,368.04………………负债及股东权益总计16,506,878,997.6918,574,137,795.12资产负债表编制单位：A股份2001年12月31日单位：元 集体工程阅读股东权益年前数年末数股本2,164,211,422.001,988,968,232.00资本公积4,077,048,884.742,539,336,835.21盈余公积4,843,704,327.404,738,640,680.94其中：法定公益金953,997,675.66901,465,852.43未分配利润1,840,315,205.741,420,060,619.89股东权益合计12,925,279,839.8810,687,006,368.04资产负债率=负债总额/资产总额×100%透视财务情况不同国家的理想值流动比率=企业的流动资产/企业的流动负债速动资产=流动资产-存货第四讲怎样阅读资产负债表〔下〕

——2+2法那么如何了解2+2法那么评价资产的本钱与市价没有在资产负债表中反映的经济资源2+2法那么案例：公司预备招聘一名财务部经理，公司决议对这三个后选人做一下测试……标题是2+2等于几2+2=4？2+2<4？2=2>4？评价资产的本钱与市价资产计价根底是实践本钱关注资产的质量应收账款和其他应收款收回的比率存货长期投资待处置财富损失短期投资无形资产资产负债表外的经济资源并非企业一切的经济资源都可以反映在资产负债表上一个企业优秀的管理队伍，优秀的管理程度也是企业很看中的资源，而这部分资源也不能够反映到资产负债表中。第五讲怎样阅读利润表〔上〕

——利润表根底什么是利润表利润表的根本格式利润表的作用利润表是总括的反映企业在一定时期内〔月度、年度〕利润或亏损的实践情况的会计报表，是将“收入—费用=利润〞的公式用一目了然的表格方式表现出来。利润表的根本格式单步骤式利润表多步骤式利润表利润表项目本年度上年度一、主营业务收入10,095,155,587.3411,602,666,517.24减：主营业务成本8,472,900,658.348,398,122,175.83主营业务税金及附加50,714,210.5843,207,214.92二、主营业务利润1,571,540,718.423,161,337,126.49三、营业利润635,500,242.112,028,650,924.17………………四、利润总额620,942,366.672,067,488,100.90减：所得税五、净利润525,318,232.311,742,715,752.83编制单位：A股份2001年单位：元1.计算列示主营业务利润主营业务利润=主营业务收入-主营业务本钱-主营业务税金及附加2.计算列示营业利润营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用3.计算列示利润总额利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出4.计算列示净利润净利润=利润总额-所得税所得税=企业利润总额多步骤式利润表利润表的作用反映企业在一定期间内的运营成果有助于评价企业的获利才干可以协助判别企业的价值预测企业未来盈利变化的趋势第六讲怎样阅读利润表〔中〕

——根本方法和技巧如何检查阅历成果借助相关财务比率透视运营成果人为要素对利润表的影响检查运营成果把握结果--------赚了多少钱？分层察看--------在哪里赚的钱？是来自日常生活还是偶尔所得？工程对比--------称心吗？1.与上期比--------称心吗？2.与预算比--------称心吗？借助相关财务比率毛利率毛利率=毛利额/主营业务收入x100%销售净利率销售净利率=净利润/主营业务收入x100%资产净利率资产净利率=净利润/资产总额x100%净值报酬率净值报酬率=净利润/平均股东权益x100%市盈率市盈率=股票的现价/每股赢余人为要素对利润的影响本钱的结转方法折旧的计算方法八项减值预备的计提费用的摊销借款利息小结如何检查运营成果借助相关财务比率透视运营成果人为要素对利润表的影响第七讲怎样阅读利润表〔下〕

——利润分配表利润分配表及其作用利润分配表的根本内容怎样阅读利润分配表利润分配表利润分配表是反映企业在一定期间对企业实现净利润的分配或亏损弥补情况的会计报表；它是利润表的附表，属于年度报表。利润分配表的两个栏目本年数上年数利润分配表的作用反映本年度可供分配的利润来源阐明本年度利润的分配去向掌握本年度末未分配利润的多少利润分配表项目本年度上年度一、净利润525,318,232.311,742,715,752.83加：年初未分配利润1,420,060,619.89484,889,221.32盈余公积转入二、可供分配的利润1,945,378,852.202,227,604,974.15三、可供股东分配的利润1,840,315,205.741,879,061,823.59四、未分配利润1,840,315,205.741,420,060,619.89编制单位：A股份2001年单位：元利润分配工程及比率提取法定盈余公积提取法定公益金应付优先股股利提取恣意盈余公积应付普通股股利转化股本的普通股股利怎样阅读利润分配表把握可供分配的利润来源关注利润分配的去向第八讲怎样阅读现金流量表〔上〕

——现金流量表根底现金流量表及其构造企业经济活动的分类现金流量表五个方面的作用现金货币资金现金等价物现金是企业的血液现金分类图现金现金等价物货币资金现金银行存款其他货币资金现金流量=现金流入量-现金流出量现金流量表的定义现金流量表是反映企业在一定期间内现金流量信息的会计报表。现金流量表的根本构造现金流量表主表补充资料现金流量表编制单位：A股份2001年单位：元项目行次2001年度一、经营活动产生的经营流量115,684,482,509.97二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金2223四、汇举变动对现金的影响559,564,417.84五、现金及现金等价物净增加额56985,543,798.06

补充资料行次金额经济活动分类运营活动投资活动筹资活动现金流量表的作用阐明企业现金流入和流出的缘由规划和预测未来产生现金的才干分析净利润与现金流量差别的缘由分析财务情况和运营成果的可靠性分析和判别企业的偿债才干第九讲怎样阅读现金流量表〔中〕

——现金流量表的根本内容什么是收付实现制主要报表工程的释义现金流量表主表的五个勾稽关系主要报表工程释义

运营活动投资活动筹资活动运营活动现金流入量现金流出量净额投资活动筹资活动主要报表工程释义现金流量表的勾稽关系1、运营活动产生的现金净额=运营活动现金流入小计-运营活动现金流出小计2、投资活动产生的现金净额=投资活动现金流入小计-投资活动现金流出小计3、筹资活动产生的现金净额=投资活动流入小计-筹资活动现金流出小计4、现金及现金等价物净添加额=运营活动产生的现金净额+投资活动产生的现金净额+筹资活动产生的现金净额+汇率变动对现金的影响5、汇率变动对现金的影响现金流量表目的的计量根底利润表的计量根底——权责发生制现金流量表的计量根底——收付实现制现金流出量1.购买商品和接受劳务所支出的现金2.支付给职工以及为职工支付的现金3.支付的各项税费4.支付其他与运营活动有关的现金现金流入量收回投资所收到的现金获得投资的收益所收到的现今处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金现金流出量购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现今投资所支付的现金支付其他与投资活动有关的现金投资活动第十讲怎样阅读现金流量表〔下〕

——方法与技巧透视运营活动的方法和技巧评价投资活动的方法和技巧评价筹资活动的方法和技巧透视运营活动运营活动产生的现金流量应该是正数对企业来说利润就是现金应坚持适度的销售收现率现金流量最大化是企业充溢活力的详细表现评价投资活动关注投资的目的、方向和规模检查投资活动能否符合公司开展战略评价投资风险评价筹资活动关注筹资方法评价筹资风险评价筹资量与企业开展规模能否相顺应现金流量表编制单位：A股份2001年单位：元2.投资活动产生的现金流量行次2001年度

收回投资所收到的现金22………………购建固定资产无形资产和其他长期资产所支付饿现金30243,524,230,87

投资支付的现金31支付其他与投资活动相关的现金352,525,046,559,65

现金流出小计362,368,570,790,32投资活动产生的先进流量净额37-2,367,660,705,43第11讲怎样阅读财务报表附注和财务情况阐明书会计报表附注及根本内容财务情况阐明书及根本内容会计报表附注的根本内容会计报表附注，是为了便于报表的运用者了解会计报表的内容而对会计报表的编制根底、编制根据、编制的原那么和方法以及主要工程所做的解释。会计报表附注的根本内容公司的根本情况主要会计政策及变卦情况的阐明主要会计报表工程注释或有事项阐明资产负债表日后事项中的非调整事项其他艰苦阐明的事项财务情况阐明书的内容企业消费运营情况企业盈利及分配情况企业资金周转情况其他重要事项的阐明会计报表附注的根本内容〔一〕公司的根本情况主要会计政策及变卦情况的阐明主要会计报表工程注释或有事项阐明资产负债表日后事项中的非调整事项其他艰苦阐明的事项主要会计政策的内容目前企业执行的会计制度企业的会计年度对目的计算方法核算方法的解释主要会计政策的内容公司的根本情况主要会计政策及变卦情况的阐明主要会计报表工程注释或有事项阐明资产负债表日后事项中的非调整事项其他艰苦阐明的事项第12讲怎样总体评价企业财务情况〔上〕总体评价企业财务情况的内容企业盈利才干评价企业运营才干评价总体评价企业财务情况企业盈利才干评价企业运营才干评价企业财务平安评价企业开展才干评价企业盈利才干评价毛利率销售净利率资产净利率净值报酬率市盈率企业盈利才干评价目的表企业盈利能力评价指标意义毛利率商品的竞争力销售净利率行业的盈利水平资产净利率企业的管理水平净值报酬率投资者的回报市盈率从市场的角度看盈利企业运营才干的评价周转率存货周转率应收账款周转率流动资产周转率资产周转率周转时间存货周转时间应收账款周转时间流动资产周转时间资产周转时间企业盈利才干评价的根本

方法——比较法和本人比和行业比周转率存货周转率=商品销售本钱/存货平均占用额应收帐款周转率=销售收入净额/应收帐款平均余额流动资产周转率=主营业务收入/平均流动资产资产周转率=主营业务收入/平均资产总额案例A公司的存货周转率上一年是2.2，本年度1.9……上一年的应收帐款周转率是3.78次，本年度6.12次……流动资产周转率上一年是1.94，而本年度是1.74……总资产的周转率上一年是0.34次本年度是0.35次……第13讲怎样总体评价企业财务情况〔下〕评价企业财务平安的五个目的评价企业开展才干的四个目的企业财务平安评价盈利平安资本构造偿债平安1.流动比率2.速动比率3.已获利息倍数财务平安评价目的偿还能力指标指标意义安全边际率越高越安全资产负债率越低越稳定流动比率理想值是2速动比率理想值是1已获利息倍数越大偿付能力强企业开展才干评价业务开展盈利质量保值增值企业价值企业开展才干评价目的1.销售增长额2.运营现金指数3.保值增值率4.市盈率案例A公司的资料阐明：资产负债率上年度A公司的资产负债率是54.58%，本年度是55.52%。A公司的资产负债率数字变化不是很大，但是资产负债率有所上升。按常规检查，企业比较理想的资产负债率应该在40%到50%，而A公司曾经超越了50%，而且比去年的负债程度要略高一些，因此，A公司的资产负债率程度比理想值偏高。流动比率上年度是0.69，本年度是0.65。流动比率的理想值应该是2，而A公司上年度0.69就很低，本年度是0.65就更低了，阐明公司的短期偿债才干有所下降，同理想值相比差距还比较大。速动比率A公司的速动比率上年度是0.48，而本年度是0.42。速动比率的理想值应该是1，而这个公司的速动比率不到0.5，阐明A公司短期偿债才干不强。A公司是上市公司中一个很典型的企业，它的负债程度偏高，它的短期偿债才干比较弱。第14讲怎样阅读审计报告〔上〕审计报告及其作用审计报告的根本内容审计报告是注册会计师根据独立审计准那么的要求，在实施了必要的审计程序后出具的、用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件，是审计任务的最终成果。审计报告是注册会计师发表审计意见的载体，具有法定证明力。审计报告的三个作用鉴证作用维护作用证明作用审计报告的根本内容范围段1.已审报表的称号、日期或时间2.会计责任与审计责任3.