第7章进口保护政策关税

第七章进口维护政策:关税本章主要内容：1.进口关税的根本概念2.关税的部分平衡分析3.关税的整体平衡分析＊在前几章中，我们分析了贸易产生的缘由与结果。从经济的角度来看，不论是出口还是进口，自在贸易给双方都带来净收益。经过国际分工和自在贸易，各国的福利程度都得到提高。可是在现实中，自在贸易却遭到许多国家各种政策的干涉。其中最主要、最普遍的是限制进口和鼓励出口。政府为什么要干涉自在贸易？为什么要经过政策限制进口或刺激出口？各种贸易维护政策的目的是什么？维护的结果是什么？7.1进口关税的根本概念关税的含义及特点关税是一个国家的海关对进出其关境的物品所征收的一种税。关税的特点：强迫性：海关凭国家权益纳税，纳税人无条件服从无偿性：海关代表国家从纳税人方面征收，国家无任何补偿预定性：海关据预先规定的法律与规章加以征收，双方不得随意变动间接税：税收主体为进口商，最终承当者为消费者关税的作用及其演化关税最初是作为政府添加财政收入的手段，故称为财政关税资本主义消费方式建立后，其维护作用才逐渐被发现和注重起来，并逐渐成为维护本国产业的重要手段如今各国征收关税很难再区分财政性与维护性关税。以财政收入为目的的关税客观上也可以产生维护作用；以维护为目的的关税，其税率只需不高到制止关税的程度，也会添加财政收入关税的种类：进口税出口税进口附加税差价税特惠关税普遍优惠税1、进口税进口税是进口国家的海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的正常关税。这种进口税在外国货物直接进入关境或国境时征收，或者外国货物由自在港、自在贸易区或海关保税仓库等提出运往进口国的国内市场销售，在办理海关手续时征收。目前，国际上就进口商品征收方面的关税，税率可以分为如下三种：普通税、最惠国税率和普遍优惠制税率。普通税普通对非建交国家采用或虽然建交但未签署双边贸易协定的国家采用，是最高税率、歧视性税率，普通税率比最惠国税率高1——5倍，甚至更高。如在美国，对金银首饰的最惠国税率为27.5%,普通税为110%；对进口玩具纳税的普通税率为70%，而最惠国税率仅为6.8%。最惠国税，亦称协定税率、特惠税率，适用于与该国签署有最惠国待遇原那么的贸易协定的国家或地域所进口的商品，是互惠税率、较优惠的正常税率；普惠制税：即最低税率，是一方面的优惠税率。这是兴隆国家向开展中国家提供的优惠税率。它在最惠国税率的根底上实行减税或免税，通常按最惠国税率的一定百分比税收，并且不是互惠的，而是单向的。因此，享用普惠制待遇往往能促进出口。二战后，大多数国家都参与了关税与贸易总协定或者签署了双边的贸易条约或协定，相互提供最惠国待遇。因此，正常进口税通常指最惠国税。美国原克林顿政府将给予中国的最惠国待遇改称正常贸易关系，以防止美国民众的误解，是符合最惠国待遇本质的。2、出口税出口税是出口国的海关在本国商品输往国外时，对出口商品征收的一种关税。征收出口税会提高出口商品的销售价钱，减弱出口商品在国外市场上的竞争才干，不利于扩展出口。那为什么要征此税？一国政府征收出口税的缘由对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，以添加财政收入；维护本国购买者的利益，为保证本国市场的供应，对某些本国消费缺乏而又需求较大的生活必需品纳税，以抑制价钱上涨；为了保证本国的消费，对出口的原料纳税，以保证国内消费的需求和添加国外商品的消费本钱，从而加强本国产品的竞争才干。例如瑞典、挪威对于木材出口纳税，以维护其纸浆及造纸工业；为了防止跨国公司利用“转移定价〞逃避或减少在所在国的纳税，向跨国公司出口产品征收高额出口税，维护本国的经济利益。我国历来采用鼓励出口的政策，但为了控制一些商品的出口流量，采用了对极少数商品征收出口税的方法。被征收出口税的商品主要有生丝、有色金属、铁合金和绸缎等。3、进口附加税对进口商品征收正常关税外，再加征的额外关税，就叫进口附加税。征收进口附加税是限制商品进口的一种暂时措施。其主要目的是：应付国际收支逆差，维持进出口平衡；防止外国商品的低价倾销；对某个国家实行歧视或报仇等。因此进口附加税又称为特别关税。进口附加税可对一切进口品征收，也可只针对某项，以限制其进口。如1971年美国出现78年来初次逆差，国际收支恶化。8月15日尼克松政府宣布对一切进口品加征10%进口附加税。它主要包括反补贴税和反倾销税反补贴税反补贴税又称抵消税。它是对于直接或间接接受任何津贴或补贴的外国商品在进口时所征的一种进口附加税。反补贴税是按津贴或补助数额征收的，其目的在于抵消出口国给予其出口商品的津贴或补贴。使它不能在进口国的市场上进展低价竞争以维护本国消费和市场。GATT对反补贴税的规定为防止反补贴税被滥用，GATT对此明确规定：①对反补贴税一词应了解为：为了抵消商品于制造、消费或输出时所直接或间接接受的任何奖金或补贴而征收的一种特别关税；②补助的后果会对本国已建工业产生艰苦损害或艰苦要挟或严重妨碍国内某一工业的兴建。③反补贴税不得超越补助数额(抵消性、而非惩罚性)。④对受补贴的倾销品，进口国不得同时对它征收反倾销与反补贴税。⑤对产品在原产国或输出国所征的捐税，在出口时退还或因出口而免税，进口国对此种退税或免税不得征收反补贴税。⑥对假设干初级产品给予补贴以支持或稳定其价钱而建立的制度如符合假设干条件，不应视为呵斥了艰苦损害。反倾销税反倾销税是对实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。其目的在于抵抗商品倾销，维护本国产品和国内市场。所谓倾销，是一出口厂商以低于国内市场的正常价钱，甚至低于商品消费本钱的价钱，向国外抛售商品，从而打击竞争对手，占领国外市场。征收反倾销税的两个条件倾销的存在确定正常价钱的三个规范：国内价钱、第三国价钱、构成价钱，西方国家除此之外还运用替代国价钱倾销对国内工业呵斥艰苦损害或损害要挟GATT对反倾销税的原那么规定①用倾销手段将一国产品以低于正常价钱的价钱投入另一国市场时，如因此对某一缔约国已建立的工业呵斥艰苦损害或产生艰苦要挟，或对某一国内工业的兴建产生严重妨碍，那么倾销应遭谴责。②反倾销额不得超越倾销差额。③正常价钱是指一样产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价钱(零售价)。如没有此种国内价钱，那么是一样产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价。或产品在原产国的消费本钱加合理的推销费用和利润。④不得对同一商品同时征收反倾销、反补贴税。关贸总协定对倾销与反倾销的规定实际中并没有得到很好遵守。实践上，反倾销已成为一些国家特别是兴隆国家实行贸易维护主义和实行歧视政策的一种工具：一些兴隆国家不仅利用征收反倾销税来阻止外国商品进口，而且还借助纳税前的反倾销调查来暂时停顿某种商品的进口。从反倾销调查开场，这项商品至少一二年内不能进入该国市场。4、差价税

差价税又称差额税。当某种本国消费的产品的国内价钱高于同类的进口商品的价钱时，为了维护国内消费和国内市场，按照国内价钱与进口商品价钱间的差额征收的关税，就叫差价税。5、特惠关税特惠关税是指某一国家或者一经济集团对某些国家的一切进口商品或一部分商品在关税方面给予的特别优惠的低关税或免税待遇。6、普遍优惠制(GeneralizedSystemofPreferences)普遍优惠制简称普惠制，它是兴隆工业国家对来自开展中国家的某些产品，特别是工业制废品和半制废品给予的一种普遍的关税减免优惠制度。

普惠制的原那么普惠制的原那么是普遍的、非歧视的和非互惠的。所谓普遍的，是指兴隆国家应对开展中国家出口的制废品和半制废品给予普遍的优惠待遇。所谓非歧视的，是指应使一切的开展中国家都不受歧视，无例外地享用普惠制待遇。所谓非互惠的，是指兴隆国家应一方面给予开展中国家关税优惠，而不要求开展中国家或地域提供反向优惠。普惠制的限制措施对受惠国家或地域的限制对受惠商品的限制对享用优惠程度的规定对原产地的规定毕业制度关于原产地规那么原产地规那么是GSP的主要组成部分和中心，是衡量受惠国出口产品能否获得原产地资历、能否享用关税优惠的规范。为确保普惠制仅给予开展国消费并来自开展国的商品，各给惠国都制定详细的原产地规那么，其主要内容包括原产地规范，直接运输规那么和证明文件3个部分。原产地规范通常采用整件消费规范和本质性改动规范两种方式。整件消费规范也称完全原产品，即产品完全在受惠国消费和制造，不会进口原料和部件。本质性改动规范也称含有进口成份的产品，是对两个或两个以上国家参与制造的产品确定其原产国的规范。其根本概念是货物必需在出口国经过最后一道本质性加工或消费，使该产品得到其特有的性质和特征。本质性改动的三种详细规定最后改动规范。即在原产地完成了产品的最后一道加工程序。这种加工使原产品性质发生本质改动，从而具备新产品特征。但这种加工不是仅仅为了改动原产地以谋取关税优惠。加工规范。即该货物在原产地必需经过给予该产品的根本特征的加工程序。包括两层含义：a.税那么工程的改动；b.合格的加工，即给惠国规定某些产品在原产地消费时须到达的加工要求。欧盟、日本、挪威采用这种规范。百分比规范。又称增值规范。即出口产品在消费中所运用的非消费国原料或部件的价钱在该产品出厂价钱中所占的比例不得超越一定百分比，或规定在该产品消费中本国原料和消费费用总和所占的比例须到达一定比例，才以为该产品有本质性改动。澳大利亚、加拿大、美国采用这种规范。直接运输规那么和证明文件即原产品从出口受惠国直运至给惠国，以确保运至给惠国商品就是受惠国原产品。受惠国还必需向给惠国提交原产地和托运的书面证书，才干享用优惠关税待遇。毕业制度为了减少受惠的范围，一些给惠国还在给惠中规定毕业的概念。当一个开展中国家经济开展到达一定程度或某种商品具备一定的国际竞争力，给惠国就以为它们曾经毕业，从而停顿对整个国家或某种商品给予普遍优惠制。毕业规范可分为国家毕业和产品毕业两种，由各给惠国自行详细确定。例如，美国规定，一国人均收入超越8500美圆或某项产品出口占美国进口的50%即为毕业。美国自1981年4月1日开场启用毕业条款，至1988年底，终止了16个国家的受惠国位置，免除了来自141个开展中国家和地域约3000多种进口商品的普惠制待遇。7.2关税的部分平衡分析7.2.1竞争条件下关税对国内消费、消费和进口的影响一、小国征收关税的影响二、大国征收关税的影响一、小国征收关税的影响本国钢铁进口市场价钱〔千元〕关税t=0.51.51C1120S270S160C2110本国进口需求需求M204060M1＝60M1价钱〔千元〕本国市场外国出口供应进口数量数量关税后进口需求M2=40供应M1二、大国征收关税的影响BCM2S供应曲线价钱〔千元〕关税t=0.51.31.00.8出口供应进口需求关税后进口需求M2M1Q数量本国市场本国钢铁进口市场M1价钱〔千元〕5060Q数量S1S2C2C16065115120D需求曲线A7.2.2关税的经济利益分析：小国情形价钱〔千元〕关税t=0.51.51C1120S270S160C2110abcd需求M2M1＝60本国市场数量M2=40供应小国经济利益分析：消费者剩余：-(a+b+c+d)消费者剩余：a政府：c总计：-(b+d)S供应价钱〔千元〕关税t=0.51.31.00.8M2M1Q数量S1S2C2C16065115120D需求abcde大国经济利益分析：消费者剩余：-(a+b+c+d)消费者剩余：a政府：c+e总计：e-(b+d)7.2.2关税的经济利益分析：大国情形

7.3关税的总体平衡分析：小国情形

D1CIC1CIC2D2D2’S1O1O2S2大米钢铁征收关税对小国经济的影响可以概括为：添加进口竞争行业产品的消费，减少出口产品的消费；减少进口竞争产品的消费；减少贸易量；降低社会的福利程度。征收关税对大国经济的影响：添加进口品的消费，减少出口品的消费；进口产品的相对价钱下降，贸易条件改善；社会福利程度下降，但也有能够上升。

7.3关税的总体平衡分析：大国情形

关税的征收根据——海关税那么海关税那么又称关税税那么。这是一国海关征收关税的根据，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税、免税商品、以及制止进出口的商品加以系统分类的一览表。海关税那么的两部分:海关课征关税的规章条例、商品分类及关税税率表。主要种类：单式税那么和复式税那么单式税那么单式税那么是对每一种应税商品不论产自何地，一个税目下只需一个税率。其特点是无差别待遇，但也因此无法在必要时利用关税税那么制度对外实行区别对待的政策，或争取关税上的优惠，降低了关税的综合功能。复式税那么复式税那么是一个税目设立两个或两个以上的税率，对来自不同国家的进口商品运用不同的税率。其特点是歧视性，便于充分发扬关税的综协作用，表达外贸政策的差别，目前世界上多数国家继续实行此税那么。复式税那么大致有四种:普通税率；最惠国税；普惠制税率；特惠关税。关税和征收方法

从量税从价税混合税选择税从量税是以商品的分量、数量、容量、长度和面积等计量单位为规范计征的关税。从量税额=商品数量×每单位从量税优缺陷：从量税的优点：手续简便，无须审查货物的规格、价钱和质量，可以节约纳税本钱和费用；进口价钱下跌时，关税仍坚持一定程度，因此不影响维护作用；可防止进口商谎报进口价钱。从量税的缺陷：对等级、质量、价钱不同的货物按同一税率征收，税负不合理；税率固定，没有弹性，税额不随物价涨落而变化，失去了市场价钱机能。当物价下跌时，维护作用↑；当物价上涨时，维护作用↓。具有累退税的特点，进口价钱越高，其税负相对越轻。从价税从价税：按进口商品价钱为规范计征的关税。其税率表现为货物价钱的百分率。从价税额=进口商品总价×从价税率完税价钱：是经海关审定作为计征关税根据的货物价钱，是决议纳税额度的重要要素。优缺陷：优点：税负合理：按商品价钱纳税，价钱高的纳税高，反之那么反；税额随物价涨落而增减。纳税人的负担按比例变化。其缺陷：估价繁难：需专门人才干胜任，费用、本钱高；调理作用弱，维护性差。税额随物价涨落而增减，对物价不能产生调理作用；维护作用缺乏：当国外市场价钱↑时，国内产业维护压力↓，但实践进口税额随物价↑而↑；当国外市场价钱↓时，国内维护压力↑，但实践进口税额那么随物价↓而↓。完税价钱完税价钱是从价税的一个关键问题，完税价钱是经海关审定作为计征关税根据的货物价钱。完税价钱大致有三种：CIF、FOB、法定价钱或进口国法定价钱。如今多数国家采用正常价钱为完税价钱，即在正常贸易过程中，充分竞争条件下，某一商品的成交价钱。假设发票价钱与正常价钱一致，即以发票价钱为根据纳税；假设发票价钱低于正常价钱，那么以海关估价为根据。所谓海关估价(CustomsValue)是指海关申报后，海关按本国关税法令规定的内容审查，估定其完税价钱。由于各国海关估价规定的内容不一，有的国家因此提高进口关税，构成一种非关税壁垒。混合税混合税又称复合税，即对同一种的同时采用从量、从价两种规范征收关税。混合税额=商品进口数量×从量税率+进口商品完税价钱×进口商品数量×从价税率方法：从量税为主+从价税；从价税为主+从量税优缺陷：混合税的益处：使税负适度。当物价上涨时，所纳税额比单一从量税多；当物价下降时，所纳税比单一从价税多，加强了关税的维护程度。混合税缺陷：手续繁杂，本钱费用高，从量税与从价税的比例难以确定。选择税指对同一物品同时规定从价税和从量税两种税率。纳税时选择税额较高的一种征收。通常，当进口产品物价上涨时，选择从价税，当进口产品物价下降时，选择从量税。选择税的优点：可以根据不同时期经济条件的变化、政府征收关税目的及国别政策进展选择，具有灵敏性。选择税的缺陷：纳税规范经常变化，易引起争议。关税维护程度：关税的名义维护率：世界银行的定义：对一商品的名义维护率是由于实行维护而引起的国内市场价钱超越国际市场价钱的部分与国际市场价钱的