审计学习题集1

《审计学》习题集重庆理工大学会计学院《审计学》课程组编2023年2月目录第一章审计概论与注册会计师管理2第二章注册会计师职业道德标准4第三章注册会计师执业准那么11第四章审计证据和审计工作底稿16第五章审计方案、重要性和审计风险25第六章销售和收款循环审计29第七章购货与付款循环审计35第八章生产循环审计41第九章投资与筹资循环审计46第十章货币资金审计51第十一章终结审计与审计报告55第一章审计概论与注册会计师管理一、单项选择题1.随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在以下审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是(B)。A．账项根底审计B．风险导向审计C．制度根底审计D．财务报表审计2.以下提法中，表述正确的选项是〔D〕。A．政府审计是独立性最强的一种审计B．报表的合法性是报表使用者最为关心的C．注册会计师应保证会计报表的可靠程度D．内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性3.注册会计师审计的依据是〔B〕。A.财政部制定的会计准那么B.中国注册会计师协会制定的审计准那么C.审计署制定的国家审计准那么D.中国注册会计师协会制定的国家审计准那么4.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在(C)方面是根本相似的。A．审计所依据的准那么B．审计要实现的目标C．对内部审计的利用D．审计中取证的权限5.我国历史上第一部注册会计师法规是〔B〕。A.《注册会计师法》B.《会计师暂行章程》C.《注册会计师条例》D.《会计师条例》6.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是〔B〕。A．防止错误与舞弊的发生B．提高企业财务信息的可靠性和可信性C．正确反映企业财务状况和经营成果D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益7.相对于其他类型审计而言，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，其主要原因在于注册会计师审计〔A〕。A．监督的性质B．依据的准那么C．实施的手段D．方式与对象8.按照审计的主体不同，审计可以分为〔A〕。A.政府审计、内部审计和注册会计师审计B.会计报表审计、合规性审计和经营审计C.内部审计和外部审计D.全面审计和局部审计二、多项选择题1.根据独立审计准那么的要求，注册会计师在审计的根底上对被审计单位的会计报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括〔AD〕。A.会计报表是否符合国家公布的企业会计准那么和相关会计制度的规定B．会计报表是否符合企业会计准那么及国家其他有关财务会计法规的规定C．会计报表在所有方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D．会计报表在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2.审计方法分为〔ABC〕。A.制度根底审计B.账项根底审计C.风险导向审计D.报表根底审计3.二十世纪三四十年代，注册会计师审计的主要特点是〔BD〕。A．审计的主要目的是查错防弊，保护企业资产的平安和完整B．审计对象是以资产负债表和损益表为中心的全部会计报表及相关财务资料C．审计报告使用人是股东和债权人D．以内部控制测试为根底使用抽样审计4.关于政府审计与注册会计师审计的以下论断中，不正确的选项是〔ACD〕。A.二者都是有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料B.二者都是外部审计，都具有较强的独立性C.二者的对象、方式和监督的性质根本一致D.二者的审计标准根本一致5.注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为〔BCD〕。A．内部审计是注册会计师审计的根底B．内部审计是被审计单位内部控制的重要组成局部C．内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性D．利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率第二章注册会计师职业道德标准一、单项选择题1.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须〔D〕，并符合其他有关条件要求。A．参加会计师事务所和具有两年以上工作经验B．参加会计师事务所工作两年以上C．参加会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上D．参加会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验2.注册会计师从事的以下工作中，属于审计业务的是〔B〕。A．参与企业管理，起草投资协议书B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书D．参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表3.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务〔D〕。A.必须取得所在会计师事务所的授权B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C.必须注册一家独资会计师事务所D.任何情况下都不允许4..注册会计师从事的以下工作中，属于其他鉴证业务的是〔D〕。A．对公司的治理结构提出意见B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书D．提供的会计报表审阅业务5.以下各项中，不属于注册会计师审计业务的有〔C〕。A．验证企业资本B．验证年度会计报表的合法性和公允性C．设计企业内部控制制度D．审计简要会计报表6.中国注册会计师协会的最高权力机构是〔C〕。A.协会理事会B.秘书处C.全国会员代表大会D.常设办事机构7.以下业务中属于与审计会计报表相容的业务是〔A〕。A.验证企业资本出具验资报告B.财务会计咨询C.内部控制设计D.代编会计报表8.在以下各种情形中，〔A〕可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。A．在客户中有非直接经济利益B．向客户的主要股东借入大额款项C．从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大D．按审定金额的百分比收取审计费用9.以下情形中，〔D〕对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。A．注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C．注册会计师的子女按就近原那么在被审汁单位的子弟小学读书D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳10.以下各项中，属于“对同行的责任〞职业道德的要求是〔C〕。A．不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务B．不允许他人借用本人、本所的名义承接业务C．注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业D．不承接不能按时完成的业务11.我国注册会计师职业道德标准要求会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害。按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以〔A〕。A．于审计业务完成后在会计师事务所工作B．是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员C．向注册会计师提供超过社会礼仪的款待D．是会计师事务所的前任高级管理人员12.出现以下〔A〕情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁〞。A．鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理B．鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工C．在诉讼中作为鉴证客户的辩护人D．从鉴证客户处接受礼品或招待13.王明是A会计师事务所的注册会计师，现正接受指派担任公开发行股票的J公司的2006年度财务报表审计工程的负责人。在审计期间，王明要求其妻动用大额银行存款购置了该公司的股票。在临近外勤审计工作结束时，A会计师事务所的负责人知悉了王明之妻大量购置J公司股票的情况，意识到该情况严重违背了审计的独立性要求。为此，A事务所立即作出了如下决定，以消除对独立性造成的损害。在这些措施中，你认为最恰当、最关键的是〔B〕。A．解除业务约定，介绍其他会计师事务所执行该审计业务B．派其他注册会计师对J公司的财务报表重新进行审计C．将王明调离审计小组，另派其他注册会计师接替其工作D．业务经理亲自对王明登记的审计工作底稿进行严格复核，并监督王明的剩余工作14.职业道德不仅要求会计师事务所采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也应采取具体措施维护独守性。当采取的措施缺乏以消除损害独立性的因素的影响或缺乏以将影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当〔A〕。A．拒绝承接业务或解除业务约定B．安排鉴证小组以外的注册会计师复核C．轮换工程负责人及签字注册会计师D．将独立性受到损害的鉴证人员调离15.职业道德准那么是注册会计师执业标准体系中的重要组成局部。在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是〔D〕。A．会计师事务所不得承接客户的审计业务，除非当年未接受其评估业务B．注册会计师可以在鉴证客户兼职，只要兼职的业务与审计业务或其他鉴证业务无关C．会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证业务，除非法院或有关公共机构允许D．注册会计师可以进行其子女所在企业的鉴证业务，除非其子女为客户的关键管理人物16.以下各情况中，影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承接业务是〔A〕。A．会计师事务所的办公房系向某委托单位租用的B．会计师事务所为某委托单位代理记账，同时承揽其财务报表审计业务C．注册会计师的姐姐是委托单位的财务总监D．注册会计师的父亲拥有委托单位1000股股票17.以下有关对业务助理人员和其他专业人员责任的说法中，你认可的是〔D〕。A．注册会计师所从事的大局部业务都离不开业务助理人员，助理人员应对自己的工作结果负责B．如果在某些特殊的业务中必须聘用其他专业人员，那么注册会计师必须对这些专业人员的工作结果负责C．注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指导、监督、复核，但不必对他们的工作结果负责D．注册会计师应当对所聘用的业务助理人员的工作结果负责18.注册会计师所提供的审计业务属于有偿效劳的性质，但其所收审计费用的多少不能以〔C〕为依据。A．效劳的性质B．工作量的大小C．特定结果的实现D．参加人员层次的上下19.某会计师事务所在与客户签订的审计业务约定书中规定，如审计后出具无保存意见审计报告，收费为五万元；如出具保存意见审计报告，那么收费四万元；出具否认意见审计报告者，收费三万元，而出具拒绝表示意见审计报告者，免费。对此，你不认可的观点是〔C〕。A．这种作法属于或有收费，是职业道德所明确禁止的B，这种作法将极大地影响注册会计师的独立性C．这属于按照特定目标的实现决定收费的上下，违反了职业道德D．这将诱导注册会计师欺诈，影响注册会计师的客观性20.以下各项中，属于注册会计师违反职业道德标准行为的是〔D〕。A．按照业务约定和专业准那么的要求完成委托业务B．对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益‘C．除非法规允许，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种鉴证效劳D．对其能力进行如实的广告宣传，但在宣传中注意丝毫不抵毁同行21.按照中国注册会计师的职业道德标准，以下有关说法中，不正确的选项是〔D〕。A．注册会计师应当竭诚为客户效劳，只要不损害社会公众的利益B．会计师事务所可以降低审计收费，只要仍能保证审计质量、保持执业谨慎并遵循专业准那么和质量控制程序C．注册会计师应当保守客户的商业机密，只要客户不存在违法行为D．会计师事务所在可以为客户代编报表的当年接受审计委托，只要承当审计业务的注册会计师没有代编财务报表二、多项选择题1.中国注册会计师协会的会员包括以下类型〔AB〕。A．个人会员B．团体会员C．名誉会员D．终身会员2.申请注册者，如出现以下情形之一时，将不予注册。〔ABD〕A.在会计工作中受撤职处分未满两年B.不具有完全民事行为能力C.注册后自行停止执业满一年D.受撤消证书处分不满五年3.以下选项中正确的选项是〔AC〕。A.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制会计报表等专业效劳B.根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资事务所C.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其参加了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册D.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种4.我国注册会计师职业道德的一般原那么对〔ABCD〕方面作了明确的规定。A．独立性B．技术准那么C．专业胜任能力D．职业行为5.甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。假定存在以下各种情况，请指出影响鉴证业务独立性的情况是〔BD〕。A．鉴证小组成员张三的妻子多年来一直担任鉴证客户的质量检验员B．鉴证客户的财务经理三年前是甲会计师事务所的签字注册会计师C．鉴证小组组长小王的父亲从事小商品零售业务，常从鉴证客户进货D．鉴证客户赠送两辆高级骄车供甲会计师事务所所长使用6.当识别出损害独立性的因素时，事务所和注册会计师应采取措施消除这种影响或将其降低至可接受水平。当缺乏以消除损害独立性因素的影响，或缺乏以将该影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。请分析以下情况，指出会计师事务所只有解除业务约定才能保持独立性的情形是〔AD〕。A．会计师事务所的前高级管理人员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B．会计师事务所的签字注册会计师与鉴证客户长期交往C．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工D．会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往7.V会计师事务所的注册会计师李江曾经担任Y公司的秘书。在确定Y公司2006年度财务报表的审计小组成员时，V事务所的业务主管需要根据李江任职的具体情况决定是否能派李江参加审计小组。以下情形中，影响李江审计独立性的是〔〕。A．李江曾于2003年担任Y公司的L总经理秘书，该总经理现任Y公司的副董事长B．李江曾于2005年担任Y公司的M董事长秘书，该董事长已于2006年定居国外C．李江曾于2006年上半年担任Y公司N主管财务的副总经理的秘书，该副总经理已于2006年8月离职D．李江曾于2004年担任Y公司主管生产的P副总经理的秘书，该副总经理已于2005年办理了离休手续8.王莉是T会计师事务所的注册会计师。其夫是B公司的财务人员，专门登记应收账款明细账。T事务所承接了B公司2006年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王莉参加B公司审计小组，并要求工程经理对王莉的工作做适当安排，以维护审计的独立性。工程经理对王莉安排了如下的工作，其中你认为不影响独立性的工作是〔〕。A．审查累计折旧的计提工程B．函证银行存款，编制银行存款余额调节表C．审查当年发生的坏账损失D．审查实收资本、盈余公积、资本公积工程9会计师事务所应当从整体上采取措施维护其独立性，但当维护措施缺乏以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当〔〕。A．拒绝承接业务B．解除业务约定C．出具保存意见审计报告D．出具无法表示意见审计报告10.中国注册会计师职业道德对注册会计师的专业胜任能力作了专门规定。规定要求注册会计师〔〕。A．应当具有专业知识、技能或经验B．能经济有效地完成客户委托的业务C．对所聘专家的专业工作进行监督D．指导所聘专家遵循职业道德11.以下各项中，属于注册会计师职业道德准那么中有关专业胜任能力与技术标准要求的是〔〕。A．注册会计师执行业务时，应当妥善方案，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和复核B．注册会计师对有关业务形成结论或提出意见时，应当以充分、适当的证据为依据，b得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见C．注册会计师对审计过程中发现的违反会计准那么及国家其他相关技术标准的事项应当按照独立审计准那么的要求进行适当处理D．注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准那么等职业标准，合理运用会计准那么及国家相关技术标准12.在有关保守客户信息秘密的以下说法中，你认为正确的选项是〔〕。A．注册会计师与客户的沟通是以保守客户信息机密为前提的B．在审计业务约定书中应书面承诺保密的义务C．如果客户存在违法行为，那么面临着强制注册会计师披露客户信息的要求D．保密的要求不因为业务的终结而终止13.以下各项中，符合注册会计师职业道德标准的有〔〕。A．会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息，但未对其能力做不实宣传B．注册会计师在其名片上印有姓名、专业资格、职务及社会职务C．会计师事务所的员工担任被审计单位的独立董事D．会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师14.在确定审计收费时，会计师事务所应当考虑以下〔〕因素，以客观反映为客户提供专业效劳的价值。A．专业效劳所需的知识和技能B．所需专业人员的水平和经验C．每一专业人员提供效劳所需的时间D．提供专业效劳所需承当的责任15.按照职业道德标准，会计师事务所〔〕。A．不得在为上市公司提供审计效劳的同时代编财务报表B．在为客户提供了管理咨询效劳后，还可接受审计委托C．不得允许其职员兼任鉴证客户的董事、经理及其他关键管理职务D．对同一家上市公司提供的资产评估和审计业务必须由不同的人员来执行16.接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师之间的沟通，主要包括〔〕内容。A．查阅前任编制的审计工作底稿B．是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题C．前任注册会计师与客户管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧D．前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因17.我国不允许会计师事务所和注册会计师剥其能力进行广告宣传以招揽业务，主要原因包括〔〕。A．刊登广告有损注册会计师及会计师事务所的形象B．注册会计师的效劳质量及能力无法由广告内容加以评估C．广告有可能损害注册会计师的专业效劳精神D．广告可能导致同行之间的不正当竞争三、判断题1.2006年A会计师事务所被甲公司辞聘，A会计师事务所在2007年时可以把在2006年审计中获知的被审计单位信息告诉甲公司的客户。〔〕2.马华是A会计师事务所胜任化工企业审计业务的唯一注册会计师。正作为审计工程的外勤负责人对B化工公司财务报表进行审计。马华因为购置小轿车急需资金而于外勤工作的最后一天向B公司的财务经理个人取得了l5万元借款。会计师事务所在得知这一情况后决定另派他人复核马华的工作底稿，并将马华调离审计小组。〔〕3.A注册会计师在对K公司2004年度财务报表进行审汁、出具审计报告后，决定立即向K公司投资，并在较短时间内取得了可观的投资收益。A的这一行为虽不违反职业道德标准中有关实质上独立的要求，但违反了形式上独立的规定。〔〕4.按照执业道德的要求，不仅承接审计业务的会计师事务所和审计小组成员应与审计客户独立，而且关联会计师事务所也与审计客户独立。〔〕5.注册会计师只要在审计过程中公正执业，保持客观和专业疑心，在发表审计意见时履行专业判断、不受影响，就被认为恰当地遵守了独立性原那么。〔〕6.注册会计师在提供专业效劳时，可以在特定领域利用专家协助完成专业效劳。但应当提请、催促专家遵循职业道德，并对专家遵守执业道德的情况进行监督和指导。〔〕7.职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定同样适用于助理人员，但不适用于鉴证小组所聘用的专家。〔〕8.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通，仅限于签约之后。前后任在签约之前的沟通不受审计客户的限制。〔〕9.后任注册会计师在执行审计业务的过程如发现前任注册会计师审计的财务报表存在重大问题，需要查阅前任注册会计师的工作底稿的，应当征得审计客户的同意。〔〕10.会计师事务所和注册会计师可以宣传或推荐他人产品，但不得因宣传或推荐他人产品或效劳而收取佣金，否那么将违反注册会计师职业道德的标准。〔〕11.会计师事务所可以在为某上市公司提供编制财务报表效劳，又提供审计效劳，只要执行审计业务的注册会计师不是编制财务报表的注册会计师，并不实质性影响会计师事务所的独立性。〔〕12.会计师事务所不得在新闻媒体上发布本所或本所注册会计师的名称、姓名、地址、、业务范围、开业、迁址之类的公告。〔〕13.经所在会计师事务所同意后，注册会计师可以为其他会计师事务所提供专业效劳。〔〕14.按照国际会计师联合会有关广揭发布的规定，假设A国不允许本国的注册会计师通过广告对其能力进行广告宣传，但B国允许，那么A国的注册会计师可以在B国发布广告。〔〕四、简答题1.ABC会计师事务所接受XYZ公司委托，对其2006年度财务报表进行审计。ARC会计师事务所准备委派注册会计师A和B执行审计，假设存在以下情况，判断会计师事务所或注册会计师A和B的独立性是否可能会受到影响，逐一分析说明情况。〔1〕ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司。由于ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司，会计师事务所应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性。〔2〕注册会计师A的妻子是XYZ公司的一名普通销售员。不会影响注册会计师的独立性，原因是注册会计师A的妻子仅为XYZ公司的普通职员，那么不会影响其独立性。〔3〕会计师事务所租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所。ABC事务所与XYZ公司之间存在除业务费之外的其他经济利益，可能会影响会计师事务所的独立性。〔4〕XYZ公司的董事是ABC会计师事务所的前高级管理人员。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，这样的关联关系可能会影响会计师事务所的独立性。〔5〕注册会计师B的哥哥拥有XYZ公司少量股票。注册会计师B的哥哥虽然与注册会计师B属于近亲关系，但是在XYZ公司没有重大经济利益，一般不会影响注册会计师的独立性。〔6〕在某项重大会计问题上与XYZ公司存在意见分歧，XYZ公司就是由于该问题与前任会计师事务所意见无法达成一致而变更委托的。因前任由于在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘，ABC会计师事务所及注册会计师会有一定的威胁，可能损害会计师事务所独立性。〔7〕ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任XYZ公司的独立董事。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户XYZ公司的董事(包括独立董事)、经理以及其他关键管理职务。A注册会计师目前担任的独立董事必然影响会计师事务所和注册会计师的独立性。所以影响A注册会计师的独立性。〔8〕注册会计师B的女儿自2004年度起一直担任XYZ公司的统计员。由于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。〔9〕注册会计师A的外甥拥有XYZ公司大量股票。注册会计师A的外甥虽不属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但拥有XYZ公司大量股票，所以可能影响注册会计师的独立性。2.2007年2月12日，ABC会计师事务所接受W有限责任公司的委托，对2006年度财务报表进行审计，委派A、B注册会计师及助理人员进行外勤审计工作，A、B注册会计师是ABC会计师事务所的发起人，任审计部正副经理。W公司属于IT民营企业，其最主要的出资者为x，占有51％的股权，x担任董事长。B注册会计师与x共同出资设立BX公司，B注册会计师只拥有30％份额。要求：请根据注册会计师职业道德标准指导意见的要求，判别ABC会计师事务所接受XYZ有限责任公司的委托是否恰当，并说明理由。如果要接受委托，ABC会计师事务所应采取何种措施?由于B注册会计师与W有限责任公司的董事长x共同出资设立BX公司，只拥有30％份额，且B注册会计师又是ABC会计师事务所的发起人，任审计部正副经理。会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间存在密切的经营关系。或会计师事务所与审计客户之间存在密切的经营关系，这一关系会带来商业的或共同的经济利益，并产生经济利益威胁和外界压力威胁。不管会计师事务所还是注册会计师的审计，独立性均受到威胁，一般不应接受委托。如果要接受委托．ABC会计师事务所应要求B注册会计师终止该经营关系；或者降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要。如果ABC会计师事务所接受委托，是否可以委派B注册会计师进行审计?如果ABC会计师事务所接受委托，B注册会计师已将该经营关系终止；或者降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要，可以委派B注册会计师进行审计。否那么唯一适当的措施是将其调离鉴证小组。第三章注册会计师执业准那么一、单项选择题1.中国注册会计师鉴证业务根本准那么是鉴证业务准那么的概念性框架，旨在标准注册会计师执行鉴证业务。在该根本准那么确定的适用范围中，不包括()。A．中国注册会计师审计质量控制准那么B．中国注册会计师审计准那么C．中国注册会计师其他鉴证业务准那么D．中国注册会计师审阅准那么2.注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。所谓适当的标准应当具备以下除〔〕以外的特征。A．相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策B．中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论C．完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素D．具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量3.审查F公司2006年度财务报表中列示的应收账款时，注册会计师L发现其应收G公司的货款在应收账款总额中占有70%的比例，为此决定对F公司与G公司的往来情况进行重点审查，以获取充分适当的审计证据。在以下获取的相关证据中，可靠性最高的是〔〕。A．由前往G公司催款的小王带回的G公司总经理亲笔签名并在封口盖章的亲笔信B．由G公司财务经理向L注册会计师发出、并由L亲自接收的有关该笔货款的电邮C．G公司财务经理对欠F公司的贷款情况作了专门录音，制成光盘后直接快递给LD．F公司财务部门提供的财务资料，包括其与G公司签订的销售合同及产品出库单4.I公司提供的销售发票副本与客户J公司通过函证回函寄来的其所持有的销售发票复印件E列示的金额不一致，那么注册会计师正确的做法是〔〕。A．采用J公司提供的证据，因为外部证据比内部证据可靠B．不采用J公司提供的证据，因为复印件没有原件可靠C．放弃采纳上述两个证据，转而从第三途径获取证据D．实施追加的审计程序，确定上述两个证据的可靠性5.执行E公司2006年度财务报表的审计业务时，N注册会计师正在对E公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业疑心态度要求的是〔〕。A．对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象B．除非有迹象说明发票的盖章是伪造的，一般不必要求E公司送检发票C．进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的D．取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的6.注册会计师应当及时对制定的方案、实施的程序、获取的相关证据以及得出的结论作出记录。以下关于证据特性的论述中，不正确是〔〕。A．证据的充分性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关B．证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的可靠性C．所需证据的数量受鉴证对象信息重大错报风险的影响，即风险越大，可能需要的证据数量越多；所需证据的数量也受证据质量的影响，即证据质量越高，可能需要的证据数量越少D．尽管证据的充分性和适当性相关，但如果证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的证据可能无法弥补其质量上的缺陷7.除以下〔〕情形外，注册会计师应当视各情形影响的重大与广泛程度提出保存结论或否认结论。A．注册会计师的结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重大方面作出公允表达B．在承接业务后，发现风险标准或鉴证对象不适当，可能误导预期使用者C．注册会计师的结论直接提及鉴证对象和标准，且鉴证对象相信存在重大错报D．如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制8.在承接业务后，如果发现标准或鉴证对象不适当，造成工作范围受到限制，注册会计师应当视受到限制的程度做出适当的反响。在以下可能的反响中，你认为不适当的是〔〕。A．如果受到的限制是广泛的，出具否认结论的报告B．如果受到的限制是重大的，出具保存结论的报告C．解除业务约定D．如果受到的限制是广泛的，出具无法发表结论的报告9.执行鉴证业务时，如果以下〔〕情形对注册会计师所执行的鉴证业务的工作范围构成重大限制，阻碍注册会计师获取所需要的证据。提出非无保存的结论是不恰当的。A．客观环境阻碍注册会计师获取的所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平B．由于所聘专家的专业能力的限制，使注册会计师无法对重大问题形成适当结论C．责任方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平D．委托方施加限制，使注册会计师无法依据所获取的证据将业务风险降至适当水平10.在会计师事务所中，对质量控制制度承当最终责任的人员是〔〕。A．主任会计师Ｂ．工程负责人C．副主任会计师D．质量督导人员11.在有限保证的鉴证业务中，注册会计师提出的结论是“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，根据×标准，x系统在任何重大方面是无效的〞这属于注册会计师提出的〔〕结论。A．消极方式B．积极方式C．保存意见D．无保存意见12.张华作为Y公司年度财务报表审计业务的工程负责人，负有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在张华所安排的以下复核方案中，你不认可的是〔〕。A．由工程经理复核非签字注册会计师的工作B．由专家复核助理人员在专家指导下的工作C．由已工作三年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的工作D．由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的工作13.A会计师事务所2007年3月l0日完成了F公司2006年度财务报表的审计工作，F公司于3月15日正式签发了其2006年度财务报表，A事务所于3月21日随即签发了审计报告。3月31日，F公司对外公布了其上年度的财务报表。那么该项审计业务的工作底稿至迟应在2007年〔〕以前归档。A．5月20日B．4月21日C．5月30日D．5月31日14.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中，正确的选项是〔〕。A．会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过一年B．在每个周期内，对每个工程负责人的业务至少选取三项进行检查C．在选取单项业务进行检查时．可以不事先告知相关工程组D．参与某业务执行或该工程质量控制复核的人员应参与该工程的检查15.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题。以下与此相关的说法中，正确的选项是〔〕。A．来自客户供给商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性B．来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性C．来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性D．来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性二、多项选择题1.拟承接的业务具备以下〔〕特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。A．使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准B．鉴证对象适当；该业务具有合理的目的C．能够获取充分、适当的证据以支持其结论D．结论以书面表述，与提供的保证程度相适应2.基于责任方认定的业务和直接报告业务的主要区别表现在以下〔〕方面。A．预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同B．注册会计师提出结论的对象不同C．责任方的责任不同D．鉴证报告的内容和格式不同3.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务的鉴证，鉴证业务涉及的三方关系人中，不同情况下责任方是指〔〕。A．在直接报告业务中，对鉴证对象负责的组织或人员B．在直接报告业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员C．在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象信息负责的组织或人员D．在基于责任方认定的业务中，对鉴证对象负责的组织或人员4.注册会计师通常认为从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠。除此之外，还常常按照以下〔〕原那么考虑证据的可靠性。A．直接获取的证据比间接获取得出的证据更可靠B．内部控制有效时内部生产的证据比内部控制薄弱时内部生成的证据更可靠C．从原件获取的证据比从或复印件获取的证据更可靠D．以文件记录形式存在的证据比口头形式的证据更可靠5.在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，注册会计师应当实施以下〔〕审计程序，以获取充分、适当的证据。A．查阅前任的审计工作底稿B．评估可能存在的重大错报风险C．测试控制运行的有效性D．对评估的风险作出应对6.注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因为，由于以下〔〕因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合本钱效益原那么。A．注册会计师所使用的测试方法的可选择性和鉴证客户内部控制的固有局限性B．注册会计师所能获取的大多数证据是说服性而非结论性的C．注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结论时，涉及大量判断D．在某些情况下，鉴证对象具有特殊性7.在基于认定的业务中，注册会计师的鉴证结论可以采用以下〔〕表述形式。A．明确提及责任方认定B．直接提及鉴证对象但不提及标准C．直接提及鉴证对象及其标准D．明确提及责任方认定、鉴证对象及其标准8.会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在以下〔〕情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。A．客户以前是否委托其他会计师事务所B．已考虑客户的诚信，没有信息说明客户缺乏诚信C．具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源D．能够遵守职业道德标准9.作为某企业年度财务报表审计业务的工程负责人，张华对审计业务实施监督的内容，应包括〔〕。A．解决在审计过程中发现的重大问题，考虑其主要程度并适当修改审计方案B．考虑相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行C．识别在审计过程中需要咨询或需要由经验较丰富的工程组成员考虑的事项D．获取的审计证据是否充分、适当，已实施的审计工作是否支持形成的结论10.根据会计师事务所业务质量控制准那么，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的选项是〔〕。A．会计师事务所应当每年至少一次向受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函B．当一事务所与其他事务所合作执行业务时，双方均应向对方索取对方遵守独立性政策和程序的书面确认函C．书面确认函必须是纸质的D．书面确认函可以是电子形式的11.会计师事务所在接受鉴证业务时，应当考虑客户的诚信情况。考虑的主要事项包括〔〕。A，客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉B．工作范围是否受到不适当的限制C．客户是否过分考虑将事务所的收费维持在尽可能低的水平上D．客户是否涉嫌其他刑事犯罪行为12.指导、监督、复核是业务执行过程中对工程质量进行控制的重要方面。其中，“监督〞的具体要求是〔〕。A．追踪业务的进程B．考虑工程组各成员的素质和专业胜任能力C．解决职业过程发现的重大问题D．识别在业务执行过程中需要咨询的事项13.T会计师事务所于2007年3月10日完成了Y公司的2006年财务报表审计业务，当日出具了审计报告。3月25日应Y公司及其债权人的要求，根据年报审计中所了解的情况出具了关于Y公司偿债能力的特殊审计报告。对于这两个业务的相关工作底稿，会计师事务所应当〔〕。A．对于财务报表审计的工作底稿，应当于5月9日之前归档B．对于两个工程的工作底稿，均应与5月9日之前归档C．对于偿债能力的工作底稿，应当于5月24日之前归档D．对于两个工程的工作底稿，均应于5月24日之前归档14.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的选项是〔〕。A．对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存l0年B．对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存5年C．对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存l0年D．对于相应效劳业务的工作底稿，应自归档日起至少保存7年三、判断题1.在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方可以是预期使用者，但注册会计师既不能是责任方，也不能是预期使用者。〔〕2.在直接报告鉴证业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。注册会计师对年度财务报表审计就属于直接报告鉴证业务。〔〕3.如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务实际上不构成一项鉴证业务。〔〕4.当鉴证对象适当时，注册会计师可以通过实施程序收集充分、适当的证据，以支持其对关于鉴证对象的信息提出的适当鉴证结论，但由于在鉴证过程中要大量利用专业判断，不同的注册会计师对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果也可能有很大的不同。〔〕5.鉴证业务风险通常表达为被审单位的重大错报风险和注册会计师的检查风险。其中，检查风险是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。〔〕6.合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务都需要运用鉴证技术和方法，收集充分、适当的证据。与合理保证的鉴证业务相比，有限保证的鉴证业务在证据收集程序的性质、时间、范围等方面是有意识地加以限制的。〔〕7.在直接报告业务中，注册会计师在表述鉴证结论时，应当明确提及责任方认定和鉴证对象与标准。〔〕8.合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以这样的方式提出结论：“基于本报告所述的工作，我们没有注意到任何事项使我们相信，责任方作出的‘根据X标准，XX系统在所有重大方面是有效的’这一认定是不公允的〞。〔〕9.相对于注册会计师鉴证业务根本准那么来说，会计师事务所业务质量控制准那么的适用范围更加广泛。〔〕10.为了确保执业人员遵循职业道德标准，会计师事务所可以为每位员工建立职业道德档案，记录个人违反职业道德的行为及其处理结果。〔〕11.有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以积极方式提出结论的根底。〔〕12.会计师事务所在招聘有经验的从业人员，尤其是招聘高级业务人员时，可以执行额外的程序，如进行背景检查，询问是否存在未决的法律问题等。〔〕13.如果执业过程中工程组各成员之间的意见分歧尚未解决，工程负责人就不能出具报告，否那么将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。〔〕四、简答题1.试述合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务有何区别？2.A会计师事务所2007年2月接受XYZ股份的委托，对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计，并发表审计意见。会计师事务所委派王华注册会计师带着李涛助理审计人员进行审计。王华注册会计师对助理人员进行了如下指导，由于XYZ股份经济业务量较大，不能直接对其财务报表及其他相关会计资料进行实质性程序，那样很容易遗漏被审单位财务报表中存在的错弊，无法把鉴证业务风险降至零，为了能够以积极方式提出结论，而应首先对其内部控制制度进行控制测试，再进而决定实质性程序的范围、时间、方法等，这样才能完成完整的执业过程，获取充分、适当的证据。请分析王华注册会计师指导是否正确，并说明原因以及合理保证提供的保证水平低于绝对保证的原因。第四章审计证据和审计工作底稿一、单项选择题1.天籁公司将2006年度的主营业务收入列入2005年度的财务报表，那么其2005年度财务报表中存在错误的认定是〔〕。A．权利和义务B．计价和分摊C．发生D．完整性2.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的〔〕认定。A．存在B．完整性C．计价和分摊D．分类3.为证实被审单位对于“销售业务的准确性〞认定，注册会计师所实施的以下实质性程序中，效果可能最差的是〔〕。A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比拟B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比拟核对。其金额小计和合计数也要进行验算C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等那么与发票凭证进行核对D．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对4.在被审计单位发生的以下事项中，违反管理层对所属工程的“准确性〞、“计价和分摊〞认定的是〔〕。A．未将向外单位拆借的120万元款项列入所属工程中B．将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中C．将应付天成公司的款项180万元记入天籁公司名下D．将应收账款200万元记为160万元5.天籁公司以下认定中，与财务报表列报无关的是〔〕。A．发生认定B．权利和义务认定C．完整性认定D．截止认定6.在以下针对各工程的审计程序中，不能帮助注册会计师实现对所列工程的“准确性〞、“计价和分摊〞目标的是〔〕。A．对年末存货实施全面的监盘B．对某笔重要的应收账款进行函证C．详细计算全年的短期借款利息D．对主营业务收入实施分析程序7.注册会计师可以根据被审计单位的具体情况决定是否实施〔〕程序。A．风险评估程序B．控制测试C．实质性程序D．评估重大错报风险8.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款工程的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，那么其没有违反的认定是〔〕。A．计价和分摊B．完整性C．发生及权利和义务D．分类和可理解性9.在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是〔〕。A．从存货盘点记录中选取工程追查至存货实物B．从存货实物中选取工程追查至存货盘点记录C．在存货盘点过程中关注存货的移动情况D．在存货盘点结束前再次观察盘点现场10.天成公司的以下事项中，涉及分类和可理解性认定的是〔〕。A．向天籁公司拆借的款项，未列入账中B．将经营租入设备一台列为企业固定资产C．将应收账款乙公司一笔货款50万元记为l00万元D．将预收账款列示于资产负债表应收账款工程11.注册会计师因为了解到被审计单位发生的销货交易均按授权的价格进行，从而决定对销货交易的发生认定采用依赖内部控制的策略。那么也应对该交易的〔〕认定采用同一策略。A．完整性B．截止C．准确性D．分类12.审计业务约定书，是由会计师事务所与〔〕共同签署的。A．注册会计师B．委托人C．被审计单位D．财务报表使用者13.在以下有关审计业务约定书的内容中，〔〕可随着被审计单位的不同而变化。A．管理层对财务报表的责任B．注册会计师对执业过程中获知的信息保密C．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求D．财务报表审计的目标14.在审计业务约定书的以下内容中，〔〕是被审计单位与会计师事务所在签约时共同商定的。A．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的文件、记录和所需的其他信息B．被审计单位管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认C．违约责任、解决争议的方法以及审计收费的计算根底和收费安排D．审计范围和在执行财务报表审计业务时遵循的中国注册会计师审计准那么15.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的选项是〔〕。A．以纸质形式存在的证据比以电子形式存在的证据更为可靠B．从原件获取的证据比从复印件及件获取的证据更为可靠C．电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠D．内部控制有效时内部生成的审计证据没有内部控制薄弱时内部生成的审计证据可靠16.注册会计师在审计中收集到以下审计证据，其中证明力最弱的是〔〕。A．注册会计师向债务人进行询证所收回的回函B．注册会计师监盘存货的盘点表C．银行对账单D．被审单位应收账款总账及其明细账17.在审计过程中，注册会计师往往要选用恰当的审计程序，以最低的审计时间、本钱完成特定的审计工作。一般情况下，以下各项审计程序中，审计时间、本钱最低的工作是〔〕。A．对存货实施监盘B．对货币资金工程实施控制测试C．计算当年应计提的固定资产折旧D．函证银行存款的余额18.实施审计程序是注册会计师到达其各种审计目标的主要手段和前提，但以下程序不是在每次财务报表审计时必须执行的是〔〕。A．检查B．实质性程序C．控制测试D．风险评估程序19.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的〔〕天内。A.30B.45C.60D.12020.当实施实质性程序缺乏以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。专供注册会计师实施控制测试的审计程序有〔〕。A．重新计算B．检查有形资产C．函证D．重新执行21.注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行测试时最常用的程序是〔〕。A．检查文件或记录B．观察C．重新执行D．函证22.运用分析程序时，注册会计师应重点关注除以下各项中的〔〕之外的其他各个方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比拟。A．关键内部控制的有效性B．不同财务数据之间的内在关系C．关键的账户余额D．财务比率关系23.以下关于分析程序的说法中，不正确的选项是〔〕。A．在风险评估过程中使用的分析程序所进行比拟的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并缺乏以提供很高的保证水平B．实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用C．实质性分析程序所提供的证据的证明力相对较弱D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核所运用的分析程序是必须的24.审计业务约定书应属于〔〕工作底稿。A．当期档案B．不属于工作底稿C．永久性档案D．管理层声明书25.按照审计工作底稿相关准那么的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自〔〕起至少保存十年。A．审计报告日B．审计报告定稿日C．财务报表公布日D．后续审计中止日26.大华会计师事务所2006年2月15日对兴盛公司2005年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当〔〕。A．至少保存至2007年2月15日B．至少保存至2023年2月15日C．至少保存至2023年2月15日D．长期保存27.注册会计师王华在执行黄河公司2006年度财务报表审计业务的过程中，获取或形成了以下资料或记录。根据审计工作底稿的性质，王华应当将〔〕形成审计工作底稿。A．注册会计师与被审计单位有关重大事项的往来电子邮件B．被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报告C．注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录D．注册会计师从被审计单位不同部门获取的多于一份的同一文件二、多项选择题1.注册会计师在按照审计准那么对审计范围的规定理解正确的有〔〕。A．审计范围是指审计哪一年的财务报表B，审计范围是指审计哪一张财务报表C．审计范围受到限制是指客观原因或被审计单位施加的限制D．审计范围是指恰当审计程序的总和2.审查上市公司财务报表的〔〕工程时，注册会计师应侧重验证“存在〞认定。A．存货B．短期借款C．应收账款D．现金3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，〔〕是根据管理层关于完整性认定推论得出的。A．主营业务收入明细账余额合计是否与总账余额相符B．存货是否已适当地计提跌价损失准备C．存放在其他企业的存在是否包括在存货工程内D．有关短期借款的入账是否及时4.对存货工程而言，甲注册会计师能够根据被审单位管理层的计价和分摊认定推论得出的具体审计目标是〔〕。A．存货入账的期间是恰当的B．存货工程的合计数与总账一致C．存货的所有权是明确的D．可变现净值减少时已作适当冲减5.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。它与管理层对财务报表的〔〕认定相关。A．存在或发生B．完整性C．截止D．表达与披露6.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的。具体审计目标一般包括〔〕类型。A．总体合理性与其他审计目标B．一般目标和工程目标C．与各类交易和事项相关的目标D．与列报和披露相关的审计目标7.注册会计师王华在审查大华公司2006年度财务报表的固定资产工程时，需要获取审计证据以证实大华公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外，王华还应检查以下〔〕文件和凭证。A．购货合同B．购货发票C．保险单D．发运凭证8.以下〔〕程序是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。A．检查存货的主要类别是否已披露B．检查是否将1年内到期的长期负债列为流动负债C．检查存货是否计提了足够的跌价准备D．检查是否将1年内到期的长期债券投资列为流动资产9.在完成审计工作和编制审计报告阶段，审计的主要工作包括〔〕。A．审计期初余额与期后事项B．复核审计工作底稿和财务报表C．审计比拟数据和或有事项D．考虑持续经营问题和获取管理层声明10.会计师事务所与被审计单位签署审计业务约定书，以下属于该业务约定书的作用的有〔〕。A．可以增进会计师事务所与委托人之间的了解B．可作为被审计单位评价审计业务的完成情况的依据C．可作为会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据D．出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的主要依据11.签署审计业务约定书前，会计师事务所应评价自身的专业胜任能力，包括〔〕。A．执行审计的能力B．重要性和审计风险C．能否保持独立性D．保持应有关注的能力12.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的选项是〔〕。A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C．证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多D．获取的原件证据可能比获取的件证据少13.注册会计师应当保持职业疑心态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持〔〕的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。A．各类交易B．账户余额C．列报〔包括披露〕D．存在性14.注册会计师在对被审单位短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有〔〕。A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从被审单位获得相关证据更可靠B．短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C．短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平是产生的会计数据更为可靠D．被审单位提供的短期借款合同有借贷双方的签章，注册会计师没有取得其他证据，直接认为该合同就是可靠的15.以下所列各项中，〔〕属于注册会计师实施分析程序的主要目的。A．用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B．用作控制测试程序，以证实控制运行的有效性C．用作实质性程序将检查风险降至可接受的水平时D．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核16.在以下有关内部控制与审计证据特性的说法中，正确的选项是〔〕。A．内部控制的健全、有效性影响审计证据的充分性。确切地说，内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量成反向变动关系B．通常，注册会计师应当从控制测试与实质性程序两方面考虑审计证据的相关性，内部控制的健全、有效性影响审计证据的相关性C．内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性D．与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠17.在财务报表审计业务中，注册会计师用来获取证据的审计程序包括〔〕这几个类型。A．风险评估程序B．了解内部控制程序C．控制测试D．实质性程序18.在将分析程序用作以下具体目的时，属于强制性要求的是〔〕。A．了解被审计单位及其环境B．证实控制运行的有效性C．将检查风险降至可接受的水平D．对财务报表进行总体复核19.审计证据的适当性是指审计证据的〔〕。A．数量足够B．合法性C．可靠性D．相关性20.研究〔〕的内在关系是运用分析程序的根底。A．可预期数据与不可预期数据之间B．财务数据与非财务数据之间C．财务数据与财务数据之间D．非财务数据与非财务数据之间21.〔〕越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。A．评估的重大错报风险水平B．方案获取的保证水平C．数据的可靠性D．预期值的准确性22.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑〔〕。A．对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当B．方案的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序C．对重要性水平及检查风险确实定是否合理D．对内部控制有效性的测试结果是否可信23.审计工作底稿，是指注册会计师对〔〕作出的记录。A．制定的审计方案B．实施的审计程序C．获取的审计证据D．确定的审计结论24.注册会计师王华在审计天成公司2006年度财务报表时，应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果说明〔〕，那么王华应将该结果归入重大事项。A．引起特别风险的事项B．审计报告的意见类型需要修正C．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情况D．财务报表可能存在重大错报三、判断题1.检查存货的主要类别是否已披露，是否将l年内到期的长期负债列为流动负债，即是对财务报表列报的分类和可理解性认定的运用。〔〕2.被审计单位的财务报表及与之相关的经济资料均属于财务报表的审计范围，反之亦然。〔〕3.审计业务约定书具有经济合约性质，一旦约定双方签字认可，即成为注册会计师与被审单位之间法律上生效的契约。〔〕4.如果被审计单位没有在财务报表中就其主要原材料的货源进行专门说明，就意味着管理层暗示性地认定其货源充足、稳定。〔〕5.如果被审单位的资产负债表中应付账款如下：“应付账款……800000元〞，且没有在财务报表的附注中对应付账款作任何说明，那么管理层对应付账款所做出的暗示性认定包括：应付账款是存在的，所有表述报告的应付账款都是公司的义务，应付账款未被用作担保、抵押。〔〕6.“存在〞或“发生〞认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的工程给遗漏了，并不涉及财务报表的金额。〔〕7.会计事务所在签署审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果事务所不具备胜任能力，可向外界专家寻求协助。〔〕8.“完整性〞认定主要与财务报表组成要素的低估有关，假设被审计单位登记了未发生的经济业务，那么其违反了完整性认定。〔〕9.大华公司于当年12月30日向黄河公司发出商品80万元。次年1月8日办妥托收手续，大华公司在发出商品时确认收入，那么其违反了“完整性〞认定。〔〕10.一般来说．假设管理层对某财务报表要素的“存在〞或“发生〞认定、“完整性〞认定正确，即被审计单位在该账户或交易既未高估、又未低估，那么“计价和分摊〞中相应的金额总体〔即总值〕上就是正确的，此时没有必要专门实施针对。计价和分摊〞认定的审计程序。〔〕11.如果被审计单位未将“一年内到期的长期借款〞在“流动负债〞工程内反映。那么违反了“分类及可理解性〞认定。〔〕12.虽然管理层对各个账户均有相同性质的认定，但对不同的账户，注册会计师重点审计的认定是不同的。〔〕13.审计业务约定书既可证明被审计单位管理层承当的责任，又可证明会计师事务所应履行的义务。〔〕14.审计业务约定书的内容是固定的，但签署方式是灵活的，只要得到双方认可，既可采用书面形式，也可采用口头形式。〔〕15.如在审计业务约定书中要求被审计单位及时提供注册会计师审计所需要的全部资料及必要的条件与合作等。那么应适当降低审计收费。〔〕16.注册会计师刘新在审查H公司的应收账款业务时，尽管通过对相关内部控制的测试和对会计记录的检查确认了H公司的会计记录具有很高的可靠性，但仍然缺乏以形成对于应收账款的审计结论。〔〕17.询问是指注册会计师仅以口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。〔〕18.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产本钱中占较大比重的原材料本钱大幅上升，而注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售本钱存在重大错报风险。〔〕19.如果注册会计师的预期值准确性越高，那么注册会计师通过分析程序获取的保证水平就会越高。〔〕20.在总体复核阶段实施的分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审单位的了解一致。〔〕21.在总体复核中所运用的分析程序，其主要目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。〔〕22.虽然控制测试不是每次审计必须实施的，但在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。〔〕23.在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当确定已记录金额与预期值之间不可接受的差异额。在确定该差异额时，注册会计师应当主要考虑各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和方案的保证水平。〔〕24.注册会计师可以利用检查文件资料的程序来进行控制测试和实质性程序，但在不同种类的测试中，检查的对象是不同的。〔〕25.分析程序不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些说明被审计单位持续经营能力问题的事项。〔〕26.注册会计师编制的审计工作底稿，是其形成审计结论，发表审计意见的直接依据。〔〕27.会计师事务所根据审计准那么的规定，对保证审计工作底稿的完整性，并平安保管审计工作底稿，但不需要对审计工作底稿保密。〔〕28.注册会计师向被审计单位管理层出具的管理建议书等审计工作底稿，按照准那么的规定至少应当保存10年。〔〕29.注册会计师王华在审查天籁公司2006年度财务报表时，针对同一事项依据不同的会计资料得出了两个相互矛盾的结论。在查明事实真相、解决了上述矛盾后，天籁公司以正确的记录取代了不正确的记录后，王辉应将被取代的记录也作为重要的审计工作底稿加以保存。〔〕四、简答题1.华天会计师事务所李明和李豪注册会计师在对大华公司2006年度财务报表进行审计时，发现该公司财务报表、期末账户余额及各类交易和事项可能存在以下导致重大错报的情况：〔1〕在销售交易中〔针对主营业务收入〕，发出商品的数量与账单上的数量不符。〔2〕期末存货的盘点可能存在较大的过失。〔3〕准备持有至到期投资摊余本钱计算可能存在较大的过失。〔4〕可能存在未入账的应付账款。〔5〕长期借款中可能有一局部年内将要到期。〔6〕在销售交易中，将现销记录为赊销。要求：根据上述六个事项，完成以下表格。情况序号管理当局的认定实质性审计程序审计目标(1)(2)(3)(4)(5)(6)2.下面是华天会计师事务所与兴盛签订的业务约定书，请指出下面审计业务约定书中缺少的内容。审计业务约定书甲方：兴盛乙方：华天会计师事务所兹由甲方委托乙方进行2006年度财务报表审计，经双方协商达成以下约定：一、业务范围及目标乙方接受甲方委托，对甲方2006年12月31日的资产负债表及2006年度损益表和现金流量表进行审计。乙方根据独立审计准那么，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在此根底上对财务报表合法性、公允性发表审计意见。二、审计收费乙方应收本约定审计事项的费用，按照乙方实际参加本项审计业务的各级职别工作人员所花费时间及《××收费规定》的计费标准确定，预计为人民币××元。如因审计工作遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实情后，酌情调增审计费用。三、审计报告的使用责任乙方向甲方出具的审计报告一式×x份，这些报告由甲方分发、使用，使爿j不当的责任与乙方无关。四、约定书的有效期间本约定书一式两份。甲乙方各执一份，并具有同等法律效力。本约定自2006年×月×日起生效，并在本约定事项全部完成日之前有效。五、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需提前出具审计报告，甲乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。六、违约责任甲乙双方按照《中华人民共和国经济合同法》的规定承当违约责任。七、甲乙双方对其他有关事项的约定甲方：兴盛乙方：华天会计师事务所〔签章〕〔签章〕代表：〔签章〕代表：〔签章〕年月日年月日3.注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据：①被审单位销售发票；②被审单位存货、主营业务本钱等明细分类账及总分类账；③被审单位对应收账款存在性的声明；④被审单位债务人寄来的对账单；⑤注册会计师对被审单位债务人进行函证，债务人的回函。要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列。并说明原因。债务人的回函可靠性最强，被审单位债务人寄来的对账单可靠性次之，被审单位销售发票可靠性再次，被审单位存货、主营业务本钱等明细分类账及总分类账可靠性更次，被审单位对应收账款存在性的声明可靠性最弱。审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。审计证据的可靠程度通常可用下述标准来判断：〔1〕从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。〔2〕内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。〔3〕直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。〔4〕以文件、记录形式〔无论是纸质、电子或其他介质〕存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。〔5〕从原件获取的审计证据比从件或复印件获取的审计证据更可靠。4.注册会计师为获取审计证据，注册会计师可以采用的具体审计程序有哪些？注册会计师在审计时必须要都要执行上述程序吗？分析程序是什么？在何时必须要执行分析程序？第五章审计方案、重要性和审计风险一、单项选择题1.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在方案审计工作时执行审计工作的注册会计师到达〔〕的要求。A．合理利用专家工作B．独立性和专业胜任能力C．对客户的商业机密保密D．按适当的方式收费2.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2006年度财务报表审计的工程负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计方案。部门负责人在对总体审计方案进行审核时，如果发现总体审计方案中包含了以下〔〕内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计方案中。A．时间预算B．审计程序C．重点审计领域D．审计重要性3.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是〔〕。A．对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准B．对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比拟适宜C．由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定方案重要性水平的基准D．对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准4.兴盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，那么其最终应取〔〕作为财务报表的重要性水平。A．108．2C．5D．05.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报〞。在以下关于“可容忍错报〞的说法中，不正确的选项是〔〕。A．财务报表层次重要性水平确实定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为根底B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报6.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经