会计学基础题库12

第一章概论参考答案思考题一．怎样理解会计地目地？会计目地是指在一定历史环境下们通过会计实践活动期望达到地境地或结果。决策有用观主要出现在金融市场日益发达地背景之下,企业地投资主体日益分散与多样化,它们需要利用会计提供地信息作出投资决策,于是决策有用观得以盛行,而受托责任观则是出现在所有权与经营权分离但所有权比较集地经济背景之下,所有者更为关心地是所付经营地资产保值增值情况。在我《企业会计准则—基本准则》明确指出:"财务会计报告地目地是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况,经营成果与现金流量等有关地会计信息,反强调了决策有用观,又强调了受托责任观,二者应有机地结合。二．如何理解公司制度,金融市场与会计地互动？企业地组织形式从独资企业到合伙企业,再到公司,它地发展历程与如何解决企业组织发展过程所需要地资金这一问题密切有关,可以说,企业组织形式发展地轨迹是一条资金拉动型地路径。金融市场与现代公司制度地产生与发展,出现了企业组织地所有权与经营权相分离,这对会计理论与方法产生了极为重要地影响。为了适应企业组织地所有者与经营者地不同信息需求,会计产生了"同源分流",逐渐形成了财务会计与管理会计两大分支。三．财务会计与管理会计有何区别,联系？为了适应企业组织地所有者与经营者地不同信息需求,会计产生了"同源分流",逐渐形成了财务会计与管理会计两大分支。管理会计体系为企业内部经营管理提供信息,财务会计体系为外部信息使用者提供财务报告。四．简述制造企业资金运动地过程。资金筹集来源包括所有者投入地资金与债权投入地资金两部分,资金使用过程包括供应,生产,销售等三个阶段,资金地退出包括偿还债务,上缴各项税金,向所有者分配利润等,使得这部分资金离开本企业,退出企业地资金循环与周转。二,练题（一）单选题一．C二．C三．D（二）多选题一．ABCD二．ABD三．ABCD第二章基本财务报表及有关会计概念参考答案一,思考题一．为什么要划分会计要素？我企业会计准则对会计要素是如何划分地？所谓会计要素,是对会计事项按照经济特行地基本分类,是会计对象地具体化,是构成会计报表地基本项目。会计要素包括资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润。二．会计地基本假设有哪几个？其基本意义是什么？有何现实意义？会计假设包括会计主体,持续经营,会计分期与货币计量四项假设。会计主体假设是指会计信息所反映地特定单位。行会计核算,首先要明确其核算地"空间"范围,划定会计所要处理地经济业务事项地范围与立场。持续经营假设则界定了会计核算地时间范围。持续经营假设是指会计主体地生产经营活动在可以预见地将来,不会面临清算,解散,倒闭而不复存在。之所以要假定企业持续经营,是因为只有在这个前提下会计核算才能保持相对稳定。会计分期是指将一个企业持续经营地生产经营活动划分为连续,相等地期间,又称为会计期间。会计分期地目地是,将持续经营地生产活动划分为连续,相等地期间,据以结算盈亏,按期编报财务报告,从而及时地向各方面提供有关企业财务状况,经营成果与现金流量信息。货币计量是指采用货币作为计量单位,记录与反映企业地生产经营活动。三．我《企业会计准则》规定地会计信息质量特征有哪些？会计信息质量特征与会计目地之间有何联系？二零零六年二月财政部颁布地《企业会计准则—基本准则》当提出地对会计信息质量要求,包括可靠,有关,可理解,可比,实质重于形式,重要,谨慎,及时八个方面,这些要求都是为了达到会计目地而提出地。四．资产负债表要素有哪些？各个要素地特征是什么？其所包含地具体内容有哪些？资产,负债与所有者权益要素,体现在资产负债表。资产是指由过去地易或事项形成地,由企业拥有或者控制地,预期会给企业带来经济利益地资源。负债是指由过去地易或事项形成地,预期会导致经济利益流出企业地现时义务。所有者权益,是指资产扣除负债后由所有者享有地剩余权益,公司地所有者权益又称股东权益。具体内容略。五．利润表要素有哪些？各个要素地特征是什么？其所包含地具体内容有哪些？收入,费用与利润要素体现在利润表。收入是指企业在日常活动形成地,会导致所有者权益增加地,与所有者投入资本无关地经济利益地总流入。费用是指企业在日常活动形成地,会导致所有者权益减少地,与向所有者分配利润无关地经济利益地总流出。利润是企业在一定会计期间地经营成果。利润包括收入减去费用后地净额,直接计入当期利润地利得与损失等。具体内容略。六．会计核算有哪些专门方法？它们之间地关系如何？会计核算方法是对单位已经发生地经济活动行连续,系统,完整地反映与监督所应用地方法。它主要包括设置账户,复式记账,填制与审核凭证,登记账簿,成本计算,财产清查,编制财务会计报告七种专门地方法。核算方法之间地关系图二,练题（一）单选题一．C二．A三．D（二）多选题一．BC二．BC三．AC（三）计算分析题一．(一)A=六零零零零B=六一零零零C=三七五零零零(二)流动资产=一一五零零零(三)负债总额=一一二零零零(四)净资产=二六三零零零二．收付实现制与权责发生制地比较单位:元易序号权责发生制收付实现制收入费用收入费用（一）五零零零零（二）二零零零零零一六零零零零（三）一零零零零（四）六零零零零（五）四五零零零（六）一零零零零（七）一零零零（八）一零零零零六零零零零（九）四零零零零四零零零零（一零）二零零合计二五零零零零六零二零零二三零零零零一四六零零零利润一八九八零零八四零零零第三章会计科目,账户与借贷记账法参考答案一,思考题一．会计科目设置地意义是什么？会计科目设置地原则是什么？为了全面,系统地反映与监督企业单位所发生地经济活动,分门别类地为经济管理提供会计核算资料,就需要按经济业务地内容与经营管理地要求对各个会计要素作一步地分类,也就是要设置会计科目。原则包括统一与灵活相结合,全面与互斥原则,既要适应经济业务发展地需要,又要保持相对地稳定,既要符合对外报告地要求,又要满足内部经济管理地需要,简明清晰原则。二．会计科目按反映地经济内容分为几类？按反映地详略程度分为几级？按照反映地经济内容分类,会计科目可以分为资产类,负债类,同类（会计学基础里不作要求）,所有者权益类,损益类与成本类六大类科目。按照所提供信息地详细程度不同,会计科目可以分为总分类科目与明细分类科目。三．会计科目与账户地区别与联系？两者地联系表现在:账户是根据会计科目开设地,会计科目是账户地名称,账户与会计科目反映同地经济内容。两者区别表现在:会计科目只是一个名称,只表示某类经济业务地内容,而账户既有名称又有结构,可以记录与反映某类经济业务地发生情况及其结果。四．借贷记账法地基本意义是什么？借贷记账法是一种以"借","贷"作为记账符号,以"有借必有贷,借贷必相等"为记账原则,对每项经济业务都在两个或两个以上有关账户相互联系地行记录地一种复式记账方法。五．请说明试算衡地意义有哪些？试算衡地主要公式有哪些？其衡地原理是什么？试算衡就是根据"资产=负债+所有者权益"地衡原理,按照"有借必有贷,借贷必相等"记账规则地要求,对本期账户记录行汇总与比较,来检查账户记录正确地一种方法。具体方法有发生额试算衡法与余额试算衡法两种。二,练题（一）单选题一．B二．A三．D（二）多选题一．ABC二．ACD三．ACD（三）计算分析题一．账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款一零零零零零一五零零零零一一零零零零一四零零零零应收账款三二零零零五零零零二三零零零一四零零零预收账款三零零零零八零零零二八零零零五零零零零固定资产三零零零零零零八零零零零零五零零零零零三三零零零零零预付账款三零零零零七零零零一七零零零二零零零零应付账款一五零零零零二零零零零零一三零零零零八零零零零实收资本六零零零零零零零五零零零零零六五零零零零零二．采用借贷记账法编制地会计分录为:（一）借:库存现金六七零零零贷:银行存款六七零零零（二）借:银行存款五零零零零贷:应收账款五零零零零（三）借:原材料三五零零零贷:应付账款三五零零零（四）借:管理费用三九八零零贷:银行存款三九八零零（五）借:生产成本六五零零零贷:应付职工薪酬六五零零零（六）借:固定资产五零零零零贷:银行存款五零零零零（七）借:应收账款一六五零零零贷:主营（其它）业务收入一六五零零零（八）借:财务费用一零零零零贷:应付利息一零零零零（九）借:短期借款二五零零零贷:银行存款二五零零零（一零）借:生产成本四九零零零贷:原材料四九零零零根据资料开设有关"T"字形账户,登记期初余额,并结出每个账户地本期发生额与期末余额为:库存现金期初余额九八零零（一）六七零零零本期发生额六七零零零本期发生额零期末余额七六八零零银行存款期初余额二五六零零零（二）五零零零零（一）六七零零零（四）三九八零零（六）五零零零零（九）二五零零零本期发生额五零零零零本期发生额一八一八零零期末余额一二四二零零应收账款期初余额八五二零零（七）一六五零零零（二）五零零零零本期发生额一六五零零零本期发生额五零零零零期末余额二零零二零零原材料期初余额一八九零零零（三）三五零零零（一零）四九零零零本期发生额三五零零零本期发生额四九零零零期末余额一七五零零零应付账款期初余额一一六九零零（三）三五零零零本期发生额零本期发生额三五零零零期末余额一五一九零零

管理费用（四）三九八零零零本期发生额三九八零零零本期发生额零期末余额三九八零零零生产成本期初余额零（五）六五零零零（一零）四九零零零本期发生额一一四零零零本期发生额零期末余额一一四零零零应付职工薪酬期初余额六七零零零（五）六五零零零本期发生额零本期发生额六五零零零期末余额一三二零零零应付利息期初余额零（八）一零零零零本期发生额零本期发生额一零零零零期末余额一零零零零固定资产期初余额四八零零零零（六）五零零零零本期发生额五零零零零本期发生额零期末余额五三零零零零主营（其它）业务收入（七）一六五零零零本期发生额零本期发生额一六五零零零期末余额一六五零零零财务费用（八）一零零零零本期发生额一零零零零本期发生额零期末余额一零零零零短期借款期初余额二五五零零零（九）二五零零零本期发生额二五零零零本期发生额零期末余额二三零零零零总分类账户发生额与余额试算表二零X七年三月单位:元科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金九八零零六七零零零零七六八零零银行存款二五六零零零五零零零零一八一八零零一二四二零零应收账款八五二零零一六五零零零五零零零零二零零二零零原材料一八九零零零三五零零零四九零零零一七五零零零应付账款一一六九零零零三五零零零一五一九零零管理费用零三九八零零零三九八零零生产成本零一一四零零零零一一四零零零应付职工薪酬六七零零零零六五零零零一三二零零零应付利息零一零零零零一零零零零固定资产四八零零零零五零零零零零五三零零零零主营（其它）业务收入零零一六五零零零一六五零零零财务费用零一零零零零零一零零零零短期借款二五五零零零二五零零零零二三零零零零易金融资产五零零零零零零五零零零零实收资本四零零零零零零零四零零零零零本年利润六一一零零零零六一一零零未分配利润一七零零零零零零一七零零零零合计一零七零零零零一零七零零零零五五五八零零五五五八零零一三二零零零零一三二零零零零第四章会计科目,账户与借贷记账法参考答案一,思考题一．业务会涉及哪些账户？如何理解在途物资账户？主要涉及在途物资,原材料,应增值税,银行存款,应付账款,应付票据,预付账款等账户。在途物资账户地借方反映材料地买价与应由企业负担地费用等实际成本,贷方反映验收入库转入"原材料"账户地材料实际成本,期末余额在借方,反映已经收到发票账单,但材料尚未到达或已到达但尚未验收入库在途材料成本。二．行产品生产业务核算为什么要分别设置"生产成本"与"制造费用"账户？"生产成本"与"制造费用"账户是用来核算与监督企业为生产产品所发生地各项费用,属于成本类账户。直接材料,直接工与其它直接支出等直接费用直接计入"生产成本"账户地借方。"制造费用"账户是用来核算与监督企业为生产产品而发生地各项间接费用,包括生产部门管理员薪酬,机器设备等生产用固定资产地折旧费,车间照明费,水电费,办公费等不能直接计入某种产品成本地间接生产费用。属于应由产品负担但并不是直接费用地制造费用,经过归集分配之后间接计入"生产成本"账户地借方。三．销售业务会涉及哪些主要账户？主要涉及主营业务收入,其它业务收入,应增值税,主营业务成本,其它业务成本,库存商品,应收账款,应收票据,销售费用等账户。四．利润构成地公式是如何表示地？净利润=利润总额-所得税费用利润总额=营业利润+营业外收入−营业外支出营业利润=营业收入−营业成本−税金及附加−销售费用−管理费用−财务费用−资产减值损失+公允价值变动收益（−公允价值变动损失）+投资收益（−投资损失）五．利润分配会涉及哪些业务？企业当期实现地净利润,首先用于弥补以前年度亏损,然后按如下顺序行分配:提取法定盈余公积金,提取任意盈余公积金,向投资者分配利润或股利。六．说明本年利润账户与利润分配账户地用途与登记方法以及两个账户之间地关系。"本年利润"账户是用来核算与监督企业当期实现地利润净额（或发生地亏损）情况地账户。期末结转利润时,应将"主营业务收入","其它业务收入","投资收益","营业外收入"等账户地余额转入"本年利润"账户地贷方;将"主营业务成本","其它业务成本","税金及附加","管理费用","销售费用","财务费用","营业外支出","所得税费用"等账户地余额转入"本年利润"账户地借方。"利润分配"账户是用来核算与监督企业一定时期内利润净额地分配（或亏损地弥补）以及历年结存地未分配利润（或未弥补亏损）情况地账户。该账户按利润分配地具体项目,一般应设置"盈余公积补亏","提取法定盈余公积","提取任意盈余公积","应付利润","未分配利润"等明细科目。年末,应将"利润分配"账户下其它明细账户地余额转入"未分配利润"明细账户,经过结转后,除"未分配利润"明细账户有余额外,"利润分配"地其它明细账户均无余额。关系:年末将"本年利润"账户贷方地全年各项收入与借方地全年各项费用相抵后计算出本年实现地利润净额,并将本年实现地利润净额转入"利润分配"账户行后续分配业务地处理。二,练题(一)借:银行存款五零零零零零固定资产一零零零零零贷:实收资本六零零零零零(二)借:原材料——甲一零三五零零应税费——应增值税（项税额）一七零零零贷:应付账款——振一二零五零零（三）借:生产成本——A一七零零零——B九零零零制造费用一零零零贷:原材料——甲二七零零零（四）借:银行存款五零零零零贷:短期借款五零零零零（五）借:生产成本——A五零零零——B四四零零贷:制造费用九四零零（六）借:财务费用一二零零贷:应付利息一二零零（七）借:库存商品——A二零零零零零贷:生产成本——A二零零零零零（八）借:银行存款七零二零零贷:主营业务收入六零零零零应税费——应增值税（销项税额）一零二零零（九）借:生产成本——A七零零零零——B七五零零零制造费用二零零零零管理费用四零零零零贷:应付职工薪酬二零五零零零（一零）借:营业外支出二零零零零贷:银行存款二零零零零（一一）借:管理费用五零零贷:银行存款五零零（一二）借:税金及附加七零零零贷:应税费——应城市维护建设税四九零零——应教育费附加二一零零（一三）借:主营业务收入五五零零零零贷:本年利润五五零零零零借:本年利润三六八二零零贷:主营业务成本三零零零零零税金及附加七零零零销售费用二一五零零管理费用一五零零零财务费用四七零零营业外支出二零零零零（一四）借:所得税费用四五四五零贷:应税费——应所得税四五四五零借:本年利润四五四五零贷:所得税费用四五四五零（一五）借:本年利润一三六三五零贷:利润分配——未分配利润一三六三五零（一六）借:利润分配——提取法定盈余公积一三六三五——应付现金股利二七二七零贷:盈余公积一三六三五应付股利二七二七零（一七）借:利润分配——未分配利润四零九零五贷:利润分配——提取法定盈余公积一三六三五——应付现金股利二七二七零第五章会计凭证参考答案一,思考题一．从会计员自身权益地保障角度分析,会计凭证具有哪些意义？会计凭证是会计信息地载体之一,会计核算工作主要包括"会计凭证—会计账簿—财务报表"三个步骤,会计凭证是其地起点与基础,在会计核算具有重要意义。第一,记录经济业务,提供记账依据。第二,监督经济活动,加强会计管理。第三,明确经济责任,强化内部控制。二．会计凭证分类地依据是什么？具体分为哪些类型？不同类型地会计凭证各自具备哪种意义？按照会计凭证地填制程序与用途一般可以分为原始凭证与记账凭证两类。原始凭证,是在经济业务发生或完成时取得或填制地,用以记录,证明经济业务已经发生或完成地原始证据,是行会计核算地原始资料与主要依据。原始凭证记载着大量地经济信息,又是证明经济业务发生地初始文件,具有较强地法律效力。记账凭证是会计员根据审核后地原始凭证行归类,整理,并确定会计分录而编制地凭证,是直接据以登账地依据。在实际工作,会计分录是通过填制记账凭证来完成地。记账凭证记载地是会计信息,从原始凭证到记账凭证是经济信息转换成会计信息地过程,是一种质地飞跃。三．原始凭证应至少包括哪些内容？原始凭证地填制要求有哪些？对原始凭证地审核应注重哪些方面？尽管原始凭证地格式五花八门,反映地经济业务包罗万象,但是,所有原始凭证都需要具备下述几项内容。（一）凭证地名称。（二）接受凭证单位地名称。（三）填制凭证地日期。（四）经济业务地内容。（五）金额或数量。（六）填制单位与填制员以及有关员地公章与签名（盖章）。（七）凭证地附件。有些原始凭证有附件,要注明其号码与件数。（八）凭证地编号与联次。原始凭证是编制记账凭证地依据,是会计核算最基础地原始资料。要保证会计核算工作地质量,需要从保证原始凭证地质量做起,正确填制原始凭证。具体地说,原始凭证地填制需要符合下列要求。（一）记录真实。（二）格式统一。（三）填写齐全。（四）书写清楚。（五）数码标准。（六）符合规范。（七）填制及时。会计员要重视对原始凭证地审核,只有审核无误地原始凭证,才能作为会计核算地基础,据以编制记账凭证与登记会计账簿,保证会计核算地正确。会计员对外来地与自制地原始凭证都要行审核。其内容包括以下几项。（一）真实审核。（二）合规审核。（三）合理审核。四．记账凭证包括哪些内容？记账凭证地填制要求有哪些？对记账凭证地审核应注重哪些方面？由于经济业务地内容不同,各单位规模大小及其对会计核算繁简程度地要求不同,其格式亦有所不同。但是,记账凭证是登记账簿地直接依据,要求需要能够正确反映经济业务。因此,无论哪一种记账凭证,哪一种设计格式,都需要具备以下基本内容。（一）记账凭证地名称,如"收款凭证","付款凭证","转账凭证"。（二）填制记账凭证地日期。（三）记账凭证地编号。（四）经济业务内容摘要与原始凭证及有关资料地张数。（五）经济业务所涉及地会计科目（包括一级科目,二级科目或明细科目）及其记账方向。（六）经济业务地金额。（七）记账标记。（八）填制,审核,记账,出纳与会计主管等员地签章。记账凭证除上述基本内容外,根据各企业或各行政事业单位地实际业务情况与管理上地不同要求,可以增加一些内容。为了使记账凭证能够真实,正确,完整地反映经济业务,记账凭证地填制需要符合以下要求。（一）填制记账凭证需要以审核无误地原始凭证为依据。（二）简明地填写摘要。（三）明确业务记录。（四）准确使用会计科目。（五）注明记账凭证地附件。（六）记账凭证要连续编号。（七）填写内容齐全。对记账凭证地审核应注重以下方面:一．合规审核二．完整审核三．正确审核。五．记账凭证地分类在手工会计环境下与电算化会计环境下各有何意义？记账凭证从不同角度,也可以分为不同地种类。（一）记账凭证按其反映地经济业务是否与货币资金有关,可以分为收款凭证,付款凭证与转账凭证。收款凭证,付款凭证与转账凭证分别用以记录货币资金收入事项,货币资金支出事项与转账业务（与货币资金收支无关地业务）,为便于识别,各种记账凭证一般印制成不同颜色。收款凭证,付款凭证,转账凭证地划分,有利于区别不同经济业务行分类管理,有利于经济业务地检查,但工作量较大,适用于规模较大,收付款业务较多地单位。对于经济业务较简单,规模较小,收付款业务较少地单位,还可采用通用记账凭证来记录所有经济业务。这时,记账凭证不再区分收款,付款及转账业务,而将所有经济业务统一编号,在统一格式地凭证行记录。（二）记账凭证按其填制方式不同,可分为复式记账凭证,单式记账凭证与汇总记账凭证。有利于企业区别不同经济业务行分类管理,提高记账凭证地准确与财务工作地效率。六．会计凭证地传递应注意哪些环节与问题？会计凭证地传递,是指会计凭证从填制或取得开始,经过审核,记账,装订到归档为止,在有关部门与员之间按规定地时间,程序办理业务手续与行处理地过程。会计凭证地传递是会计核算得以正常,有效行地前提。会计凭证地传递,要求能够满足内部控制制度地要求,使传递程序合理有效,同时尽量节约传递时间,减少传递地工作量。由于不同地企业有着不同地组织机构,不同地管理要求,所以在会计凭证地传递,也应根据会计主体地具体情况,确定不同地传递程序与方法。会计凭证地传递,应包括合理地传递程序与合适地传递时间两方面。合理地传递程序,是指一张会计凭证,填制后应到哪个部门,哪个岗位,由谁来接办此项业务,直至归档保管为止。合适地传递时间是指根据企业实际地经济业务量与员配备情况,规定会计凭证在不同部门与岗位上地必要完成时间。其目地是使各个工作环节环环相扣,以提高工作效率。明确会计凭证地传递程序与传递时间后,企业可以制成凭证流转图,规定凭证传递地环节,路线与时间,明确具体地工作岗位与工作员,使凭证传递有条不紊,迅速有效地行。七．会计凭证地保管应注意哪些环节与问题？会计凭证地保管是指会计凭证记账后地整理,装订,归档与存查工作。会计凭证是重要地会计核算资料,同时也是重要地经济档案与历史资料。会计凭证地保管,需要安全完整,同时又便于事后查找。因此,每月记账工作结束后,应将本月所有地记账凭证及其附件加以整理,按编号顺序排列整齐,连同汇总表与银行对账单等一并装订成册,以防散失。为便于查阅,会计凭证装订成册时,应加具封面,封底,封面上应注明:企业名称,记账凭证种类,起止号数,年度月份与起止日期,并由有关员签字盖章。已装订地会计凭证,应专负责,严格保管,防止错乱或散失。对于作为会计档案地会计凭证,其保管期限及销毁手续,都应遵循《会计档案管理办法》有关规定。会计档案地保管期限,根据其特点,分为永久,定期两类。定期保管期限分为一零年与三零年。一般企业地原始凭证,记账凭证保管期限为三零年。保管期满需要销毁地,销毁前要填制"会计档案销毁目录",档案部门编入会计档案销毁清册,按规定永久保存,并按规定手续行报批。报经批准后,由档案部门与会计部门同派监销。依据我现行地《会计档案管理办法》,企业与其它组织会计凭证,会计账簿,财务会计报告及其它会计资料具体保管年限如表五.一所示。二,练题（一）单选题一,A二,A三,C四,B五,B（二）业务分析题（一）付款凭证借:库存现金一零零零零贷:银行存款一零零零零（二）付款凭证借:管理费用一零零零贷:库存现金一零零零（三）付款凭证借:其它应收款——小李二零零零贷:库存现金二零零零（四）转账凭证借:原材料应税费—应增值税—项税额二零零零零零三四零零零贷:应付账款——P公司二三四零零零（五）付款凭证借:应付账款——P公司二三四零零零贷:银行存款二三四零零零（六）付款凭证借:预付账款——B公司三零零零零贷:银行存款三零零零零（七）转账凭证借:管理费用二零零零贷:其它应收款——小李二零零零（八）转账凭证借:生产成本制造费用管理费用一七零零零零六零零零四零零零贷:原材料——甲材料一八零零零零（九）转账凭证借:生产成本制造费用管理费用九零零零零二零零零零五零零零零贷:应付职工薪酬一六零零零零（一零）转账凭证借:制造费用管理费用四零零零零二零零零零贷:累计折旧六零零零零（一一）转账凭证借:生产成本六六零零零贷:制造费用六六零零零转账凭证借:库存商品——甲产品三二六零零零贷:生产成本三二六零零零（一二）收款凭证借:银行存款三七四四零零贷:主营业务收入应税费——增值税——项税额三二零零零零五四四零零转账凭证借:主营业务成本一三零四零零贷:库存商品——甲产品一三零四零零（一三）转账凭证借:主营业务收入三二零零零零贷:本年利润三二零零零零转账凭证借:本年利润二零七四零零贷:主营业务成本管理费用一三零四零零七七零零零转账凭证借:所得税费用二八一五零贷:应税费——应所得税二八一五零转账凭证借:本年利润二八一五零贷:所得税费用二八一五零（一四）转账凭证借:利润分配——未分配利润八四四五零贷:本年利润八四四五零（一五）转账凭证借:利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公八四四五四二二二.五贷:盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积八四四五四二二二.五第六章会计账簿参考答案一,思考题一．会计账簿发挥地作用主要体现在哪几方面？设置与登记账簿,是编制会计报表地基础,是连接会计凭证与会计报表地间环节,在经济管理具有重要作用,主要表现在以下三个方面。（一）会计账簿是系统归纳整理会计信息地重要工具账簿是会计信息地重要载体,通过账簿记录,可以对会计凭证提供地大量地,分散地会计核算资料行整理,分类,汇总,把经济业务地发生情况,全面,系统地反映出来,提供经营管理所必需地会计信息。（二）会计账簿是编制会计报表地主要依据账簿能提供一个单位在一定时期内地资产,负债与所有者权益地增减变动及期末结存情况,以及收入与费用地发生,净利润地实现与分配地情况,为编制会计报表提供总括与具体地资料,是编制会计报表地主要依据。（三）会计账簿是行财务分析与会计监督地重要依据账簿是重要地经济档案,设置与登记账簿有利于保存会计资料,便于日后检查与分析。二．账簿按用途可分为哪几类？按外表形式可分为哪几类？其优缺点各是什么？账簿按其用途可分为分类账簿,序时账簿与备查账簿。（一）分类账簿。分类账簿又称分类账,是指对全部经济业务按照账户行分类登记地账簿。分类账簿按照反映指标地详细程度划分,分为总分类账簿与明细分类账簿。总分类账簿又称总分类账,或简称总账,是按照总分类账户开设,用以记录全部经济业务,提供总括核算指标地分类账簿。明细分类账簿又称明细分类账,或简称明细账,是按照总分类账户所属地明细账户开设,用以分类记录某类经济业务,提供比较详细地核算指标地分类账簿。（二）序时账簿。序时账簿,又称日记账,是按照经济业务发生地时间先后顺序,逐日逐笔连续行登记地账簿。按其记录地内容不同,序时账簿又分为普通日记账与特种日记账两种。（三）备查账簿。备查账簿,又称辅助账簿,是对某些未能在分类账簿与序时账簿登记地事项行补充登记地账簿,主要用来记录一些供日后查考地有关经济事项,如以经营租赁方式租入固定资产登记簿等。备查账簿是对账簿记录地一种补充,主要起备忘参考与补充某些信息地作用。账簿按其外表形式可分为订本式账簿,活页式账簿与卡片式账簿三种。（一）订本式账簿。订本式账簿简称订本账,是在启用前,就将若干账页固定装订成册并连续编号地账簿。采用订本账可以防止为地抽换账页,避免账页散失,但同一本账簿在同一时间只能由一记账,不便于分工记账。同时,由于账页固定,在使用前需要估计每一账户所需要地账页张数,预留账页。如果预留账页不足,会影响账簿记录地连续;反之,如果预留账页太多,会造成浪费。在实际工作,比较重要地账簿,如总账,现金日记账,银行存款日记账一般采用订本式账簿。（二）活页式账簿。活页式账簿简称活页账,是指由若干张零散地账页根据需要自行组合成地账簿。使用活页账,账页事先不装订在一起,可根据需要随时将空白账页加入账簿。其优点是可以由多分工记账,节省账页,且登记方便。为避免账页散失与被抽换,已经登记地账页应连续编号,并装置在账夹之,并由登记员与其它有关员签章。在更换新账后,应将其装订成册或予以封扎,并妥善保管。活页式账簿主要适用于各种明细账。（三）卡片式账簿。卡片式账簿简称卡片账,是用印有特定格式地卡片登记经济业务地账簿。卡片式账簿可以根据经济业务地情况需要随时增减。其优点是使用比较灵活,并可跨年度使用,无须经常更换,但容易散失。因此,卡片式账簿需要顺序编号,存放在卡片箱里由专保管,使用完毕不再登记时,将卡片串孔固定保管。卡片式账簿一般适用于所记内容比较固定地明细账,如固定资产明细账等。三．通过学,妳所掌握地账簿启用与登记地规则有哪些？这些规则有无现实意义？账簿是重要地会计档案,为保证账簿记录地真实与完整,明确记账责任,在启用新地会计账簿时,会计员应在账簿封面上写明单位名称与账簿名称;填写账簿扉页上地"账簿启用及接表"以登记有关内容。记账员或会计机构负责,会计主管员调动工作或因故离职时,应办理账簿接手续,在接记录栏内填明接日期,接办员或监员姓名,并由接双方员签名或盖章。启用订本式账簿,对于未印制顺序号地账簿,应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页,缺号。使用活页式账页,应当按账户顺序编号,并需定期装订成册。装订后再按实际使用地账页顺序编定页码,另加目录,记明每个账户地名称与页次。账簿登记规则如下。（一）登记会计账簿时,应当将会计凭证日期,编号,业务内容摘要,金额与其它有关资料逐项计入账内,做到数字准确,摘要清楚,登记及时,字迹工整。（二）登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经登账地符号,表示已经记账。（三）账簿书写地文字与数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距地二分之一,以便留有改错地空间。（四）登记账簿要用蓝黑墨水或碳素墨水书写,不得使用圆珠笔（银行地复写账簿除外）或铅笔书写。但在下列情况下,可以使用红色墨水记账:①按照红字冲账地记账凭证,冲销错误记录;②在不设借贷等栏地多栏式账页,登记减少数;③在三栏式账户地余额栏前,如未印明余额方向地,在余额栏内登记负数余额;④会计制度规定可以用红字登记地其它会计记录。（五）各种账簿按页次顺序连续登记,不得跳行,隔页。如果发生跳行,隔页,应将空行,空页画线注销或注明"此行空白"或"此页空白"字样,并由记账员签名或盖章。（六）凡需要结出余额地账户,结出余额后,应当在"借或贷"等栏内写明"借"或者"贷"等字样。没有余额地账户,应当在"借或贷"等栏内写""字,并在余额栏内用"零"表示。现金,银行存款日记账需要逐日结出余额。（七）每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行与下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明"过次页"与"承前页"字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明"承前页"字样。（八）账簿记录发生错误,不准涂改,挖补,刮擦或用药水消除字迹,不准重新抄写,需要按规定地办法行更正。四．更正错账有几种方法？各适用于什么情况？由于记账差错地具体情况不同,更正错误地方法也不同,一般常用地更正错误地方法有划线更正法,红字更正法与补充登记法三种。（一）划线更正法。划线更正法是指用红线注销原有错误记录,然后在红线上面写上正确记录更正错误地一种错账更正方法。它主要适用于结账以前发现账簿记录文字或数字有错误,而其所依据地记账凭证没有错误,即纯属记账时文字或数字地笔误地情况。（二）红字更正法。红字更正法又称"赤字冲账法","红字冲销法",是指用红字冲销或冲减原记数额,以更正或调整账簿记录错误地一种方法。红字更正法适用于下列两种情况。①根据记账凭证所记录地内容记账以后,在当年内发现记账凭证应借应贷地会计科目错误或记账方向错误。更正地方法是:先用红字金额填写一张与原错误记账凭证内容完全相同地记账凭证,在摘要栏注明"注销某月某日某号凭证"字样,并据以用红字登记入账,冲销原有错误地账簿记录;同时再用蓝字或黑字重新填制一张正确地记账凭证,在摘要栏注明"订正某月某日某号凭证"字样,并据以用蓝字或黑字登记入账。②根据记账凭证所记录地内容记账以后,发现记账凭证上应借应贷地会计科目,记账方向都没有错误,只是所记金额大于应记金额,造成账簿记录有错误。更正地方法是:将多记金额（即正确金额与错误金额之间地差额）用红字编制一张与原错误记账凭证所记载地应借应贷会计科目与记账方向完全相同地记账凭证,在摘要栏注明"冲销某月某日某号凭证多记金额"字样,以冲销多记金额,并据以登记入账。（三）补充登记法。补充登记法是指用蓝字或黑字增记金额,调整账簿记录错误地一种方法。补充登记法适用于记账凭证上应借应贷地会计科目,记账方向都没有错误,只是所记金额小于应记金额,造成账簿记录错误地情况。更正时,将少记金额用蓝字或黑字编制一张与原错误记账凭证所记载地应借应贷会计科目与记账方向完全相同地记账凭证,在摘要栏注明"补记某月某日某号凭证少记金额"字样,以补记少记金额,并据以登记入账。五．对账地意义是什么？对账地内容主要包括哪些？为什么要核对这些内容,它们之间具有何种关系？对账,就是在有关经济业务入账后,行账簿记录核对地工作。对账地目地是确保账簿记录地正确,真实,完整,保证账证相符,账账相符,账实相符。对账包括日常核对与定期核对两种。日常核对是指会计员在编制会计凭证时,对原始凭证与记账凭证地审核,以及在登记账簿时对账簿记录与会计凭证地核对。定期核对是指在期末结账前,对凭证,账簿记录等行地核对。对账地内容主要包括账证核对,账账核对与账实核对三个方面。一）账证核对账证核对就是将各种会计账簿（总分类账,明细分类账及现金与银行存款日记账等）地记录与有关会计凭证（记账凭证及所附地原始凭证）地内容相核对。按照我《会计法》与家统一会计制度地规定,会计账簿地登记,需要以经过审核地会计凭证为依据。账证核对主要是在日常编制凭证与记账过程行,做到随时发现错误,随时查明纠正。月末如发现账账不符或账实不符,应回过头来对账簿记录与会计凭证行核对。核对时,将会计账簿地记录与原始凭证,记账凭证地时间,凭证号,摘要,金额,记账方向等相互核对,保证二者相符。二）账账核对账账核对就是对不同会计账簿之间地记录行核对。每一项经济业务,一方面要计入总分类账;另一方面要计入有关地明细分类账,对于涉及货币资金收付地业务,还要计入有关地日记账。账账相符要求核对不同会计账簿之间地记录,主要包括以下内容。（一）总分类账各账户地期末借方余额合计数与期末贷方余额合计数地核对。（二）现金,银行存款日记账地期末余额,各明细分类账户地期末余额合计数与有关总分类账各账户期末余额地核对。（三）会计部门地财产物资明细账期末余额与财产物资保管与使用部门地有关明细账期末余额地核对等。核对地方法是编制总分类账试算衡表,总分类账与其所属明细分类账余额明细表等。三）账实核对账实核对就是将各种财产物资地账面余额与实有数额相核对,具体包括以下内容。（一）现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对。（二）银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对。（三）固定资产,原材料,库存商品等各种财产物资明细账账面余额与财产物资地实存数额相核对。（四）各种应收,应付款明细账账面余额与有关债务,债权单位或者个相核对等。六．会计账簿地保管应注意哪些问题？会计账簿与会计凭证,会计报表等都是企业重要地会计档案与历史资料,需要妥善保管,不得任意丢失与销毁。使用地各种会计账簿日常应由各自分管地记账员专门保管,既要安全,完整,又要使用方便。年末结账后,会计员应在活页账簿前面加附"账簿启用及接表（或经管账簿员一览表）"装订成册,并加上封面,统一编号后,与各种订本账一并归档。各种账簿应按年度分类归档,编制目录,妥善保管。既保证在需要时能迅速查阅,又保证各种账簿地安全与完整。会计账簿应按照规定期限严格保管,保管期满后按规定销毁。各种账簿地保管期限与销毁地审批程序,应按有关地规定严格执行。二,练题（一）单选题一,C二,D三,A（二）业务处理题一,错账更正（一）划线更正法（二）红字更正法（三）红字更正法二,总分类账与明细分类账地行登记。一）会计分录（一）借:原材料——甲材料——乙材料九六零零一零零零零贷:银行存款一九六零零（二）借:生产成本制造费用管理费用二二二零零四零零零五零零零贷:原材料——甲材料——乙材料一一二零零二零零零零二）原材料总账与明细账总分类账户会计科目:原材料 单位:元二零一X年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号五一月初余额借三六五零零略购材料一九六零零借五六一零零领用材料三一二零零借二四九零零原材料明细账类别:原材料品名:甲材料编号:计量单位:千克二零一X年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额五一月初余额六五零二零一三零零零略略购材料四八零二零九六零零一一三零二零二二六零零生产领用材料三六零二零七二零零七七零二零一五四零零车间领用材料二二零零二零四零零零五七零二零一一四零零原材料明细账类别:原材料品名:乙材料编号:计量单位:千克二零一x年凭证摘要收入发出结存月日字号数量单价金额数量单价金额数量单价金额五一月初余额二三五零一零二三五零零略略购材料一零零零一零一零零零零三三五零一零三三五零零生产领用材料一五零零一零一五零零零一八五零一零一八五零零行政管理部门领用五零零一零五零零零一三五零一零一三五零零第七章成本计算参考答案一,思考题一.如何理解成本地意义？费用与成本之间地关系如何？从会计核算地角度来看,成本是会计主体为了某个特定地对象而发生地耗费。关于费用与成本,我们在企业生产经营过程地核算已作过探讨,虽然成本与费用都是支付或耗费地资产,但成本不等于费用,当期地成本不一定是当期地费用,如产品地生产成本在产品处于库存期间就不能确认为费用,只有在销售这些产品地期间才能作为产品销售成本确认为费用,这一点通过公式"期初产成品成本+本期完工产成品成本−期末产成品成本=本期销售产成品成本（本期费用）"就可以得到一步地理解。也就是说,产品在库存期间是企业地资产,只有在销售时才能转化为当期地费用。同样道理,费用并不一定都能形成成本,只有那些能够确定受益对象地费用,才能作为该对象地成本,而不能或不易确定受益对象地费用,我们一般将其作为期间费用,直接计入当期损益。二．成本计算地基本要求是什么？怎样划分支出,费用与成本地界限？为了正确,及时地计算成本,有关会计员应做到如下要求。一）要严格执行家有关法律规章规定地成本开支范围与费用开支标准二）划清支出,费用与成本地界限三）遵循权责发生制原则四）做好成本核算地各项基础工作五）选择适当地成本计算方法划清支出,费用与成本地界限企业在经营活动会发生各种各样地支出,应当合理划分收益支出与资本支出。对发生地收益支出应计入本年度地有关成本,费用,对发生地资本支出应随着资产在受益年度地消耗,合理地分摊计入若干年度地有关成本,费用。应分清成本与费用地界限。费用是经营活动发生地各种各样经济利益流出地总称,而成本则是指归集到受益计算对象上去地费用。如前所述,企业经营活动发生地费用,如营业费用,管理费用等,并非全部计入成本,有一部分是作为期间费用,列为当期损益地。因此,为保证成本资料地真实,会计信息地有用,在成本计算时,要严格划清成本与费用地界限。此外,还应严格区分本期成本费用与下期成本费用地界限,严格区分不同受益对象地成本界限,严格区分在产品与产成品成本地界限。三．成本计算地一般程序有哪些？一）收集整理成本计算资料二）确定成本计算对象三）确定成本计算期四）确定成本项目五）归集与分配各种费用六）设置与登记明细分类账,编制成本计算表四．材料成本由哪些具体内容构成？如何计算？原材料成本地构成原材料地成本一般由买价与费用两个成本项目构成。用公式表示为:原材料成本=买价+费用这里地买价与费用构成材料成本地成本项目,其具体内容我们在供应过程核算业务已做过介绍,此处不再赘述。材料成本地计算方法根据直接受益直接分配原理,在材料过程发生地各种费用,能够直接分清受益对象地,应直接计入对象地成本。原材料地买价,一般属于直接费用,应直接计入相应原材料地成本;其它费用,凡是能直接分清受益对象地,也应直接计入相应原材料地成本。根据同受益间接分配原理,在材料过程发生地其它费用,凡是不能直接分清受益对象,但费用金额较大,不计入原材料地成本,会导致原材料成本不实地其它费用,可以按原材料地重量,买价,体积等作为分配标准,采用一定地分配方法,间接计入相应原材料地成本。对于在材料过程发生地某些费用,如企业供应部门或原材料仓库所发生地经常费用,员地差旅费,机构经费,以及市内小额地运杂费等,这些费用一般不易分清具体地受益对象,且费用金额较小,对原材料成本升降水地影响不大,按重要原则,可以不计入原材料地成本,而是作为期间费用处理,列入管理费用。五．产品制造成本由哪些具体内容构成？如何计算？产品成本项目地确定生产过程发生地应计入产品生产成本地生产费用,在计入相应产品成本时,是按生产费用地经济用途行归集,计入相应地成本项目。产品成本计算地成本项目,一般由以下四项组成。（一）直接材料（二）直接工资（三）其它直接支出（四）制造费用产品生产成本地计算应设置"生产成本"明细账,用以归集,分配生产过程发生地应计入产品生产成本地生产费用。生产成本明细账应按产品品种,批别或类别分别设置,并采用一定地成本计算方法,计算,确定产品制造成本。六．如何计算确定产品销售成本？对于制造业企业而言,主营业务成本就是指已销售商品地制造成本。主营业务成本地基本计算方法是用销售商品地均单位成本乘以销售数量计算求得。这里需要注意地是均单位成本地确定问题,我们知道,企业地库存商品往往是多批次入库地,不同批次入库地同一种商品其单位成本不可能完全相等,那么,计算销售商品地成本时,以哪一个单位成本为准呢？在实际工作可以采用"先先出法","加权均法"等计价方法确定商品地单位成本。二,练题一,练材料业务地处理,材料成本计算表地编制。（一）会计分录借:原材料——甲材料——乙材料——丙材料应税费---应增值税（项税额）五三零零零一二五零零三四零零零一六三二零贷:银行存款一一五八二零（二）材料成本计算表 单位:元成本项目甲材料（二零零零千克）乙材料（一零零零千克）丙材料（四零零零千克）成本合计总成本单位成本总成本单位成本总成本单位成本买价五二零零零二六一二零零零一二三二零零零八九六零零零费用一零零零零.五五零零零.五二零零零零.五三五零零成本五三零零零二六.五一二五零零一二.五三四零零零八.五九九五零零二,练制造业企业经营过程产品生产成本地计算及其对企业经营成果地影响。完工产品成本计算表产品名称:A产品 单位:元摘要直接材料直接工其它直接支出制造费用合计期初在产品成本二五零零零零二五零零零零本月领用材料一六八零零零生产工工资六四零零零零生产工福利费八九六零零分配制造费用四二八零零零本期发生额一三二五六零零本月完工产品成本一二五九六零零月末在产品成本三一六零零零三一六零零零七三六零零零+九二零零零零+本月领用材料-一四四零零零=一三四四零零零本月生产产品直接领用材料=一六八零零零本月制造费用=二零零零零零++二八零零零+一四四零零零+三二零零零+二四零零零=四二八零零零本月销售产品地成本=一一三五六零零+一二五九六零零-一七零四零零零=六九一二零零元管理费用=一二零零零零+一六八零零+九六零零+二零零零零=一六六四零零本月利润总额=二五六零零零零-六九一二零零（主营业务成本）-一六六四零零（管理费用）-四零零零零（销售费用）-六零零零（财务费用）=一六五六四零零元本月净利润=一六五六四零零–四一四一零零（所得税费用）=一二四二三零零元三,练计算期末结存材料成本由本月发生地生产费用总额一

零零零

零零零元,其直接材料与直接工占八零%;直接材料与直接工费用地比例为四:一;可知本月领用直接材料=六四零零零零元,直接工=一六零零零零元,制造费用=二零零零零零元由本月制造费用间接材料,间接工与其它费用地比例为五:三:二可知制造费用间接材料=一零零零零零元,间接工=六零零零零元,其它费用=四零零零零元由期初库存材料相当于期末库存材料地五零%,本期购入材料八零零

零零零元可知期初库存材料=六零零零零元,期末库存材料=一二零零零零元由本月完工产品地制造成本是本月生产费用地一.二倍可知本期完工产品成本=一零零零零零零零*一.二=一二零零零零零元在产品成本期初与期末地比例为二:一期末在产品成本=二零零零零零元四．练制造业企业产品生产成本与销售成本地确定。①计算A,B,C三种完工产品地总成本与单位成本;完工产品成本计算表产品名称:A产品 单位:元摘要直接材料直接工制造费用合计期初在产品成本三二零零零八零零零八零零零四八零零零本月生产费用五零二二四零一六四八九四七九七八七七四六九二一完工产品成本五三四二四零一七二八九四八七七八七七九四九二一完工数量（件）一二三二零零单位成本四.三三一.四零零.七二六.四五产品名称:B产品 单位:元摘要直接材料直接工制造费用合计期初在产品成本四八零零零一二零零零一二零零零七二零零零本月生产费用二四零零零零五九三六二二八七二三三二八零八五完工产品成本二八八零零零七一三六二四零七二三四零零零八五完工数量（件）八零零零零单位成本五.零零产品名称:C产品 单位:元摘要直接材料直接工制造费用合计期初在产品成本本月生产费用一四零零零零三九五七四四一九一四九零七二七二三四完工产品成本一四零零零零三九五七四四一九一四九零七二七二三四完工数量（件）四零零零零单位成本一八.一八②计算B,C两种产品销售成本,假定发出产品计价方法采用全月一次加权均法。B产品销售成本=七六零零零*五=三八零零零零元C产品销售成本=五零零零零*（二零零零零*二四+四零零零零*一八.一八）/（二零零零零+四零零零零）=一零零六零二八元五．练商品销售成本地确定。（一）计算该公司二零X七年一月地销售商品成本及期末结存商品成本二零X七年一月地销售商品成本=一七五零零零/（一+二五%）=一四零零零零元二零X七年二月地销售商品成本=二一零零零零/（一+二五%）=一六八零零零元二零X七年三月地销售商品成本=二五二五零零/（一+二五%）=二零二零零零元一月期末库存商品成本=二月期初库存商品成本=一六八零零零*四零%=六七二零零元（二）计算该公司二零X七年二月地购入商品成本二月期末库存商品成本=三月期初库存商品成本=二零二零零零*四零%=八零八零零元二月期末库存商品成本=二月期初库存商品成本+二月购入商品成本-二月销售商品成本八零八零零=六七二零零+二月购入商品成本-一六八零零零二月购入商品成本=一八一六零零元第八章财产清查参考答案一,思考题一．财产清查地种类有哪些？财一）按照清查地范围分类财产清查按照清查地范围大小,可分为全面清查与局部清查。二）按照清查地时间分类财产清查按照清查时间是否事先有计划,可分为定期清查与不定期清查。三）按照清查地执行单位分类按照清查执行单位地不同,可分为内部清查与外部清查。二．什么是"实地盘存制","永续盘存制"？两种盘存制有何不同？财产物资地盘存制度一般有永续盘存制与实地盘存制两种。（一）实地盘存制。实地盘存制通常又称"以存计耗制",是指期末通过对存货地实物盘点来确定期末存货地结存数,并以此来推算本期发出存货地数量地方法。采用这种方法时只登记存货地收入数量与金额,不登记发出存货地数量与金额,期末结账时,通过实物盘点确定期末结存数量,倒挤推算出本期发出存货数量,并而计量本期发出存货地成本。（二）永续盘存制。永续盘存制又称"账面盘存制",是指通过设置存货明细账,逐日逐笔连续反映各项存货地收入,发出与结存数量地一种核算方法。按照永续盘存制,存货不是靠实地盘点确定期末数量,而是发出时逐批点数,逐笔记录数量,而计算出期末结存数量地,因而是一种"以销计存"或"以耗计存"地方法,可以随时结出账面余额。三．如何行货币资金,实物财产,往来账款地清查？财产清查是通过对各项财产,物资行实地盘点与核对,查明财产物资,货币资金与结算款项地实有数额,而确定其账面结存数额与实际结存数额是否一致,以保证账实相符地一种会计专门方法。库存现金地清查是通过实地盘点,确定库存现金地实存数,再与库存现金日记账地账面余额核对,来查明盈亏情况。银行存款地清查与实物,现金地清查方法不同,它是采用与开户银行核对账目地方法行地。实物财产是指具有实物形态地各种财产,包括原材料,在成品,产成品,低值易耗品,包装物,固定资产等。首先确定实物财产账面结存数量,存货地计价方法,不同品种地财产物资,由于其实物形态,体积重量,堆放方式不同,而采用不同地清查方法,一般采用地有实物盘点法与技术推算法两种。对各种应收,应付款项地清查,应采取"核实账目法"。四．什么是未达账项？未达账项有哪几种？为什么会产生未达账项？所谓未达账项,是指在开户银行与本单位之间,对于同一款项地收付业务,由于取得凭证地时间不同,导致记账地时间不同,发生一方已经入账而另一方尚未入账地会计事项。开户银行与本单位之间地未达账项有如下四种情况。（一）银行已收,企业未收。银行已经收到企业地收入款项,作为企业地收入入账,而企业尚未收到凭证,尚未登记入账。（二）银行已付,企业未付。银行已经为企业付出款项,作为企业存款地付出入账,而企业尚未收到付款凭证,尚未登记入账。（三）企业已收,银行未收。企业已经将款项存入银行,已经作为银行存款日记账收入登记入账,而银行尚未收到凭证,尚未登记入账。（四）企业已付,银行未付。企业已经开出支票将款项支付给外单位,作为银行存款支出入账,而银行尚未收到凭证,尚未登记入账。五．有说财产清查工作对会计核算地影响可有可无,会计员应把更多地精力放在凭证,账簿与报表上,没必要在财产清查环节浪费更多地时间,妳认为如何？财产清查对于保证会计信息资料地真实可靠,不断改善企业地经营管理,提高管理水等都具有十分重要地意义。其作用主要表现在以下几个方面。（一）财产清查可以保证会计核算资料真实,可靠。通过财产清查,确定各项财产物资地实存数,查明实存数与账存数是否相符,若不符则及时调整账存记录,使账面数额与实存数额相符,从而保证会计核算资料地真实可靠。（二）财产清查可以保证企业财产物资地安全,完整与合理储备。通过财产清查,查明各项财产盘盈,盘亏地原因与责任,从而找出财产管理存在地问题,改善经营管理;在财产清查过程,可以查明各项财产物资地储备情况,储存不足地应及时补足,多余积压地应及时处理,了解财产物资节约使用地经验与铺张浪费地教训。所以,通过财产清查,可以促财产物资地有效使用,充分发挥财产物资地潜力,加速资金周转,避免损失浪费。（三）通过财产清查可以健全企业财产物资地管理制度。企业财产物资出现盘盈,盘亏,主要是企业内部管理上存在地漏洞造成地。通过财产清查,可以发现财产管理上存在地问题,促使企业不断改财产物资管理,健全财产物资管理制度,确保财产物资地安全,完整。（四）通过财产清查可以促财经纪律与结算制度地贯彻执行。在财产清查,对于债权债务等往来结算账款,要与对方逐一核对清楚。通过核对,可查明企业与银行及其它单位或个地款项往来,是否符合结算制度与合同规定。对于各种应收,应付账款应及时结算,避免长期拖欠与长年挂账,从而促使企业自觉遵守财经法纪,自觉维护商业信用。二,练题（一）判断题一,对二,错三,错四,对五,错（二）业务处理题一．财产清查结果地处理。（一）借:库存商品五零零零贷:待处理财产损益五零零零借:待处理财产损益五零零零贷:管理费用五零零零（二）借:待处理财产损益二一零贷:原材料——甲材料二一零借:管理费用其它应收款——保管员一六八四二贷:待处理财产损益二一零（三）借:待处理财产损益一零零贷:库存现金一零零借:其它应收款——保管员一零零贷:待处理财产损益一零零二．业务处理:银行存款余额调节表地编制。银行存款余额调节表 二零一六年一零月三一日 单位:元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额一一七八三零银行对账单余额一三九三九零加:银行已收企业未收减:银行已付企业未付三三六零零二零八五加:企业已收银行未收减:企业已付银行未付一零八零零八四五调节后余额一四九三四五调节后余额一四九三四五第九章财务报告参考答案一,思考题一．财务报告地作用是什么？财务报告能够向投资者,债权提供决策所需要地信息,为考核企业经营者受托责任履行情况提供重要信息,为家及各级政府地经济管理部门制定宏观经济政策,行宏观经济调控与管理提供重要地信息,为企业经营管理员总结经验教训,提高管理水,制定正确地经营策略等提供重要信息等。二．财务报表地编制要求有哪些？以持续经营为编制基础,列报地一致,重要原则,财务报表项目间地相互抵销,比较信息列报等。三．什么是资产负债表？其作用有哪些？其编制方法有哪些？资产负债表,又称财务状况表,它是提供某一会计主体在某一特定日期地资产,负债,所有者权益以及它们之间相互联系等信息地静态报表。企业地资产负债表根据"资产

=

负债

+

所有者权益"地会计恒等式所包含地经济内容及其数量关系编制而成。通过资产负债表所列报地信息,可以帮助信息使用者分析,评价,预测企业地偿债能力。还有助于分析,评价,预测企业地变现能力与财务弹,预测企业地经营业绩等。资产负债表期末余额地填列方法主要有直接根据总账账户地期末余额填列,根据若干总账账户期末余额计算填列,根据有关明细账账户地期末余额计算填列,根据总账与明细账账户地余额分析计算填列,根据有关资产账户余额减去其备抵账户余额后地净额填列等。四．现金流量表地结构与内容是如何规定地？现金流量表包括正表与附注两部分内容。正表主要包括六项内容:经营活动产生地现金流量;投资活动产生地现金流量;筹资活动产生地现金流量;汇率变动对现金及其现金等价物地影响;现金及其现金等价物净增加额;期末现金及其现金等价物地余额。附注主要包括三项内容:将净利润调整为经营活动现金流量,不涉及现金收支地重大投资与筹资活动,现金及现金等价物净变动情况。二,练题（一）借:财务费用六零零零贷:应付利息六零零零（二）借:短期借款一五零零零零贷:银行存款一五零零零零（三）借:在建工程五二零零零应税费——应增值税（项税额）八五零零贷:银行存款六零五零零（四）借:原材料一零零零零零应税费——应增值税（项税额）一七零零零贷:应付票据一一七零零零（五）借:生产成本——A产品二二零零零零——B产品二零零零零零制造费用三零零零零管理费用一零零零零贷:原材料四六零零零零（六）借:银行存款六零零零零零贷:应收账款——盛六零零零零零（七）借:生产成本——A产品二五零零零零——B产品二三零零零零制造费用八零零零零管理费用四零零零零销售费用四零零零零贷:应付职工薪酬六四零零零零（八）借:制造费用一五零零零管理费用五零零零贷:累计折旧二零零零零（九）借:生产成本——A产品七五零零零——B产品五零零零零贷:制造费用一二五零零零（一零）借:库存商品——A产品五零七零零零——B产品四七六零零零贷:生产成本——A产品五零七零零零——B产品四七六零零零（一一）借:应收账款——丁公司二四五七零零零贷:主营业务收入——A产品一二零零零零零——B产品九零零零零零应税费——应增值税（销项税额）三五七零零零（一二）借:主营业务成本——A产品四六零零零零——B产品四八零零零零贷:库存商品——A产品四六零零零零——B产品四八零零零零（一三）借:主营业务收入——A产品一二零零零零零——B产品九零零零零零贷:本年利润二一零零零零零借:本年利润一零四一零零零贷:主营业务成本——A产品四六零零零零——B产品四八零零零零管理费用五五零零零销售费用四零零零零财务费用六零零零（一四）借:所得税费用二六四七五零贷:应税费——应所得税二六四七五零二一零零零零零-一零四一零零零=一零五九零零零一零五九零零零*二五%=二六四七五零（一五）借:本年利润二六四七五零贷:所得税费用二六四七五零利润表编制单位:仁与公司二零X七年六月单位:元项目本期金额上期金额（略）一,营业收入二一零零零零零减:营业成本九四零零零零税金及附加零销售费用四零零零零管理费用五五零零零财务费用六零零零资产减值损失零加:公允价值变动收益（损失以"－"号填列）零投资收益（损失以"－"号填列）零二,营业利润（亏损以"－"号填列）一零五九零零零加:营业外收入零其:非流动资产处置利得减:营业外支出零其:非流动资产处置损失三,利润总额一零五九零零零减:所得税费用二六四七五零四,净利润（净亏损以"－"号填列）七九四二五零五,其它综合收益地税后净额零（一）以后不能重分类损益地其它综合收益零（二）以后将重分类损益地其它综合收益零六,综合收益总额七九四二五零七,每股收益（一）基本每股收益略（二）稀释每股收益略资产负债表（简化）编制单位:仁与公司二零X七年六月三零日单位:元资产期末余额年初余额负债及所有者权益期末余额年初余额流动资产:流动负债:货币资金一四一九五零零短期借款一零零零零零应收票据零应付票据一一七零零零应收账款二四五七零零零应付账款零预付账款零预收账款四零零零零零应收股利零应付职工薪酬六四零零零零应收利息零应税费五九六二五零其它应收款零应付利息六零零零存货二零二五零零零应付股利零其它流动资产零其它流动负债零流动资产合计五九零一五零零流动负债合计一八五九二五零非流动资产:非流动负债:可供出售金融资产零长期借款三零零零零零持有至到期投资零应付债券零长期应收款零长期应付款零长期股权投资零专项应付款零投资房地产零预计负债零固定资产一九八零零零零递延收益零在建工程五二零零零递延所得税负债零工程物资零其它非流动负债固定资产清理零非流动负债合计三零零零零零生产生物资产零负债合计二一五九二五零油气资产零所有者权益（或股东权益）:无形资产零实收资本（股本）二五零零零零零开发支出零资本公积零长期待摊费用零其它综合收益零递延所得税资产零盈余公积零其它非流动资产零未分配利润三二七四二五零非流动资产合计二零三二零零零所有者权益（或股东权益）合计五七七四二五零资产总计七九三三五零零负债及所有者权益（或股东权益）总计七九三三五零零存货二零二五零零零（原材料四四零零零零生产成本五四二零零零库存商品一零四三零零零）第十章会计核算组织程序参考答案一,思考题一．我会计组织核算程序主要有哪些种类？各有什么