《公共经济学(第二版)》第8章：税收原则

公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材公共经济学〔第二版〕高培勇编著公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材第8章税收原那么重点问题税收原那么的演化：一个简要的调查税收与公平税收与效率公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材8.1税收原那么的演化：一个简要的调查8.1.1威廉•配第的税收原那么根本观念：公平负担税收三条规范：——公平——简便——节省公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材8.1.2攸士第的税收原那么8.1税收原那么的演化：一个简要的调查根本观念：纳税不能妨碍纳税人的经济活动六大原那么——促进自动纳税——不进犯臣民的合理的自在和添加对产业的压迫——平等课税——具有明确法律根据——挑选征收费用最低的商品货物纳税——纳税手续简便，税款分期交纳，时间安排得当公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材8.1.3亚当•斯密的税收原那么8.1税收原那么的演化：一个简要的调查根本观念：政府少干涉经济，政府职能应仅限于维护社会次序和国家平安四项原那么：——平等原那么——确实原那么——便利原那么——最少征收费原那么公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材8.1税收原那么的演化：一个简要的调查8.1.4萨伊的税收原那么根本观念：政府支出不具消费性，最好的税收是税负最轻的税收五项原那么：——税率最适度原那么——节约征收费用原那么——各阶层人民负担公平原那么——最小程度妨碍消费原那么——有利于国民品德提高原那么公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材8.1税收原那么的演化：一个简要的调查8.1.5瓦格纳的税收原那么根本观念：以税收为手段，调理社会生活四项九端原那么：——财政政策原那么：收入充分、收入弹性——国民经济原那么：慎选税源、慎选税种——社会正义原那么：普遍、平等——税务行政原那么：确实、便利、节省公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材8.2.1什么是税收公平8.2税收与公平PrincipleofTaxEquity政府纳税要使各个纳税人接受的负担与其经济情况相顺应，并使各个纳税人之间的负担程度坚持平衡。对于维护税收制度的正常运转必不可少，对于矫正收入分配不均、维护社会稳定不可或缺。两个方面：横向公平、纵向公平公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材8.2.2衡量税收公平的规范：

基于受害原那么的分析8.2税收与公平根据纳税人从政府所提供公共物品或效力中获得效益的多少，断定其应纳多少税或其税负应为多大有一定的合理性存在一定局限性：只能解释某些特定的纳税范围，不能推行到一切场所独一方法：本人呈报，但不现实公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材8.2.3衡量税收公平的规范：

基于支付才干原那么的分析8.2税收与公平根据纳税人的纳税才干，断定其应纳多少税或其税负应为多大公认的比较合理也易于实行的规范问题：如何测定纳税才干——客观说——客观说公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材客观说8.2税收与公平主张以纳税人拥有财富多少作为测定尺度三种尺度——收入——财富——消费公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材8.2税收与公平客观说主张以纳税人因纳税而感受的牺牲程度大小为测定尺度三种尺度——均等牺牲〔等量绝对牺牲〕：每一纳税人因纳税而牺牲的总成效相等——比例牺牲〔等量比例牺牲〕：每一纳税人因纳税而牺牲成效与其收入成一样比例——最小牺牲〔等量边沿牺牲〕社会全体因纳税而牺牲的总成效最小公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材8.3税收与效率8.3.1什么是税收效率政府纳税要有利于资源的有效配置和国民经济的有效运转，提高税务行政的管理效率。两个方面：——税收的经济效率原那么——税收本身的效率原那么公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材8.3税收与效率8.3.2税收的经济效率原那么旨在调查税收对社会资源配置和经济机制运转的影响情况检验规范：——税收的额外负担最小化——税收的额外收益最大化公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材税收的额外负担8.3税收与效率税收在将社会资源从纳税人手中转移到政府部门过程中，势必会对经济发生影响两类负担：——资源配置方面的额外负担——经济运转机制方面的额外负担事例：18世纪英国“窗户税〞公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材税收的额外负担的降低8.3税收与效率政府纳税必需使社会接受的额外负担为最小，以最小的额外负担换取最大的经济效率途径：尽能够坚持税收的“中性〞公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材税收的额外收益8.3税收与效率将政府的意图表达在税收制度和政策中以稳定经济只需在市场失灵时，才会产生额外收益途径：注重税收的经济杠杆作用，区别不同情况灵敏运用公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材8.3.3税收本身的效率原那么8.3税收与效率旨在调查税务行政管理的效率情况检验规范：税收本钱占税收收入的比重“名义税收〞与“实践税收〞税收本钱指在税收征纳过程中发生的各类费用支出狭义—征收费用，易计算，常用广义—征收费用+奉行费用，难计算，不常用降低税收本钱的途径公共经济学〔第二版〕21世纪公共管理系列教材关键术语税收原那么平等原那么确实原那么便利原那么最少征收费原那么税收公平原那么横向公平纵向公平受害原那么〔利益说〕均等牺牲支付才干原那么〔才干说〕比例牺牲税收效率原那么税收的额外负担税收的经济效率原那么最小牺牲税收的额外收益税收中性税收本身的效率原那