论企业内部控制存在的问题及对策-以西藏奇正藏药股份有限公司为例

目录摘要 1关键词 1引言 21内部控制的相关理论概述 21.1内部控制的概念 21.2内部控制的主要内容 21.3内部控制容易出现的问题 31.3.1内部控制思想不成熟，没有意识 31.3.2内部控制体系不健全不完善 31.3.3内部控制监督体系不成熟 31.3.4内部控制工作人员普遍素质不高 42西藏奇正藏药股份有限公司的内部控制案例分析 42.1奇正藏药公司简介 42.2奇正藏药的内部控制现状 42.2.1内部控制系统完善 42.2.2内部控制制度健全 52.2.3内部控制监督到位 52.3奇正藏药在内部控制中曾遇到的问题 52.3.1内部控制不够灵活多变 52.3.2内部控制存在徇私舞弊现象 62.3.3内部控制执行力低下 62.3.4内部控制环境存在缺陷 62.4奇正藏药加强内部控制的对策 62.4.1合理的组织架构 62.4.2科学的发展战略 62.4.3重视培养专业素质人才 72.4.4增强社会责任 72.4.5关注员工价值观认同感 72.4.6规范销售管理控制 82.4.7规范采购与付款管理控制 82.4.8加强生产管理控制 82.4.9加强存货管理控制 82.4.10加强固定资产管理 82.4.11重视在建工程监控 92.4.12加强研究与开发过程控制 92.4.13加强投资与并购的有效监督 92.4.14完善关联交易制度 92.4.15完善对外担保的审批制度 92.4.16完善募集资金的审批制度 102.4.17规范自有资金风险投资行为 102.4.18完善信息披露管理制度 102.4.19建立内部监督审计机构 103奇正藏药有效内部控制的启发 104结束语 11参考文献 11PAGEPAGE12论企业内部控制存在的问题及对策——以西藏奇正藏药股份有限公司为例摘要：目前，我国很多企业面临着内部控制的巨大挑战，内部控制各个方面的问题层出不穷。因此，文章研究的重点就在于研究西藏奇正藏药股份有限公司曾面临的内控问题，总结大部分企业内部控制容易出现的问题，通过分析奇正藏药股份有限公司对内部控制问题的解决办法，结合内部控制所学理论知识，总结企业内部控制存在的问题以及解决的办法。文章以内部控制的基本理论为基础，通过文献的分析、案例的研究来深入剖析西藏奇正藏药股份有限公司内部控制的问题，依托奇正藏药股份有限公司解决问题的成功案例，进而深入分析，最终总结出适合大部分国内企业借鉴学习的解决内部控制问题的方法，旨在提高同类型企业内部控制效率和水平，同时为其他企业内部控制的完善提供借鉴与参考。关键词：内部控制；公司治理；经营目标OntheProblemsandCountermeasuresofEnterpriseInternalControl——TakeTibetQizhengTibetanMedicineCo.,Ltd.asanexampleAbstract:Atpresent,manyenterprisesinChinaarefacinghugechallengesofinternalcontrol,andproblemsinvariousaspectsofinternalcontrolareemerging.Therefore,thefocusofthearticle'sresearchistostudytheinternalcontrolproblemsthatTibetQizhengTibetanMedicineCo.,Ltd.hasfaced,summarizetheproblemsthatmostenterprises'internalcontrolsareproneto,andanalyzethesolutionstointernalcontrolproblemsofQizhengTibetanMedicineCo.,Ltd.,Combinedwiththetheoreticalknowledgelearnedfrominternalcontrol,summarizetheexistingproblemsandsolutionsofthecompany'sinternalcontrol.Basedonthebasictheoryofinternalcontrol,thearticleanalyzestheinternalcontrolproblemsofTibetQizhengTibetanMedicineCo.,Ltd.throughliteratureanalysisandcasestudies.Theanalysisfinallysummedupthemethodsforsolvingtheinternalcontrolproblemssuitableformostdomesticenterprisestolearnfrom,aimingtoimprovetheefficiencyandlevelofinternalcontrolofthesametypeofenterprise,andatthesametimeprovidereferenceandreferencefortheimprovementofinternalcontrolofotherenterprises.Keywords:internalcontrol;corporategovernance;businessobjectives引言内部控制一直以来都对企业的长治久安，稳定的发展起到了重要的作用。内部控制的发展越来越关系到企业的方方面面，甚至关系到经济以及资本市场的发展。各个知名企业内部控制徇私舞弊的行为层出不穷。企业内部控制存在的问题的原因多种多样，有的是企业重视不够，有的是企业虽然制定了较完备的内部控制相关制度但不执行。如老“巨人”的衰落和新“巨人”的崛起，就是企业内部控制的根本原因和决定因素，所有这些问题的出现证明了内部控制的重要性，完善内部控制系统迫在眉睫。本文通过对西藏奇正藏药股份有限公司解决内部控制问题成功案例分析，目的在于引起各个企业对内部控制的重视，进而发现问题，解决问题，完善内部控制体系。1内部控制的相关理论概述1.1内部控制的概念内部控制指的是各个公司内部的控制的运转。是现代化企业管理的产物。内部控制在当今企业管理中非常重要，其通过董事会、监事会、高级管理人员以及全体员工相互配合协调才能够完成，随着外部环境的发展，为了增强企业外部竞争力，各个企业需要提高内部控制效率，以及内部控制执行力，避免徇私舞弊行为等等。内部控制的目的在于推动企业发展，维护企业会计信息的准确性，更好的实现企业的经营目标。内部控制是个不断发展的过程，需要与时俱进，不断创新，敢于尝试。1.2内部控制的主要内容信息与沟通、风险评估、内部控制监督、控制活动、控制环境都属于内部控制的主要内容。第一，内部环境。内部环境是企业内部控制的基础。是指企业内部控制的环境氛围和条件。第二，风险评估。风险评估非常重要，这是对内部控制可能发生的各种问题，以及可能会影响单企业运营目标的各种因素的一种推断，分析，以及汇总。最后提出解决方案。第三，控制活动。控制活动指的是企业内部控制的行为。控制活动根据企业的实际情况进行，更加具有针对性的确保企业目标的实现的一种活动。第四，信息与沟通。信息与沟通必须准确的反应企业信息，而且必须注重信息的完整性。通过正确的方式，在企业内部上下级之间传递，合理合法准确的利用信息是信息沟通的关键所在。有效沟通也是非常重要的环节。第五，对控制的监督。监督检查是对企业内部控制的完整性，合理合法，以及可行性的一种检查。监督是对内部控制活动实施是否可行，合理合法，正确与否，完整性连续性的一种监督。是内控的重要保证。1.3内部控制容易出现的问题1.3.1内部控制思想不成熟，没有意识在内部控制的过程中具有良好的内部控制意识至关重要。很多公司目前对内部控制并不重视，而是致力于其他各项业务，把主要的精力放在其他各项工作中，内部控制意识不强，没有认识到内控的重要性，导致内部控制不完善甚至瘫痪，影响企业的长治久安和持续发展。更有甚者在内部控制的过程中没有深入的进行，相反，只是停留再表面做表面工作。这对企业得发展是及其不利的。在思想意识层面，很多的员工甚至管理层没有重视其重要性，秉持事不关己的消极态度，领导没有做好带头作用，员工没有积极参与内控的实施。严重影响到企业内部控制制度的完善。1.3.2内部控制体系不健全不完善建立健全完整的内部控制体系有利于内控在企业内部高效的运转实施。能够有效的提高内控的水平和效率。但是目前有些企业内部控制系统并不完善，在内部控制活动中没有各司其职，明确分工。很多内部控制的实施只是形式，并没有深入剖析企业存在的问题并对症下药。很多员工甚至管理层也不能对已经提出的内部控制方案严格的执行。不从实际出发处理问题，而是只注重表面的形式，对工作中出现的问题不勇于承担等。导致内部控制体系瘫痪，内部控制系统不能高效左转，内部控制制度不完善，后期甚至会影响到整个企业的发展速度。甚至出现更加严重的漏洞。1.3.3内部控制监督体系不成熟对于企业来说，内部控制监督是对内部控制活动高效率实施的保障。然而目前很多企业建立的内部控制监督系统并不成熟，存在很多个人包庇以及徇私舞弊的行为。也有的企业内部监督的强度和力度不够，对违反内控的案例没有重视，惩治力度不够。还有些内部控制监督系统并没有明确的分工，员工没有做到各司其职，办事效率低下，处理问题不够果断，出现问题互相推诿责任不愿意勇于承担等。这些都是导致内部控制监督系统不完善，出现各种问题的原因所在。1.3.4内部控制工作人员普遍素质不高很多单位迫切需求的应用型人才，只注重员工的业绩，工作效率却忽略了员工内部控制的素养。员工内部控制的素养分为几个方面，一个是思想层面，也就是对内部控制的个人理解，以及内部控制的意识。另外一个层面就是工作执行力的层面，对于内部控制的实施有没有只停留在形式上，有没有对症下药。内部控制活动的执行力、效率，以及内部控制方式方法选择的正确性。最后特别要提到的就是员工内部控制监督意识，对自身的监督，以及对同事甚至领导工作的监督。这也是员工一个非常重要的素养。然而现在很多企业都不重视公司员工内部控制素质的培养，这使得内部控制很难从根本上有所提高。2西藏奇正藏药股份有限公司的内部控制案例分析2.1奇正藏药公司简介奇正藏药全称西藏奇正藏药股份有限公司，其企业性质是私营企业。于1997年注册。西藏奇正藏药股份有限公司，是西藏最大的医药生产企业，其生产的藏药销售到全国各地，也是我国最大的藏药生产基地。藏药的生产销售量一直稳居全国第一。奇正藏药专门提供西藏地区的药材，并利用西藏得天独厚的地理条件将藏药原料进行采集、生产加工、研究开发。生产的藏药涉及多个医学领域。生产的藏药当中奇正消痛贴膏的知名度最高，因其物美价廉、药效快、药效好而一度收到众多消费者的青睐。奇正消痛贴膏也因此被名列非处方药重点品牌，被列入“国家中药保护品种”及“国家保密品种”。奇正藏药光是专利技术就达到22项，专利发明9项。奇正藏药也荣获首批国家创新型企业、国家级企业技术中心等。奇正藏药名列2004年中国民营企业纳税百强第66强，连续数年成为政府表彰的纳税诚信企业，截至2018年，累计纳税超过18亿元，可见带动了西藏甚至是西部地区的经济发展。2.2奇正藏药的内部控制的现状2.2.1内部控制系统完善奇正藏药目前内部控制系统比较的完善，内部员工能够明确的分工，内部控制活动能够具体的实施，内部控制系统能够正常的运转，至2020年，公司的内部控制文案未发现虚假记载，公司各部门各司其职，无论是内控目标，还是内控制度都仍然稳定的维持着公司的正常运转。公司达到了该有的销售目标。监事会、董事会、经理层各司其职，监事会负责内部控制的监督，董事会负责内部控制问题的决策，而经理层负责内部控制具体的实施。总得来说公司的内部控制系统相对完善。2.2.2内部控制制度建全2018年度，奇正藏药对公司各项业务进行严格的内部控制，提高了内部控制的执行力，并完善了内部控制的各项制度，其中包括《信用管理细则》、《对外申报项目管理办法》、《内聘专家管理办法》、《外聘专家管理办法》、《印章管理制度》、《日常行政管理制度汇编》、《不动产管理制度》、《经营区域管理手册》、《公司案件纠纷管理制度》等。2.2.3内部控制监督到位奇正藏药董事会负责监查公司内部控制活动的正常合理合法的进行，包括对子公司的监督。对公司各个部门如研发和业务等部门进行严格有力的监察。合规、内控和审计三位一体，旨在对内部控制系统进行强有力的管控，提高风险意识，加强事前，事中的防范，灵活应对事后发生的各种问题，提出有效的解决方案，并用于承担责任，保证之前的错误绝不重犯。把内部控制落到实处。提高企业内部控制系统的免疫能力，提高各个员工防范风险的意识，并加强公司内部控制文化软实力。真正把内部控制落到实处。将内部控制渗透到企业的方方面面，包括公司本部，营销中心以及子公司。包括公司的各个部门，如采购部、销售部门、生产部门等。2.3奇正藏药在内部控制中曾遇到的问题2.3.1内部控制不够灵活多变奇正藏药内部控制系统相对完善，但是仍然出现各种问题。其中最典型的就是内部控制不够灵活多变，之前也提到过，由于藏药特殊的地理位置，以及药材的甄选，包括中药的特殊性质等都决定了该公司的情况更加多变，因此内部控制也必须具备灵活多变的能力，而且由于内部控制是是不断变化的不同的情况可能导致内部控制原定的计划不够合理，这就出现了内部控制方式方法不能根据实际情况及时的做出判断和改变的问题，内部控制方式不能够灵活多变适应各种突发情况。而且在内部控制的进行过程中，内部控制制度的约束力也大大降低，执行力也大大降低。但是总体上说并没有因为内部控制的问题影响公司的实际运营能力。2.3.2内部控制存在徇私舞弊现象奇正藏药公司内部控制系统个别员工存在内部控制执行不积极，个别经理以及管理层存在徇私舞弊的行为，这是对内部控制不重视的体现。公司内部控制系统也不能及时的发现徇私舞弊的问题，并对该问题进行整改。2.3.3内部控制执行力低下虽然奇正藏药内部控制制度的建立相对完善，但是由于内部控制活动是一个长期的过程，部分员工内部控制的执行力越来越低下，效率越来越低，内部控制制度没有严格的遵从，再加上个别管理层的徇私舞弊，谋取个人利益的行为，导致内部控制体系表面看似完整，实则漏洞百出。2.3.4内部控制环境存在缺陷在奇正藏药内部控制的诸多缺陷中，内部环境的缺陷占了很大比重，在企业2009年和2011年披露的相关问题的整改意见中都存在内部控制环境的问题。其中2009年披露的内容包括三个方面，一是董事会专门委员会没有发挥其作用；二是没有针对对股东和实际控制人利用上市公司资金的问题制定解决方案；三是管理层内部，董事会责任追责制和经理层问责制度并未建立。其中2011年披露的内容具体包括两方面，一是内部审计部门管理并未被董事会任免；二是子公司的内部控制管理机构尚不完善。2.4奇正藏药加强内部控制的对策2.4.1合理的组织架构奇正藏药对内建立了合理的组织架构，公司从自身实际情况出发，在公司内部设立了各种委员会，审计委员会负责公司内部审计的各项事宜；投资委员会负责公司投资各项事宜；并创新性的设立了绩效考核委员会负责对员工的工作绩效进行考核。董事会下面设立的各个部门各司其职，互帮互助，推动企业的发展。这些委员会严格的遵守《企业内部控制基本规范》和《公司法》等法律法规。据了解，奇正藏药公司还于2018年在公司本部设立了子公司管理办公室，全方位的加强对子公司内部控制的管理和监督。2.4.2科学的发展战略为了加强公司内部控制，奇正藏药股份有限公司制定《董事会战略投资委员会议事规程》，公司从此有了切实可行的发展战略。为了提高自主创新能力，公司通过董事会战略投资的方式拓展市场，实现了生产、加工、销售三位一体。在研发环节公司也致力于提高自主创新能力。公司还将立足于传统医药领域，并拓展更多的业务，在主营业务发展稳健的情况下，努力达到市场营销的一个新的台阶。通过内控管理，使得公司发展更加快速，发展可持续，公司不断制定计划，并自上而下实施计划努力突破自我。2.4.3重视培养专业素质人才同时奇正藏药奇一直致力于培养专业素质人才，公司招聘，试用，晋升包括业绩考核都严格遵循《公司法》，逐步完善了公司人力资源体系的内部控制。从招聘入手，并逐步完善晋升机制，奖惩制度等一系列人才培养战略，提高企业员工的素质，包括对内控的理解、意识、执行力、以及自我监督。培养一批有能力，学习能力超强，自律能力超强，能够积极热情而且高效率的完成内部控制的目标的具有专业素养的人才。为了提高员工的工作效率，推动企业的发展，公司制定并完善了一套严格的绩效考核制度，严格约束公司内部上至管理层，下至员工的行为，通过制定任务的形式来提高公司业绩。思想层面，公司积极开展各种文化活动宣扬“向善利他、正道正业”的企业文化，提高企业软实力。2.4.4增强社会责任奇正藏药非常重视企业在社会的影响力，更重视产品的质量问题。奇正藏药近年来一直致力于节约生产的原料，维护环境的发展，节约生产消耗与生产能源。奇正藏药深刻的意识到社会责任对于内部控制的重要性，以可持续发展，节约生产消耗作为其生产药品的宗旨，以提高产品质量为基础，打造一个良好的社会形象。公司倡导的绿色能源渐渐成为一种企业文化，深入人心。只有企业将自身的发展和社会的责任时时刻刻紧密联系，才能维护企业的长治久安，推动企业的平稳发展，可持续性的发展。公司近几年也不断参与慈善事业、公益活动等给需要帮助的人提供帮助。2.4.5关注员工价值观认同感奇正藏药重视员工的从业感受。企业以“向善利他”为宗旨培养员工，逐渐深入人心，形成了“正道正业”的企业文化，这些积极的经营理念推动的企业的发展，逐步把企业的经营带入了正轨。此外公司也特别重视对员工的基本道德素养的培养，对新员工公司首先进行专业实务的培训，通过专业实务的培训让员工在时候的工作中少走弯路。之后就是对企业文化的介绍，让员工对公司有个更加全面深入的了解，最后就对员工家庭情况的了解，公司还通过内部建立了基金会，慰问帮助家庭情况困难的员工。此外，公司会定期开展企业文化的建设活动，通过交流的方式了解员工的诉求，并制定了《奇正企业文化纲要》培养员工对企业文化的价值认同感。2.4.6规范销售管理控制在销售管理控制方面，奇正藏药从药品的研究开发、定价管理、质量检测、销售渠道方法上严格管理控制。研究开发方面公司敢于创新，不断结合生物科技探索新的处方药品；定价管理方面，企业根据当前形式和市场经济的发展，深入了解同行价格，制定出最为妥帖的价格；质量管理方面，好的质量是销售的基础，公司严格管控产品质量，销售前层层把关严格控制商品的质量；销售渠道方面公司积极拓展销售渠道，把藏药向全国甚至世界各地推广。2.4.7规范采购与付款管理控制为了规范采购环节，加强内部控制，奇正藏药不停的选拔采购方面有经验的人才，组织了企业内部采购队伍，并形成了比较成熟的采购系统，并通过《采购管理手册》来规范公司内部员工的采购行为。对于采购的质量，公司同样要求严格，公司对于采购的货物来源进行跟踪，采购的原材料必须通过质量检测合格后才可以入库。在付款控制环节，公司一直遵守降低成本提高质量的原则，付款管理控制方面公司的所有工作公开透明，避免了挪用公款等行为的发生。2.4.8加强生产管理控制奇正藏药在生产环节同样要求严格，层层严格把关。生产环节关系到企业的产品，是企业运营的基础，只有提高质量才能够可持续经营。对此，公司加强了生产环节的质量检测，配备了专业的质量检测队伍，对生产药品的质量严格把关，质量不过关的退回去重新生产并严格追究其责任。生产符合医药产品规定的产品。除了产品质量的提高，奇正藏药也致力于提高自身的工艺，生产加工相结合，通过生产环节严格的内部控制全面提高产品质量。2.4.9加强存货管理控制存货管理方面，公司重视存货的质量问题，优化存货结构，还专门成立了管理存货的专业协会，在存货的入库、管理、盘点、出库方面层层把关。存货审查人员严格遵守公司制定的存货管理方案，在确保存货质量过关的前提下优化存货的结构，把存货控制在一个相对适当的数量范围内。2.4.10加强固定资产管理为了加强对固定资产的管理控制，奇正藏药定期的对固定资产进行报修等处置固定资产，也会定期对企业固定资产进行估价等等。公司严格遵守固定资产管理办法，从固定资产的购置着手，到固定资产的报废处置。层层把关严格控制，使得固定资产一直处于在可控范围内，并保证固定资产的可用度。2.4.11重视在建工程监控奇正藏药定期拨款专门建造在建工程，并加强对在建工程的监控，时刻关注在建工程的进度，从造价、质量等方面严格管控在建工程的建设。在在建工程项目正式开展之前，公司成立在建工程调查讨论小组，对在建工程进行估价等，并制定切实可行的建造方案，确保在建工程的成功实施和圆满完成。2.4.12加强研究与开发过程控制研究和开发一直是奇正藏药关注问题中的核心问题之一，如何提高研究开发水平是奇正藏药近几年一直在探索研究的课题。奇正藏药成立了专业的研发小组并召集了一批研发能力过硬的人才为公司新品的研发出谋划策。公司定期开展研究开发讨论会，为研发人才提供了交流创新的空间，通过专业的交流，碰撞出创意的火花。在技术保密工作上公司也严格进行把控。2.4.13加强投资与并购的有效监督奇正藏药在投资并购方面保持喜欢的严谨作风，对投资与并购的对象进行深入了解分析、投资与并购的方式选择最有利于公司当前状况的方式，并通过讨论交流的形式决定投资的具体方式。公司内部各个员工严格遵守《对外投资管理制度》，根据实际情况制定对外投资与并购基本方略并严格执行。2.4.14完善关联交易制度关联交易方面奇正藏药通过《股东大会与董事会议事规则》制定了《关联交易决策制度》及《关联交易内部审批程序》，在对关联交易对象深入了解的前提下进行关联交易。并对关联交易的具体内容严格管控。对无论是关联交易的决策和执行还是关联交易的方式方法，奇正藏药均遵守相关法律法规。2.4.15完善对外担保的审批制度在对外担保方面，奇正藏药企业内部管理专门的《对外担保管理办法》，该办法借鉴了《担保法》中的主要方法，同时以《公司法》为基础。通过管理办法的制定，公司的对外担保更加制度化、规范化。管理办法的制定推动了公司对外担保业务的实施。在对外担保审批方面公司同样格外重视，对审批的权限明确规定，审批的方式格外考究，有效的降低了对外担保的风险。2.4.16完善募集资金使用的审批制度奇正藏药根据《深圳证券交易所股票上市规则》、《中小企业板上市公司募集资金管理细则》等相关规定，制定了《募集资金管理制度》、《募集资金投资项目管理程序》，选择与当前企业经济状况相适应的资金募集方式，成立了资金募集讨论小组和资金使用管理小组，在募集资金的来源、募集方式、募集资金的范围、募集资金的使用等方面严格控制。并对募集的资金公开化透明化披露所募集的资金。2.4.17规范自有资金风险投资行为奇正藏药成立自有资金风险投资讨论小组，专门对自有资金进行管理控制。根据公司当前状况选择适合的投资方式，公司秉持一贯的严谨态度，对投资风险系数进行核算、评估。最终确定自有资金风险投资的数额和风险投资的方式。投资的方式严格遵守《深圳证券交易所股票上市规则》、此外为了提高投资效率，降低投资风险公司制定了《风险投资管理制度》、《西藏奇正藏药股份有限公司理财产品购买管理制度》。2.4.18完善信息披露管理制度奇正藏药重视信息披露的完整性、实效性、真实性、准确性、通过《信息披露管理制度》严格规范企业信息披露的行为。使得信息披露行为符合各项法律法规的要求，为了提高企业信息披露质量，公司各项信息披露事务公司设立专门的机构管理。对信息的传播、内容等严格管控。2.4.19建立内部监督审计机构奇正藏药专门成立了内部审计机构，提高企业内部控制的效率。内部审计准确、公正的反映企业的现状，遵守各项法律法规，定期提交内部审计报告，并广纳贤才培养了一批具有审计专业素养的人才。3奇正藏药有效内部控制的启发奇正藏药面对已出现的内部控制的问题，奇正藏药从各个方面展开了细节的内部控制整改，小到公司的一项业务，大到整个公司的管理层。从各个方面全面的对内部控制系统的漏洞进行强有力的查缺补漏。其中涉及到了公司大大小小的业务，以及公司运营的方方面面。非常的全面。我们可以借鉴的是内部控制是一个长期的发展的过程，内部控制的完善并不是短时间的，要想健全内部控制系统必须从企业的方方面面入手，小到存货生产采购销售等等日常业务的管理，大到公司整个组织架构。包括思想和行动的双管齐下思想上加强内部控制意识的培养