财务经理如何做到账前消化

财务经理如何做到账前消化讲师：刘淼一、民营企业财务管理的8大误区二、民营企业家的三种角色三、企业发展四个阶段及老板四种类型四、解决民企财务管理误区的16字方针序言大部分企业做两套账我们企业做几套账？税务局查账害怕否？大部分企业害怕一套账解决企业的问题一、民营企业财务管理的8大误区误区一：老板挣钱不管帐误区二：事后算账误区三：账内算账误区四：账内不规范误区五：内外账并行误区六：不知道怎样管理财务人员误区七：不看账和报表，不懂财务分析误区八：不会借助外脑八大误区二、民营企业家的三种角色成也萧何败也萧何1、企业的所有者2、企业的经营者3、企业财务的最终决策者三、企业发展四个阶段及老板四种类型业务型老板（凭管理经验）：以业务为中心的财务思维，只重视挣钱不重视管理原始积累阶段具有偶然性二次创业阶段企业淘汰率非常高管理型老板（凭管理技术）：以管人为中心企业管理，开始重视财务手段的使用企业越来越少投资扩张阶段投资型老板：以筹集使用资金为中心，有意识的选择更为赚钱的行业进行投资对国家宏观经济的把握政治经济学与经济政治学领袖型老板：（凭的是管理哲学和管理艺术有思想的企业家）以管理思想为中心，寻找并提炼出自己理论体系支撑企业的生存发展，驰骋于资本市场赚取资本利润资本利润阶段赚取的是资本利润四、解决民企财务管理误区的16字方针理财的理念与方法账前消化账外运筹账内规范一账统领1老板的三次自我超越成功是失败之母业务型管理型投资型管理型投资型领袖型案例：为什么张老板公司工商局年检没有通过一般纳税人转正时被取消资格？工商局年检要求20%有限责任的含义一般纳税人转正180万2%税赋知识背景直接原因账前消化2传统做账的弊端过程：生意——开票——做账弊端：事后算账真实但不合理财务结果不可逆转账后认账前账整理是倒做账财务票据难以寻找新旧账目差异难以衔接间接原因做账必须依据票据1、目标控制做账法2、账前消化的重要性3、账前消化四步曲4、二次创业的财务管理问题一、账前消化事后算账，只能认账财务结果不可逆转事后算账——事前算账？1、目标控制做账法目标控制做账法传统做账：过程：生意——开票——做账目标控制做账法分析过程：账前消化—生意过程合同控制—开票管理—财务核算—财务分析—信息反馈特点：事前算账关键点：账前消化2、账前消化的重要性12案例：3万元注册的小公司为何交3.5万元房产土地税？案例：企业创业期不开工资，有了所得税怎么办？3、账前消化四步曲企业管理决定财务管理四个因素：企业战略企业组织结构企业合同企业票据账前环境企业战略目标企业组织框架企业的合同企业的票据账前消化四部曲企业战略目标财务战略目标：确定主要目标，兼顾其他目标财务目标的度的掌握消化内容：内、外部矛盾的消化股东利益与财务目标矛盾消化营销与财务矛盾消化前提：明确企业战略目标建立企业组织完善企业制度4、二次创业的财务管理问题人员素质提高经营目标的实现财务体系建立财务规范的确定财务制度建立案例：二次创业的财务问题基本情况分析家族式二次创业资金短缺财务管理混乱诉求急需银行贷款一般纳税人转正困难诊断企业诊断财务诊断形成财务方案提炼财务指标指导企业财务管理账前消化企业组织框架5企业组织框架与财务体系

总分机构部门核算项目核算企业组织框架与财务体系财务部与其他部门之间的关系企业组织框架与财务人员

人员结构与组织框架互相匹配案例1基本情况：内蒙企业：有色金属贸易山西企业：新型有色金属材料研究开发北京企业：一般纳税人咨询服务企业其他情况：欲收购扬州企业，扩大市场需求问题：企业分散、管理困难

根据我的情况问题怎么解决？案例分析企业诊断

地域原因，各个企业位置分散，给企业管理带来困难企业对外扩张战略

财务诊断

企业没有利用好财务手段为企业管理服务财务建议

改编原组织框架，将北京企业改造成管理咨询公司，控股地方的各个公司，形成集团公司框架财务内部模拟集团公司核算，为企业管理提供依据

有的放矢解决问题案例2新兰有限责任公司60万元税前利润费兰个人独资企业60万元税前利润公司资金用于个人消费需要额外交税公司资金用于个人消费不需额外交税不同的影响公司组织形式的选择对未来的影响新兰公司费兰公司6000060000税前利润198000（600000*33%）0缴纳企业所得税0203250缴纳个人所得税402000396750将企业的钱分配到个人手中缴纳个人所得税80400（402000*40%）0个人可支配资金32160039675075150元的差距——组织结构不同案例分析合同与财务目标合同与税务筹划合同与现金流量合同与票据取得合同与税务核算账前消化企业的合同6案例基本情况：建筑企业，提供建筑材料，提供劳务，咨询服务，一般纳税人2004年7月签订第一单合同800万2004年8月收预付款300万账上进项税：5万问题：300万账目如何处理300万放在哪？案例分析财务建议

营业税和增值税分两个公司计算合同以两个公司同时签订

节省

增值税-营业税=节省资金事前核算节省成本账前消化企业的票据7真实性合法性完整性及时性特点案例基本情况：通过他人虚假出资注册一间公司公司的财务账难做，做虚假账目危害：年检时工商局发现了虚增实收资本的行为，命令法人补齐资本并罚款虚假注册资本的危害违法导致危害巨大收入不能及时确认开具票据支出不能及时取得票据账务与业务处理脱节核算不准现金流循环不畅三角债影响解决方案选择信用度好的企业合作合同签订时注意避免规避三角债的问题稳健的财务政策与营销政策的协调加强清债力度三角债对财务的影响二：账外运筹《福布斯》2005年纳税痛苦指数依据：公司税率、个人所得税税率、财富税率、增值税率、雇主和雇员的社会保障贡献排名：法国第一中国第二印度第四十三最不痛苦的是阿联酋痛苦指数与吸引外资成反比，但是中国除外痛苦指数的启示案例1

企业状况：该企业是2003年6月为取得汽修特许维修经营权新创办的企业，股东结构是由两个自然人和一个法人所构成，是汽修行业的一般纳税户，由于行业原因，该企业的劳务费占企业收入的比例达40%——60%；作为一般纳税企业，汽修行业只允许配件部分抵押合理避税不在账内而在账外案例分析建议：建立配件销售门市部利用下岗职工优惠政策设立独立企业分流一部分业务结果：所得税税基减少增值税税赋降低合理避税节约成本账内避税的局限性账内：账：税收载体账内：税法控制范围之内24个税种结论：账内避税空间有限等于钻法律空子主动为企业营建外部纳税空间企业账外空间被忽略企业账外空间搭建的随意性账外环境的重新选择账外环境的重新整合账内避税与账外避税的统一主动出击掌握先机案例企业状况

生产型企业，公司规模小，成立初期为图省事，企业所得税核定为定额征收公司发展后需多缴纳额外的所得税

“生亿行”建议

与当地税务机关进行商议，将所得税额定征收改为定率征收，降低了企业所得税改善公司纳税环境税务筹划好的纳税环境节约成本经营品种空间区域空间体制空间业务空间关联企业之间的空间不同法人之间的空间优惠政策空间账外运筹的九大空间合同空间主动营造外部环境总分机构空间高新技术企业的优惠政策外商投资企业的优惠政策：获利年度两免三减半双软企业的增值税优惠3%以上即征即退下岗再就业优惠政策对单位和个人从事技术转让、开发、咨询、服务取得的收入免征营业税1.优惠政策空间优惠政策的便利2.总分结构空间设立分支机构避税分公司负责人制，不是企业法人财务既可独立核算亦可不独立核算子公司独立法人具有独立承担法律责任的能力财务独立核算母公司的选择3.经营品种空间经营品种的组合企业基本状况：是一般纳税人主营机电产品兼营古玩和地毯出口该企业连续5年税赋在2%左右税赋组合：机电产品税负1%地毯出口税负5%做好组合减少税赋

关联交易：有利益关联的企业非正常交易转移定价：以高于或低于市场的价格交易，以达到避税的目的国家规定：参照独立企业重新定价核算税务筹划4.关联企业空间关联交易、转移定价与税务筹划外企阿曼群岛中国避税饮料具体情况：饮料企业营业额1000万，亏损600万分析：生产基地在外地，老板是名人产品在北京低价卖利润放在当地油田具体情况：企业高利润，高增值税，高企业所得税材料费用票充成本分析在北京和当地各成立一个公司当地新公司北京公司当地老公司油田

节约了企业所得税解决战略转移关联交易5.业务空间企业状况

一个典当公司又注册了一个投资公司和一个拍卖公司业务链再造掌握了“上游”和“下游”

注意“抬头看”！6.体制空间基本账户的保留营业执照变更后，三年没变税务登记，又变回来了年检时的工商与税务不联网税务与银行的不联网

埋头苦干和抬头看相结合

利用好外部环境

关心政府的宏观经济7.不同法人主体之间的关系经营品种的拆分某企业经营楼宇自动化业务有硬件销售一般纳税项目有后期服务营业税项目合同签订使用一份合同问题：混合销售建议：将一般纳税项目营业税项目拆分将不同项目注册成不同公司分别签订合同

拆分？获利？国际体制空间：最大的空间影子公司规模、组织结构一模一样所在地为免税区国内区域差异各个不同地区的政策不同同一省不同地区的政策差异8.区域空间税务筹划“销售大包干”营销的大部分钱都在回扣“利润不分配”9.合同空间总包分包还是挂靠合同的签订总包的营业税代扣代缴差额上税合同界定关系12.3%的税率如何降到5%企业基本状况：2000万产值，亏20万，17万税经营范围覆盖面广四种发票国企改革四个部门三个核算车间内部核算会计三角债严重利润太少？税率太高？

案例分析1、品种空间2、外部整合3、提炼和新产品4、合同空间5、账目设置6、营销与财务矛盾的消化7、财务制度完善8、账内规范10.账内空间的使用账目与账目之间的空间账目处理的尺度掌握会计思路避税成本核算方式的改变毛利率法先进先出，后进后出项目的灵活运用其他应收与短期投资纳税节奏的控制业务节奏控制具体情况：收入少入账，费用多列支60万所得税未交若干年后税务局查账结果：交税+罚款帐内不规范案例集锦三：账内规范具体情况：财务不规范商品品种多，没有相应的管理手段应收应付账款管理失控结果：资金回流不好不知道商品的库存状况具体情况：企业业务扩大，选择在国外上市投资大笔资金准备上市账目硬伤比较多结果：半途而废白花了400万人民币三起三落60万的后果帐内不规范的现象10301020405业务与核算职责核算原则前后不一致签字缺乏或不规范帐内违法偷税帐目--不健全---帐、表、凭证不相符票据不规范

--白条、收据入帐

--自制凭证缺乏帐内不规范的原因2财务体系不健全没有解决帐前相互矛盾的财务目标没有帐外运筹-帐内避税没有帐前消化--事后算帐指导思想局限制度的不完善怎样规范企业帐目３双击添加标题文字帐前帐外消化后的明智可行选择一个铁律：帐内规范1).转变思想双击添加标题文字2).交作业怎样规范企业帐目３与工商税务打交道的尺度“非干不可的事情还是干好为妙”企业整体管理的需要没有查不出来的账怎样规范企业帐目３双击添加标题文字3).健全财务体系财务体系：财务管理体系、财务核算体系、纳税事项管理企业不同阶段的财务管理模式原始积累阶段—出纳和会计；二次创业阶段—主管、出纳、会计；投资扩张阶段—财务总监、财务主管、出纳、会计；资本利润阶段：财务专家团队、财务总监、财务主管、出纳、会计怎样规范企业帐目３双击添加标题文字4).完善制度案例：王老板的企业为什么丢发票

现金的内部控制制度报销制度发票管理制度支票管理办法存货管理制度盘点制度档案管理制度现金的内部控制制度４双击添加标题文字支出预算，收入预算说明收支两条线流程图

业务部门分管会计会计主管稽核出纳原始凭证审批审编审核收付记账复核记账核对清点清查收付凭证原始凭证原始凭证现金结存表盘点报告单现金送存簿明细账总账存档收付凭证现金日记账收付凭证原始凭证五、现金控制系统流程图控制点控制目标控制措施审批保证现金收付真实、合法并按照授权进行授权办理现金收支业务；经办人员在现金原始凭证上签章、部门负责人审核凭证并签章批准审核保证现金收支真实、合法、正确会计主管审核原始凭证，审查无误后签章传递收付保证现金收付正确、及时、安全出纳员复核记账凭证，收付现金后，加盖“收讫”或“付讫”戳记，并签章复核保证现金收支正确和会计核算真实稽核员审核现金收支记账凭证及所附原始凭证并签章记账保证现金安全，收付正确和核算真实出纳员登记现金日记账，会计员登记相关明细账，总账会计登记总账现金科目核对保证账实相符，会计核算正确稽核员核对现金日记账和相关明细账、总账；误差报经批准后予以处理清点保证账实相符，现金安全、正确出纳员每日盘点库存现金，登记现金结存表，并与日记账节余额核对清查保证现金完整、正确、账实相符清查小组盘点库存现金，核对现金日记账；编报现金盘点报告单五、现金控制系统流程图说明四：一账统领

害人的两套账为了节税，对内对外两套账东窗事发，账目被工商局获得张老板补税又罚款，关门倒闭案例1省心？不省心？案例分析

看似用人问题实际上是两套账害了张老板两套账让老板坐在火山口上两套账对企业来讲是定时炸弹违反会计法、税法及其他相关法律不利于企业整体目标的管理和实现，内外两套账都是片面记录企业业务，不能全面真实的反映企业的情况对股东和会计都不利损坏国家和企业的长远利益一账统领高手做账只用一套如何转化两套账的性质十二字方针的必然结论

含义老板财务管理七大财商

怎样实现案例你请谁上车？“谜语罐头”打开市场！免费花生与柠檬冰水“失恋玫瑰”生财是老板驾驭金钱的潜质是一种认识、管理和积聚财富的能力包括观念、知识、行为三个层次老板要有富人的习惯和思维方式老板财商1.老板财务管理七大财商人学会财务分析

学习财务管理

借用外脑善于管理财务人员掌握必要财税知识老板的个人合法收入

老板的理财哲学专业问题通俗化复杂问题简单化

跳出管理看财务

跳出财务管理看财务

跳出专业看财务

财商之一：学习财务管理从企业外部环境和企业管理角度看财务从哲学角度看财务

案例1科利华出资1.34亿购买阿城钢铁28%股份成为第一大股东阿城钢铁出资1亿购买科利华的专利技术通过股票，大赚利润科利华借壳上市财富增值赚取利润

案例2爱多VCD标王企业业务迅速扩张与资本紧张的矛盾资不抵债，资产负债率188%涉嫌诈骗、挪用公款、虚报资本罪被罚款判刑社会背景、自身原因财务生存概念财务经营概念财务利润概念财务管理是企业管理的核心财物管理制度是企业管理制度的核心理财能力是老板管理能力的核心

财务管理体系决定企业兴衰三个概念三个核心财务生存概念财务经营概念财务利润概念

财务管理体系决定企业兴衰三个概念转变思想财务部创造利润财商之二：借用外脑

财务代理省心、省力、省钱法律关系明确专家团队综合服务财物代理情况下的企业财务模式缺点和不足合理使用外脑财商之三：善于管理财务人员（1）

老板在财务管理内容和职责公司的财务治理结构：老板—决策、监督、激励总监—参谋、管理财务核算等人员—财务执行职责：财务决策，财务监督，财务激励内容：行为管理价值管理决策、参谋、执行财商之三：善于管理财务人员（2）

财务人员的主要特点缺少应变能力缺乏主动性和创造性缺乏全局意识缺少建设性意见缺乏税法等综合知识缺少科目外的财务综合能力财务人员缺乏什么？财商之三：善于管理财务人员（3）头脑灵活忠诚可靠善于沟通

技能高超好会计的四个标准报纸企业要上市

头脑灵活

企业发展快

税法、财务制度相对滞后

案例广告业务和发行业务拆分成立传媒公司差额上税头脑灵活企业情况：生产加工企业有大量代理商，大多以个人身份与企业合作账目复杂问题：企业所得税高增值税高现金流大帮助个人规避税金财务部下成立财务代理机构

案例技能高超之具备一定企业管理经验专业问题通俗化复杂问题简单化

跳出管理看财务

跳出财务管理看财务

跳出专业看财务

案例从企业外部环境和企业管理角度看财务从哲学角度看财务技能高超之具备一定企业管理经验

案例2爱多VCD标王企业业务迅速扩张与资本紧张的矛盾资不抵债，资产负债率188%涉嫌诈骗、挪用公款、虚报资本罪被罚款判刑社会背景、自身原因财务生存概念财务经营概念财务利润概念财务管理是企业管理的核心是企业管理制度的核心理财能力是老板管理能力的核心

财务管理体系决定企业兴衰三个概念三个核心

只爱干，不爱讲工作=50%本职工作+50%沟通做的好，说的好完成100%的工作

善于沟通财商之三：善于管理财务人员（4）

老板与会计人员思维角度的差异老板对会计的三个不知道不知道怎样选拔会计人员不知道怎样使用会计人员不知道怎样考核会计人员老板与财务人员沟通困难

如何用好会计？案例

能力不强的财务做了4.5年的财务要辞职账目凌乱不知道怎么考核财务的老板不懂考核，任由账目凌乱1.请税务局稽查2.每年外部审计老板与财务人员沟通困难财商之三：善于管理财务人员（5）老板财务人员科目以上以下会计原则收付实现制责任发生制思维方式直线式借贷式复式方式期间当期期初期末角度从企业管理看财务管理从财务管理看企业管理老板与财务人员的思维差异财商之三：善于管理财务人员（6）管账簿记账：定期的清查盘点；进行财务报告分析；会计档案，报税会计业务把关人员管理对出纳、会计的工作指导、监督和管理；对日常财务把关财务主管管现金记录、保管现金、票据及银行存款；签发支票，与会计定期对账；保管印章出纳负责融资、筹资、投资等活动；制定制度；总揽全局，为老板决策提供参考依据财务总监财务岗位的设置和职能财商之三：善于管理财务人员（7）老板对于不同财务岗位人员的控制点对出纳的管理支票、现金对会计的管理管理目以上的事情对主管的管理管理能力的把握业务技能的考核对财务总监对人品的把握财务管理指导思想的确定

财商之四：掌握必要的财税知识三张报表三张报表简图三张报表的关系资产负债表是总表利润表反映经营结果现金流量表是资金流量资产负债表简表

趣谈资产负债表与老板行事风格右边看融资策略和实力左边看企业的生产、经营策略资产负债所有者权益利润表简表收入成本费用利润利润=收入-成本费用现金流量表简表经营活动的现金流量投资活动的现金流量筹资活动的现金流量现金流量表的构成企业经营活动三件事财务管理三件事确定目标寻找资金生产经营投资融资使用资金五个“三件事”的内在联系1财商之五：企业的五个“三件事”财务管理三件事现金流量表三件事投资融资使用资金投资活动的现金流量筹资活动的现金流量经营活动的现金流量五个“三件事”的内在联系2财务管理三件事资产负债表和损益表三件事投资融资使用资金损益表是从经营结果看投资资产负债表右边融资资产负债表左边资金使用五个“三件事”的内在联系3财务管理三件事财务分析三件事投资融资使用资金获利能