营利性民办高校财务内部控制体系改进研究

目录TOC\o"1-3"\h\u摘要 绪论从改革开放初期到现在，我国社会发展迅速，经济飞速前行。与此同时，民办高校也得到了短期内快速的提升，民办高校对于我国来说是至关重要的，其可以补充我国高等教育资源不足，从而有利于我国经济建设发展。然而在民办高校发展的过程中，由于民办高校的管理者对于财务内部控制不够重视，这样就导致民办高校管理者不能给更好的了解高校的经营状况，就很难对于民办高校的发展进行有效的决策，这样就会使得民办高校经营的成本大大的提高，不利于民办高校的发展。营利性民办学校，也称投资收益型民办学校，是指举办者对自己的投资不仅追求所有权，而且主张全部利润的民办高校。本文以长青学院为例，对于该课题进行了相关的研究。通过研究可以得出，在长青学院发展的过程中由于财务内部控制模式落后、融资能力比较差、营利性民办高校管理者对于财务内部控制的意识不高，从而导致长青学院难以进行财务内部控制，这样就不利于长青学院长久的发展。所以在本文的最后提出了相关健全营利性民办高校财务内部控制的建议，希望本文的研究成果能够更好的促进营利性民办高校长久的发展，同时也为营利性民办高校财务内部控制提供一定的理论上的借鉴。2财务内部控制理论综述2.1财务内部控制的内容2.1.1资金管理资金管理是企业对资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称。财务管理的重要组成部分。由于以不同方式获得的资金具有不同的资本成本，并且资金方法的不同组合对现代营利性民办高校承担不同的风险，因此管理资金是选择最合适的解决方案以避免风险伴随提高必要的资金唐君君.内部控制视角下营利性民办高校财务内部控制策略的探讨[J].纳税,2020,14(05)第唐君君.内部控制视角下营利性民办高校财务内部控制策略的探讨[J].纳税,2020,14(05)第118页2.1.2现金管理现金是一种无法产生盈余的资产,但是为了满足日常营运的需要,企业必须在任何时刻都持有适量的现金。不同的投资项目对现代营利性民办高校的时间和利润形式产生不同的影响，不同的投资和组合产生不同的风险。因此，基金管理层需要使用最佳地结合成本和利润，风险和回报的基金来选择最合适的投资计划。2.1.3资本管理资本管理是将现有财富，即资金、资产等不具生命的物质，转换成生产事业所需的资本，也就是以人为本，使知识、才能、理想、及策略融合而成的有机体，透过管理来适应社会环境的需要，以创造源源不绝的长期价值。资本交易是使用，运输和管理现代营利性民办高校的各种资产的行为。现金管理是选择最合理的资源分配计划，以充分利用各种资产郑新成.内部控制视角下的营利性民办高校财务内部控制优化对策[J].纳税,2020,14(04):72-73.第10-15页郑新成.内部控制视角下的营利性民办高校财务内部控制优化对策[J].纳税,2020,14(04):72-73.第10-15页2.1.4管理资金分配资金分配对应于现代营利性民办高校根据国家现行法律和自身业务需要，根据各方面从管理过程中提取的资金分配。资金分配包括选择最佳的税后利润分配计划，同时保证各方利益，现代营利性民办高校的财务状况以及财务能力可以提高。2.2盈利性民办营利性民办高校财务内部控制的基本原则2.2.1盈利原则盈利原则主要基于以下事实：现代营利性民办高校需要使用特定成本才能获得最大利润并在特定条件下最大限度地降低成本。根据盈利原则，成本应随着时间的推移而降低，利润应该增加。它体现了投入产出原则的价值以及社会再生产实施和发展的基本要求。2.2.2风险与利润平衡原则风险与盈利能力之间的平衡原则主要基于现代营利性民办高校不承担超过收入限额风险的义务，并将已确定收入条件下的风险降至最低景秋云.内部控制视角下营利性民办高校财务内部控制分析[J].财会学习,2020(03):68+景秋云.内部控制视角下营利性民办高校财务内部控制分析[J].财会学习,2020(03):68+71.第1-5页2.2.3合理分配资源的原则由于财务内部控制代表了成本和诚信管理的特征，因此业务的各个要素的映射直接反映在财务指标和相应的财务要素中。合理分配资源的原则应在规模和结构上进行调整，使现代营利性民办高校的相关金融项目能够得到充分的利用。2.2.4利润匹配原则利润关系的调和直接影响现代营利性民办高校财务内部控制目标的实现。调整利润的原则是要求现代营利性民办高校分享收入（纳税，股息支付，利息支付，工资计算等）。它不仅保障了国家的利益，也保护了营利性民办高校的利益和员工的利益。有必要保证投资者和贷方以及所有者和经营者的利益。因此，将改善财务状况，提高财务能力，并继续为企业的效率创造条件陈梦涛,郝万喜.廉政建设视域下营利性民办高校财务内部控制优化路径探析[J].纳税,2020,14(03):46-47.第5-10页陈梦涛,郝万喜.廉政建设视域下营利性民办高校财务内部控制优化路径探析[J].纳税,2020,14(03):46-47.第5-10页3长青学院财务内部控制体系现状分析3.1长青学院简介兰州商学院长青学院成立于2001年，是教育部确认的独立学院，属本科层次普通高等学校。学院面向全国招生，招生纳入国家普通高校统招计划。学院位于兰州市城关区，占地15.3万平方米。学院设有会计学系、工商管理系、财政金融系、经济贸易系、计算机科学系、艺术系、外语系等7个系和公共基础课教学部、经济管理课教学部和体育教学部。下设会计学、工商管理、金融学、国际经济与贸易、信息管理与信息系统、艺术设计、广告学、旅游管理、英语等30个本、专科专业。3.2长青学院财务人员概述人才是营利性民办高校发展的动力，长青学院财务人员的学历及工作岗位配置情况如表3-1所示：表1财务人员的学历及工作岗位配置情况表工作岗位人数年龄学历专业是否有会计从业资格证财务主管150大专外语有财务经理144大专计算机无记账会计139中专会计有出纳137中专会计有成本会计123本科财务内部控制有据表1可知，长青学院财务内部控制人员的受教育水平相对较低，都在专科或专科以下。由于学历比较低，所以导致财务内部控制人员不能够更好的对于营利性民办高校经营的现状进行分析，不利于营利性民办高校的管理者进行高效率的决策，很大程度的影响了长青学院长久的发展。虽然在长青学院财务内部控制人员中有一些本科学历，但是这些人员由于刚刚入职，缺乏一定的实践经验，所以不能够更好的进行开展财务工作。其次财务主管属于外聘专家，经常不在营利性民办高校进行工作，只是在年终审计的时候才会出现。这样就大大的削弱了长青学院财务内部控制的能力。所以在长青学院进行财务内部控制的过程中存在着很多的问题，使得长青学院遭受了很大的经济损失。最后，长青学院对于财务内部控制不够重视，所以缺乏相关的财务内部控制的制度，这样很容易到时候财务人员利用自己的职能进行贪污受贿，这样就会给长青学院带来巨大的经济损失，不利于长青学院长久的发展赵怡红.基于营利性民办高校内部控制框架下的财务风险管控探析[J].商讯,2020(01):73-74.第27-28页赵怡红.基于营利性民办高校内部控制框架下的财务风险管控探析[J].商讯,2020(01):73-74.第27-28页3.3长青学院适用的财务软件简述长青学院要进行财务内部控制的过程中所采用的财务软件为GRP-R9，由于营利性民办高校为了更好的节约成本，所以已经购买了GRP-R9最低版本，只能进行对于长青学院相关的财务进行核算。虽然财务人员多次向营利性民办高校建议，但是没有被营利性民办高校领导所采纳。对于日常的原材料成本以及生产成本进行核算主要是通过Excel编制的简单的核算程序，这样就导致核算缺乏一定的准确性，不能够更好的对接营利性民办高校经营的成本进行核算，从而使得长青学院经营的成本不断的上升，不能给我合理的进行成本控制，严重的阻碍了长青学院的发展。3.4长青学院财务内部控制的主要内容长青学院日前还没有新的投资计划，营利性民办高校主要的决定是由营利性民办高校的董事长兼总经理决定。然而董事长缺乏相关的财务内部控制的相关经验，今天进行营利性民办高校决策的过程中没有更好的依据营利性民办高校的财务信息进行决策，从而导致决策失误，给长青学院带来巨大的经济损失。其次，没有建立相关的财务内部控制制度，这样就不能够更好的对于长青学院的财务风险进行防范，提高了长青学院财务风险发生的概率，不利于长青学院长久的发展李姝.基于营利性民办高校财务内部控制的分析[J].商讯,2020(01):78.第7-8页李姝.基于营利性民办高校财务内部控制的分析[J].商讯,2020(01):78.第7-8页4营利性民办高校财务内部控制体系存在的问题及原因分析4.1营利性民办高校财务内部控制体系存在的问题4.1.1财务人员缺乏先进的管理思想，素质业务能力较差营利性民办高校在财务设立中为了降低成本，聘请了会计主管人员和出纳人员不足，而且营利性民办高校管理者和出纳人员有亲缘关系，会计人员日常工作量较大，出纳人员专业素质较低，导致营利性民办高校日常的财务内部控制制度比较混乱。具体来看，会计人员和出纳工作之间相互缺乏有限监督，会计身兼多职，使得会计账目混乱，出纳人员由于对营利性民办高校网银转账操作不熟练，往往由会计人员代替执行，严重违反营利性民办高校会计规定。而营利性民办高校的高层并没有从传统的思想中跳跃出来，认为财务内部控制人员只要把财务账目做好就是一名合格的会计，其实不然，如果营利性民办高校不对财务部门的工作进行详细的分工和安排，那么就会造成营利性民办高校资产缺乏有效的科学管理，对营利性民办高校现金管理不严，造成一定的资金浪费。在营利性民办高校发展的过程中，由于财务内部控制人员综合素质不高，这样就到这很难进行管理。4.1.2营利性民办高校监管能力不强营利性民办高校在经营的过程中，为了更好提升自身经济力，就需要对外进行投资来扩充自己的实力，然而在投资的过程中会有很多隐形的风险存在，然而营利性民办高校没有进行更科学的财务内部控制，并且也没有意识到财务内部控制的重要性，这样就很容易导致营利性民办高校发生财务危机。然而在资金监管方面，由于营利性民办高校为了扩大销售市场，所以才用缓缴学费的方式，但是这样虽然扩大了招生范围。但是会存在很多的坏账，对于营利性民办高校造成巨大的经济损失，监管的不到位必然会造成营利性民办高校资源的大量浪费，很容易导致营利性民办高校内部产生财务危机，严重的影响营利性民办高校长久的发展刘晓远,金庆学.营利性民办高校财务共享视域下内部控制问题与对策研究[J].呼伦贝尔学院学刘晓远,金庆学.营利性民办高校财务共享视域下内部控制问题与对策研究[J].呼伦贝尔学院学报,2019,27(06):70-75.第12-14页4.1.3管理模式僵化，管理观念陈旧营利性民办高校在发展的过程中，由于管理观念陈旧这样就导致了该营利性民办高校很难得到快速的发展。由于营利性民办高校在发展的过程中有很多的投资者，然而这些投资者也是经营者，在营利性民办高校发展上有一定的决定权，这样就会给财务内部控制带来一定的负面的影响，不利于营利性民办高校的发展。其次，营利性民办高校属于私营营利性民办高校，这样就会导致营利性民办高校的经营权高度集中，由于营利性民办高校领导人的个人素质不高，对于财务内部控制的重要性不够足够认识，这样就造成了财务内部控制的混乱，不能够更好的对于财务状况进行监控，这样很容易导致会计信息失真，很可能是营利性民办高校发展过程中存在财务风险。由于营利性民办高校自身比较薄弱，在发展过程中没有建立内部审计部门，这样就不能够更好的保证内部审计的独立，不能够搞好的对于风险进行有效的监控。营利性民办高校的管理者思想落后，认为财务内部控制是不重要的，所以没有更好的把财务内部控制纳入到营利性民办高校管理中去，并且缺乏现代财务内部控制的观念，所以不能够好好的把财务内部控制更好的应用在营利性民办高校管理中，严重的影响着营利性民办高校的发展。4.1.4融资困难，资金严重不足目前营利性民办高校在发展和规划上面并没有合理的分配，营利性民办高校本身应当要考虑资金的充足以及公司财务顺利的运行。通常按照领导的安排来执行，并无专业的分配计划。财务报表问题是许多营利性民办高校所未注意到的问题，以至于其成为许多营利性民办高校在财务方面的共同问题。营利性民办高校并无正规的财务报表和专人记录从而导致了在项目运行时所产生的信息不对等，其不仅阻碍了银行对营利性民办高校贷款的发放，还让投资方不敢进行轻易的投资，同时存在很多的问题。例如并未公开营利性民办高校资金所需偿还债务等，还有的营利性民办高校为了抢占所发行新政策不交纳一定的税费而向银行申请贷款。且营利性民办高校自身存在的问题，例如财务制度不规范从而导致了民营营利性民办高校在国家公布相关政策时，未及时享受，而且我国大部分的营利性民办高校并无财物专员，财务设施方面相较于落后，财务内部控制的不规范化造成了营利性民办高校在进行银行融资时所面临的窘境。银行针对于营利性民办高校的服务，目前来说相对于过少，且服务的基础设施建立方面并不规范，在各个部门组织之间缺乏及时有效的沟通与配合对于营利性民办高校的服务制度还未有相关的服务体系。例如营利性民办高校在贷款办理时需抵押一些物品，例如财产等等此时应办理登记评估等繁琐的步骤并且在其每个步骤之间还会存在一些中介的机构，此时则还是出事各种复杂的手续，光一项任务就是要去好多地方完成，针对部分营利性民办高校来说大部分的项目都需在短期内完成，但若花费大量的时间来进行手续的办理，做营利性民办高校的项目会失去很多。同时抵押率估算资金方面偏高，而且易受影响现在银行对营利性民办高校的抵押率低，各种服务体系的不健全，都直接导致了我国营利性民办高校融资现状的窘境陈群.政府会计制度下的营利性民办高校财务内部控制研究[J].商业会计,2019(24):106-108.第6-10页陈群.政府会计制度下的营利性民办高校财务内部控制研究[J].商业会计,2019(24):106-108.第6-10页此外，政府并未对营利性民办高校进行相关的培训与指导，导致众多营利性民办高校缺乏一定的服务理念和诉求的权利。信用体系相对来说较落后而且现代符合标准的体系并未搭建完成，在市场上营利性民办高校获取信息渠道较少。其次，通常来看我国的营利性民办高校存在诸多问题。例如启动资金少，规模较小并且在诸多的营利性民办高校之中，因为以上两点使得营利性民办高校在进行融资时有一定的困难，需要克服阻力较大。此外，还由于营利性民办高校自身的资产与能支配的资金并不多，而且缺少营利性民办高校竞争力存在延期还款的情况，而且无担保实力使得在申请贷款时无法通过金融机构的要求。而且营利性民办高校存在自身技术含量较低，大多数营利性民办高校一般通过学费、科研经费等来获取收益，并且其自身衍生业务发展也不是很好，由于教师水平和科研条件所限，科研转换为经济效益能力较差。4.2营利性民办高校财务内部控制体系问题原因分析4.2.1人才培养的偏颇性随着社会的发展，营利性民办高校的重要性也越来越凸显，作为一个高度专业化的综合营利性民办高校，承载着重大的社会责任与使命。营利性民办高校在技术人才培养方面非常重视，却没有对管理人才以及财务人才的培养予以足够的重视，这也导致了营利性民办高校在内部管理控制中不能更好的节约资源，给予学生更专注的教育服务。营利性民办高校在其他的诸如管理人才以及财务人才的培养方面，投注就明显不足。营利性民办高校在人才培养方面存在着明显的偏颇性，也正是因为营利性民办高校这种在人才培养上的偏颇性，导致营利性民办高校财务内部控制人员的专业素质普遍偏低，所以在财务内部控制的过程中容易出现各种疏漏，也就造成了营利性民办高校财务管理中问题的出现。4.2.2缺乏整体财务内部控制策略现在，营利性民办高校财务内部控制方式可以说是片面的、简化的，主要是从眼前利益出发，管理者认为内部控制就是简单地对成本进行控制，缺乏对营利性民办高校本身内部的系统治理，这抑制了营利性民办高校长远的发展，最终可能迫使营利性民办高校走向破产。营利性民办高校即便设立了内部控制的制度，但是，制度执行不到位，出于应付的目的，没考虑到实际的操作，营利性民办高校的管理者的意见凌驾于制度之上，光凭借自己的经验随意做出决定，缺少了集体决策的制度，形成了有章不循的内部控制弱化的局面，从而影响了营利性民办高校的正常运行王一中.地方营利性民办高校内部会计控制存在的问题与对策[J].现代商贸工业,2020,41(02):118-119.第112页王一中.地方营利性民办高校内部会计控制存在的问题与对策[J].现代商贸工业,2020,41(02):118-119.第112页4.2.3财务内部控制制度不完善营利性民办高校由于财务制度的不健全以及缺少专业的财务人才，加上营利性民办高校领导对财务的认识不足，对营利性民办高校财务制度的建设不重视，营利性民办高校未设立本营利性民办高校的相关制度的同时，营利性民办高校对财务内部控制的科学认知方面都缺乏，目前管理理念还在处于沿用传统的管理模式阶段，这些问题都直接导致了营利性民办高校财务内部控制方面的问题，因此会对经济金融及行业变化产生一定的影响，这对于以稳健经营到银行宗旨来说并不相符增加了还款的不确定性。这些盲目的管理和不善的处置使营利性民办高校面临的困境愈发严重。4.2.4融资渠道单一营利性民办高校由于发展历程还不长，很难受到金融机构青睐，金融机构大多还是为国有和集体经济、大中型企业服务居多，营利性民办高校缺乏资金时很难借贷，营利性民办高校由于各方面的原因使得经营风险较大，一般金融机构不愿将资金投向营利性民办高校，即使能够获得一定的资金来源也是承担很大的资金成本，这也就使得存在于市场中的资金无法流动到营利性民办高校中。目前，我国现有的融资渠道狭窄，直接影响了营利性民办高校在融资，使得资金来源使得营利性民办高校在项目运行时无法得到足够的资金支持。我国目前大多数的营利性民办高校，对营利性民办高校的投入大多数靠自己长期的原始积累，即使有时获得良好投资机会时，也无法及时获得大量资金的支持。5完善营利性民办高校财务内部控制体系的措施5.1提高会计人员素质，加强风险管理意识营利性民办高校在发展的过程中，应该加强财务内部控制，近期的培训财务人员，这样能够更好的提高财务人员的综合素质，有利于财务人员进行相关财务的核算，更好的对于营利性民办高校经营的财务信息进行分析，找到阻碍营利性民办高校发展的根源，这样才能够更好的解决营利性民办高校发展过程中存在的问题，促进营利性民办高校长久的发展。并且加强营利性民办高校风险管理的意识，这样才能够更好的使营利性民办高校在发展的过程中减少风险发生的概率，从而使得营利性民办高校能够长久的发展。5.2加强财务内部控制意识，充分发挥财务内部控制的相关职能财务内部控制应该运用到营利性民办高校经营过程中的各个过程，这样才能够更好的使营利性民办高校的管理者进行科学性的决策。要充分发挥财务内部控制相关职能在营利性民办高校经营决策中的地位，建立完善的财务内部控制制度。财务内部控制制度的建立，应该根据实际出发，还需要明确财务内部控制人员的职责，改变营利性民办高校管理者创造的观念，加强对于财务内部控制的重视，这样才能够更好的使财务内部控制发挥其应有的作用，更好的使营利性民办高校得到快速的发展，除了在观念上创新，更要实施制度上的创新，营利性民办高校在财务内部控制制度方面，要根据自身状况，建立起一套适合自身的规章制度，选择适合自身的财务内部控制模式。营利性民办高校应该从规范、科学的角度出发，考虑与“公共财务总监”合作，这样能够更好的对营利性民办高校进行财务内部控制，降低营利性民办高校经营的成本，提高营利性民办高校在市场上的竞争力。5.3强化资金管理，加强财务控制财务内部控制对于营利性民办高校是至关重要的，只有更好的进行财务内部控制，才能够提高营利性民办高校在市场上的竞争力，所以营利性民办高校在发展的过程中应该加强财务控制，合理的减少营利性民办高校经营的成本，并且还需要加强资金的管理，这样才能够更好的使资金进行合理的应用，提高了资金使用的效率，能够更好的使资金获利，从而长久的促进营利性民办高校的发展。所以可以从以下几方面进行实施：第一，明确营利性民办高校经费管理的职能，并且建立资金预算方案，这样才能够更好的使资金进行有规划的使用，并且加强对于成本的控制，这样能够大大的减少营利性民办高校经营的成本，提高营利性民办高校的盈利能力。第二，规范财经秩序，建立健全内部控制制度，有了制度的保障才能够更好的使营利性民办高校进行经营，所以营利性民办高校在发展的过程中，应该重视对于内部控制制度的建立，要求内部控制制度，根据营利性民办高校经营的实际情况进行出发，进行有针对性的制定，这样才能够更好的使内部控制制度在营利性民办高校发展的过程中发挥作用，有利于营利性民办高校长久的发展段辉军.论财务信息化管理对营利性民办高校财务内控方面的影响[J].中国市场,2019(35):191-192.第217页段辉军.论财务信息化管理对营利性民办高校财务内控方面的影响[J].中国市场,2019(35):191-192.第217页第三，加强费用管理，营销费用，管理的职责，提高营利性民办高校管理者的水平，并且对于未来的发展进行有效的规划，这样才能够大大的降低营利性民办高校经营的成本，这样能够更好的促进营利性民办高校长久的发展。5.4拓宽营利性民办高校融资渠道，健全信用担保体系首先是加强金融机构的创新，在现有的前提下积极鼓励各个金融机构的建立，创新贷款风险担保等政策，并且帮助银行对营利性民办高校的股权进一步分析以及对营利性民办高校风险评估和预测。退出相关政策，刺激金融机构对营利性民办高校的贷款投资，提升放贷积极性。在贷款抵押物方面进行创新，通过合法的手段来进行现金流等新型抵押的手段。将融资担保机构打造为具有现代化的营利性民办高校模式，使其业务水平提升。且有良好的担保机制。需要在贷款时各个机构的配合完整，维持长期有效的发展关系，通过各个经营营利性民办高校的机构一起为营利性民办高校的融资进行担保，增强担保机制充分利用其担保方面的功能，来增加额度以及担保方面的能力。在进行融资营利性民办高校的选择时，要考虑诸多环节。例如风险机制信用机制等，为规模不大的营利性民办高校提供正规的银行票据，对无正规银行票据以及信誉之低、创新效率低且成本不高的营利性民办高校给予鼓励性支持，加强我国营利性民办高校在现阶段的融资力度。将各个营利性民办高校的资料信息进行整合，将营利性民办高校在银行等部门的资料进行相关的规范整理，并将营利性民办高校的各种数据进行存储，统一管理。将银行或其他金融机构在对营利性民办高校放贷的同时可直接查取信息，考虑是否为其放贷。从而更加安心的对营利性民办高校发放贷款。此外，还需协助营利性民办高校解决问题，从而防止发生银行拿出贷款导致营利性民办高校破产等事件的发生。要迅速建立适合营利性民办高校在未来发展中信用业务的政策以及各政府之间和联合建立，体现实行营利性民办高校融资业务开展的目标。通过加强信用体系建设，可以帮助银行进行了解营利性民办高校的自身的状况，这样有利于及时的了解营利性民办高校的内部信息，更好的为营利性民办高校提供贷款的服务，不但解决了银行以及金融机构产生坏账的风险，同样也有利于帮助营利性民办高校在经济市场上进行融资进行发展。6结论综上所述，目前营利性民办高校财务内部控制的重要性已被越来越多的营利性民办高校管理人员所认可，营利性民办高校要实现自身的可持续发展，不仅仅需要发挥财务内部控制相关职能，更要发挥营利性民办高校管理各方面的职能，充分调动好各个方面的积极性，不断增强营利性民办高校自身的经济实力，提高营利性民办高校抵抗市场风险方面的能力，扩大营利性民办高校盈利，使营利性民办高校在激烈竞争中立于不败之地。参考文献[1]唐君君.内部控制视角下营利性民办高校财务内部控制策略的探讨[J].