浅议战略管理会计在商业银行中的应用-以中国工商银行为例

目录4157摘要 浅议战略管理会计在商业银行中的应用——以中国工商银行为例摘要：随着我国商业银行的快速发展，战略管理会计作为战略管理的重要组成部分和基础性环节，可以有效提高商业银行的战略管理经营能力和服务水平。将战略管理会计的应用融入到商业银行的管理中有利于我国商业银行的发展，促进我国商业银行战略会计管理体系的完善构建,推动我国商业银行在管理方面的发展，为此本文先介绍了中国工商银行的大致背景，从而对中国工商银行的资料进行调查分析，并找出应用中所存在的问题并对此提出对策建议。关键词：战略管理会计；商业银行；应用OntheApplicationofStrategicManagementAccountinginCommercialBanks——TakeIndustrialandCommercialBankofChinaAbstract:WiththerapiddevelopmentofChina'scommercialbanks,strategicmanagementaccountingasanimportantpartandbasiclinkofstrategicmanagement,caneffectivelyimprovethecommercialbank'sstrategicmanagementoperationcapabilityandservicelevel.IntegratingtheapplicationofstrategicmanagementaccountingintothemanagementofcommercialbanksisbeneficialtothedevelopmentofChina'scommercialbanks,PromotetheperfectconstructionofthestrategicaccountingmanagementsystemofChina'scommercialbanks,andpromotethedevelopmentofChina'scommercialbanksinmanagement,tothisend,thisarticlefirstintroducesthegeneralbackgroundofIndustrialandCommercialBankofChina,soastoinvestigateandanalyzethedataofIndustrialandCommercialBankofChina,andfindouttheproblemsintheapplicationandproposecountermeasures.Keywords:StrategicManagementAccounting;CommercialBank;Application引言商业银行之间的竞争激烈，是由于金融市场不断的发展完善，企业的管理会为企业的发展奠定一个良好的基础，所以战略管理会计在企业日常管理中发挥着重要的指导作用。为了提升银行竞争力，促进银行经营结构的完善，需要运用战略管理会计在商业银行中去，让管理层关注经营机构的可持续发展和长期利益，这对商业银行的管理十分重要。1战略管理会计概述1.1战略管理会计的概念战略管理会计指的是辅助高层领导干部制定竞争战略、实施战略计划，从而能够促使实体企业进入良性循环并不断地健康发展，能够从战略的高度切入进行决策思考和战略分析，既提供客户和竞争对手之间具有公司战略相关性的外向型会计信息，也提供本企业与战略相关的内部信息，服务于指导企业进行战略管理的一个会计分支。1.2战略管理会计的目的我国整体战略经济效益的提高是长期并且可持续的，根本内在目的是对企业经济效益的追求。它的战略核心服务目的就是切实服务于一个企业的国际战略核心管理，反映企业市场的核心竞争力。它是静态的。首先也就是企业成本核算分析职能;其次也就是成本预测性和决策分析职能,还包括了对大型企业成本预测结果分析、企业内部竞争战略决策和其他企业战速战略决策等。最后财务评价也是激励的基本职能,包括了公司业绩预估评价、激励等等职能,这些都应该是企业战略定位管理者和会计的基本职能。通过使用战略管理企业会计对整个企业的财务全方位的进行综合财务评价这些都可以是通过战略管理企业会计的重要职能，可以使企业可以得到更好的发展。1.3战略管理会计的特征第一,战略财务管理者的会计系统可以同时提供更多的非企业财务管理方面的会计信息,克服了我们传统财务管理者在会计上所能具备的一些基本缺点,可以同时提供大量包括比如产品质量、需求量、市场份额占有率和份额等非企业财务管理方面的会计信息,为了使企业能够提前做出判断、更好的开展经营、提高市场竞争能力、保持其他竞争者的优势以及创造更好的竞争条件；第二,新的公司业绩预估评价衡量方法的广泛运用,根据不同的公司战略目标采取不同的业绩评价衡量指标。业绩绩效评价必须能够满足企业管理者的各种信息管理需求；第三,更加密切注重把可持续、长期的持续发展作为战略；第四,一种具有全面性、综合性的企业风险管理,重视主要的辅助生产业务活动,也重视其他辅助生产活动也特别重视各种现有可能的业务活动。2战略管理会计在商业银行中的应用分析——以工行为例2.1中国工商银行简介中国工商银行成立于1984年1月，全称中国工商银行股份有限公司，作为中国资产规模最大的商业银行，经过29年的改革发展，中国工商银行已经步入质量效益和规模协调发展的轨道。该行是在中国人民银行专门行使中央银行职能的同时，从中国人民银行分离出来的专业银行，另外还是香港中资金融股的七行五保之一。中国工商银行是中央四大行之一，全球市值最大的银行，世界五百强企业之一。2.2战略管理会计在商业银行中的应用分析——以工行为例中国工商银行股份有限公司高度重视国家发展银行战略的研究制订与贯彻执行,坚持以发展战略导向来精准指导银行业务管理工作的健康发展。经营管理转型发展是本行整体发展行业战略的重要核心,改为本行股份有限公司后,围绕这一行业战略发展主线,本商业银行已成功编制了并实施四个三年发展规划,取得了突出发展成就,证明了经营转型发展战略的需要根据我国经济社会金融行业发展战略方向和广大客户发展需要,符合本商业银行的整体经营转型发展实际现况,才是正确和有效的经营发展战略方向。国内外市场经济社会金融发展环境仍依然具有较大的长期不确定性和重大复杂性,本行将按照新一段时期国家战略发展导向,以支持实体市场经济发展为工作依托，以稳质量、调结构、求创新、促改革为着力点，审时度势，确保本行高质高效地发展。2.2.1在会计信息系统方面的应用战略管理会计在商业银行中实施还要依赖于管理会计信息系统的建设，提高信息化、自动化的程度，并提高会计信息的质量，以便于提高工作效率。银行从一种模式跳到另外一种模式中改变过来，从多个方面对银行进行管理，这种转变是需要一定的时间来改变的，也需要投入一定的时间成本。这些因素都会影响到战略管理会计在商业银行中的实际应用，同时缺乏信息网络的构建，银行各部门间信息流通还是以会计核算的数据来作为导向，银行业的信息较少，就会不能及时地沟通专业信息。实际应用中战略管理会计所涉及的内容十分广泛，充分的结合银行的实际情况，利用战略管理会计在会计信息系统方面的应用能够有效提高会计信息系统的建设。2.2.2在数据分析和使用方面的应用因为战略管理会计所涉及的内容很广泛，商业银行收集的会计数据将量会非常庞大。我国商业银行部门结合战略管理会计构建一套适合银行业务发展的整体战略信息会计数据服务体系，把分布式信息整合会计体系技术加以综合应用,让各类银行中各业务部门人员能够及时整合各自的财务信息会计数据。各个部门在内部统计处理和收集使用各类数据时有一套统一的信息操作系统和信息口径,再通过信息平台把现有数据资源进行整理分类、汇总，这样可以通过便捷的方式就能够把零散的数据信息进行统一整理并收集起来，让其在使用时可以更加的便捷，并且用在战略管理中的会计分析系统同样可以将战略管理、人力、销售等各种数据信息进行有效的分析结合,从多个面的角度的应用来帮助分析计算我国各家商业银行的成本利润,也因此能更深入多层次的帮助分析和准确评价我国商业银行的公司整体业务经营发展情况。提高了企业内部战略管理中的数据分析和使用，能够实时的比较各财务部门各种财务情况,对中国商业银行内外部财务情况可以进行一个全面的数据分析。2.2.3在内部管理方面的应用在我国银行的内部管理中管理层把日常工作上的重心放在了贷款和存款的工作上，一般都比较重视经营，管理方面相对而言比较弱，战略管理会计的应用可以让银行清楚地认识到内部管理层面的重要性。日常工作以核算为主的会计人员的，需要根据各级银行以及本银行管理层的管理要求和规章制度，按时间和要求来完成凭证的编制、报表的编制以及报送的工作。会计的一些工作缺少了对全局的把控，应该基于会计报表的分析对银行的发展提出一些管理意见，可以让管理人员对银行的管理起到关键性的参考意见。企业中的战略管理会计提供了更多各种与财务相关的信息，还包括了一些企业的内外部信息等多种信息，各种信息可以相互结合起来进行参考，把银行各部门间的信息记录在内部的资料当中，以免造成信息的丢失。除企业财务部门外的其他管理人员可能无法独立分析任何专业的战略财务指标分析信息，但他们可以在目前我国大型商业银行中通过激励其他管理部门的财务相关管理职员把与企业财务管理相关的指标信息分析导入，再结合战略管理会计对信息资料加以应用。战略管理会计可以在我国商业银行的内部管理应用中发挥到最好的作用，产生良好的企业经营效果，有利于提高企业员工对从事企业日常经营工作的关注度和企业员工从事工作的主动积极性，从而在内部管理方面得到更好的应用。2.3商业银行应用战略管理会计的必要性分析2.3.1市场经济的发展需要自我国1978年开始改革发展金融市场经济管理体制之后,商业银行的经济发展逐渐变成了一个自负盈亏的状态，是自主经营的市场主体。这就要求商业银行不能再利用单一的思维考虑问题，应当与时俱进，充分运用战略管理理论对相应问题进行分析决策。商业银行的各种制度也在不断的发展完善，为了更好的适应现在的市场环境，必须为自身的发展制定合适本企业发展的战略方针，商业银行的自主权在不断的扩大，是战略管理会计可以发展和广泛应用于商业银行业的一个重要原因。经济的不断壮大发展，互联网的发展和普及，科学技术的迅猛发展，信息应用的成本降低，使得战略管理会计在收集整理会计资料的方面提供了很大的便捷，所以对于战略管理会计加以应用是市场经济发展的需要。2.3.2商业银行长远发展的需要战略管理会计注重的是银行利益的长远发展，要立足于可持续的发展，而不是眼前的一些小利益。外部金融环境不断变化，我国商业银行生存压力日渐增大，想要有效的提升银行的发展状态，就要时刻对银行的发展动向进行关注。为此，银行须依靠战略管理会计加快改革步伐，注重观察和掌握银行市场环境，适应市场的各种变化，便于应对突发的情况。在产品差不多一样的情况下，银行只有通过发行更多更新的金融产品，以及提供更好的客户服务，并且提高在同行业中的竞争力。主要体现在为客户提供有针对性的理财产品及投融资服务。在激烈的市场竞争中要不断的发展，需要把握好商业银行的经营方向，扩大市场的占有率，谋求长远的发展。2.3.3战略发展的需要从企业持续经营角度来看，若企业的战略方向不明确或不规范，往往不利于企业的长远发展，而运用战略管理会计从战略方向来对一个企业进行了解，为企业指明更具战略性的发展方向。银行作为一个企业来说，战略管理会计的应用会比相对片面的传统管理会计会在实践中得到更好的发展。在传统管理会计中涉及到的一些管理内容相对片面，在企业管理中未与相关战略相结合，其主要依据降低成本等方式达到利润的增长，这并不代表银行综合竞争力的提高，相比之下战略管理会计则考虑更加完整，且提供了更多和财务相关信息，应变能力更强。从整个战略发展的方向上，需要商业银行确定好自身的战略发展方向。2.3.4提高商业银行的竞争力的需要金融市场的不断变化，行业间的竞争也变得越来越激烈了，在这场激烈的竞争中，想要脱颖而出，需要提高自己的竞争力商业银行的结构是属于事业部的结构，这种结构采用方式是决策的集中，经营的分散，各部门岗位之间分工明确，部门独立，信息交流少，无法得到有效数据.传统管理会计数据单一，数据资源的浪费，将银行内外部信息集中在一个平台中，利用一定的技术手段结合战略管理会计可以更好的使用数据，帮助完成银行战略目标的能力。银行管理水平尤其特别是银行内部管理人员水平的素质高低往往是银行评价某个一家大型银行业务有无更大发展潜力的重要衡量尺度。管理会计可以将银行内部的一些成本管理和外部的业务活动有效地结合在一起，通过有效的将归集数据起来、成本的分摊、战略管理，可以使银行内部各类经营活动更加规范，同时也可以使银行增强与各方的业务合作，树立更加专业的业务形象，提高商业银行信誉和竞争力。3战略管理会计在我国商业银行的应用中出现的问题分析——以工行为例3.1不够重视战略管理会计战略管理会计在实际中的发展和普遍的程度不是很高，并没有大范围的应用到每个企业中去，所以在银行方面的使用也不广泛。商业银行对于战略管理会计的认识度较低，但随着战略管理会计在实际的应用中逐渐成熟，银行对它的发展表示肯定，因此，银行可以根据自身发展特点和情况，对战略管理会计在实际情况中的应用去加以了解。我国商业银行目前的战略管理会计水平还仍然需要进一步的优化提高，实际应用中可以灵活的综合应用一些战略管理会计的方法将会大大提高银行的管理水平。传统的企业管理者在中国工商银行中，不能够专业的将战略管理会计知识理论的掌握和熟练的将知识结合运用到实际工作中去，也是因为对战略管理会计的重视程度不够。目前的情况，中国工商银行会计人员对战略管理会计的认识和重视程度不高，不可以更好地对银行的发展进行预测、分析、决策，帮助银行发展。3.2未建立合理的体系中国工商银行虽然建立了管理会计信息系统，并在银行的发展中存在一定的优势，但是战略管理会计系统需要应对更加复杂的外部环境。它的管理模式为根据总分支行的要求管理和自上而下的管理模式。中国工商银行开始强调要推进战略管理体系的建设，但总行还未形成专业的战略管理会计系统的建设，所以总行之下的银行无先例可循，在这种情况下发展和建设战略管理会计体系也是比较难以实行。战略管理会计的发展需要适应本国的经济体制，也就是社会主义市场经济体制。商业银行应深刻考虑到自身的实际情况下，对银行战略管理会计的体系的建立发展进行构思。建立一个银行战略管理财务体系，使银行内部进行紧密的联系，把握住机会，对战略管理会计的系统建设进行合理的安排，合理的战略管理会计体系能够使银行在发展管理工作中得到更好的应用发展。3.3银行的绩效评价体系不完善我国的大型商业银行的业务流程复杂和种类繁多，并且商业金融服务本身是一种无形产品，绩效的体现形式很难对其进行准确的评估，对员工的绩效考评也带来了一定的处理难度。通过各职能部门工作人员来实时收集绩效考评资料会直接影响信息准确度，因为员工之间的专业技能和工作态度都有差别，对于如何采取这种绩效考核进行体系管理是很非常有必要的。中国工商银行的内部发展中每个部门都以本部门的发展现状来建立各自的绩效考核制度，以本部门利益为准。这样的制度并不有利于整个银行的整体管理，和各个部门之间的竞争和良性发展，缺乏一定的考虑。所以,采取银行绩效考核评价体系建设是非常必要的,虽然目前我国很多大型商业银行已开始采用一套绩效考核体系,但大多都不够健全完善,影响了银行绩效考核体系的实际使用管理效果,由此可见,我国很多商业投资银行还需要尽快研究建立一套完善的银行绩效考核财务评价管理体系,通过银行绩效评价体系建设来对财务数据量和信息质量进行准确性的识别,避免出现不必要的的差错和遗漏问题,同时也可以减轻我国商业投资银行财务人员的实际工作量3.4收集的数据质量不高不管做任何的行业，行业中的数据的质量高低都会影响到最后这件事的处理结果准确性高低，而会计人员的日常工作和发展中会用到大量的数据和报告。随着我国市场经济的快速健康发展,商业银行所需要面临的财务问题越来越多,对银行财务管理工作量的要求也越来越高，对信息数据的收集和质量要求也越来越高了。中国工商银行正在推广使用的银行数据信息管理系统依然是尚未能广泛用于银行数据信息管理中,还是需要类似于银行手工管理系统的数据信息模拟银行业务中的长期经营管理计划,包括银行月度、年度的经营计划在银行财务部门进行分解之后,再确定各业务部门的经营指标并根据部门的实际情况进行调整，财务部门会在进行最终的指标调整后再汇总进行整理,形成一家商业银行的长期经营战略管理计划。在工作调整的过程中产生大量的数据，数据出现错误时，就需要对数据进行修改整理，会增加更多繁复的工作。所以，应该加强构建数据信息的管理系统，提高数据质量，减少工作中出现不必要的问题。4提出完善战略管理会计应用中存在问题的对策建议4.1重视战略管理会计理论知识的学习各行各业都处在竞争激烈的市场大环境中，商业银行业也不例外，就应该养成时刻关注市场变化的良好习惯，了解客户更多的需求偏好，挖掘竞争对手信息，为努力开拓新市场做好准备工作.商业银行作为一种金融服务性企业，要让银行认识到发展战略管理会计重要意义在哪里，而不是盲目地就让员工开始学习，培养企业的高级管理人员和会计人员。同时我们应当加强银行内部人员的战略发展意识，比如会计工作人员的工作可能仅仅局限在日常记账核算等本职工作业务上，他们很少将自身工作与企业发展联系起来，无法宏观的分析银行发展状况，因而，银行内部人员应从思想上转变观念，培养战略发展意识，全面提升自身的业务能力。任何一个行业的发展壮大都离不开专业的人才，优秀专业的人才可以给企业的发展带来不一样的东西和企业的良性发展。一个优秀的战略管理会计的人才会具备敏锐的洞察力、强大的逻辑思维和精准的判断能力，可以及时的发现问题，结合现有资料和银行的实际情况，给出一个合理地建议。这些人才应该具备经济、金融、管理、法律和风险等方面的专业知识、更要有行业的观察力和预见性，是工作更有预见性。人才的培养需要投入一定的成本和时间来发展的。战略管理商业会计人员的专业人员素质直接影响战略管理商业会计在我国商业银行的重要作用,商业银行的各个部门也都应该不断学习提高战略管理商业会计人员的专业素质。在商业银行自身，高质量的管理会计人才的培养和队伍的建设，完善的人才培训体系的建立，这些都必须加紧进行。当然，商业银行有很多可以为银行管理会计人员提供的培训方式有，如去专业的学校进行学习，在岗位上工作来代替培训，还有岗位和岗位之间可以进行交流和学习等，利用这些方法来提高工作人员专业能力。因此，有必要将战略管理人才的培养计划在我国在商业银行战略管理会计应用中推行的一种方法。4.2建立合理的管理体系战略管理会计主要通过对信息的搜集、归类、整合等来满足商业银行提升自身竞争力的需要，所以信息在战略管理的迎用中具备了重要的主导作用。因此,我们必须要在改变传统企业管理财务会计的基础上不断提升财务信息统一质量,使得财务信息更加真实、有效、充分、准确,同时我们应当尽快成立一个专业的财务信息统一管理机构,配备先进信息技术设备,实施体系统一的质量管理。在机构的统一管理体系下加强商业银行信息化建设，从而为银行决策提供有力的支持，在合适的时机确定商业银行市场的战略上定位，对商业银行内外部的优势进行确定，并结合更新后的会计信息核算系统，配合好战略管理会计信息系统的实施与应用。首先要确定企业的规划，了解商业银行发展的根本目的需要实现什么样的目标，才能对系统的构建和完善做出进一步的完善改进，对企业的管理需全面统一，做到整体的进步而不是某一项的进步，整体的优势发展才是最好的进步。其次，对一些较大的目标进行细化，统一观念，跟着总体的习性进行设计，才不会偏离大的方向。最后，银行的内部部门和一些流程的改革，应根据战略管理会计系统体制结合银行内部的实际情况需求进行变化，做到统一。4.3完善绩效考评体系商业银行绩效评价体系的建立与发展，可以保证银行计划目标的有效实施，制定绩效目标的时候时，要建立在银行本身的情况上得到相关的数据。并在这些数据使用的时候，参考市场上商业银行一些相关信息，不能将目标制定的太高，做不到反而会适得其反，也会使银行的工作人员产生抵触情绪，绩效考评体系的合理建立，充分考虑到银行自身和外部的实际情况，在自身稳定发展经营的基础上，再进行不断实现发展。商业银行竞争日益激烈，银行要想实现利润最大化，在竞争中处于优势地位必须加强对银行内部控制，有效的激励机制也可以提高经营管理水平，而这些都离不开科学的绩效考评体系。在银行的内部设立一定的业务完成目标，结合银行当前的实际情况，从发展的角度出发，制订目标，可以让管理层和员工在能够接受和理解的情况下，实现把各个目标明确到部门、一些理财产品、投资项目柜台服务等业务纳为对员工绩效考核的对象。4.4提高数据收集质量每个银行都会有自己的内部信息和大量的信息数据，会进行整理分析出需要的资料。但是大量的数据中会有大量的数据质量不高的数据存在，这样使用起来就会有很大的麻烦。所以，商业银行应该要升级内部数据的收集管理，将商业银行各部门的数据进行整合，从一个系统中的数据，并逐步将其发展扩大到各个部门的数据分析，实现一个完整的工作流程，及时对内部客户需求进行数据分析,也这样有利于内部客户数据的收集使用和提高商业银行各职能部门的大数据分析系统的管理统一性。商业银行的强大数据综合管理机制有利于促进我国大型商业银行的快速健康发展,，并通过对各项数据的精准综合分析应用来为中国商业银行未来发展战略提供数据分析支持。目前总体来看，商业银行的数据化水平都比较高，对于一些偏远地区的数据系统相对来说不是很好，仅要注重对这些客户相关信息的管理积累,各主管部门之间的信息协调性也还需要不断提高,不然可能会直接造成客