综合模拟2019年注册会计师考试《审计》自测习题及答案3含答案

2019年注册会计师考试《审计》自测习题及

答案3含答案

2019年注册会计师考试《审计》自测习题及答案3

2019年注册会计师考试《审计》自测习题及答案3

一、单项选择题

1.以下说法中不正确的是（）o

A.注册会计师可以询问专家的同仁以及其他了解专家能力和工

作表现的人员，以了解专家的胜任能力

B.注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经

验和声望

C.在计划利用专家的工作时，注册会计师应当通过获取专家的资

格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力

D.当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就每

一项审计业务对专家的工作进行评价

2.注册会计师在某些审计领域利用专家的工作才能获取充分适

当的证据，这里的专家是指（）o

A.审计领域的个人

B.会计领域的组织

C.既精通会计又精通审计的个人或组织

D.会计•、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验

的个人或组织

3.以下说法中不正确的是（）。

A.内部审计人员应有的职业关注是被审计单位内部审计正常发

挥作用的根本

B.内部审计向哪个级别的治理层或管理层负责将影响其客观性

C.从严格意义上说，企业的所有业务和所有组成部分均应纳入内

部审计的范围

D.内部审计人员的专业胜任能力影响内部审计作用的发挥

4.内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，其职能

不包括（）。

A.监督内部控制的运行情况

B.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制

C.检查财务信息和经营信息

D.评价经营活动的效率和效果

5.主审注册会计师在考虑利用其他注册会计师工作时:首先要考

虑的因素是（）o

A.其他注册会计师拥有的资格证书

B.其他注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及主审注册

会计师所审计的单位

C.其他注册会计师遵守会计、审计等有关规定和编制报告的要求

D.其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统

6.下列有关利用其他注册会计师工作的表述中错误的是（）。

A.只有当注册会计师确信某项审计业务的承接或续约符合《业务

质量控制》准则的相关规定，预期能够对重要组成部分的财务信息获

取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的低水平时，才

可以承接该项业务

B.尽管其他注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计、并对

其结论或意见负责，但主审注册会计师仍然要对包括组成部分财务信

息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表

所发表的审计意见承担责任

C.如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不

足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，也

可以接受委托担任主审注册会计师

D.主审注册会计师在与被审计单位签订审计业务约定书的时候,

需要在业务约定书中明确在获取组成部分的信息、接触组成部分的治

理层、管理层及其注册会计师方面不会受到限制

7.如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不

能胜任其承担的具体审计业务，或者主审注册会计师对上述事项存在

疑虑，那么（）o

A.主审注册会计师不能承接该业务

B.主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组

成部分财务信息有关的审计证据

C.发表保留意见的审计报告

D.发表无法表示意见的审计报告

8.如果认为其他注册会计师所实施的审计工作不能满足需要，主

审注册会计师应该考虑（）。

A.是否对组成部分的会计记录或财务信息实施追加程序

B.将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的

审计报告

C.在审计报告中提及其他注册会计师的工作

D.解除业务约定

9.ABC会计师事务所拟接受委托审计丙集团公司2009年度财务

报表，在考虑是否可委派胜任的主审注册会计师担任此项工作时，需

要考虑的因素不包括（）。

A.对审计工作的参与程度有限，足以作为主审注册会计师对丙集

团公司的整体财务报表进行审计

B.负责审计财务报表中最重要的部分

C.对各组成部分的业务有相当程度的了解

D.参与所有组成部分的审计工作

2019年注册会计师考试《审计》自测习题及答案2

2019年注册会计师考试《审计》自测习题及答案2

一、单项选择题

L甲公司2008年度财务报表由ABC会计师事务所审计，2010年

1月5日甲公司已与EFG会计师事务所签订合同审计其2009年度财

务报表，下列关于ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟

通说法不正确的是（）o

A.因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅ABC会计师事务所

的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意

B.沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式

C.沟通最常用的方式是查阅ABC会计师事务所的工作底稿

D.沟通并不是必要程序，而是由EFG会计师事务所根据审计工作

需要自行决定

2.ABC会计师事务所拟接受W公司委托审计其2009年度财务报

表，在接受委托前与审计其2008年财务报表的EFG会计师事务所进

行沟通，以下有关说法中不正确的是（）o

A.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间是否沟通应当视具

体情况而定

B.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通可以抑制W

公司购买审计意见的企图，保护EFG会计师事务所的利益

C.在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评

价

D.沟通的目的是确定是否接受委托

3.被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时，应当以（）方式。

A.口头

B.书面

C.口头或书面

D.电子文档

4.关于前后任注册会计师的沟通以下说法中不正确的是（）。

A.沟通的前提是征得被审计单位的同意

B.沟通必须是采用书面的方式

C.在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动

沟通的义务

D.如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通后并

未接受委托，其仍应当履行保密义务

5.甲注册会计师拟承接A公司的年度财务报表审计业务，致函前

任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常,

此时甲注册会计师应该（）。

A.拒绝接受委托

B.接受委托

C.直接与治理层进行沟通

D.设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通

6.下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是（）。

A.如果被审计单位规模越大、公司治理越健全，那么注册会计师

与治理层在沟通的形式和频率等方面要求就越高

B.注册会计师与治理层沟通的事项越重要，则沟通的详略程度和

及时性也应该有高的要求

C.注册会计师与上市公司治理层的沟通没有与非上市的小企业

治理层沟通更为正式和频繁

D.确定沟通过程的主要目的在于确定与治理层沟通的形式和时

间

7.注册会计师在就计划的审计范围和时间与治理层沟通时，有些

事项是应当考虑的，有些事项是可以考虑的，下列不属于注册会计师

与治理层沟通中可以考虑的事项是（）。

A.治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施

B.治理层对会计准则和相关会计制度以及与财务报表相关的法

律法规和其他事项等方面的变化做出的反应

C.当被审计单位设有内部审计职能时，注册会计师拟利用内部审

计工作的范围，以及双方如何更好的协调和配合工作

D.注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质

8.以下属于治理层的是（）o

A.董事会

B.总经理

C.副经理

D.财务总监

9.对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与

治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会

计师可能需要与（）进行沟通。

A.管理层

B.治理层整体

C.治理层的下设组织或人员

D.股东大会

10.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注

册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适

当的沟通对象，注册会计师应当（）。

A.视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告

B.视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告

C.尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录

或其他形式的书面记录

D.解除业务约定

2019年注册会计师考试《审计》自测习题及答案1

一、单项选择题

L如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，以下说法中

正确的是（）o

A.注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规

B.注册会计师应当咨询有关法律法规监管部门

C.注册会计师无法发表任何意见

D.注册会计师应当尽早与治理层进行沟通

2.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被

审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是（）o

A.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计

师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通

B.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一

个级别

C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚

假报告的行为，应当尽早告知适当层次的管理层

D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工的舞弊行为可能

对财务报表产生重大影响，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层

沟通

3.注册会计师在审计甲股份有限公司20x9年财务报表时，知悉

该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是（）。

A.向证券监督部门报告，并要求通知广大股民

B.以职业谨慎态度，就这一情况与被审计单位管理层进行沟通

C.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为

D.与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿

4.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错

报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是（）o

A.实施风险评估程序

B.考虑被审计单位采用的会计政策

c.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时•，应当注意使某

些程序不为被审计单位预见或事先了解

D.考虑人员的适当分派和督导

5.下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中不属

于舞弊的“机会"因素的是（）。

A.内部控制存在缺陷

B.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力

C.对管理层的监督失败

D.被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息

作出虚假报告的机会

6.下列不属于侵占资产手段的是（）。

A.将个人费用在单位列支

B.盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产

C.在为单位购买钢材时收取回扣

D.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故

意遗漏

7.针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审

计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务

报表作出的调整分录是否适当时一，应当采取的措施不包括（）o

A.选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录

B.管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强

调交易的经济实质

C.询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在

编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动

D.评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调

整分录的控制，并确定其是否得到执行

8.有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是

)°

A.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假

定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

B.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊

风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导

致舞弊风险

C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是

否存在舞弊风险

D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程

度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册

会计师无须了解小型被审计单位的内部控制

9.实施审计的过程中，项目负责人应当根据职业判断、以往的审

计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目

组成员。以下人员中可能不需要参与讨论的是（）。

A.信息技术专家

B.项目负责人

C.助理人员

D.主任会计师

10.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方

面存在重大缺陷，注册会计师应尽早（）o

A.告知适当层次的管理层

B.告知适当层次的治理层

C.向监管机构报告

D.征询法律意见

1L对财务信息做出虚假报告，可能是因为股东、重要债权人、

投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属

于舞弊的（）因素。

A.机会

B.手段

C.借口

D.动机或压力

12.下列情形中不属于舞弊的是（）。

A.为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值20万元的销

售业务

B.侵占资产

C.由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20000元误记

为2000元

D.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

13.甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误

与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊,

应主要实施的程序是（）o

A.分析程序

B.控制测试

C.实质性程序

D.重新执行

二、多项选择题

1.下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响

时，说法正确的有（）o

A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务

报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审

计报告

B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反

映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告

C.如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法

确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影

响，出具保留或无法表示意见的审计报告

D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评

价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注

册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限

制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

2.在了解被审计单位及其环境时，下列属于注册会计师应当向管

理层询问的有（）o

A.管理层对舞弊风险的识别和应对过程

B.管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估

C.管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况

D.管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情

况

3.下列关于特别风险的说法中，正确的有（）。

A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审

计证据

B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实

施实质性程序更有效

4.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风

险实施审计程序，其中恰当的有（）。

A.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据

实施分析程序等

B.考虑被审计单位采用的会计,政策

C.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程

序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事

项实施测试

D.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证

据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施

函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等

5.如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当

采取的措施有（）o

A.向监管机构报告

B.考虑修改审计程序的性质、时间和范围

C.考虑错报所涉及的人员的职位

D.重新考虑有关人员所作陈述的可靠性

6.下列属于与侵占资产相关的舞弊风险机会因素的有（）o

A.不相容职务的分离不充分

B.管理层缺乏对信息技术的了解

C.单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货

D.晋升结果或所获经济报酬严重偏离员工的预期

7.下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中没有

说明舞弊的"动机或压力〃因素的有（）o

A.内部控制存在缺陷

B.管理层或治理层的个人经济利益受到被审计单位财务业绩或

状况的影响

C.管理层与注册会计师的关系异常或紧张

D.管理层或业务人员受到更高职级管理层或治理层对财务或经

营指标过高要求的压力

8.A注册会计师在对东方公司20x9年财务报表实施审计的过程

中，发现东方公司可能存在与财务信息虚假报告相关的收入确认方面

的重大错报风险，针对此风险，A注册会计师拟实施的下列审计程序

中与应对此类风险相关的有（）o

A.于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货

现场实地观察销售及发货情况

B.按照月份和产品线（或业务分部）比较当期与以往期间的收入

C.通过函证和更直接的沟通方式（如询问、走访）向被审计单位的

顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议

D.按标签号分类排序以测试存货的标签控制，或按照存货的编号

顺序检查是否存在漏计或重复编号

9.针对与侵占资产相关的销售活动重大错报风险，审计人员通常

实施的审计程序包括（）。

A.向第三方确证销售合同的具体条款

B.对存在的存货短缺现象，按照存货存放地点和货物类型分类并

加以分析

C.分析销售折扣和销售退回等项目，识别出异常的折扣、退货模

式或异常趋势

D.实施审计程序，以获取销售合同是否按照规定条款得到执行

10.当表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的错报涉及较高级别的

管理层时，注册会计师应当采取的措施包括（）。

A.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

B.重新评估舞弊导致的检查风险，考虑是否需要扩大实质性程序

的范围

C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完

整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考

虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性

D.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对

审计程序的性质、时间和范围的影响

1L在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计

师应当考虑（）o

A.识别的风险是否重大

B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

C.识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

D.实施风险评估程序获取的信息、，并考虑各类交易、账户余额、

列报，以识别舞弊风险

12.在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计

师应当考虑（）o

A.识别的风险是否重大

B.识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

D.实施风险评估程序获取的信息、，并考虑各类交易、账户余额、

列报，以识别舞弊风险

13.关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述正确的

有（）°

A.治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报

B.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任

C.对于注册会计师发现舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公

众之间存在“期望差距〃

D.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和

实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获

取绝对保证

14.被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位

由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关

规定，下列各项中属于被审计单位管理层责任的有（）。

A.建立旨在防止舞弊的内部控制

B.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制

C.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理

D.监督旨在防止舞弊的内部控制

15.为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序包括

)°

A.建立和实施适当的内部控制

B.确保员工经过适当的培训，了解各项行为规范

C.汇集必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录

D.了解相关法律法规，确保设计的经营程序符合法律法规的规定

16.注册会计师在对甲公司20x9年度财务报表进行审计时，发现

下列情况，其中属于舞弊的有（）o

A.20x9年8月，甲公司对公司所有固定资产进行清理，根据清理

结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固

定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报

表，对此，会计主管接受了这一建议

B.20x9年12月，仓库保管员陈明发现4月份入库的产品因气候

变潮，出现变质迹象，在年底存货盘点时，陈明等也没有开箱验证这

一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份（审计报告已

对外公布）这批存货全部报废

C.20x9年3月，甲公司会计员李华因一张已开出的销货增值税专

用发票（防伪税控系统开具）抵扣联和记账联丢失，于是重新通过税控

机开具了一张一样的销售发票，保留了抵扣联和记账联，并予以入账

0.20x9年4月，甲公司仓库保管员陈明在产品存货入库盘点时发

现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经陈

明询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后陈明

将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

参考答案及解析：

一、单项选择题

1.

【正确答案】：A

【答案解析】:如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，

注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。这意味着注册会

计师在评价有关审计证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定。

2.

【正确答案】：B

【答案解析】：选项ACD中涉及的事项，应当直接与治理层沟通。

3.

【正确答案】:C

4.

【正确答案】:A

5.

【正确答案】:B

【答案解析】:选项ACD均是舞弊风险因素中的"机会〃因素，选

项B说明的是“动机或压力〃因素。

6.

【正确答案】：D

［答案解析）：选项D属于对财务信息作出虚假报告的表现形式。

7.

【正确答案】：B

【答案解析】：选项B是注册会计师在了解交易的商业理由的合

理性时应当考虑的事项。

8.

【正确答案】：D

【答案解析】：不论单位规模大小，不论是否存在舞弊，注册会

计师必须对被审计单位内部控制进行充分的了解。

9.

【正确答案】：C

【答案解析】：项目组的关键成员应当参与讨论。如果项目组需

要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。

选项C助理人员并不是项目组的关键成员，因此可能不会参与讨论。

10.

【正确答案】：B

11.

【正确答案】：D

【答案解析】：股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关

者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于导致舞弊的动机或压力的

因素。

12.

【正确答案】：C

【答案解析】：选项C是导致财务报表错报的非故意行为，属于

错误，而非舞弊。

13.

【正确答案】：C

【答案解析】：分析程序一般是为了证实总体合理性而实施的程

序，而错误、舞弊与具体的交易或事项相关，不能选A;选项B、D均

是用于对内部控制制度的测试程序，与交易、余额均无关，均不能选。

二、多项选择题

1.

【正确答案】：AC

2.

【正确答案】：ABCD

3.

【正确答案】：BCD

【答案解析】：如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师

应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获

取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要

获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序是

不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

4.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B,属于注册会计师应当针对评估的舞弊导

致的财务报表层次重大错报风险所采取的总体应对措施。

5.

【正确答案】：BCD

【答案解析】：注册会计师在审计过程中，如果发现舞弊或获取

的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与适当层

次的管理层沟通;对涉嫌舞弊人员以前所作陈述的可靠性也要重新评

价。

6.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：选项D属于与侵占资产相关的舞弊风险动机或压

力的因素。

7.

【正确答案】：AC

【答案解析】：选项A是舞弊的"机会"因素，选项C是舞弊的“借

口”因素。

8.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：选项D针对的是与存货相关的重大错报风险审计

人员应当实施的审计程序。

9.

【正确答案】：ACD

【答案解析】：选项B是针对与侵占存货相关的重大错报风险,

审计人员应当实施的审计程序。

10.

【正确答案】：CD

11.

【正确答案】：ABCD

12.

【正确答案】：ABCD

13.

【正确答案】：BCD

【答案解析】：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计

工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。

14.

【正确答案】：ABC

【答案解析】：选项D属于被审计单位治理层的责任。

15.

【正确答案】：ABCD

16.

【正确答案】：AD

【答案解析】：选项A,按照规定，企业应对尚未报废的固定资

产计提折旧，因此会计主管的作法属于蓄意使用不当的会计政策，以

粉饰财务报表;选项B,存货发生变质，则应当首先报告有关部门采取

适当措施，会计部门则应计提相应的减值准备，发现了存货变质迹象

但没有引起注意，导致最终存货报废，这是对事实的疏忽，属于错误，

而不是舞弊行为;选项C,发现发票丢失，重新开票，可能造成纳税计

算错误;选项D,对于多出的存货，保管员应当查明原因，并作出具体

处理，而不应仅凭装运员的口头答复即作出判断，陈明将多出的产品

作为仓库内部资产管理，这属于侵占资产的情况，属于舞弊。

2019年注册会计师考试《审计•》第二十章预习试题及答案

2019年注册会计师考试《审计》第二十章预习试题及答案

一、单项选择题

1.如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了银行对

账单和所有已付支票清单，该注册会计师（）o

A.复核银行对账单

B.不需再向该银行函证

C.仍需向该银行函证

D.可根据实际需要，确定是否向银行函证

2.注册会计师在审计天星公司某银行账户的银行存款时发现，银

行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执

行的最有效的审计程序是（）o

A.审查该账户的银行存款余额调节表

B.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收

付情况

C.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情

况

D.抽查天星公司该年度的银行存款收支业务

3.在对银行存款实施审计•时，实施的函证程序可以证实若干项目

标，其中最基本的目标是（）o

A.是否有漏记的银行借款

B.银行存款的真实性

C.是否有充作抵押担保的存货

D.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项

4.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现

金是否已经全部登记入账的是()。

A.对库存现金执行监盘程序

B.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与

异常项目

C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关

的凭证和账薄记录

D.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以

确定是否存在应记入下期的事项

5.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列

现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是

()。

A.出纳员和会计主管人员

B.出纳员和财务总监

C.现金出纳员和财务经理

D.会计主管人员和内部审计人员

6.如果注册会计师在资产负债表日后对库存现金进行监盘，应当

根据盘点数、资产负债表日至（）的现金收支数，倒推计算资产负债

表上所包含的库存现金数是否正确。

A盘点日

B.审计报告报出日

C.审计报告日

D.审计工作完成日

7.注册会计师A于2010年3月5日下午下班时对甲公司全部现

金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。甲公司3月4日账面

库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入账，

其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2010年1月1日至3

月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推

断2009年12月31日库存现金余额应为（）元。

A.2500

B.1000

C.2300

D.1300

8.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N

公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下

事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元;N公司

已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元;银行已收、N公

司尚未入账的某公司退回的押金35000元;银行已代扣、N公司尚未

入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师

审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）元。

A.625000

B.635000

C.575000

D.595000

9.下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册

会计师认为错误的是（）。

A.单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与

实际库存相符

B.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编

制银行存款余额调节表

C.单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票

据或远期支票，套取银行信用

D.单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身

的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准

10.下列说法中正确的是（）。

A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节

表的编制等工作

B.在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询

证函

C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银

行存款余额调节表日银行存款账户数额为准

D.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资

产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额

2019年注册会计师考试《审计》第十九章预习试题及答案

2019年注册会计师考试《审计•》第十九章预习试题及答案

一、单项选择题

L检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长

期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是（）o

A.核实是否办理了延期还款手续

B.判断被审计单位的偿债能力

C.判断被审计单位的资信程度

D.计算逾期贷款的金额和比率

2.注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审

计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这

一认定目标，应执行的实质性程序是（）。

A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其

出资额是否经注册会计师审验

B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对

C.检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真

实性，合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确

D.确定借款和所有者的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是

否列入流动负债

3.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试,

下列程序中不属于控制测试程序的是（）。

A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是

否齐全

B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审

计工作底稿中

C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的

利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对

D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总

账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规

4.在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股

权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的

长期权益账面价值（如长期应收款等）;如果按照投资合同和协议约定

被审计单位仍需承担额外损失义务的，注册会计师认为应按预计承担

的义务确认（）。

A.资本公积

B.应付账款

C.其他应付款

D.预计负债

5.2009年1月1日M公司取得N公司25%股权且具有重大影响，

按权益法核算。取得长期股权投资时一，被投资方某项长期资产的账面

价值为80万元，M公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负

债的账面价值与公允价值相符，2009年12月31日，该项长期资产

的可收回金额为60万元，N公司确认了20万元减值损失。2009年N

公司实现净利润500万元，则注册会计师认为被审计单位M公司在

确认投资收益是（）万元。

A.150

B.144

C.138

D.115

6.被审计单位M企业于2009年1月1日用一批原材料对N企业

进行长期股权投资，占N企业60%的股权。投出的原材料账面余额为

5000万元，公允价值为5500万元;投资时N企业可辨认净资产公允

价值为11000万元。假设M、N公司不存在关联关系，属于非同一控

制下的企业合并。双方增值税税率均为17%o则被审计单位投资时长

期股权投资的初始入账价值为（）万元。

A.6435

B.5500

C.5000

D.6600

7.企业发生的下列事项中，影响〃投资收益〃的是（）o

A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股

利

B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

8.被审计单位以下内部控制中不妥当的是（）。

A.由企业自行保管的，由两名以上人员共同控制，不得一人单独

接触证券

B.投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签

批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责

进行会计记录和财务处理

C.除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽

快登记于经办人员名下

D.对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业

务的其他人员进行定期盘点

9.投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较

少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以

采用的审计方法是（）。

A.抽样

B.实质性分析程序

C.大量的控制测试

D.细节测试

10.在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授

权的是（）。

A.财务经理

B.高层管理机构

C.股东大会

D.证券投资部经理

二、多项选择题

L管理层使用的关键指标中，属于资本绩效的有（）。

A.财务杠杆

B.平均利率

C.股东权益回报率

D.每股收益

2.注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向（

对象函证应付债券相关内容。

A.债权人

B.债券的承销人

C.证券经纪人

D.债券包销人

3.注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于实质性程

序的有（）。

A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记

簿及相关的银行对账单

B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算

C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相

关契约的履行情况

D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购

是否按董事会的授权进行

4.H注册会计师计划测试C公司20x9年末银行长期借款余额的

完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）o

A.了解银行对C公司的授信情况

B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单

C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函

D.重新计算并分析20x9年度长期借款利息

5.A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到

以下事项，其中，会计处理错误的有（）。

A.H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率

法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率

B.H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月,

在此期间，H公司停止了借款费用资本化

C.H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费,

在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用

D.H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，

在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本

6.下列有关应付债券的内部控制说法不正确的有（）。

A.应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由总经理授权

B.参与债券发行的会计人员记录应付债券业务

C.债券的回购要有正式的授权程序

D.未发行的债券必须有专人负责

7.注册会计师在确定长期股权投资是否已在资产负债表上恰当

披露时，应当（）o

A.检查资产负债表上长期股权投资项目的数额与审定数是否相

符

B.对被投资单位所在国家和地区受到其他方面影响，使被审计单

位转移资金的能力受到限制的情况是否披露

C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担

保情况

D.检查当期及累计未确认的投资损失金额是否在附注中披露

8.在非企业合并情况下，被审计单位的下列各项中，不应作为长

期股权投资取得时初始成本入账的有（）o

A.为取得长期股权投资而发生的间接相关费用

B.投资时支付的不含应收股利的价款

C.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利

D.投资时支付的税金、手续费

9.下列有关长期股权投资实质性程序的说法中不恰当的有（）。

A.根据有关合同或文件，确认股权投资的股权比例和持有时间,

检查股权投资核算方法是否正确

B.对于应采用成本法核算的长期股权投资，应获取被投资单位已

经注册会计师审计的年度财务报表

C.索取董事会对投资的可行性研究报告和投资管理报告，判断长

期投资业务的管理情况

D.在期末对长期股权投资进行逐项检查，确定长期股权投资是否

已经发生减值

10.H注册会计师计划测试C公司20x9年末长期投资余额的存在

性，以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（）o

A.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函

B.查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录

C.检查长期股权投资中股票投资的20x9年末市价变动情况

D.向被投资单位寄发询证函

答案部分

一、单项选择题

1.

【正确答案】：A

【答案解析】：在逾期未偿还的情况下，如果被审计单位与债权

人办理了延期还款手续，则不会有选项BC中的顾虑，而选项