会计账簿的设置和登记2

会计账簿的设置和登记〔2〕分类账有总分类账和明细分类账总分类账，是按每一个总分类科目开设账户，进展分类登记的账簿。(P127)明细分类账主要有：三栏式明细账数量金额式明细账多栏式明细账平行式明细账Copyright@2021byZinanShang(1)概念:是指设有借方、贷方和余额(或收入、付出、余额)三个根本栏目的账簿。(2)种类1.设"对方科目"栏的三栏式账簿2.不设“对方科目〞栏的,称为不设对方科目的三栏式账簿(3)运用举例1.各种日记账簿2.总分类账簿3.资本、债务、债务等明细账三栏式账簿收入、本钱、费用、利润等明细账普通均采用这种格式的账簿。〔如：主营业务收入、消费本钱、制造费用、管理费用、财务费用、本年利润等账户〕(1)概念:是指在账簿的两个根本栏目借方栏或贷方栏下按需求分设假设干专栏的账簿。(2)运用举例:多栏式账簿(1)概念:是指账簿的借方、贷方和余额三个栏目内,都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财富物资的实物数量和价值量。(2)运用举例:数量金额式账簿原资料、库存商品、等具有实物形状的财富物资明细账普通都采用数量金额式账簿。财务处置的根本程序〔2〕财务处置程序的意义有利于及时正确提供核算资料。有利于分工协作，提高核算效率。有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。Copyright@2021byZinanShang财务处置的根本程序〔4〕财务处理程序名称登记总分类账依据登记总分类账方式记账凭证账务处理程序记账凭证直接登记汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证汇总登记科目汇总表账务处理程序科目汇总表汇总登记多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账汇总登记Copyright@2021byZinanShang记账凭证财务处置程序〔2〕Copyright@2021byZinanShang记账凭证财务处置程序〔3〕记账凭证账务处置程序的优缺陷和适用范围优点——由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。缺陷——任务量大，不便于分工。适用范围——适用于规模不大，经济业务简单的企业。Copyright@2021byZinanShang汇总记账凭证财务处置程序(3)Copyright@2021byZinanShang汇总记账凭证财务处置程序(4)

汇总记账凭证的优缺陷优点——可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记任务和记账凭证整理归类。缺陷——添加汇总记账凭证任务，任务量大。适用范围——适用于规模较大，业务较多的企业Copyright@2021byZinanShang科目汇总表程序的账务处置〔3〕Copyright@2021byZinanShang多栏式日记账财务处置〔3〕多栏式日记账账务处置程序的优缺陷和适用范围优点——手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。缺陷——受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。适用范围——由于会计科目数量限制，只适用与运用会计科目不多的单位，而不顺应业务过于繁杂的单位。Copyright@2021byZinanShang财富清查的意义和种类〔4〕Copyright@2021byZinanShang财富清查的方法〔1〕实物清查方法1．确定账面结存数方法2．清查实物资产实地盘存——各项财富物资账簿只登记收入数不记发出数，期末经过实物实地清点确定期末余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初结存+本期收入－期末实存=本期发出

永续盘存——根据会计凭证延续登记各项财富物资收入和发出的数量和金额，随时结出账面库存数。公式：期初结存+本期收入－本期发出=期末结存。1．实地清点法2．技术推算法3．抽样盘存法4．外调核对法Copyright@2021byZinanShang货币资金清查方法1．库存现金清查方法——清点人员、出纳人员共同清点，清点后编制“库存现金清点报告表〞见表9-5。2．银行存款清查方法——将银行存款日记账与银行对账单进展核对，对“未达账项〞进展调整。方法有二：1.余额调理法——企业银行存款日记账余额＋银行已收、企业未收款－银行已付－企业未付款=银行对账单金额＋企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款。其格式见表9-6。2．差额调理法——银行对账单余额－企业银行存款日记账余额=〔银行已收、企业未收款－银行已付、企业未付款〕－〔企业已收、银行未收款－企业已付、银行未付款〕。3往来结算款清查方法——1.核对总分类账与明细分类账的往来账款余额相等。2.向对方发对账单，格式如表9-7。3.收到对方回单后，及时催收账款，对呆账悬案要编制“往来账项清查表〞。财富清查的方法〔2〕Copyright@2021byZinanShang〔1〕固定资产盘盈作营业外收入——借记“以前年度调整损益，贷记“应交税费，盈余公积，和利润分配〞。〔2〕如原资料盘盈作减少管理费用——借记“待处置财富损溢——待处置流动资产损溢〞，贷记“管理费用〞。财富盘盈1.调整实物账户。2.期末查明缘由经同意转账。〔1〕固定资产盘盈——借记“固定资产〞，贷记“以前年度调整损益〞〔2〕原资料盘盈——借记“原资料〞，贷记“待处置财富损溢——待处置流动资产损溢〞。财富清查结果的处置〔2〕Copyright@2021byZinanShang〔1〕固定资产盘亏作营业外支出——借记“营业外支出〞，贷记“待处置财富损溢——待处置固定资产损溢〞。〔2〕原资料盘亏属定额损耗——借记“管理费用〞，贷记“待处置财富损溢——待处置流动资产损溢〞。〔3〕原资料盘亏属非常损失——借记“营业外支出〞，贷记“待处置财富损溢——待处置流动资产损溢〞。〔4〕原资料盘亏属保管人员过失——借记“其他应收款〞，贷记“待处置财富损溢——待处置流动资产损溢〞。财富盘亏1.调整实物，转入“待处置财富损溢〞账户。2.期末查明缘由经同意转账。〔1〕固定资产盘亏——借记“待处置财富损溢——待处置固定资产损溢〞和累计折旧，贷