第二章会计帐户与复式记帐

第二章会计帐户与复式记帐2023/12/27第二章会计帐户与复式记帐

会计对象会计要素资产负债权益所有者收入费用利润会计科目第一节会计科目一、会计科目的意义及设置原则1.会计科目会计科目对会计要素进行分类所形成的具体项目；根据会计科目设置会计账户是会计核算的方法之一。实收资本资本公积盈余公积第二章会计帐户与复式记帐

第一节会计科目一、会计科目的意义及设置原则

2.设置会计科目的意义

系统、分类反映会计要素内容的需要。

满足信息使用者了解会计信息的需要。设置会计账户，核算经济业务的需要。

3.会计科目设置原则必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素内容。要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要。既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定。统一性与灵活性相结合。应简明、适用。第二章会计帐户与复式记帐

第一节会计科目二、会计科目的分类会计科目损益类资产类负债类所有者权益类成本类类别总帐科目明细科目对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目二级科目四级科目三级科目级次一级科目第二章会计帐户与复式记帐会计科目的级次总分类科目(一级科目)明细分类科目二级科目(子目)明细科目(细目、三级科目)原材料原料及主要材料圆钢生铁辅助材料润滑油防锈剂燃料汽油柴油生产成本第一车间甲产品乙产品第二车间丙产品丁产品第二章会计帐户与复式记帐一、会计账户的意义

会计账户是指具有一定格式和结构，用来分类、连续记录企业经济业务，反映会计要素增减变动情况及其结果的一种工具。账户具体表现为账页。第二节会计账户设置依据：根据会计科目设置；基本特征：具有一定格式；主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。重要地位：会计核算的一种专门方法。第二章会计帐户与复式记帐二、会计账户与会计科目的关系1.相互联系：（1）会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。第二节会计账户第二章会计帐户与复式记帐二、会计账户与会计科目的关系1.相互联系：（2）反映的经济（会计要素）内容相同。会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的具体内容，就是会计账户所要登记的内容。第二节会计账户第二章会计帐户与复式记帐二、会计账户与会计科目的关系2.相互区别：外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。第二节会计账户第二章会计帐户与复式记帐三、账户的基本结构1.账户基本结构的含义账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。2.账户基本结构部分账户分为左右两方，其中一方记增加，另一方记减少；至于哪一方记增加额，哪一方记减少额，则取决于所采用的记账方法和所记录的经济业务内容。第二节会计账户第二章会计帐户与复式记帐账户名称年月日凭证号数摘要借方（左方）贷方（右方）余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式会计科目记录经济业务确认的日期

账户一般包括的内容：说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利用以概括说明所记录经济业务的内容用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果第二章会计帐户与复式记帐账户基本结构的简化形式——“T”形账户为了会计研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方的“T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质。账户名称贷方（右方）借方（左方）第二章会计帐户与复式记帐账户中的金额指标银行存款余额借或贷贷方(右方）借方(左方）月日凭证号数

摘要101期初余额借10000

105(略)销售商品收回货款40000 借500001015

支付购材料款

20000

借

300001022

收回欠款 60000借900001027偿还借款30000借60000103110月末余额10000050000借60000

年2000假设记增加期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额+-=10000+100000-50000=60000假设记减少第二章会计帐户与复式记帐

账户中的金额指标会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。银行存款

本期增加额：4000060000本期减少额：

20000

30000

本期增加发生额：100000本期减少发生额：50000

每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方。期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。借方（左方）贷方（右方）第二章会计帐户与复式记帐四、会计账户的设置

★根据会计制度规定的会计科目设置。★根据本企业会计要素的具体内容设置。第二节会计账户第二章会计帐户与复式记帐四、总分类核算与明细分类核算

第二节会计账户各会计主体按总分类科目开设总分类账户，按明细分类科目开设明细分类账户。总分类账户提供的是总分类核算指标，一般只用货币计量；对经济业务通过总分类账户进行的核算，叫总分类核算；明细分类账户提供的是明细核算指标，除货币量度外，有的还用实物量度。通过有关明细账户进行的核算叫明细分类核算。第二章会计帐户与复式记帐单式记账企业用银行存款8000元购买材料。银行存款

原材料不予登记8000◆通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容。◆不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。第三节复式记账法一、记账方法概述记账方法是在账簿中记录经济业务的方法。有单式记账法和复式记账法。1.单式记账法：指对发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。第二章会计帐户与复式记帐2.复式记账法，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记的方法。

企业用银行存款8000元购入原材料。原材料银行存款8000（增加）8000（减少）

企业购进一项设备价款50000元，货款尚未支付固定资产应付账款50000（增加）50000（增加）第三节复式记账法第二章会计帐户与复式记帐

二、复式记账的理论依据和基本原则1.复式记账的理论依据

企业发生的所有经济业务无非就是涉及资金的增加和减少两个方面，会计在记账的时候必须把每项经济业务所涉及的资金增加和减少的两个方面都记录下来，从而完整、全面的反映经济业务所引起的资金运动的来龙去脉。而复式记账方法就是适应了资金运动在这一规律性要求，把每一项经济业务所涉及到的资金在量上的增减变化，通过两个或两个以上相互联系的账户予以全面反映。可见，资金运动的内在规律性是复式记账的理论依据。

第三节复式记账法第二章会计帐户与复式记帐二、复式记账的理论依据和基本原则2.复式记账的基本原则（规则）以会计等式作为记账基础.

对每一项经济业务，都要在两个或两个以上账户中进行等额双重记录.必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。可根据账户记录进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。

第三节复式记账法第二章会计帐户与复式记帐二、复式记账的理论依据和基本原则3.复式记账的种类借贷记账法收付记账法增减记账法第三节复式记账法4.复式记账的作用能够全面、系统的反映和监督经济活动，提供经营管理所需要的数据资料。可以通过有关账户之间的对应关系了解经济业务的内容，检查经济业务是否合理合法。通过对全部账户记录结果的试算平衡，可以检查账户记录有无差错第二章会计帐户与复式记帐第三节借贷记帐法一、借贷记帐法的产生与发展二、借贷记账法的记帐符号三、借贷记账法的账户结构四、借贷记账法的记帐规律五、账户对应关系和会计分录六、借贷记账法的试算平衡第二章会计帐户与复式记帐一、借贷记账法的产生与发展

借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法起源于十三世纪的意大利。到十五世纪，借贷记账法逐渐完备，被用来反映资本的存在形态和所有者权益的增减变化。与此同时，资本主义国家的会计学者提出了借贷记账法的理论依据，即“资产=负债+资本”的平衡公式。根据这个理论确立了借贷的记账规则，借贷记账法成为一种科学的记账方法，并为世界上许多国家广泛采用。第二章会计帐户与复式记帐二、借贷记账法的记账符号

借贷记账法的“借”和“贷”两字，最初是从借贷资本家的角度来解释的。借贷资本家以经营货币资金为主要业务，对于收进来的存款，记在贷主的名下，表示自身的债务即“欠人”的增加；对于付出去的放款，记在借主的名下，表示自身的债权即“人欠”的增加。“借”和“贷”也就是表示债权（应收款）和债务（应付款）的增减变动。

第二章会计帐户与复式记帐二、借贷记账法的记账符号

随着社会经济的发展，经济活动的内容日益复杂，记录的经济业务已不局限于货币资金的收付业务。而逐渐扩展到财产物资、经营损益和经营资本等的增减变化。这时，为了求得账簿记录的统一，对于非货币资金的收付活动，也利用“借”、“贷”两字来记录其增减变动情况。这样，“借”、“贷”两字逐渐失去了原来的字面涵义，而转化为纯粹的记账符号。成为会计上的专门术语。第二章会计帐户与复式记帐二、借贷记账法的记账符号

借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，“借、贷”两字的作用是：（1）表示记账的方向（2）表示记账对象价值量的增加或减少的变化.

即抽象地看，无论是“借”还是“贷”都既表示“增加”，又表示“减少”。对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户反映的经济内容，即账户的性质来决定。借方账户名称

贷方第二章会计帐户与复式记帐资产+费用=负债+所有者权+收入

增加余额减少余额

借方贷方借方贷方减少增加三、借贷记账法的账户结构

帐户结构是指账户的借方登什么，贷方登什么，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪一方，表示什么。第二章会计帐户与复式记帐（一）资产类账户的结构借方贷方资产类账户期初余额×××本期增加额×××本期减少额×××

本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××期末借方余额=期初借方余额+本期借方

发生额-本期贷方

发生额期末余额反映期末时资产的实有数额××××××第二章会计帐户与复式记帐资产类账户应用举例例企业用银行存款40000元购买机器设备一台。固定资产借贷40000银行存款借贷40000期初余额100000期末余额60000第二章会计帐户与复式记帐（二）负债及所有者权益类账户的结构负债及所有者权益类账户借方贷方本期增加额

×××本期减少额×××本期发生额×××本期发生额×××期初余额×××期末余额×××期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额负债类账户期末余额反映期末时负债的实有数额所有者权益类账户期末余额反映所有者权益的实有数额××××××第二章会计帐户与复式记帐负债类账户应用举例例从银行借入短期借款60000元，存入银行。银行存款借贷60000短期借款借贷60000期初余额100000期末余额160000期初余额90000期末余额150000第二章会计帐户与复式记帐所有者权益类账户应用举例例将资本公积10000元转作实收资本。10000资本公积借贷实收资本借贷10000期初余额90000期末余额80000期初余额100000期末余额110000第二章会计帐户与复式记帐（三）费用类账户的结构借方费用类账户贷方本期增加额×××本期减少额（转出额）×××

本期发生额×××

本期发生额×××

借方本年利润贷方费用××××××第二章会计帐户与复式记帐（四）收入类账户结构本期结转或减少额×××本期增加额×××借方收入类账户本年利润借方贷方收入费用××××××贷方本期发生额×××

本期发生额×××

第二章会计帐户与复式记帐

（五）利润类账户结构

借方利润类账户贷方

期初余额×××本期减少额×××本期增加额×××本期发生额×××本期发生额×××

期末余额×××

第二章会计帐户与复式记帐

借贷记账法下各类账户结构账户类别借方贷方余额方向资产类+—在借方负债类—+在贷方所有者权益类—+在贷方收入类—+一般无余额费用类+—一般无余额利润类—+在贷方

第二章会计帐户与复式记帐由借贷记账法的结构可以得出如下结论：

（1）从登记的方向来看，我们可以把账户分为两大类：资产、费用类，增加记借方，减少记贷方；负债、所有者权益、收入、利润类，增加记贷方，减少记借方。（2）可以根据账户余额所在的方向判断账户的性质。即账户若是借方余额，则表示资产类账户；账户若是贷方余额，则表示负债或所有者权益类账户。（3）在借贷记账法下，可以设置双重性质的账户。双重性质账户是指既可以用来反映资产，又可以用来反映负债的账户。或者既可以用来反映收入，又可以用来反映费用的账户。第二章会计帐户与复式记帐

借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。有借必有贷——账户登记方向借贷必相等——账户登记金额四、借贷记账法的记账规则银行存款借贷短期借款借贷5000050000有借必有贷借贷必相等第二章会计帐户与复式记帐四、借贷记账法的记账规律实例说明：例1：收到某单位投入的资本800000元存入银行。银行存款借贷（1）800000实收资本借贷（1）800000第二章会计帐户与复式记帐四、借贷记账法的记账规则实例说明：例2：用银行存款偿还某企业账款100000元.借应付账款贷

借银行存款贷

（2）100000（2）100000例3：购入机器一台，价值200000元,用银行存款支付借固定资产贷借银行存款贷（3）200000（3）200000第二章会计帐户与复式记帐四、借贷记账法的记账规则实例说明：例4：将资本公积160000元按法定程序转增资本。借实收资本贷

借资本公积贷

（4）160000（4）160000例5：签发并承兑面额400000元，期限2个月的商业汇票，用以抵付应付账款。借应付账款贷借应付票据贷（5）400000（5）400000第二章会计帐户与复式记帐结论：借贷记账法的记账规律（即记账规则）是“有借必有贷，借贷必相等”。借方资产贷方借方资产贷方借方

负债、所有者权益

贷方

借方

负债、所有者权益

贷方（1）（2）（4）（3）四、借贷记账法的记账规则第二章会计帐户与复式记帐

账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定，如资产类账户不可能与“本年利润”账户发生对应关系，而超过千元以上的材料采购业务中，“原材料”账户一般不会与“现金”账户发生对应关系。五、账户对应关系和会计分录1.对应关系与对应账户

运用借贷记账法，对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记，复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系，就称为账户的对应关系，存在对应关系的账户，互为对应账户。哪些账户会发生对应关系呢？第二章会计帐户与复式记帐

账户的对应关系与对应账户举例例将现金10000元存入银行。银行存款现金借贷借贷1000010000

上述经济业务中，“现金”和“银行存款”账户之间存在对应关系，因而“现金”和“银行存款”账户互为对应账户。五、账户对应关系和会计分录掌握账户对应关系的重要性:通过账户的对应关系可以了解经济业务的内容，检查对经济业务的处理是否合理合法。第二章会计帐户与复式记帐2.会计分录？应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少经济业务对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录。五、账户对应关系和会计分录第二章会计帐户与复式记帐编制会计分录的方法与步骤明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例企业向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款50000贷：短期借款50000五、账户对应关系和会计分录说明：实际工作中会计分录是在记账凭证中编制完成的。第二章会计帐户与复式记帐教学中会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容（三要素）借：银行存款50000

贷：短期借款50000应记方向应记账户应记金额会计分录书写要求

先写借后写贷，借在上贷在下借、贷及借贷方金额错开一字格写五、账户对应关系和会计分录金额后不必写“元”第二章会计帐户与复式记帐前述长城公司例题1-5的会计分录如下：（1）借：银行存款800000

贷：实收资本800000（2）借：应付账款100000贷：银行存款100000（3）借：固定资产200000贷：银行存款200000（4）借：资本公积160000贷：实收资本100000（5）借：应付账款40000贷：应付票据40000

第二章会计帐户与复式记帐

复合会计分录是指一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。

简单会计分录是指即一借一贷的会计分录。会计分录的种类借：现金5000贷：银行存款5000(6)借：原材料30000贷：银行存款20000应付账款10000五、账户对应关系和会计分录（7）借：短期借款40000应付账款20000

贷：银行存款60000

复合会计分录可分解为若干个简单会计分录。借：短期借款40000

贷：银行存款40000借：应付账款20000

贷：银行存款20000第二章会计帐户与复式记帐六、试算平衡

试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。第二章会计帐户与复式记帐发生额试算平衡全部账户本期

全部账户本期借方发生额合计数贷方发生额合计数理论依据平衡公式“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。六、试算平衡=第二章会计帐户与复式记帐余额试算平衡期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。资产＝负债＋所有者权益全部账户期初（末）借方余额合计数

全部账户期初（末）贷方余额合计数

=平衡公式理论依据六、试算平衡第二章会计帐户与复式记帐试算平衡表的编制

借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。六、试算平衡第二章会计帐户与复式记帐试算平衡表2004年6月30日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方

合计六、试算平衡第二章会计帐户与复式记帐前述长城公司例题1-7的会计分录如下：（1）借：银行存款800000

贷：实收资本800000（2）借：应付账款100000贷：银行存款100000（3）借：固定资产200000贷：银行存款200000（4）借：资本公积160000贷：实收资本160000（5）借：应付账款40000贷：应付票据40000

(6)借：原材料30000贷：银行存款20000应付账款10000

(7)借：短期借款40000应付账款20000贷：银行存款60000

试算平衡表的编制举例第二章会计帐户与复式记帐借银行存款

贷借

贷实收资本

期初余额600000期初余额1000000

试算平衡表的编制举例根据前述例题编制的会计分录登记账户，结出各账户的本期发生额和期末余额并进行试算平衡(各账户余额见账）。借应付账款贷

借固定资产贷期初余额

160000期初余额1000000（1）800000

（1）800000(2)100000(2)100000

（3）200000

(3)200000

（4）160000(5)40000(6)20000(6)10000(7)20000(7)60000借资本公积贷期初余额240000(4)160000

借应付票据贷（5）40000

借原材料贷（6）30000

借短期借款贷（7）40000

期初余额200000本期发生额800000本期发生额380000期末余额1020000本期发生额

960000本期发生额200000本期发生额160000期末余额10000本期发生额10000期末余额1960000期末余额1200000本期发生额160000期末余额80000本期发生额40000本期发生额30000本期发生额40000期末余额40000期末余额30000期末余额160000第二章会计帐户与复式记帐总分类帐户发生额及余额试算平衡表

年月日单位：元账户名称银行存款6000008000003800001020000原材料3000030000固定资产1000000200000

1200000短期借款20000040000160000应付账款1600001600001000010000应付票据4000040000合计实收资本10000009600001960000资本公积24000016000080000

1600000

16000001390000139000022500002250000期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方第二章会计帐户与复式记帐

试算平衡了能否肯定帐务处理就没有问题了？注意问题六、试算平衡第二章会计帐户与复式记帐

课堂练习：采用借贷记账法编制会计分录、登记账户和进行试算平衡。

资料：1.某企业总分类账户的月初余额如下：资产金额负债及所有者权益金额银行存款25400短期借款10000原材料60000应付账款4600库存商品8200实收资本205000生产成本6000资本公积10000固定资产150000盈余公积20000合计249600合计249600第二章会计帐户与复式记帐资料：2.该企业本月发生下列经济业务：

（1）用银行存款购买材料5400元，材料已验收入库。（2）向银行借入短期借款2600元直接偿还应付账款。（3）用银行存款偿还短期借款5000元（4）收到投资者追加投资60000元存入银行（5）本期生产产品领用材料10000元。（6）销售产品一批，价款8000元，已存银行。

要求：1.根据上述经济业务编制会计分录。2.根据资料1和会计分录登记各账户。3.结出各账户的本期发生额和期末余额，编制试算平衡表。

课堂练习：采用借贷记账法编制会计分录、登记账户和进行试算平衡。

第二章会计帐户与复式记帐

答案：1.（1）借：原材料5400贷：银行存款5400（2）借：应付账款2600贷：短期借款2600（3）借：短期借款5000贷：银行存款5000（4）借：银行存款60000贷：实收成本

60000（5）借：生产成本10000贷：原材料10000（6）借：银行存款8000贷：主营业务收入

8000

第二章会计帐户与复式记帐

银行存款

材料

短期借款应付账款期初余额4600期初余额60000（1）5400（1）5400（5）10000本期发生额68000本期发生额10400本期发生额5400本期发生额10000期末余额55400

本期发生额5000本期发生额2600

期末余额7600期末余额2000期初余额25400（4）60000（6）8000期末余额83000（3）5000期初余额10000（3）5000本期发生额2600（2）2600（2）2600第二章会计帐户与复式记帐

库存商品生产成本主营业务收入实收资本期初余额8200

期初余额6000（6）8000期初余额205000本期发生额—本期发生额—期末余额8200本期发生额10000本期发生额—期末余额16000期末余额8000本期发生额60000

本期发生额—期末余额265000（5）

10000（4）60000本期发生额—本期发生额8000第二章会计帐户与复式记帐资本公积盈余公积固定资产

期初余额10000期初余额20000本期发生额—期末余额10000本期发生额—

期末余额20000本期发生额—期末余额150000本期发生额—本期发生额—本期发生额

—

期初余额150000第二章会计帐户与复式记帐本期发生额及余额试算平衡表

会计科目期初余额本期发生额期末余额借方借方

借方贷方

贷方贷方银行存款

25400

680001040083000原材料6000054001000055400库存商品8200——8200固定资产150000——150000生产成本60001000016000短期借款10000500026007600应付账款46002600—2000实收资本205000—60000265000资本公积10000——10000盈余公积20000——20000主营业务收入80008000合计2496002496009100091000312600312600第二章会计帐户与复式记帐第四节总分类账户与明细分类账户

总分类账户与明细分类账户的设置总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的平行登记总分类账户与明细分类账户的试算平衡第二章会计帐户与复式记帐

总分类账户是按照总分类会计科目设置，用货币作为统一计量单位进行登记，提供总括核算资料的账户。

明细分类账户是按照明细科目开设的，用来提供详细核算资料的账户。应收帐款应收帐款—A公司应收帐款—B公司一、总分类账户与明细分类帐户的设置第二章会计帐户与复式记帐二、总分类账户与明细分类账户的关系

联系：总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映，因而其核算内容是相同的。

区别：总账提供的是总括指标，对所属明细账起统驭作用，明细账提供详细指标，对总账起辅助补充的作用。原材料120000原材料—A材料原材料—B材料10000020000总括指标详细指标详细指标第二章会计帐户与复式记帐三、总分类账户与明细分类账户的平行登记

总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。原材料—A材料原材料原材料—B材料12000010000020000例企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。在总账和明细账中平行登记1.平行登记的含义第二章会计帐户与复式记帐2.平行登记要点同期间同方向等金额同依据总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记总账与明细账在同一会计期间内进行登记总账与明细账记账的方向应相同总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等三、总分类账户与明细分类账户的平行登记第二章会计帐户与复式记帐三、总分类账户与明细分类账户的平行登记1.“原材料”总分类账户与明细分类账户的平行登记2.平行登记方法原材料原材料——甲材料原材料—乙材料原材料—丙材料期初余额15000期初余额80000期初余额950001.将余额计入“原材料”总账同时计入明细账第二章会计帐户与复式记帐三、总分类账户与明细分类账户的平行登记1.“原材料”总分类账户与明细分类账户的平行登记2.平行登记方法原材料原材料——甲材料原材料—乙材料原材料—丙材料期初余额15000期初余额80000期初余额950002.将本期购进的材料计入“原材料“总账同时计入明细账购入62000购入12000购入40000购入10000第二章会计帐户与复式记帐三、总分类账户与明细分类账户的平行登记1.“原材料”总分类账户与明细分类账户的平行登记2.平行登记方法原材料购入12000期初余额15000期初余额80000期初余额95000购入40000购入10000购入62000发出18000发出60000发出4000发出820003.将本期发出的材料计入“原材料“总账同时计入明细账原材料——甲材料原材料—乙材料原材料—丙材料第二章会计帐户与复式记帐三、总分类账户与明细分类账户的平行登记1.“原材料”总分类账户与明细分类账户的平行登记2.平行登记方法原材料购入12000期初余额15000期初余额80000期初余额95000购入40000购入10000购入62000发出18000发出60000发出4000发出820004.计算本期“原材料“总账及明细账的本期发生额及期末余额原材料——甲材料原材料—丙材料本期发生额62000本期发生额82000期末余额75000本期发生额本期发生额1200018000期末余额9000本期发生额本期发生额4000060000期末余额60000本期发生额本期发生额100004000期末余额6000原材料—乙材料第二章会计帐户与复式记帐三、总分类账户与明细分类账户的平行登记1.应付账款总分类账户与明细分类账户的平行登记2.平行登记方法应付账款应付账款—新华工厂期初余额30000期初余额6000期初余额400001.将期初余额计入“应付账款”总账同时计入明细账应付账款—光明工厂应付账款—长风工厂期初余额4000第二章会计帐户与复式记帐三、总分类账户与明细分类账户的平行登记1.应付账款总分类账户与明细分类账户的平行登记2.平行登记方法应付账款应付账款—新华工厂期初余额30000期初余额6000期初余额40000应付账款—光明工厂应付账款—长风工厂期初余额40002.将本期以短期借款直接偿还新华工厂、光明工厂的货款计入“应付账款”总账同时计入明细账偿还货款26000偿还货款4000偿还货款30000第二章会计帐户与复式记帐三、总分类账户与明细分类账户的平行登记1.应付账款总分类账户与明细分类账户的平行登记2.平行登记方法应付账款应付账款—新华工厂期初余额30000期初余额6000期初余额40000应付账款—光明工厂应付账款—长风工厂期初余额40003.将本期购进材料所欠的货款计入“应付账款”总账同时计入明细账偿还货款26000偿还货款4000偿还货款30000欠购货款62000欠购货款12000欠购货款40000欠购货款10000第二章会计帐户与复式记帐三、总分类账户与明细分类账户的平行登记1.应付账款总分类账户与明细分类账户的平行登记2.平行登记方法应付账款应付账款—新华工厂期初余额30000期初余额6000期初余额40000应付账款—光明工厂应付账款—长风工厂期初余额4000偿还货款26000偿还货款4000偿还货款30000欠购货款62000欠购货款12000欠购货款40000欠购货款110004.将本期以银行存款偿还新华工厂、光明工厂和长风工厂的货款计入“应付账款”总账同时计入明细账偿还货款66000偿还货款15000偿还货款40000偿还货款4000第二章会计帐户与复式记帐三、总分类账户与明细分类账户的平行登记1.应付账款总分类账户与明细分类账户的平行登记2.平行登记方法应付账款应付账款—新华工厂期初余额30000期初余额6000期初余额40000应付账款—光明工厂应付账款—长风工厂期初余额4000偿还货款26000偿还货款4000偿还货款30000欠购货款62000欠购货款12000欠购货款40000欠购货款100005.期末计算“应付账款”总账及明细账的本期发生额及期末余额偿还货款66000偿还货款15000偿还货款40000偿还货款1100本期发生额96000本期发生额62000期末余额6000本期发生额本生