第三章经济业务分析

第三章经济业务分析2023/12/27第三章经济业务分析第一节材料采购业务一、材料采购业务内容(一)购入材料结算货款货款结算类型：1.现款交易2.欠款交易(1)支付困难未付款(2)结算方式未付款3.预付款交易(二)按材料品种计算采购成本（总成本和单位成本）采购成本：采购材料实际发生的货币支出2第三章经济业务分析计算公式：1.某材料采购总成本=买价+采购费用（1）买价：发票价格

买价=采购数量×单价（2）采购费用：材料从购入起至验收入库止所发生的相关费用

3第三章经济业务分析采购费用内容：采购费用运杂费运输费、装卸费包装费、保险费仓储费等。入库前整理挑选费

运输途中合理损耗进口物资交纳的关税4第三章经济业务分析直接采购费用：发生采购费用能分清材料归属共同采购费用：多种材料共同发生，需采用购进材料重量、体积、价款等标准在各材料之间进行分配。2.某材料单位采购成本=采购总成本÷入库数量=该材料直接发生的采购费用+该材料应分的共同采购费用采购费用5第三章经济业务分析例.根据采购资料计算各采购材料总成本单位成本，采购资料如下：甲100吨买价1000运杂费200乙80件买价24000运杂费500甲材料:采购成本=1000+200=1200单位成本=1200÷100=12乙材料:采购成本=24000+500=24500单位成本=24500÷80=306.256第三章经济业务分析例.根据采购资料计算各材料采购总成本和单位成本甲材料20公斤单价500包装费400乙材料50公斤单价300包装费1000两种材料共同发生运杂费2100元(按数量分配）

甲材料应分运杂费：20×30=600乙材料应分运杂费：50×30=1500甲材料采购总成本=(20×500)+(400+600)=11000乙材料采购总成本=(50×300)+(1000+1500)=17500甲材料单位成本=11000÷20=550乙材料单位成本=17500÷50=350

运杂费分配率=2100÷(20+50)=307第三章经济业务分析二、材料采购业务的账户设置

物资采购(材料采购)原材料

应付账款应付票据预付账款材料采购成本：a.买价b.采购费用结转入库材料采购成本余:在途材料成本入库材料成本:a.外购入库b.其他入库余:库存材料成本发出材料成本(领用、销售)按品种设明细账P81按品种设明细账P82应付未付

偿还余:未付款开出商业汇票9到期兑付余:未兑付票据预付数抵付或收回数余:未收回预付数按债权人设明细账

设置备查簿按债务人设明细账8第三章经济业务分析关于商业汇票：概念：商业汇票是出票人签发的，由付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的一种票据。

种类：(1)商业承兑汇票：由付款人承兑。可由付款人签发并承兑，也可由收款人签发交由付款人承兑。(2)银行承兑汇票：由银行承兑。由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。89第三章经济业务分析三、材料采购业务会计处理1.月份内(1)钱货二清借：物资采购

贷：银行存款、现金(2)购料欠款借：物资采购

贷：应付账款、应付票据注，以后偿还时：借：应付账款、应付票据

贷：银行存款

10第三章经济业务分析（3）预付货款按合同预付时：

借：预付账款贷：银行存款收到材料时：借：物资采购贷：预付账款结算预付款时：不足补付：借：预付账款

贷：银行存款多余退回：（与上相反）

11第三章经济业务分析2.月终汇总结转入库材料采购成本

借：原材料贷：物资采购

12第三章经济业务分析例：某企业某月份发生以下采购材料业务：(1)购入甲材料10吨，单价1000元，材料20件，单价200元，料已入库，款未付。借：物资采购一甲材料10000一乙材料4000贷：应付账款14000(2)以现金支付购入甲材料装卸费20元，乙材料检验费400元。借：物资采购一甲材料200一乙材料400贷：现金60013第三章经济业务分析(3)购入甲材料20吨，单价900元，乙材料40件，单价200元，款已用存款支付，料已入库。借：物资采购一甲材料18000一乙材料8000贷：银行存款26000(4)以存款支付购入甲材料20吨，乙材料40件的运费计2600元。

分配率=2600÷(18000+8000)=0.1借：物资采购一甲材料1800一乙材料800贷：银行存款2600

14第三章经济业务分析(5)以现金支付甲材料20吨检验费100元。借：物资采购一甲材料100贷：现金100(6)购入乙材料30件，单价200元，对方代垫运费1000元，料未入库，已向供方签发三个月的商业汇票。借：物资采购一乙材料7000贷：应付票据700015第三章经济业务分析(7)计算结转当月入库材料采购成本。甲=(1)10000+(2)18000+(3)200+(4)1800+(5)100=30100乙=(1)4000+(2)400+(3)8000+(4)800=13200借：原材料一甲材料30100一乙材料13200贷：物资采购一甲材料30100一乙材料1320016第三章经济业务分析预付款方式购料举例：例1.本月以存款预付供方货款3000元。借：预付账款3000

贷：银行存款3000例2.收到供方发运的材料，价3500元.借：物资采购3500贷：预付账款3500例3.企业以存款补付供货方货款500元。借：预付账款500贷：银行存款50017第三章经济业务分析过入账户：银行存款预付账款物资采购(1)3000(1)3000(2)3500(2)3500(3)500(3)500发:3500发:3500

余:0简化处理：

收到材料时：借：物资采购3500贷：预付账款3000银行存款50018第三章经济业务分析若收到供方发送材料2000元，余款退回存入银行。借：物资采购2000银行存款1000贷：预付账款300019第三章经济业务分析物资采购①购进甲材料2T，@450元,对方代垫运杂费100元,共1000元，用存款付讫.②从A单位购入乙材料0.5T,@3600元,价款1800元,约定付款期10天,暂欠.③约定付款期已到,以银行存款1800元偿还④从B单位购进甲材料1T,价款450元,开出承兑汇票一张,抵付货款.⑤按合同以银行存款预付供应单位C的甲材料预购定金200元.银行存款应付账款物资采购原材料应付票据预付账款①1000100018001800②18001800③450450④200200⑤⑥C单位发来甲材料1T,发票开列价款450元,扣除已付定金后,余款以银行存款付讫200450250⑥⑦上列①②④⑥项材料同车到达,存款支付搬运费157.5元\乙材料检验费44.5元.搬运费分摊:分摊率=157.5/甲材料(2+1+1)+乙材料0.5=35元/T

乙材料分摊0.5T×35元/T=17.5(元)甲材料分摊157.5-17.5=140(元)202202⑦⑧计算结转甲、乙材料采购成本甲材料:总:①900＋④450＋⑥450＋①100＋⑦140=2040单:2040÷4=510乙材料:总:

②1800+⑦17.5＋44.5=1862单:1862÷490=3.8借:原材料—甲2040—乙1862贷:物资采购—甲2040—乙1862

39023902⑧搬运费按甲、乙材料买价分摊分摊率=175.5÷(甲1800+乙1800)=0.04875乙材料分摊87.75元甲材料分摊87.75元20第三章经济业务分析日期业务摘要借方贷方月日买价采购费合计①购入2T买价及运费 900 100 1000 ④购入1T，买价 450 450业务摘要借方贷方余额数量单价金额数量单价金额数量单价金额初余1485485⑥购入1T，买价 450 450⑦ 分摊采购费 140 140⑧结转4T入库成本 204018002402040⑧入库45102040 55052525物资采购明细账材料明细账甲材料:甲材料：21第三章经济业务分析供应过程材料核算账户对应关系示意图（wuangluo18）银行存款物资采购原材料预付账款应付票据

应付账款入库付款预付欠款收料22第三章经济业务分析第二节生产业务一、生产业务内容(一)发生生产费用生产费用：一定时期内生产过程中各耗费的货币表现。内容：料：原材料、辅助材料、燃料等劳动对象耗费；工：工资、职工福利费等活劳动耗费；费：其他耗费,如折旧、水电、差旅等费用开支.(二)形成产品成本生产成本：归集到一定品种、数量产品上的生产费用。成本项目：(1)直接费用：发生时能直接判明产品归属的费用.如:直接材料、直接人工费用、其他直接费用.核算特点：发生时直接计入“生产成本”科目。23第三章经济业务分析(2)间接费用：车间范围内发生的不能直接判明其产品归属的各种间接费用。

如：水电费、差旅费、折旧费、修理费、车间管理人员工资等。核算特点：月份内发生时先归集计入“制造费用”科目；月末按一定标准再分配计入“生产成本”科目。

24第三章经济业务分析成本形成方式：(费用对象化形式）(1)直接计入成本：直接材料、直接人工(2)间接计入成本：制造费用(3)跨期摊配计入成本：待摊费用：支付在前,成本归属在后预提费用：成本归属在前,支付在后25第三章经济业务分析二、生产业务账户设置

生产成本制造费用管理费用

待摊费用

预提费用计入成本费用:a直接计入b间接分配(分配应属本期待摊预提费用)结转完工入库产品成本余:在产品成本集合发生费用分配结转至生产成本账户余:0集合发生费用期末结转至本年利润账户余:0本期发生数期末分摊数余:等待分摊费用本期计提数实际支付数余:已提未付费用按产品设明细账(P97)按车间设明细账按费用项目设明细账按待摊或预提费用项目设置明细账26第三章经济业务分析应付工资计算发放余:未付应付福利费计算提取数(工资总额×14%)使用数余:未用数固定资产增加原价减少原价余:结存原价累计折旧幻28按月计提数冲销数余:累计计提数固定资产净值=固定资产余额-累计折旧余额27第三章经济业务分析★折旧：是指固定资产在使用过程中，由于磨损而逐渐转移到成本费用中去的那部分价值。★用途：用来核算固定资产因磨损而减少的价值账户，是固定资产的抵减账户。（备抵调整账户）★性质：资产类账户★结构：幻灯片2728第三章经济业务分析其它应收款a.发生b.收回余:未收库存商品入库产品成本发出产品成本余:结存成本生产成本借转完工入库产品成本其他应收款：暂付或应收其他单位和个人的租金、包装物押金、赔款罚金、差旅费等款项。29第三章经济业务分析三、生产业务账务处理

(一)生产费用的归集1.材料费用借：生产成本制造费用管理费用…贷：原材料30第三章经济业务分析2.工资费用(1)计算并分配工资费用借：生产成本(生产工人工资)制造费用(车间管理人员工资)管理费用(厂部管理人员工资)…贷：应付工资(2)结算工资提现备发：

借：现金贷：银行存款支付工资：借：应付工资贷：现金31第三章经济业务分析3.福利费用(1)计算并分配福利费

应付福利费=工资总额×14%借：生产成本(工人工资总额×14%)制造费用(车间管理人员工资总额×14%)管理费用(厂部管理人员工资总额×14%)贷：应付福利费(2)以后使用福利费借：应付福利费贷：银行存款等32第三章经济业务分析4.折旧费用折旧：固定资产因使用而逐渐磨损减少的价值。损耗:有形损耗→正常使用，自然力作用无形损耗→技术进步,劳动生产率提高折旧方法：平均年限法加速折旧法分录（每月计提）：借：制造费用(车间计提数)管理费用(厂部计提数)贷：累计折旧33第三章经济业务分析5.待摊费用内容：预付的报刊费、房屋租金、财产保险费、支付的固定资产修理费等。(1)发生支付时借：待摊费用贷：银行存款等(2)分月摊销时(期末进行)借：制造费用(车间)管理费用(厂部)贷：待摊费用34第三章经济业务分析6.预提费用内容：按季结算的短期借款利息、房屋租金、按计划分期提取的固定资产修理费等。(1)预提各费用时

借：制造费用(车间)管理费用(厂部)财务费用(筹资)贷：预提费用(2)以后支付时借：预提费用贷：银行存款等35第三章经济业务分析7.其他费用内容：办公费、水电费、业务招待费、差旅费等。特点：按费用发生用途、地点计入各成本或费用账户。分录：借：生产成本（水电）制造费用管理费用…贷：银行存款、现金等

36第三章经济业务分析关于差旅费：（1）预借差旅费借：其他应收款贷：现金（2）报销差旅费借：制造费用管理费用贷：其他应收款（3）结算差旅费退回多余款：借：现金贷：其他应收款不足补付：借：制造费用或管理费用贷：现金37第三章经济业务分析

现金其他应收款制造费用或管理费用

预借报销差旅费举例：38第三章经济业务分析例1.以现金预借公司经理出差旅费3000元。借：其他应收款——经理3000贷：现金3000例2.经理出差结束报销差旅费3500元，不足款项以现金补付。借：管理费用3500贷：其他应收款—经理3000现金500如报销2500元，余款退回现金：借：管理费用2500现金500贷：其他应收款—经理300039第三章经济业务分析(二)产品成本的计算产品成本计算:将企业在生产过程中所发生的各项生产费用，按产品的名称或类别归集和分配，并计算出各种产品的总成本和单位成本。成本项目：1.直接材料2.直接人工（工人工资及福利）3.直接燃料和动力4.制造费用（间接费用）计算步骤：1.月份内归集应计产品成本的各项费用2.月终分配结转制造费用40第三章经济业务分析★制造费用的分配方法：☆分配标准：生产工人工资等☆

分配公式：制造费用分配率＝制造费用总额／生产工人工资总额某种产品应负该种产品生产制造费用担的制造费用＝工人工资×分配率☆分配制造费用分录:借：生产成本贷：制造费用41第三章经济业务分析☆例、按生产工人工资比例分配结转本月发生的制造费用18500元（A产品生产工人工资14000元；B产品生产工人工资6000元）。

制造费用分配表×年×月份单位：元

产品名称分配标准（工人工资）分配率分配金额A产品B产品

1400060000.9250.925129505550合计20000

1850042第三章经济业务分析3.分配计算完工产品成本★编制产品成本计算表编制依据：“生产成本”明细分类账户产品成本计算表产品名称×年×月单位：元成本项目总成本单位成本直接材料直接人工直接动力制造费用产品生产成本43第三章经济业务分析

生产成本－A产品生产成本－B产品

（10）10400

（10）9200

（13）14000（13）6000

（14）1960（14）840

（22）12950（18）39310（22）5550发:39310发:39310发：21590余：21590

成本项目总成本（100台）单位成本直接材料直接人工制造费用104001596012950104．00159．6129．50产品生产成本39310393．1产品成本计算表产品名称：A×年6月单位：元44第三章经济业务分析★计算完工成本分录：借：库存商品贷：生产成本如上例：幻44借：库存商品——A产品39310贷：生产成本——A产品3931045第三章经济业务分析案例一、某企业6月份以下生产业务：1.仓库发出甲材料32000元，其中，A产品20000元，B产品12000元。借：生产成本一A产品20000一B产品12000贷：原材料一甲材料320002.车间领用燃料4000元，行政部门领用备件7000元借：制造费用4000管理费用7000贷：原材料一燃料4000一备件700046第三章经济业务分析3.月末计算应付职工工资60000元。其中：A产品工人工资35000元，B产品工人工资25000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资20000元。

借：生产成本一A35000一B25000制造费用10000管理费用20000贷：应付工资9000047第三章经济业务分析4.从银行提现60000元，并支付工资。(1)借：现金60000贷：银行存款60000(2)借：应付工资60000贷：现金600005.根据本月工资总额14%计提福利费借：生产成本一A4900（35000×14%）一B3500（25000×14%）制造费用1400（10000×14%）管理费用2800（20000×14%）贷：应付工资12600（90000×14%）48第三章经济业务分析6.经计算本月应计提折旧额为2300元。其中车间计提1300元，厂部计提1000元。借：制造费用1300管理费用1000贷：累计折旧23007.本月份以存款支付下半年仓库租金1200元。借：待摊费用1200贷：银行存款12008.摊销本月应负担的书报费3000元。其中，车间负担1000元，厂部负担2000元。借：制造费用1000管理费用2000贷：待摊费用300049第三章经济业务分析9.本月A车间领用工具一批计3600元，B车间领用工具一批计3600元，从下月起分6个月摊销；C车间领用工具一批计3600元，从本月起分6个月摊销。

A车间：借：待摊费用3600贷：低值易耗品3600

B车间：借：待摊费用3600贷：低值易耗品3600

C车间：

借：待摊费用3600贷：低值易耗品3600借：制造费用600(3600÷6)贷：待摊费用600

50第三章经济业务分析10.预提由本月负担的短期借款利息1500元。借：财务费用1500贷：预提费用150011.以存款支付本季度短期借款利息4500元。借：预提费用4500贷：银行存款450012.以存款支付本月短期借款利息1000元。借：财务费用1000贷：银行存款100051第三章经济业务分析13.某车间本月以存款支付1200元固定资产修理费。借：制造费用1200贷：银行存款1200若本月以存款支付1200元(修理费已按月预提)借：预提费用1200贷：银行存款1200若本月以存款支付1200元，从下月起分3个月摊销。借：待摊费用1200贷：银行存款1200

52第三章经济业务分析14.以银行存款支付购买办公用品计5000元。其中，车间3000元，厂部2000元。

借：制造费用3000管理费用2000贷：银行存款500053第三章经济业务分析15.以现金1000元支付甲管理人员出差旅费。借：其他应收款一甲1000贷：现金100016.甲出差回厂凭票据报销800元，余款退回现金借：管理费用800现金200贷：其他应收款一甲1000若报销1200元，不足款以现金补付。借：管理费用1200贷：其他应收款一甲1000现金20054第三章经济业务分析17.月末按工人工资标准分配结转本期发生的制造费用。当月A产品工人工资35000元，B产品工人工资25000元。制造费用总额=(2)4000+(3)10000+(5)1400+(6)1300+(8)1000+(9)600+(13)1200+(14)3000=22500制造费用分配率=22500÷(35000+25000)=0.375元借：生产成本一A产品13125(35000×0.375)

一B产品9375(25000×0.375)贷：制造费用2250055第三章经济业务分析18.本月产品全部完工，月末结转入库产品成本。A产品=(1)20000+(3)35000+(5)4900+(17)13125=73025B产品=(1)12000+(3)25000+(5)3500+(17)9375=49875借：库存商品一A73025一B49875贷：生产成本一A73025一B4987556第三章经济业务分析案例二、]某工厂×月份发生生产业务如下：

(一)材料费用①根据领料单领料汇总如下:子产品生产领用甲材料3000元,乙材料1000元,共计4000元;丑产品生产领用甲材料2200元,乙材料800元,共计3000元;车间领用消耗材料1000元.以上总计8000元.②固定资产日常修理领用修理用材料500元,计车间300元,厂部200元.③车间领用低值易耗工具500元.(分期摊销)原材料

制造费用应付工资应付福利费现金

银行存款其他应收款低值易耗品无形资产预提费用待摊费用生产成本①8000①1000①7000管理费用②500②300②200③500③500(二)人工费用④本月应付职工工资3500元,计:子产品工人工资1500元,丑产品工人工资900元,车间管理人员工资600元,厂部管理人员工资500元.⑤按规定,根据职工工资总额14%提取职工福利费.④3500④600④500④2400⑤490⑤84⑤70⑤336初19400(三)其他费用⑥车间厂房大修理结束,以存款支付大修理工程款2000元.(大修理费用已经预提)⑦采购员王某出差借支差旅费300元,以存款支付.⑧采购员王某报销差旅费320元,补付现金20元.⑥2000⑥2000⑦300⑦300⑧300⑧20⑧320⑨以存款支付水电费1200元计:车间1000元,厂部200元⑩以现金支付业务招待费150元⑾以存款支付商标注册费2200元⑿预付下季度财产保险费1500元,以存款支付⑨1200⑨1000⑨200⑩150⑩150⑾2200⑾2200⑿1500⑿1500※57第三章经济业务分析日期业务摘要借方间接材料间接人工其他间接费合计日期业务摘要借方贷方直接材料直接人工制造费用合计初余160002280350021780子产品生产成本明细账①消耗材料10001000①领用材料40004000②修理材料500500④工资600600④工资15001500⑤福利费8484⑤福利费210210⑨水电费10001000※制造费用明细账58第三章经济业务分析生产过程核算示意图：w42各料工费账户生产成本库存商品

发生成本

完工入库成本余:在产品成本59第三章经济业务分析第三节产品销售业务一、产品销售业务内容(一)销售收入含义：出售商品产品提供劳务等所实现的收入。收入确认条件：（1）相关经济利益能够流入企业.（2）相关的收入和成本能够可靠地计量收入实现标志：(1)取得现款(2)取得收取货款的权利(3)收到已承兑商业汇票(4)发运预收款商品60第三章经济业务分析收入的计量:产品销售收入=已销数量×销售单价注：(1)发生销售折让或退货时,相应抵减销售收入；(2)发生现金折扣时，折扣现金作本期财务费用。

（赊销方式销售，现金折扣采用总价法）61第三章经济业务分析(二)销售费用含义:销售过程中所发生的各种耗费.包括：运输、装卸、包装、保险、展览、广告、专设销售机构经费等。(三)销售成本和销售税金1.销售成本：已销产品的生产成本.

销货数量×单位生产成本注：产品的生产成本实际上是一种资产(如材料.货币资产)转化为另一种资产(产品),不形成真正意义的费用,只有销售出去,才作为取得收入的代价。2.销售税金：销售环节按其收入征收的各种税款。包括：增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加62第三章经济业务分析二、产品销售业务的账户设置

主营业务收入营业费用应收票据应收账款

预收账款本期实现收入(收款或未收款)a.销售折让b.销货退回c.期末结转净收入(本年利润)余:0按销售品种设明细账

本期发生

期末结转本年利润余:0按费用项目设明细账收到商业汇票57兑现或转让商业汇票余:未兑付只设备忘簿

发生收回余:未收款按债权、债务人设明细账预收货款抵付或退余款余:未还

63第三章经济业务分析商业汇票小知识：商业汇票：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。

出票人：付款人或收款人承兑人：付款人或银行特点：（1）付款期最长不超过6个月（2）可以背书转让（3）可以贴现64第三章经济业务分析种类：(1)商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑的汇票。特点：汇票到期付款人无款支付，银行将汇票退还收款人，双方自行处理。(2)银行承兑汇票：由银行承兑的汇票（银行按票面金额万分之五收取手续费）56特点：（1）汇票到期付款人无款支付，银行无条件支付票款给收款人；（2）银行对付款人执行扣款，对未扣回的承兑金额按每天万分之五计收罚息。65第三章经济业务分析

财务费用（1）发生财务开支利息支出手续费现金折扣等（1）发生财务收益利息收入享受的现金折扣等（2）月末结转净收益（2）月末结转净支出余:066第三章经济业务分析应交税金主营业务税金及附加计算数缴纳数余:未交数发生销售税金期末结转数(本年利润)余：0库存商品主营业务成本完工入库生产成本结转销售成本余:结存发生的销售成本期末结转数(本年利润)余：067第三章经济业务分析三、产品销售业务账务处理1.销售收入(1)产品发出，货款收到。借：银行存款、现金贷：主营业务收入(2)产品发出，货款未收。A.采用商业汇票结算方式未收款收到汇票时：借：应收票据贷：主营业务收入到期收到票款时：借：银行存款贷：应收票据财务费用（带息票据利息）68第三章经济业务分析到期未收票款时：借：应收账款——xx贷：应收票据贴现时：

贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现期贴现净额=票据到期值-贴现利息

借：银行存款（贴现净额）财务费用（贴现利息）贷:应收票据（票据到期值）69第三章经济业务分析B.采用非商业汇票结算方式未收款未收货款：借：应收帐款贷：主营业务收入未收代垫运杂费：借：应收账款贷：银行存款或现金以后收到时：借：银行存款贷：应收账款70第三章经济业务分析(3)预收款方式销售（先款后货）收到预收款时：借：银行存款贷：预收帐款发出产品时：借：预收帐款贷：主营业务收入退还余款时：借：预收账款贷：银行存款71第三章经济业务分析2.销售成本（月底汇总计算发生的销售成本）

销售成本=销售数量x单位生产成本借：主营业务成本贷：库存商品3.销售费用发生时：借：营业费用贷：银行存款、现金等

72第三章经济业务分析案例一、某企业某月发生以下销售业务：1.向A单位赊销甲产品，货款10000元，产品已发出，付款条件为2/10，N/30.借：应收账款一A10000贷：主营业务收入10000若A单位10天内付款：借：银行存款9800财务费用200贷：应收账款—A10000若A单位于30天付款：借：银行存款10000贷：应收账款1000073第三章经济业务分析2.销售甲产品1000件@15元，以现金支付市内运费100元，以存款代垫托运费500元。货已发，并收到购货方签发的3个月付款的商业汇票。(1)借：应收票据15500贷：主营业务收入—甲15000银行存款500(2)借：营业费用100贷：现金10074第三章经济业务分析3.企业将已持有一个月（三个月到期）的商业汇票向银行贴现，汇票金额15500元，贴现利息2170元。贴现额存入银行.借：银行存款13330财务费用2170贷：应收票据1550075第三章经济业务分析4.企业与B单位签订销售甲产品合同，按合同规定，货款金额总计为8000元。B单位预付货款50%，另50%待完全发货后再支付。(1)收到预付款借：银行存款4000贷：预收账款—B单位4000(2)发运货物借：预收账款—B单位8000贷：主营业务收入—甲8000(3)订货方补付货款借：银行存款4000贷：预收账款—B单位400076第三章经济业务分析或：借：预收账款4000银行存款4000贷：主营业务收入800077第三章经济业务分析5.结转本月甲产品销售成本，销售数量1500件，单位成本10元.借：主营业务成本—甲15000贷：库存商品—甲150006.本月以存款支付销售产品的广告费2000元、计算销售机构人员工资800元。借：营业费用2800贷：银行存款2000应付工资800案例2.某企业某月发生销售业务如下：78第三章经济业务分析.①销售子产品31件,@500元,对方开出转账支票1张,面额15500元.应收票据现金原材料预收账款主营业务收入应收账款银行存款营业费用②现金销售丑产品2件,@2450元,价款4900元,现金收讫.15500------------①---------------155004900--------------②---------------4900③销售丑产品5件给C单位,@2500元,如按合同20日内付款,折扣2%12500--③--12500④10天后收到C单位转账支票12250元,偿还前项货款.财务费用12500--④--12250----250⑤收到D单位开出商业汇票1张,面额10000元,支付购子产品20件货款10000--⑤--10000⑥E单位购买子产品3件,@500元,价款1500元,以原预付款抵付1500--⑥--1500⑦第①项交易因质量问题,买方退回1件,以存款退回货款500元。500---⑦---500⑧以存款支付电视广告费3000元.⑨子产品销售领用包装材料300元3000--⑧--3000300--⑨--300⑩现金支付搬运费150元。150----⑩----15079第三章经济业务分析产品销售业务核算的账户对应关系：w6480第三章经济业务分析第四节其他业务一、其它业务内容其它业务：供、产、销业务外发生的业务。内容：

债权债务结算业务

其他业务收支

营业外收支

二、债权债务结算业务(一)债权债务结算业务的主要内容债权：应收账款、应收票据、其他应收款。债务：应付账款、应付票据、其他应付款、应交税金、应付工资、应付福利费、短期借款、长期借款等。81第三章经济业务分析(二)结算方式(二)主要账户设置

短期(长期)借款应交税金借入归还交纳税金计算应纳税金余:未还

按借款单位和种类设明细账

余:未交

按应交纳的税金分别设置明细账其它应付款其它应付款：企业暂收、应付其他单位或个人的租金、存入保证金、工会经费、罚款、赔款等。发生数偿还数余:未付按债权人设明细账82第三章经济业务分析(三)债权债务结算业务账务处理1.银行借款短期借款：取得时：借：银行存款贷：短期借款利息：借：财务费用贷：银行存款或预提费用偿还：借：短期借款贷：银行存款83第三章经济业务分析长期借款：取得本金：

借：银行存款贷：长期借款计算利息：借：财务费用或在建工程贷：长期借款偿还本息：借：长期借款贷：银行存款84第三章经济业务分析2.其他应付款发生时：借：银行存款等贷：其他应付款偿还时：借：其他应付款贷：银行存款85第三章经济业务分析3.应付票据采购材料：借：物资采购贷：应付票据抵所欠货款：借：应付账款贷：应付票据到期支付：借：应付票据贷：银行存款86第三章经济业务分析到期未付商票：借：应付票据贷：应付账款到期未付银票：借：应付票据贷：短期借款罚款：借：营业外支出贷：银行存款或其他应付款87第三章经济业务分析案例1.债务业务1.本月计提三季度短期借款利息6000元。

7月份预提时：借：财务费用2000贷：预提费用2000注：8月份预提时：借：财务费用2000贷：预提费用20009月份支付本季度借款利息7000元：借：预提费用4000(7、8月已提)财务费用3000(9月负担)贷：银行存款7000(实际支付)

88第三章经济业务分析2.年初企业向银行借入三年期、到期还本付息、年利率10%的借款100万元，修建大型仓库。工程两年完工使用取得借款:借：银行存款1000000贷：长期借款1000000第一年（第二年）计息时：借：财务费用100000贷：长期借款100000第三年计息时：借：财务费用100000贷：长期借款100000还本付息时：借：长期借款1300000贷：银行存款130000089第三章经济业务分析3.企业本月收到A单位交来的包装物押金3000元，存入银行。借：银行存款3000贷：其他应付款—A单位30004.A单位逾期未还包装物，企业将押金予以没收。借：其他应付款—A单位3000贷：营业外收入300090第三章经济业务分析案例2.应收票据及应收账款的结算实务①收到A单位承兑商业汇票2500元,抵付其原欠货款.②带息商业汇票2000元到期,利息50元,一并转存银行.③X单位开出的商业汇票到期不能兑现,转作应收账款.④贴现汇票1000元,付贴息60元,实收存940元.

应收账款应收票据银行存款

财务费用

2500--①--2500

2000②20505021002100③100094060④91第三章经济业务分析案例3.应付票据及应付账款、应付工资、应交税金实务①背书转让1500元所持汇票以清偿应付账款.②开出商业汇票1200元以清偿应付账款。③以存款80元支付银行商业汇票手续费.④持票人到期兑付本企业开出的1400元商业汇票⑤取现金3500元发放本月工资.⑥以存款交纳税金500元.银行存款财务费用应收票据应付账款

应付票据现金应付工资

应交税金

1500---①---15001200---②---120080-----③------801400-------------④--------------14003500-----⑤----3500500----------⑥-----------500

3500------⑤-----350092第三章经济业务分析案例4.银行借款业务①向银行借入短期借款17000元存入银行②本月以存款支付本季度短期借款利息280元,.(本季各月计算应负担利息时已记“借：财务费用贷：预提费用”)③以存款归还两年期借款3500元④接银行通知,本季度存款利息2600元已转存银行(本季各月计算出应收存款利息时已记“借：其他应收款贷：财务费用”)短期借款银行存款预提费用财务费用其他应收款长期借款17000①

17000280--②--280各月应提借款利息280-----2802600

④26003500③

35000-------------本季各月应收银行存款利息---------2600260093第三章经济业务分析三、其他业务收入和支出(一)内容其他业务收入:除主营业务以外的其他销售或其他业务的收入。如材料销售收入、无形资产出租收入、包装物出租收入等。其他业务支出：为取得其他业务收入而发生的相关成本、费用和相关税金等支出。(二)账户设置

其他业务收入其他业务支出归集其他业务收入期末结转其他业务收入余额:0归集其他业务支出期末结转其他业务支出

余额：0

按其他业务收入(支出)的种类设置明细账户94第三章经济业务分析(三)账务处理1.发生其它业务收入时：借：银行存款或应收账款贷：其它业务收入2.发生销售成本、费用、税金时：借：其它业务支出贷：原材料、银行存款、应交税金等95第三章经济业务分析案例1.(1)出售产品一台，售价5万元.(2)出售材料一批，售价5万元.(3)出租包装物，收取租金5万元.分录：(1)借：银行存款50000贷：主营业务收入50000(2)借：银行存款50000贷：其他业务收入50000(3)借：银行存款50000贷：其它业务收入50000

96第三章经济业务分析案例2.处理积压丙材料500公斤,采购成本2500元,收回货款3000元存入银行。A.借：银行存款3000贷：其它业务收入3000B.借：其它业务支出2500贷：原材料2500

3000A30001000------

B-----1000其他业务收入银行存款原

材料其他业务支出97第三章经济业务分析四、营业外收入和支出业务(一)主要内容营业外收入:与生产经营活动无直接关系的收入.如：固定资产净盘盈、处理固定资产净收益、无形资产转让净收益、罚款净收入、没收的押金等。营业外支出:与生产经营活动无直接关系的支出.如：固定资产净盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、公益捐赠等。(二)账户设置

营业外收入营业外支出发生数发生数期末结转(本年利润)期末结转(本年利润)余:0

余:0按收入(支出)项目设置明细账户

98第三章经济业务分析

固定资产清理（报废、销售、毁损）(1)发生清理损失a.转销固定资产净值b.清理费用c.营业税(1)发生清理收入a.残料b.销售收入(2)月末结转净收益(贷方大于借方的差额)

(2)月末结转净损失(借方大于贷方的差额)99第三章经济业务分析(三)营业外收支账务处理1.发生营业外收入借：银行存款等贷：营业外收入2.发生营业外支出借：营业外支出贷：银行存款等100第三章经济业务分析3.固定资产清理业务（1）发生清理A转销固定资产借：固定资产清理(净值)累计折旧(已折旧)贷：固定资产(原价)B发生清理收入借：银行存款、现金、原材料等贷：固定资产清理C发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款、现金等101第三章经济业务分析D计算营业税（销售）借：固定资产清理贷：应交税金一应交营业税（2）月末计算结转清理净损益：A结转清理净收益借：固定资产清理贷：营业外收入B结转清理净损失借：营业外支出贷：固定资产清理102第三章经济业务分析案例1.1.企业将原价20万元，已折旧19万元的设备报废，以现金支付清理费用1000元，变卖残料5000元，存入银行。(1)借：固定资产清理10000累计折旧190000贷：固定资产200000(2)借：固定资产清理1000贷：现金1000(3)借：银行存款5000贷：固定资产清理5000(4)借：营业外支出6000贷：固定资产清理6000103第三章经济业务分析2.企业将不需用房屋出售，原价300万，已折旧100万，转让发生清理费5万，转让价260万已收存银行，税率5%。(1)借：固定资产清理2000000累计折旧100000