2022年税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷5

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单选题（共20题，共20分）

1.设置简易账的个体工商户除设置简易会计科目核算外，还要按月编报（）。

A.资产负债表

B.应税所得表

C.留存利润表

D.现金流量表

2.小规模纳税人转让不动产而产生增值税纳税义务，应贷记（）。

A.应交税费——未交增值税

B.应交税费——应交增值税

C.应交税费——简易计税

D.应交税费——预交增值税

3.某增值税一般纳税人享受增值税期末留抵税额退税政策，2022年6月取得退还的留抵税额80万元，则该企业的账务处理为（）。

A.借：银行存款80贷：应交税费——应交增值税（销项税额）80

B.借：银行存款80贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）80

C.借：银行存款80贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）80

D.借：银行存款80贷：应交税费——增值税留抵税额80

4.甲公司为增值税一般纳税人，2022年6月转让金融商品应缴纳增值税1万元。则在计提增值税时应计入（）。

A.应交税费——应交增值税（销项税额）

B.应交税费——转让金融商品应交增值税

C.应交税费——未交增值税

D.应交税费——简易计税

5.下列关于税务师事务所的表述中，不正确的是（）。

A.合伙人或者股东由税务师.注册会计师.律师担任，其中税务师占比应高于50%

B.税务师可以同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人.股东或者从业

C.符合行政登记条件的，将税务师事务所名称.合伙人或者股东.执行事务合伙人或者法定代表人.职业资格人员等有关信息在门户网站公示，公示期不得少于5个工作日

D.税务师事务所注销工商登记前，应当办理终止行政登记

6.甲税务师事务所接受乙公司委托提供涉税服务，下列情形中，乙公司在服务期限内可单方终止服务行为的是（）。

A.业务委托协议约定的服务期限届满且甲税务师事务所完成服务事项

B.甲税务师事务所被解散

C.乙公司提供虚假生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的

D.乙公司破产

7.纳税人遗失税务登记证件的，应当在（）内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

A.3日

B.10日

C.15日

D.30日

8.甲企业为增值税一般纳税人，张某为其财务人员。张某的下列观点中正确的是（）。

A.因未发生纳税义务，张某认为无须办理纳税申报

B.因享受免税而无须缴税，张某认为无须办理纳税申报

C.因享受减税，张某认为无须办理纳税申报

D.因突发洪水，不能按期办理纳税申报，张某认为可以延期办理

9.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的可以申请延期缴纳税款。下列关于延期缴纳的表述中不正确的是（）。

A.延期缴纳税款，期限最长不得超过3个月

B.同一笔税款可以滚动申请延期缴纳

C.经批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金

D.延期缴纳税款应经省.自治区.直辖市税务局批准

10.下列关于纳税信用管理的表述中，不正确的是（）。

A.纳税信用评价采取年度评价指标得分方式和直接判级方式

B.年度评价指标得分采取加分方式，从0分起评.满分100分

C.合规的新设立企业适用M级纳税信用

D.纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面向作出评价的税务机关申请复评

11.已实行“一照一码”登记模式的纳税人向市场监督管理等部门申请办理注销登记前，应先向税务机关申报清税。下列处理中，错误的是（）。

A.“一照一码”户清税申报应当在20个工作日内办结

B.处于非正常状态纳税人在办理“一照一码”户清税申报前，应先补办申报纳税手续

C.纳税人未办理土地增值税清算手续的，应在办理“一照一码”户清税申报前进行土地增值税清算

D.出口企业应在结清出口退（免）税款后，办理“一照一码”户清税申报

12.下列企业，不属于直接由主管税务机关登记为增值税一般纳税人的是（）。

A.销售成品油的加油站

B.电信企业总机构及其分支机构

C.航空运输企业

D.白酒生产企业

13.甲公司为增值税一般纳税人，当存在下列行为时仍然可以领用、开具增值税专用发票的是（）。

A.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额数据的

B.有税收违法行为拒不接受税务机关处理的

C.虚开增值税专用发票经税务机关责令限期改正而仍未改正的

D.借用他人增值税专用发票但已经在限期内改正的

14.目前未纳入增值税发票管理新系统管理的发票是（）。

A.客运发票

B.增值税专用发票

C.增值税电子普通发票

D.机动车销售统一发票

15.下列关于发票的说法，正确的是（）。

A.外企开具发票可以同时使用英文

B.发票开具时在发票联和抵扣联加盖财务专用章

C.汇总开具增值税专用发票的，同时使用增值税发票管理新系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》并加盖发票专用章

D.开具发票可以压线，但必须保证字迹清楚

16.下列关于增值税电子普通发票开具的相关表述中，错误的是（）。

A.增值税电子普通发票的电子发票版式文件通过电子发票服务平台或通过增值税电子发票公共服务平台生成

B.增值税电子发票系统不支持作废操作，发生退货.电子发票开具有误等情况，开票人应通过开具红字发票进行冲减

C.电子发票明细数据通过增值税电子发票系统实时传送税务机关，进入发票电子底账库

D.打印的增值税电子普通发票，应加盖发票专用章

17.纳税人转借、转让、介绍他人转让发票且情节轻微的，由税务机关处以（）的罚款。

A.1万元以下

B.1万元以上3万元以下

C.1万元以上5万元以下

D.1万元以上10万元以下

18.一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用（）进行账务调整。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.划线更正法

D.综合账务调整法

19.某工业企业转让闲置仓库，所缴纳的土地增值税记入（）科目。

A.税金及附加

B.固定资产

C.固定资产清理

D.制造费用

20.纳税人发生的下列应税销售行为中，不需要填写《增值税预缴税款表》的是（）。

A.个体工商户跨县（市）提供建筑服务

B.房地产开发企业预售自行开发的房地产项目

C.其他个人出租外市的商铺

D.建筑企业跨县（市）提供建筑服务

多选题（共10题，共10分）

21.下列纳税人中，应作为重点纳税评估分析对象的有（）。

A.长时间零税负的企业

B.特殊行业的重点企业

C.纳税信用等级中等的企业

D.税负异常变化的企业

E.税务检查中发现较多问题的企业

22.下列材料，不能作为鉴证人鉴证依据的有（）。

A.有正当事由超出举证期限提供的证据材料

B.不能正确表达意志的证人提供的证言

C.以偷拍等手段获取侵害他人合法权益的证据材料

D.通过函证收集的证据材料

E.违反法定程序收集的证据材料

23.下列各项中，不在税收强制执行措施范围内的有（）。

A.家庭唯一机动车辆

B.家庭唯一住房

C.价值20000元的高档手表

D.古玩字画

E.单价3000元的洗衣机

24.甲公司为增值税一般纳税人，取得的下列票据中，可以作为进项税额抵扣凭证的有（）。

A.收购农产品取得的农产品销售发票

B.销售人员张某国外出差取得的注明张某身份信息的航空运输电子客票行程单

C.管理人员出差因住宿而取得小规模纳税人开具的普通发票

D.运输车队经过高速公路取得的收费公路通行费增值税电子普通发票

E.购入一辆二手车取得的二手车销售统一发票

25.下列各项中，属于行业专业发票的有（）。

A.加油站的加油凭证

B.银行的转账凭证

C.公路的客运发票

D.医院的收费凭证

E.收费公路通行费增值税电子普通发票

26.下列关于税务师事务所涉税服务人员职业道德基本要求的表述，正确的有（）。

A.未经委托人同意，税务师事务所涉税服务人员不得将委托人所托事务转托他人办理

B.委托人提供不实资料的，税务师事务所涉税服务人员应当要求委托人重新提供资料

C.税务师事务所涉税服务人员从事涉税鉴证.纳税情况审查业务，必须从实质上保持独立性

D.税务师事务所涉税服务人员与委托人是朋友关系，可能会影响涉税服务的独立性

E.税务师事务所涉税服务人员不得利用所获取的涉密信息为自己牟取利益

27.涉税专业服务机构及其涉税服务人员有下列（）情形且情节轻微的，由税务机关列为重点监管对象，降低信用等级或纳入信用记录，暂停受理所代理的涉税业务。

A.报送信息与实际不符的

B.拒不配合税务机关检查.调查的

C.未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的

D.利用服务之便，谋取不正当利益的

E.向税务机关工作人员行贿或者指使.诱导委托人行贿的

28.纳税人有欠税行为，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，尚未构成犯罪，下列处理正确的有（）。

A.由税务机关追缴欠缴的税款.滞纳金

B.处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款

C.处1万元以上5万元以下的罚款

D.降低纳税信用等级

E.依法追究刑事责任

29.“一照一码”户的下列登记信息发生变化，应向税务机关办理变更登记的有（）。

A.生产经营地

B.财务负责人

C.核算方式

D.从业人数

E.市场监管等部门登记信息

30.不适用“一照一码”“两证整合”的纳税人，办理纳税人（扣缴义务人）身份信息报告应满足的情形有（）。

A.经市场监督管理部门批准取得统一社会信用代码的

B.因经营地址变更等原因，注销后恢复开业的

C.从事生产.经营的纳税人，经有关部门批准设立的

D.在中国境内承包建筑工程的境外企业

E.非境内注册居民企业收到居民身份认定书的

问答题（共7题，共7分）

31.某企业为保持较高的信用级别，想对纳税信用管理事项进行进一步了解，因此向税务师咨询如下问题：

（1）纳税信用评价的方式有什么？

（2）什么情形下本评价年度不能评为A级？

（3）纳税人向税务机关申请纳税信用修复应符合什么条件？

32.甲公司为增值税一般纳税人，2022年6月从乙公司购入一批原材料并取得增值税专用发票。则：

（1）甲公司取得的增值税专用发票，应如何处理，并简述政策规定。

（2）若办税人员将发票联或抵扣联丢失，该如何处理？

（3）若办税人员将发票联和抵扣联同时丢失，该如何处理？

（4）针对丢失发票的行为，甲公司将会受到怎样的处罚？

33.某餐饮企业为增值税一般纳税人并享受增值税加计抵减政策。假定下列款项均以银行存款收付，10月末无加计抵减额余额。

2022年11月发生的相关业务如下：

（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额106万元、销售外卖食品取得含税销售额10.6万元。

（2）购进农产品取得农产品销售发票注明金额70万元。

2022年12月发生的相关业务如下：

（1）提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额127.2万元。

（2）购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额30万元、购进餐具取得小规模纳税人委托税务机关代开的增值税专用发票注明金额10万元。

问题：

（1）计算2022年11月该企业实际缴纳的增值税；

（2）计算2022年12月该企业实际缴纳的增值税并写出涉及增值税的账务处理。

34.2022年3月某税务师受托对某设备生产企业（增值税一般纳税人）2022年纳税情况进行审核，发现如下三笔业务：

（1）2022年11月17日，会计分录：

借：管理费用10000

贷：库存商品10000

经审核为将一批自产的监控设备用于办公楼改建，监控设备的成本为10000元，同类销售价格为15000元；办公楼改建尚未完工。

（2）2022年12月6日，会计分录：

借：长期股权投资200000

贷：主营业务收入200000

借：主营业务成本120000

贷：库存商品120000

经审核为将自产的精密仪器向子公司投资。

（3）2022年12月31日，会计分录：

借：资产减值损失60000

贷：坏账准备60000

借：本年利润60000

贷：资产减值损失60000

经审核为未经核定计提的坏账准备。

该企业位于市区，2022年会计利润为1000万元并已按该金额缴纳企业所得税，无其他纳税调整事项。2022年度决算报表已编制。

问题：

（1）该税务师审核的问题，影响哪些税费的缴纳？金额分别为多少？

（2）作出账务调整及补提企业所得税会计分录。

35.某计划单列市内甲股份制企业为增值税一般纳税人，按月申报缴纳增值税。2022年12月甲企业的应纳增值税为30万元，截至2022年1月20日甲企业仍未缴纳税款，该市税务局经检查发现甲企业有转移、隐匿财产行为，于2022年1月21日作出补缴税款和加收滞纳金、并处以罚款20万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。甲企业董事会认为该罚款过重，于2022年1月22日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年3月2日以董事张某的名义，邮寄了行政复议申请书。

问题：

（1）该市税务局的处罚是否正确并说明理由？

（2）张某能否作为申请人申请行政复议？行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁？

（3）甲企业申请行政复议的时间是否合理？

（4）甲企业该事项能否同时执行行政复议和行政诉讼程序？

36.某市汽车销售有限公司，于2022年5月设立，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的4S店，系增值税一般纳税人。

税务师2022年2月对该企业2022年度纳税情况进行审核时发现：

（1）“主营业务收入”科目贷方发生额合计11300万元。其中汽车及配件销售收入10200万元，修理业务收入1100万元。会计处理：

借：银行存款12769万元

贷：主营业务收入11300万元

应交税费——应交增值税（销项税额）1469万元

（2）“其他业务收入”科目贷方发生额合计652.8万元。其中576.3万元为汽车维修的服务费，56.5万元为销售下脚料收入，20万元为闲置场地出租收入。会计处理：

借：银行存款652.8万元

贷：其他业务收入——服务费576.3万元

——下脚料56.5万元

——租赁费20万元

（3）“营业外收入”科目贷方发生额为23.5万元，为取得的财政拨款收入。

（4）“投资收益”科目贷方发生额85万元，系从投资的非上市高新技术企业税后分回的投资收益。

（5）“主营业务成本”和“其他业务成本”科目借方发生额合计8000万元。

（6）“销售费用”科目借方发生额合计1000万元，其中广告费及业务宣传费840万元。

（7）“管理费用”科目借方发生额合计400万元，其中业务招待费120万元、为员工统一制作工作服支出30万元。

（8）“财务费用”科目借方发生额为210万元，为按照10%年利率向另一工业企业（非关联方）借款4200万元而发生的半年利息支出。金融企业同期同类贷款年利率为6%。

（9）“营业外支出”科目借方发生额合计12万元。其中违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被供应商处以违约罚款10万元，因外出办理公司事务，造成交通事故被交管部门处以违章罚款2万元。

（10）已计入相关成本费用的工资总额为1000万元、职工福利费150万元、职工教育经费50万元、工会经费22万元。

（11）“税金及附加”科目借方发生额为120万元。

问题：

（1）根据所列资料，计算该公司2022年度应补（退）缴增值税、城市维护建设税及教育费附加的金额。

（2）根据资料计算该公司2022年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额。

（3）作出2022年度相关调账处理。（计算结果以万元为单位，保留小数点后两位；2022年度决算报表尚未编制）

37.甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2022年12月31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料：

（1）12月3日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为100000元（不含增值税），账面成本为70000元。甲公司会计处理如下：

借：在建工程113000

贷：库存商品100000

应交税费——应交增值税（销项税额）13000

（2）12月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为3个月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：

借：待处理财产损溢——