【长虹电器公司职工所得税纳税筹划方案设计14000字（论文）】

长虹电器公司职工所得税纳税筹划方案设计TOC\o"1-3"\h\u21176一、引言 13724二、个人所得税及其纳税筹划概念 124699（一）个人所得税 132733（二）个人所得税纳税筹划 112758三、长虹电器职工所得税纳税筹划现状及问题分析 215485（一）公司背景介绍 22052（二）长虹电器职工及薪酬结构现状 2152111、职工组织结构 256132、公司薪酬制度 317461（三）长虹电器薪酬制度存在的问题 5276841、税率级次过多 5223842、工资、奖金发放不均衡 6148383、未考虑到个人所得税起征点的变化 7317694、未充分利用税收优惠政策 813248四、长虹电器职工所得税纳税筹划方案设计 88456（一）长虹电器个人所得税纳税筹划 8125841、工资方面的纳税筹划 8314402、奖金方面的纳税筹划 8271193、股票期权方面的纳税筹划 918880（二）长虹电器个人所得税纳税筹划的主要方法 10118871、利用税率差异技术 1043322、转化收入形式 1084603、不同纳税人纳税义务上的差异 10200574、利用税收优惠政策 1224602五、长虹电器个人所得税纳税筹划需注意的事项 121484（三）把握合法合理性，规避风险 1219465（二）考虑综合效益 1315049结束语 1413267参考文献 15一、引言近几年来，随着个人收入的增加,征收个人所得税的人数越来越多,纳税人数超过了任何一个税种,对个人收入征税的范围涉及11个项目，因此个人所得税的税务筹划就应运而生。但是我国目前对于个人所得税的税务筹划研究很少。税务筹划，在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为，认为税务筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的发展，人们收入水平的提高，税务筹划逐渐被人们所接受，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。于是税务筹划税务代理机构也诞生了，而且发展趋势非常好。同时全国人大常委会2018年8月31日批准所得税修订草案，新税法部分内容从2018年10月1日起正式生效。税法修改方案的主要内容是,个人所得税起征点从3500元提高到5000元,工资、薪金所得、劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费所得等4个收入分类综合课税范围,中低收入的附加扣除税率级距对应的调整,增加专项附加扣除,从整体上调税率结构。此次税法修改增加了避税条款和特别扣除，使所得税分配更加公平、公正。国家通过实施新税法，在更深层次上降低了个人税负，特别是中低收入阶层的税负，改善了收入分配状况。在当前经济的飞速发展和新税法的颁布的背景下，企业的个人所得税纳税筹划具有急迫性和重要性。二、个人所得税及其纳税筹划概念（一）个人所得税个人所得税是对个人（自然人）取得各项应税所得征收的一种税①。征收项目包括：工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。其中劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三类收入，在扣除20%的费用后计算纳税，即按原收入额的80%计算纳税；稿酬所得在允许扣除20%费用基础上，进一步给予减按70%计算优惠，即稿酬收入实际上相当于按所得收入的56%计算纳税。比如，10000元的稿酬收入，将按照5600元来计算纳税。它的主要功能是调节收入分配，通过税收杠杆对社会经济运行，进行引导和调整，同时还起到筹集财政收入、促进经济增长的作用。个人所得税最早于1799年在英国开征，经过200多年的发展，已成为世界各国的一个重要税种，目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。它是世界各国普遍征收的税种，特别是经济发达的国家，个人所得税在整个税收中占用非常重要的地位。随着我国经济的飞速发展，个人所得税在整个税制体制中的作用也越来越大，目前已成为我国第四大税种。（二）个人所得税纳税筹划对于不同的自然人，个人所得税纳税的概念有所不同：按照纳税义务，个人所得税纳税义务人有居民和非居民之分，居民需要履行完全的纳税义务，非居民则需要履行部分的纳税义务。个人所得税纳税筹划是指个人所得税纳税人在履行纳税义务的过程中通过调节调节整理与征税机关之间的关系，在不违背法律规定的情况下采取一定手段减轻税负，增加纳税人收益的方法。在个人所得税纳税筹划的过程中，纳税筹划的人需要对纳税活动和涉税业务进行充分研究，并制定科学合法合理的纳税操作执行方案。三、长虹电器职工所得税纳税筹划现状及问题分析（一）公司背景介绍四川长虹电器有限公司（四川长虹）成立于1958年。公司的前身是国有长虹机械厂，是“第一个五年计划”期间的156个重大项目之一。当时，它是日本唯一的空中消防雷达生产基地。经过多年的不懈努力，长永四川已完成了从单一军品生产到军民融合，电视，空调，电冰箱，IT，电信，网络，数字，多元化，综合性跨国集团的战略转型。在芯片，能源，商业电子，电子元件，消费电子和新型平板显示设备等行业集成研发，生产，销售和服务的公司正在全球范围内逐步扩展，成为具有竞争力和影响力的3C信息设备集成产品和服务提供商。从长虹四川的发展轨迹来看，它曾经是一家专门从事彩电生产的公司，但如今已成为一家集家用电器，房地产和数字产业于一体的综合性跨国公司。单个集团子公司，目前，长虹，长虹佳华，美菱和华谊等厂商已上市。经过多年的努力和发展，长虹已经发展成为一家以消费类电子产品为主营业务的综合性跨国公司集团。尽管受到新一轮大流行的影响，四川长虹的消费电子业务基本面保持稳定，海外业务持续改善。彩电和冰箱的零售规模仍然处于国内行业的前列，并且全球市场上销售的冰箱压缩机的数量也最高，从而拉大了与竞争对手的差距。ICT集成服务和专用电源等业务仍是该行业市场领域的领导者。（二）长虹电器职工及薪酬结构现状1、职工组织结构长虹电器刚刚成立的时候，主要负责电器的制造的整合，其中包括仓储设施设备以及业务人员。这些年来，公司业务不断拓展。现如今，长虹电器设有一名总经理，下属有两名副总经理和总工程师。其中综合办公室和财务部只属于总经理管辖。副总经理一负责工程监理部和经营发放部副总经理二负责技术服务部和软件公司。总工程师则负责工程技术部和总工办等。图1长虹电器的组织框架结构2、公司薪酬制度（1）薪酬架构就当前情况分析，济南邮区薪酬体系相对简单，主要可以根据入职人员身份归纳为两类：分别是正式工以及临时工两种工薪体系。下面进行细致说明。1）长虹电器招聘制员工薪酬结构长虹电器职员招聘制就是和公司依法签订劳动合同，然后由公司进行统一的管理，并且职员的工资、福利以及社保等也由公司负责。根据目前数据分析，这一部分员工公司总人数的18%，大致人数约为100人，具体负责公司管理领域的工作。公司除了总经理的薪资是年薪制，其他员工工资结构详情如下：基本工资、岗位津贴、工龄工资、绩效工资、福利补贴=1\*GB3①基本工资：员工个人职位等级不同，薪资待遇自然也有一定的差距，公司副总经理的基本工资为2500元，公司部门经理的基本工资2200元，而部门副经理的职位工资为1800元，再依次往下，部门主管每月的基本工资是1400元，最后一般职员每月的基本工资为1000元。=2\*GB3②岗位津贴：根据有些岗位的特殊性而关照的津贴，如司机以及水电工等职业，通常这一类的津贴额度在100元到400元之间。=3\*GB3③工龄工资：员工的工龄计算通常是从员工进入公司上班的那天算起，标准为200元一年，但是最高额度的标准是600元。=4\*GB3④绩效工资：通常情况下，绩效工资有月绩效与年终绩效两种，月绩效是根据员工个人所在岗位系数标准乘以600元来计算的，月绩效通常只和员工日常考勤挂钩；年终绩效结算于公司的年终考核之后，以公司每一项经济指标完成的情况为基础，由公司省店集团人员负责核定，最后再根据内部的岗位系数进行分配与发放。从整体上分析，公司的绩效工资并没有将员工的积极性充分调动起来。=5\*GB3⑤福利补贴：具体指的是企业给员工发放的节假日与防暑防寒的补贴等，同时企业还有免费单身宿舍供员工居住；组织制造并为员工购买保险；对提供免费的技能培训等。2）长虹电器临时员工薪酬结构长虹电器临时员工总人数有450人左右，这再公司总人数中占据了很大的比例，约为82%，其中主要的岗位就是制造业务运作人员及部分管理人员。他们薪资的具体结构如下：计时工资+计件工资+工龄工资+加班工资①计时工资：这一部分工资主要是根据员工实际工作的时间乘以公司规定的每小时工资标准核算的。长虹电器通常以计件工资模式核算临时员工工资，但是在实际的计算工作中，并不能准确计量出员工个人的劳动量，又因为可以通过员工的劳动时间计算，所以便采取这种有利于双方的计时工资模式弥补计件模式中的一些不足。②计件工资：计件工资的计算方式主要根据公司规定的计件单价乘以员工完成的产品合格数进行的，这属于员工完成的合格产品件数或者单位工作量的相应工资。③工龄工资：通常根据员工在公司正式工作的实际时间为主要的计算依据，计算便准是10元每年，最高限额是300元。④加班工资：当公司将工作时间延长到规定的工作时间之外的对应劳动报酬，具体的薪资计算方式以我国劳动法规定的为主。（2）薪酬制度为了更好地研究长虹电器的薪酬水平，笔者进行了市场薪酬调查，以此作为参考数据与长虹电器的薪酬水平进行对比。市场薪资调查的参考数据来自本地2018年的平均工资，笔者选择了较为典型的六个制造行业岗位薪酬水平进行对比，具体如表4。表42018年制造行业薪酬统计职位名平均工资最低工资最高工资生产工人576930007500技术专员354921005100业务员435025009000客服专员375618507000出纳366618004500主管6764450025000将长虹电器对应岗位的薪酬水平和表3.2的数据进行对比，具体如表3-2。表5长虹电器薪酬水平与同行业对比长虹电器职务工资（元/月）2018年制造行业职位名平均工资（元/月）最低工资（元/月）最高工资（元/月）业务主管6875销售主管6764450025000技术工人4794技术专员435025009000客服专员4510客服专员375618507000司机5992货运司机576930007500财务部文员3825出纳366618004500生产制造员3666生产工人354921005100由表5的数据可以看出，长虹电器的薪酬水平并未同其他同类企业拉出较大的差距，不足以构成企业薪酬优势。业内业务部门的薪酬水平最高为25000元，而长虹电器则为6875元，两者差距较大，这也意味着长虹电器难以吸引高端的专业人才，这明显不利于企业建立高端人才团队。近来，因交通运输和仓储行业的快速发展，制造行业的竞争日益白热化，长虹电器不仅需要面对民营和国营制造企业的崛起，外资制造企业数量也不断增多，长虹电器发展举步维艰。实际上，企业如果想要在市场竞争中立于不败之地，就必然要从人才管理入手，不断提高自己的人力资源管理水平。而长虹电器虽然在薪酬方面有一定的基础，但是仍有很大的发展空间，企业应当以此为切入点，落实国际化、规模化的发展战略，促进企业的长期可持续的健康发展。（三）长虹电器薪酬制度存在的问题1、税率级次过多我国现行个人所得税在税率的设计上同时有两种税率，即累进税率和比例税率。目前主要存在着税率级次过多，级差过小和边际税率过高的问题。表6个人所得税税率表个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）计数全月应纳税所得额税率/%1不超过1500元的部分32超过1500元至4500的部分103超过4500元至9000的部分204超过9000元至35000的部分255超过35000元至55000的部分306超过55000元至80000的部分357超过80000元的部分45我国的个人所得税设计为七级税率，管理成本相对过高，应适当考虑减少级数。同时，从实际操作角度来看，高税率、多档次税率难以实现其既定调节目标。税率越高，被征税对象偷税逃税的动机就越强，他们总是变化手段绕开如此高的税率，在现实中能运用这么高的税率的实例也非常罕见。因此，为实现个人所得税的收入分配职能，在负担政策选择上也要遵循低税率，宽税基的思路。在全球减税大趋势背景下，中国也应降低最高税率，这样，在加强高收入者调控力度的基础上，遵循比以往低的税率，使纳税人不感到“损失”太大，从而避免纳税人对收入的隐匿。我国个人所得税不同税率间级距狭窄，以工薪所得税率为例，最低级距之间为1500元，最高级距为2.5万元，而我国由于最高边际税率形同虚设，所以此最高级距运用范围有限。倒是低税率涉及的1500元、4500、以及9000元的低级距运用广泛。在目前的经济状况下，物价指数不断提高，工资水平也不断提高，税负的级距低，实际是使本来应该享受低税负的人群执行了较高的税负，过高的边际税率会降低纳税人的纳税积极性，对纳税人的行为带来扭曲。因此，边际效率过高容易引起人才、资金外流，也不容易吸引国外优秀人才来华工作。2、工资、奖金发放不均衡目前长虹电器有些岗位的工资在不同时期相差很大，均衡性欠佳。比如长虹电器销售人员的工资是根据销售业绩来制定的，会导致销售人员的工资某个月份的水平处于高位，某个月份的水平处于较低的水平。生产人员通常按计件工资制度计算工资，如果有季节性停工，生产要求不达标，当月销售产品数量少，企业工资制度设计与管理存在一些不足，导致员工月收入差异较大，加重了他们的税负，进而影响到他们的个人所得税的筹划。正确利用年终奖优惠计税方法，可以有效降低个人所得税。但由于税收临界点的存在，会导致不合理的现象，可能因为一元的增加，缴纳更高的所得税。如长虹电器一位人员全年一次性奖金3.6万元，相应的所得税税率为3%，按3.6万元×3%=1080元缴税。若是在此基础上加上1元的奖金，相应提高所得税税率，应纳税额为36001元×10%210=3390.1元，因此，奖金多发1元，应纳税额为2310.1元。这种差别不仅会出现在1元的临界点上，还会出现在其他临界点上，比如不增加税后收入，为了合理规划年终奖的发放，企业可以选择按月发放、按季发放或者结合综合收益来计算个税，尽量避免发展在“无效范围”为了最大限度地减轻员工的税负。员工的全年一次性奖金缺乏税收筹划的原因是企业没有充分研究新的个人所得税税率表，而长虹电器财务人员对新的个人所得税政策还没有完全了解，用人单位缺乏“以人为本”发展意识和长远发展意识。3、未考虑到个人所得税起征点的变化随着改革开放的快速推进，我国经济发展速度不断提升，物价水平也呈现上涨的趋势。2018年居民消费价格和商品零售价格均有所提升，以2017年的居民消费价格和商品零售价格为基数100，只有北京和黑龙江的商品价格相较于去年是呈现着下降趋势的，其他省市均有所增加。2011年我国居民消费价格通货膨胀率（CPI）增长率为5.55%，2018年我国居民消费价格通货膨胀率（CPI）增长率为2.07%，具体见下表7所示。表7中国历年居民消费价格通货膨胀率（CPI增长率）年份中国通胀率.（%）20182.0720171.5920162.020151.4420141.92201326220122.6220115.55数据来源：中国历年居民消费价格通货膨胀率（CPI增长率）[EB/OL].快易理财网.2020年1月26日这八年的时间里，物价呈现出快速的上升态势，但是个税税率和宽免额却是没有任何的变化的，这样一来，表面上似乎不会有任何的负面影响，但是实际上，反而会使得我国中低收入阶层的税负加重。如果个税费用扣除标准固定不变，当发生通货膨胀时，居民总收入增加，一些低收入群体的居民由不缴纳个人所得税转变为缴纳个人所得税，原有需要缴纳个人所得税的居民缴税额度将会上升，从而增加民众的税负。通过观察国外发达国家的经验和真实情况可以发现，发达国家每年的税收宽免额都是由所调整，且主要是按照通货膨胀系统来进行相应地改正，这也就是体现出物价变动对其的影响和作用，每年都会调整一次。由此可见，个税缴纳标准如果与物价之间关系不够紧密，不能随着物价波动而灵活调整，将会增加民众的税负和生活压力，这与通过税收调节民众收入，减轻民众生活压力的初衷背道而驰，所以，对于我国当前的发展来说，我国目前的社会经济发展呈现出前所未有的态势，社会生活的方方面面都在不断地得到完善，我国正处于转型和朝着更好的面貌发展的新时期。个税的基本费用扣除标准和其适应性税率在当前的现实背景下，需要在动态的变化和稳定之间找到新的平衡点。但是这一平衡点的寻找并非是一件易事，需要建立完善的税收机制，让税收可以保持基本的稳定的同时，还可以根据社会现实环境的改变而相应地从动态角度来予以调整。4、未充分利用税收优惠政策长虹电器在进行个税筹划时未充分利用税收优惠政策，尤其是关于个人通过社会团体或国家机关的公益性捐赠个人所得税税前扣除优惠。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条：“个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，国务院规定对公益慈善事业捐赠实现全额税前扣除的，从其规定。”符合条件的社会团体或国家机关主要分两种，一种是依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定，经民政部门依法登记、符合条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体；另一种是县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构。全额税前扣除的情形，主要是针对特殊的国家重大事项或者重大的灾害性的临时性捐赠比如对2008年支持汶川地震灾后重建的捐赠、向2010年上海世博会的捐赠；还有是对国务院规定的特定组织的捐赠，比如对中国红十字会、中华慈善总会、宋庆龄基金会等进行的捐赠。举例来说，假设某纳税人全年应纳税所得额是50000元，通过非营利性的社会团体和国家机关向农村义务教育捐赠5000元，该捐赠符合一般捐赠百分之三十税前扣除情形，由于5000元未超过最高扣除限额15000元，那么该纳税人捐赠可税前扣除5000元，如果此人捐赠了20000元，那么只可税前扣除15000元。要提醒纳税人的是个人进行捐赠后要记得索取合规的捐赠票据才可以进行税前扣除。长虹电器员工尤其是高收入人群，尚未有人使用该条优惠政策。长虹电器应普及宣传该条税收优惠政策，在恰当时机加以运用，即可以为社会公益慈善事业做贡献，又可以达到减少个人所得税的目的，一举两得。四、长虹电器职工所得税纳税筹划方案设计（一）长虹电器个人所得税纳税筹划1、工资方面的纳税筹划针对员工个人薪酬不均衡的情况，企业应合理组织员工的工资，进行合理的税收筹划，以减轻员工的税收负担。企业应实现每月收入均衡化，将收入较高月份的部分工资抵消到其他月份，如作为下个月的员工支付工资，最大限度上减轻员工的个税负担。但工资薪金所得的抵消方式需要企业有一套完善的工资管理制度，需要企业有一套完善的工资管理制度准确预测员工每月的工资收入，新的个人所得税制度体系也能有效地解决劳动者工资收入不平衡的问题，与平衡收入法进行税收筹划相比，比较容易实现为了计算应纳税所得额，只需将职工一年的收入进行合并，而不能准确预测职工的月收入。2、奖金方面的纳税筹划新个人所得税法规定，员工每年一次性获得的保费收入分为两种税种：一是一次性年终奖单独计算；二是将一次性年终奖和年度盈余收入合并计算所得税。由于年度供款的税率幅度不合理，如果企业不理智地计划缴纳年度供款，员工可能会缴纳更多的个人所得税。鉴于此，可以采用以下方法来解决上述问题：一是对月收入较低的劳动者，可以将年终奖和工资薪酬并计算税额；其二，对于月薪较高的员工，年终奖的税额可以单独计算，也可以将年终奖和收入的一部分合并计算，另一部分单独征税。比如，某位员工的每月工资9500元，每月扣除五险一金2030元，年终一次性奖金收入63000元，假设没有其他扣除岗位，那么假设三种制度方案。方案一将年终奖与工资收入合并计算个税；方案二将年终奖单独计算个税；方案三将年终奖3.6万元计算为唯一奖金，其余2.7万元将与工资收入合并计算，为了计算个人所得税。通过比较分析，第三种制度方案对税收节约的影响最为明显。方案一方案二方案三特征年终奖与工资薪金所得合并计税年终奖单独计税部分年终奖与工资薪金所得合计税工资薪金所得应纳税额（9500×12+63000-2030×12）×10%-2520=6744元（9500×12-60000-2030×12）×3%=889.2（元）（9500×12+27000-6000-2030×12）×10%-2520=3144（元）年终奖应纳税额63000×10%-210=6090（元）36000×3%=1080（元）合计6744（元）6979.2（元）4224（元）从中可以知道，当企业一次性发放年终奖时，合理规划年终奖的发放，并能根据职工收入情况制定相应的税收筹划；年终奖筹划时，企业应注意年终奖政策的变化，采取相应的筹划对策；需要注意的是，计算年终奖应纳税额的方法只能选择一种。3、股票期权方面的纳税筹划现如今越来越多的企业通过努力经营然后发展成为上市公司，这些上市公司为了激发员工的积极性会给予员工一部分公司的股票，这样一来公司的经营的情况就与员工紧密联系起来并且会在一定程度上通过企业的股票价格表现出来。员工可以利用股票转让变现的不确定性进行延期纳税，国家税务总局公告（2014）第６７号文件详细规定了个人转让股权的注意事项。表9介绍了转让股权所缴纳个人所得税的逻辑流程。表9转让股权缴纳个税的计算流程转让收入=卖出价-买入价（应税所得额）应纳税额②=应税所得额x适用税率①行权价：员工转让股票之日（行权日）的市场收盘价格②=（转让收入于约定月数X适用税率.速算扣除数）X约定月数，月数超过12个月的按12个月计算上述表格适用的范围是一个财年之内获得的股票期权转让的收入，如果员工获得股票期权的施权日与行权日不在同一个财年，那么上述的公式不再适用，而应采用下列公式：应纳税额＝体年度股权转让收入累计应税收入＋该月数ｘ适用税率－速算扣除数）ｘ本月数（二）长虹电器个人所得税纳税筹划的主要方法1、利用税率差异技术税率差别技术是指合理并且不违法的情况下，使用不同的税率而直接减少税收的纳税筹划技术。这种方法又称为“先分后降”，主要是通过减少税基的形式避开高一等的税率选择尽可能低的税率档次。由于长虹电器目前针对行业整体形式下滑的情况下正在进行改革措施，采用税率差异技术进行部分部门员工工资、奖金等薪酬制度的制定有利于增加员工的税后可支配收入。2、转化收入形式个人所得税征税对象是员工取得受雇企业发放的货币资金。因此，在员工整体利益不变情况下，企业可拆分支付薪酬，将一部分薪酬转为福利费用进行筹划，以非货币形式发放，从而减小计税基础最终使得员工获利。企业可以为员工提供如下非货币福利。（１）根据员工租房信息，为员工提供住宿。（２）为员工提供通信服用。（３）建立食堂企，为员工提供餐饮服务。（４）企业可使用现有交通工具或购买公交服务为员工提供上下班交通服务。（５）为员工统一进行资格考试报名培训。结合长虹电器的实际情况，公司为员工建立了食堂和沟通支持。因此，公司可以将工资换算为运输服务的福利成本和学位考试报名培训的福利成本。长虹电器可以采取以下措施:第一，每天购买班车接送员工上下班，300元/月/人;二是每年参加资格考试并进行员工学历培训，费用每人5000元。因此，职工的应税收入每年减少8600元。根据上述分析内容，规划后的高、中、低等级年限的应纳税所得额可计算为:207424元(216024-8600)、82996元(91596-8600)、6472元(15072-8600);计算年度所得税分别为24564.8元、6079.6元、194.16元;税收节余1720元(26284.8-24564.8)，560元(6639.6-6079.6)，258元(452.16-194.16)。综上所述，长虹电器将部分工资与自身工资相结合，转化为福利，既能满足员工的生活和学习需求，又能在不损害员工财务利益的情况下减少税基。同时，公司综合采购服务也可以节省采购成本，这不会增加公司业务的劳动力成本，也不会影响公司的可持续运作。3、不同纳税人纳税义务上的差异税会差异其实就是税收博弈论的一种体现，由于税收与会计的目标不同，不可避免的会产生税会差异。税会差异一旦形成永久性差异很有可能会给企业带来更多的税收负担，为了调节这一现象，国家也不断出台了各种税收优惠政策。所以，能否充分利用政策调整税会差异部分，是企业所得税纳税筹划关键的一环，长虹电器具体适用的方法如下：（1）充分利用研发费用加计扣除政策长虹电器下设的网络部中承担了部分研发职能，包括企业年会、文艺汇演等活动的舞台操作系统的研发；新型舞台结构和卡件的研发。为了提高研发人员工作积极性，企业为研发人员办理了商业保险，这便形成了纳税筹划空间。财政部、税务总局和科技部联合制定的《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。商业保险是不算在五险一金内计入人工费用中的，不适用与加计扣除政策。但长虹电器可以采取津贴发放的形式，将商业保险费用随研发人员工资薪金一同发放，然后以公司统一代办商业保险的形式，从发放的薪酬中扣除应由员工负担的商业保险费。这样，员工的薪酬全部作为“人工费用”列入研发费用，按规定享受加计扣除政策，公司为研发人员办理商业保险的目的也达到了。（2）充分利用固定资产加速折旧政策扩围财政部、国家税务总局从2014年9月到2015年9月先后颁布了固定资产加速折旧的新政策，即《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2014]75号)和《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税[2015]106号)，优惠范围也从最初的6大行业演变成现在的24大行业。从这一角度讲，长虹电器可以进行如下筹划：①对2014年以前购入的固定资产进行纳税调整按照税法规定，长虹电器在2014年1月1日前购入持有的单价5000元以下的固定资产，在当期尚有余值的情况下，可以在本期税前进行抵扣。②对新购置的固定资产分类核算按照税法规定，长虹电器新购置的单价5000元以下的固定资产，可以一次性抵扣；对单价100万元以下的仪器设备，按其是否用于研发采取不同的加速折旧方法。③折旧方法的选择长虹电器计算固定资产折旧时，可以在会计核算上选择直线法减少折旧的成本费用，同时税务处理上选择双倍余额递减法减少应纳税额。这样的选择能帮助企业实现经济利益最大化，但在纳税调整方面，对会计能力要求也更为严苛。（3）关注疫情期间公益性捐赠的税收政策长虹电器每年都有公益性捐赠，现金捐赠和公益活动舞台灯光音响设备的义务捐赠都涉及。捐赠方式的不同往往会形成税会差异，在会计在准则中，现金捐赠和实物捐赠都作为“营业外支出”来处理。但在税务处理中，实物捐赠需要企业视同销售，按其公允价值计算并交纳增值税。特别需要关注的是由于2020年突如其来的疫情，长虹电器向灾区捐赠音响、麦克、对讲机等设备，承担了企业的社会责任。但根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(2020年第9号)规定疫情解除前长虹电器若发生向指定疫情防控和救治医疗机构进行捐赠，务必通过政府机关或公益性组织，并索要捐赠发票或是《非税收入一般缴款书》，会计可据以做“营业外支出—捐赠支出”处理，期末计算应纳税所得额时，无需进行纳税调整。从而，实现此类公益性捐赠能够全额税前扣除。由此提醒，华通琴行会计应建议该公司领导，履行企业社会责任也要审时度势，选择政策规定最佳时机、条件、方式和渠道，避免捐赠不允许税前扣除或不能全额扣除而徒增纳税负担。（4）积极申请享受高新技术企业税收政策所得税法及相关政策规定的高新技术企业优惠，很多是可以考虑应用到长虹电器的。比如申报获批省级高新技术企业享受所得税法规定低税率（15%）；所有企业购买设备投资额的10%可在不超过5年期限内抵免所得税的优惠，购入单台不超过500万元研发专用设备（含生产与研发并用的生产设备）可直接计入当期损益；发生研发费用可税前加计75%扣除，形成的无形资产按账面价值加计175%摊销等。善用国家所得税政策，巧妙处理企业相关业务，是当代会计应积极为企业发挥的理财功能，也是会计综合素质的具体体现，更是现代企业对会计专业技能的常态化要求。4、利用税收优惠政策纳税筹划离不开税收法律法规，但税收政策变幻莫测，每年财政部与国家税务总局都会颁布无数条新的税收政策，随着新政策的颁布许多旧政策会就此失效，这会给企业的纳税筹划方案带来很大的不确定性。那么企业就要根据不断变换的税收优惠政策不断调整更改纳税筹划方案来达到最大的节税效果。但是企业还需要注意一点，国家税务部门的税收优惠政策和税收法律法规随时变换，不断推陈出新、变换更迭，这就要求企业的纳税筹划方案一定要随着税收政策不断完善修改，紧跟着政策的脚步走，灵活地面对与运用税收政策。财务人员的思想观念不能一成不变，企业的纳税筹划方案也不能一经制定完成就不再更改订正，长此以往，企业的纳税筹划方案就失去了一部分意义也就达不到纳税筹划的目的，只有企业的财务人员灵活的面对税收优惠政策，熟练地运用优惠政策，才能达到纳税筹划的最终目标。五、长虹电器个人所得税纳税筹划需注意的事项（三）把握合法合理性，规避风险运用税收优惠政策的最终目标是降低税负，但是企业的财务人员在日常工作中一定要合理运用，不要片面地认为本企业适用该条税收优惠就直接运用到税款的缴纳工作中，对于一些可以有选择性享受的政策一定要仔细核算。企业在制定纳税筹划方案时尽量合理地运用税收优惠政策，不要全部摒弃，也不要全盘吸收，一定要根据自身的实际情况合理地选择税收政策，同时不仅仅要看到税收政策带来的一小部分收益，更要考虑公司的整体利益，更可能享受后的政策会比之前的缴纳方式产生的税款更多或者带来其他的麻烦。比如说部分税收优惠政策的界定很模糊，一些财务人员为了享受政策而打擦边球，最后在税务稽查部门联合检查时发现问题，不但会带来罚款，甚至还会将法定代表人或财务人员纳入失信黑名单，重者会受到牢狱之灾等后续惩罚，这样一看得不偿失。所以在工作中一定要合理运用税收政策，避免弄巧成拙。只有政策运用的合情合理纳税筹划方案才能得到最大的应用，企业的税负才会降到最低。除此之外，长虹电器在进行纳税筹划工作的过程中，企业必然会因为现实情况的变动面临一些风险。所以，企业在扩大经营、谋求多元化发展的同时，也要时时刻刻做好涉税风险的管控工作，建立相应的反馈机制从而进一步改进和完善税收筹划方案。在进行上述两个案例分析后，笔者认为在制造企业税务风险管理中应重点关注以下两点：第一，要规范发票的管理。制造企业在处理实际涉税业务时，存在各种各样的抵扣凭证问题。针对上述风险，可采取的改进方法如下：首先，在选择供货厂商时，应当综合考虑供货厂商的身份以及商品的价格以及是否具有自己开具正规发票的能力，这样企业才可能做出最符合自身利益的决定。其次，加强抵扣凭证的管理。获得相关发票或抵扣凭证后，尽快进行复核，针对发票的关键细节部分进行详细核对。然后，完善发票流程管理制度，建立一个从审核到保管和开具的详细工作流程，确定应当审核的关键信息，并建立可操作性强的发票保管方法，并加强对发票的二次审核工作。最后，适用差额征税的时候，应当按照发票是否可扣除分门别类，并进一步区分哪些凭证是无法扣除的、不具有税收法律效应的。第二，要加强关联交易中的税务风险内部管控。首先，公司应加强对财务人员专业能力的培养，财务人员在处理关联交易业务必须要保证事项和程序的合规合法，每隔一段时间向上级汇报企业的关联交易处理流程和详细界定，减少正常交易往来业务被税务机关核定征收的风险。其次，根据公开市场的原则核定公允价值。确定关联交易涉税风险的关键因素即在于关联交易的价格，所以，企业在提供应税服务之时，需依照公允价值核算以减少被税务机关核定征收的几率，增加公司的税收负担。然后，在母子公司进行业务往来之时，一定要在税收和国际税收协定规定的范围内进行，防止出现界限模糊的问题，有必要时可以与当地的税务部门积极沟通，达成预约定价安排，这样的话，涉税风险可以大大降低。最后，建立科学的同期资料管理方法。这样在税务机关进行检查时，公司就不会因为上交材料不全受到税务部门的行政处罚。制造企业除了要关注上述易出现的税收风险点之外，还要建立科学有效的风险预警体系。企业风险控制预警体系的建立由以下三个方面组成：第一，强化流程管理。应当加强企业预算、采购等流程的管理，因为很多时候涉税风险的产生或者筹划方案的实际实施效果不明显，都是因为企业的流程管理本身存在一定的问题。如果企业在财务的流程管理中不到位，那么即使设计了与企业的经营相适应的筹划方案，也难以顺利实施下去；第二，设置体系完备的内部控制体制。通过规划、审核、分析和评价的形式来控制税收筹划方案的进程，一旦相应的数据指标超过设定的内控风险阙值，则需暂停或重大调整筹划方案；第三，设置制度化的风险预警体系。针对企业的主要税种的申报、缴纳的收入成本大小、税收贡献率大小通过横向对比和纵向对比分析，才能知晓税收风险大小。（二）考虑综合效益税收及相关优惠政策日新月异，不断推陈出新，企业的财务人员必须要加强学习，积极进行继续教育，准确掌握最新的各项法律法规。税务部门在推行优惠政策时大多会组织讲座或者培训，那么企业的财务人员一定不要存在懒惰心理，一定要认真学习、积极参与讨论，牢牢掌握税收优惠政策，不要模棱两可，最好做到在培训或宣讲时就能完全消化。遇到不确定的问题是一定要积极与税务人员沟通，避免发生应该享受的政策未享受到，亦或者由于理解的偏差造成本不应该享受的政策反而享受了，到头来不但需要补交税款还需要补交滞纳金，得不偿失。税务部门近几年推行的便民春风行动、税收宣传月以及送政策上企业门等活动就是为了拉近税务机关与纳税人的距离，更好地做到税收政策享受无死角，让每一户企业都能有针对性地享受到税改红利。所以财务人员一定要与税务部门多沟通，勤学习，带着良好的心态工作，一定养成不懂就问的好习惯，从而可以为企业带来更高综合收益的同时也可以降低企业的税收。结束语个人所得税的缴纳群体，已经成为了诸多税种当中覆盖面最大的一个，和社会当中的每一个人，以及每一个家庭都息息相关。也正是由于这一原因，针对于个人所得税的改革则显得至关重要