鞍山钢铁集团有限公司应收账款管理研究

目录摘要 鞍山钢铁集团有限公司应收账款管理研究摘要：随着我国经济的不断发展，自由市场的竞争愈发激烈，为争抢市场以经销商品，一种强而有效的销售手段——赊销也就越来越普遍。赊账行为对于赊账方来说，能够有效缓解公司的运营压力，卖出商品再进行支付，就意味着滞销商品不会过多地占用公司的现金资产，大大地降低了销售风险和公司的破产风险。而对于被赊账方其优势与劣势就比较明显了，优势是能够短时间内提高公司的销售业绩，抢占市场份额，有效地提高公司在同行业的竞争能力；但劣势也相对明显，自由市场中的风险是不会凭空消失的，赊账方减少的风险大部分被转嫁到了被赊账方的身上，赊账资金的迟迟不能到位，有可能会使被赊账方现金流枯竭，增大经营风险，一方面不利于公司的可持续发展，限制了公司的规模，另一方面也增大了销售成本和经营风险，使公司的盈利能力和抗风险能力下降，势必增加应收账款管理的难度。本文便以鞍山钢铁集团为例，通过财务状况、盈收状况以及欠款状况等各个方面的研究探讨该集团应收账款管理的问题并加以分析，提出了鞍山钢铁集团因为应收账款引发的一系列问题，如：客户信用分析问题、收款能力问题等，主要分析了应收账款控制能力不强所导致的企业运营问题。最后，本文提出一系列针对于鞍山钢铁集团增强应收账款管理的策略。通过本文研究，希望能够促进学界及企业对应收账款管理的认识。关键词：鞍山钢铁；应收账款；问题；策略AstudyonthemanagementofACCOUNTSRECEIVABLEOFANSHANIRON&SteelGroupCorporationAbstract:WiththedevelopmentofChina'seconomy,thecompetitionoffreemarketbecomesmoreandmorefierce.Inordertocompeteforthemarket,apowerfulandeffectivemarketingmeans.Creditbehaviorforthecreditside,caneffectivelyeasetheoperatingpressureofthecompany,sellgoodsandthenpay,thatmeansslow-sellinggoodswillnottakeuptoomuchofthecompany'scashassets,greatlyreducetheriskofsalesandthecompany'sbankruptcyrisk.Theadvantagesanddisadvantagesofthecreditpartyareobvious.Theadvantagesaretobeabletoimprovethesalesperformanceofthecompanyinashorttime,toseizemarketshare,andtoeffectivelyimprovethecompany'scompetitivenessinthesameindustry,theriskinthefreemarketwillnotdisappearinavacuum.Thereducedriskoftheborrowerismostlypassedontotheborrower.Thedelayintheavailabilityofcreditfundsmaydryupthecashflowoftheborrowerandincreasethebusinessrisk,ontheonehand,itisnotconducivetothesustainabledevelopmentofthecompany,limitsthesizeofthecompany,ontheotherhand,italsoincreasesthecostofsalesandoperatingrisks,makingthecompany'sprofitabilityandrisk-resistantabilitytodecline,isboundtoincreasethedifficultyofaccountsreceivablemanagement.TakingAnshanIron&SteelGroupCorporationasanexample,thispaperdiscussesandanalyzesthemanagementofthegroup'saccountsreceivablethroughthestudyofitsfinancialsituation,earningssituationandarrearssituation,etc.,thispaperputsforwardaseriesofPROBLEMSCAUSEDBYANSHANIRON&SteelGroupCorporationAccountReceivable,suchascustomercreditanalysisproblems,collectionabilityproblems,etc.,andmainlyanalyzesthebusinessoperationproblemscausedbytheweakcontrolabilityofaccountreceivable.Finally,thispaperproposesaseriesofstrategiestoenhancethemanagementofaccountsreceivableinAnshanIron&SteelGroupCorporation.Throughthisstudy,Ihopetopromotetheacademiccommunityandenterprisesonthemanagementofaccountsreceivable.Keywords:AnshanSteel;accountsreceivable;issues;Strategy

引言在公司的发展过程中，为了扩大公司业务范围，往往会采取一些优惠政策，比如赊账，但是在后续管理环节，会出现各种各样的问题，比如，债务是否能如期收回等等。有的客户信誉较差，不遵守承诺，就有可能会导致债务收回延迟，同样的，有的客户资金不足，没有足够的支付能力，也会导致出现债务不能如期归还，这种现象成为企业亟需解决的问题。与西方发达国家相比较，我国在应收账款方面，缺乏完善的管理措施，没有足够的危机意识；除此之外，证券市场还处于发展阶段，对于应收账款的证券化处理还有很多不足，特别是在法律方面，还没有建立起完善的体系。但是，随着证券市场不断规范化发展，市场运营体制的不断建立完善，特别是征信体系建设在社会各界受到越来越多的重视，在这种社会环境中，应收账款管理问题也会迎刃而解。1应收账款理论概述1.1应收账款的涵义按照《2006企业会计准则》对应收账款的描述，大致意思为：应收账款指的是接受供销商在接受了供销商提供的产品或服务时，但是并没有支付相应的款项，以契约形式独立存在于双方契约之间。因为赊账是指延期支付账款，所以为了保证供销商的利益，需要制定相应的管理制度。因此，应收账款还不能算是供销商的固定资产。那么我们就可以认为只要有契约形式的赊销产生，就存在应收账款，双方建立的契约中要明确显示出应收账款产生的时间以及支付赊账时间，这是双方契约建立的标志，也是确认应收账款的标志。企业会计准则指出：应收账款必须同时满足以下四种情况：第一，买方企业也就是上文中的接受供销商已经完全接受产品或服务，并独自承担产品的利益和风险时；第二，买方在法律意义上已经完全接受了商品的管理权，并制定合同规定供货商无权对已售出商品进行管理；第三，交易过程中所产生的的利益完全归供货方所有；第四，所有交易都有明确的数量和名称。因为应收账款在契约上已经明确指出了是不能及时付款的，因此这种款项的财务统计上，就不能用计算现有资产的方式来显示此类款项。因而为了能够更加清晰的显示应收账款的价值，一般会采取以下两种统计方式：第一种就是未来资金流入量，第二种是可回收的价值。这两种方式的使用区别在于预估公司回收赊账的时间，然后确定两种方式在计量时的使用比例。对于坏账的管理，企业要做好回收赊账可能性小的打算并完成对坏账的预估工作。1.2应收账款管理的意义在当前市场条件下，因为金融市场环境恶劣，应收账款几乎是每一家公司都要面临的问题。因此，企业一定要把握好应收账款在运营过程中收益的比重，能够及时回收的应收账款比例应该远远大于因为不能及时回收应收账款所造成的资金流失量的比重。但是达到此标准的前提是企业风险控制能力和应收账款管理能力都非常好，不过能做到的企业数量非常少，不具有参考价值。但到目前为止，如果企业想要增加销售数量，赊销是现在最好的营销方式，但是由于回收应收账款存在不稳定因素，所以这种方式无疑也会增加企业的资金压力，但是如果强制性保证买方的应收账款还款能力，则有可能会造成无法增加企业的销量。因此，企业在进行赊销营销手段时，一定要把控好应收账款比例、销量和买方企业信用的平衡关系，以实现利益最大规划。在这样规划的要求下，既能够保证企业销量，也能够保证企业的资金链不会受到应收账款的影响。在赊销营销手段运营下，企业应该对赊销数量和比例有明确的预估，设定风险峰值，保证营收比例和相应应收账款的相对缓冲期限，具体实施规定如下：应收账款的平均缓冲期、应收账款的时间分析、赊销期限、应收账款占利润收入的比例以及坏账产生的数量和因赊账造成的的损失。以上几个策略，只有最后一个需要企业管理者根据以往经验做出判断，其他只要计算清楚相应关系作出调整即可。2鞍山钢铁集团应收账款管理现状分析2.1公司简介鞍山钢铁集团（以下简称鞍钢集团）由鞍山钢铁集团和攀钢集团于2010年重组而成，鞍钢集团是中央直属的特大型能源企业，担负着重要的历史使命。目前，鞍钢集团业务遍布中国各地，掌控着辽宁、四川、新疆、云南以及海外多地的钢铁资源，是中国具有钢铁资源最丰富的的企业，鞍钢集团的业务遍布全球70多个国家和地区，包括采矿、冶炼、能源、钢铁生产、深加工、建筑和特种设备等，截止目前为止，鞍钢集团已经位于中国的钢轨、船板生产企业首位，是世界上最大的产钒企业，是中国最大的钛原料和重要的钛白粉生产基地。2.2鞍山钢铁集团应收账款管理现状2.2.1公司财务状况分析本人在网上查找了鞍钢集团的相关信息，对相关的财务状况做了分析，主要财务数据分析如下：表1鞍山钢铁集团公司财务数据与行业标准值的比较项目2017年2018年2019年均值在行业中的水平应收账款周转率0.971.151.441.19较差应收账款周转天数376.1317.3253.5315.3-应收账款占主营业务收入的比例102.5%87.0%69.0%86.17%-近三年营业收入增长率1.13%-0.58%61.4%19.3%优秀近三年应收账款增长率3.72%-15.71%21.98%9.99%-从上述数据当中看出，鞍钢集团正处于快速发展的阶段，应收账款比例正在逐步降低，但是鞍钢集团的增长并不是很稳定。上表中可以看出，集团的应收账款比例所占比重低于每年的实际收入比例，这种情况可以看出，即使集团的应收账款不能收回，也不会影响企业运营的稳定，这是集团对应收账款进行有限管理的效果。但是，鞍钢集团对应收账款的风险预估还是不够成熟。在2017年至2019年间，企业的无法收回赊账比例过高，以至于企业绩效出现下滑的趋势，表格显示2017年的应收账款比例高达102.5%，也就是说坏账比例甚至和企业受益相当，导致企业资金链受到严重打击，至2017年以后，收回了部分应收账款，减缓了企业的资金运行压力，但是企业仍旧没有感受到管理应收账款的的重要性，企业也只是在勉强缓慢运行，但是资金链是高度紧绷的状态，极易发生断裂，也就是无法收回的应收账款比例和应收账款周转天数比例较大，这已经增加了鞍钢集团营运出现问题的可能。企业在运营过程中无法获取足够的利益，在日常运作中只能依靠短期贷款，这对于一个公司来说是及其冒险的。2.2.2公司账龄分析表2公司账龄分析表单位：百万元账龄2017年末2018年末2019年末余额比例余额比例余额比例1年以内258.949.6%172.539.1%150.226.6%1-2年177.832.1%203.146.1%193.632.5%2-3年95.419.3%65.114.8%230.758.1%3年以上合计522.1100%440.7100%564.4100%从上述表格来看，长达三年以上的应收账款并不存在，清款状况良好。但是因为集团主要客户的账款未清并又继续续贷，导致账龄比较长，而且一般来讲，拖欠时间越久收回的可能性就越小，那么变成坏账的可能性就越高。3鞍山钢铁集团有限公司应收账款管理存在的问题3.1坏账比例高鞍钢集团在信用管理上的制度并不健全，没有对业务进行事前、事中、事后的全过程管理，目前，该公司只有事前信用管理，这对于公司的大额应收账款是存在很大风险的，该公司只注重对赊销数量的审批，事后却不再关注或者跟踪服务，也没有一个应对风险的事后措施，信用管理过程比较零散，没有科学性，做事主要靠主观判断，不能客观公正的处理问题，导致应收账款存在不安全的因素，种种原因导致目前鞍钢集团坏账比例较高。3.2信用管理制度不完善目前市场上有很大比例的企业都存在信用评价机制缺失的情况，甚至完全没有进行信用评估就进行赊销，这其中就包括鞍钢集团。企业管理层置公司风险于不顾，只在乎如何增业绩，导致营销部门压力过大，用扩大赊销范围的方式增加销量。这种方法虽然在短时间内提高了公司的产品销量，但是由于风险不能被很好的评估，在大多数情况下高估了赊账方的实际还款能力，就会造成公司的坏账增加。长此以往，会使公司形成一个不健康的资金链，降低可持续发展能力，增加公司的经营风险和破产风险，严重者甚至可能发生资金链断裂，公司破产的后果。鞍山钢铁集团有限公司信用管理存在的问题主要表现在以下几个方面：第一，公司对涉及营销的员工没有权限限制，而且公司也没有相应的信用评价机制，导致营销员工能够擅自不经过公司批准就决定是否赊销。第二，公司管理人员缺乏客户信用评级的意识，也没有相关的制度，所以公司营销完全靠管理人员和销售人员的主观判断，缺乏客观依据的判断增加了公司运营风险。第三，在进行交易时，对客户群体不加选择，因为公司对于交易只有记录而没有存档，客户的信用评级在企业内是空白的。第四，公司各部门之间没有固定的联系，各自为战，没有合作共赢的意识，也就没有对应的信息共享，导致理应避免的风险没有避免，应该得到的利益反而因为信息差没有得到。第五，缺乏债权保障机制。一旦公司发生坏账，公司没有强有力的催收办法，只能任由坏账发生，甚至不可追回。3.3客户动态监管不及时我国在1980年左右才开始进行客户动态监管的相关研究，尽管稍晚于欧美国家，但是在过去的几十年间，我国企业客户动态监管研究成果也是显著的。鞍钢集团通过这些研究逐步提高了企业内部调控的意识，随之建立了部分对于应收账款和风险评估的调控机制。但是这种机制在我们看来仍然是不够完善的，其中最重要的一点就是传统管理模式中饱受诟病的事后处罚，习惯于亡羊补牢而不善于“防患于未然”。把制度重心放在发生坏账时的事后补救和对相关责任人的处罚上，而不是结合公司内部的实际情况，建立风险评估机制和赊销审查机制，看重处罚而不是防范，这就导致实际销售过程中出现了坏账才去考虑风险，增加了公司对于坏账的损失。虽然事后的处罚和补救有一定的作用和威慑力，但是事前防范和事中察觉无疑是能将损害调整到最低的方法。3.4管理部门责任不明确对于鞍钢集团来说，管理过程中缺乏对业务人员、销售人员以及财务人员等等这些相关人员的约束，他们对应收账款的重要性并不明确，也不了解应收账款的不良循环对他们自己有什么影响，所以在办理业务时，往往不考虑应收账款的管理，在进行部门衔接时，他们不明确自己的主要职责，出现了问题互相推诿，考核时，没有明确的标准，奖惩制度也不够规范，员工积极性提不起来，也影响了他们的工作效率。4鞍山钢铁集团有限公司应收账款管理存在问题的原因分析 4.1盲目追求效益指标在当下市场竞争日趋激烈以及资源不断整合的环境下，鞍钢集团发展壮大举步维艰，为了能够在市场竞争中推广自己的产品，占据一席之地，为了扩大企业的市场份额，鞍钢集团不仅需要在产品的生产成本以及市场销售价格上进行规划调整，也需要与时俱进的进行商业信用层面的产品快速销售。自由市场角逐的愈加白热化和产品的同质化增加，使得公司不去重点开发产业技术，发展自己的产品特点和产品功能，而是用同质化的商品进行销售，采取压低价格、赊销商品等营销手段来抢占市场份额以增加公司产品的销量。4.2缺乏长期有效的动态监管机制鞍钢集团没有设立专门的信用管理部门，使得企业对目标客户的资金能力、信用额度及经营情况了解不清。而且对客户的信息和信用评估机制不健全，导致难以对客户进行全面客观准确的信用衡量，同时也没有根据与客户的合作进行信用档案的设建，不能对客户的信息、信用的改变对其的信用评估及信用档案进行及时的调整，使得企业只能根据之前的信用评估与客户进行合作，存在一定的风险。4.3过度依赖合同在激烈的市场竞争大趋势下，为了能够的获得更大的收益，鞍钢集团使用商业间信用赊销的方式来销售产品，提升企业利润，从而使得在外应收账款的持续增大。再加之当下社会信用管理较弱，社会信用体系不完善，存在较多的漏洞，而且不守信给企业带来的收益远远大于守信需要付出的成本，因此多种因素的影响之下，企业为了获得更大的收益，许多企业会故意违约，长时间的拖欠其应付的账款。4.4内部控制制度不完整首先，鞍钢集团并没有建立确定的可供执行的风险评估机制。作为非财会专业的销售部门的销售人员来说，仅凭与客户的洽谈和订立合同，显然是没有办法辨别赊销额度的。就算销售人员查看客户公司的经营现状和财务报表，由于不具备相关知识，也很难确定对客户是否赊销，更遑论确定大致的赊销金额了；其次，信用评估体系不够完善，虽然企业发布的信用评估体系中明确提出要销售人员对将要赊销客户的信用指数进行完整的评估，但是却没有制定一套客观、标准、科学、详细的信用评估机制以及流程来让销售人员进行参考。而且由于销售人员的薪资水平是与产品的销售业绩相互联系的，导致销售人员相对应收账款的风险来说更关心产品的销售情况。无论客户的信用状况和偿付能力如何，销售人员的目标都是获得客户的订单以实现销售业绩的增长，从而获得更高的产品销售业绩及提成，因此当下存在的逾期应收账款产生的原因之一，便是销售工作者一味追求业绩而忽视将产品赊销给信用度低的客户所导致的。5完善鞍山钢铁集团应收账款管理的对策5.1提升管理层的风险防范意识提高公司的风险防范意识应当从头抓起，也就是从基层抓起，那么信用的建立就显得尤为重要，它是由两部分组成：第一，要对债务人采取动态信用政策措施，信用政策不是评判一个企业是否有信用的标准，也不是一项制度，而是针对市场环境、需求等采取的一系列措施，它是动态的，是随时可以进行调整的，其根本目的就是为了减少应收账款的数量，缩短应收账款的周转天数，以此来避免因为账龄时间过长而无法收回的赊账；第二，建立客户信誉档案，在对客户进行赊销之前，可以通过查阅信誉档案的方式来查看是否达到赊销的标准。构成信誉档案有两个方面，一是企业自身的优势，如果企业的自身优势并不明显，可以适当地降低标准，相反，如果企业自身优势很高，那么就适当地提高标准；二是企业自身抵抗风险的能力，能力越高信用水平越低，反之越高。对于公司前期存在的赊销行为和欠款，一定要进行事后的监控以及信用评级跟进，评价坏账可能性风险，全程跟踪调查赊销方的企业情况和还款能力鉴定，如果欠款方的还款能力低于预期，就必须提前进行催收欠款。5.2合理设置应收账款监管部门公司对于欠款责任划分有必要考虑到实际情况，而不是仅仅进行职责分配。尽管欠款追讨和坏账追回责任是财务部的义务，但是并非销售部就可以逃脱责任，正是因为销售部的疏忽，没有对企业进行必要的风险信用评级，才会造成财务部的追讨困难。因此公司要根据实际情况制定责任奖罚制度，务必做到责任落实，保证公平公正。并且，所有的责任完成情况都会计入员工绩效考核中。由此看来，企业也应当对员工进行有效考核，根据以上问题，销售部员工的考核内容不仅要是考核销售的绩效，还要考核后续的赊销产生的应收账款的回收情况，根据销售绩效与回收的账款评定其综合水平。回收应收账款的职责应当落实到每一个流程，销售人员不仅仅只是销售活动的主体，也是回收应收账款的参与者，而财务部的职责就是对赊账企业进行评定，监控，管理和风险评估，从根本上杜绝坏账发生的可能，提高坏账追回的比例。5.3引进信用管理机制企业应收账款数量过多的主要原因就是对市场需求把控不准确，导致商品大量积压，因此要掌控好市场更新换代的节奏，根据市场的反应制定不同的赊销制度。在企业刚上新产品时，这时市场是供不应求的状态，买方必须使用现金支付的方式，即刻完成支付，不得赊账；随着技术的普遍应用，此时市场是供过于求的状态，这时可以采用适当的赊销手段进行营销；最后，当这件商品即将被淘汰时，则可以采用宽松的信用政策，及时清理库存，减少利益损失。除此之外，企业一定要加强对买方的信誉评价，尽快完善信用信息，建立档案，既要考虑以往的信用情况，还要考虑企业自身的经营状况，看其企业自身资金链是否能支撑完成此次赊销交易，只有考虑全面才有可能降低坏账发生的概率。而且，企业应当制定严格并完善的赊销制度，并要求销售部人员要完全遵守企业规章制度，在遵守制度的前提下进行赊销交易，这样做的原因是避免销售人员因为绩效的诱惑而忽视买方存在的危险因素。另外，在处理应收账款时，签订的合同一定不要有漏洞，至关重要的一点是保证结算收回欠款的方式要有利于应收账款方，这样不但减少了坏账发生的可能，如果真的要通过法律途径解决，也会方便许多。5.4完善公司内部管理制度5.4.1增强应收账款的日常管理公司目前把应收账款的责任分别划分给财务部和销售部两者同时程承担，但是因为企业要面对无处不在的竞争压力情况下，必须进一步理清企业各部门之间的职责，尽量专人专事，共同抽调两个部门的部分人员独立出去，单独进行赊销的管理，既能使两个部门在赊销问题上达成一致，又不影响市场销售和财务管理。这个部门的成立意义还在于帮助提高两个部门的信息共享程度，共同制定赊销的流程和评估方案。科学合理的赊销方案应当把对客户的评估从销售人员身上分离出去，在实施赊销前，由具体的销售人员将报告递交单独的赊销管理部门进行审核，来确定是否进行赊销和赊销金额的多少，最后才能根据评估来确定赊销合同。坏账的发生应以不能影响公司正常营业收入为界，一旦超过这个界限，倘若订立合同完全按照评估标准进行，则坏账责任归属于赊销的管理部门，应对其进行处罚；倘若反之，则责任归属于销售部门，酌情对其进行处罚。将风险调控和具体交易进行分工，大大提高了赊销流程的效率并显著降低了赊销的风险，有效促进公司的发展。5.4.2加强应收账款的事后管理首先，在公司责任分配工作基础上，下一步要做的就是建立成熟有序的追款机制。大多数情况下，企业回收应收账款的步骤都是：首先通过电子邮件、短信以及打电话等方式进行提醒；如果不能收回，就会邮寄催款信件，有的还会附有律师函；信件若是还无法收回，就会外包给专业催款公司进行上门催款或是诉诸法律将对方告上法庭。这样的步骤往往会持续数月甚至数年时间，这有可能会对一个企业的现金流造成致命的伤害，还不一定能够有效的追回欠款。所以，公司内部应当确立一个灵活的收款机制，对于不同客户采取不同方式。对于拖欠货款的企业，我们要首先对他进行信用评估和还款能力评估，倘若拖欠方的信用较好并且曾经有过较多合作，日后具备还款能力的可能性较大，那么应当对其给予宽限，不能伤及日后的合作；倘若拖欠方的信用较差且双方合作并没有太过密切，就存在恶意拖欠货款的可能，那么应当立刻走法律途径，尽快收回货款。另外，对于濒临破产的公司，也应当立即走法律途径，破产后清偿全部或部分债务；对于信用较差但具有还款能力的公司，就应当采取稍温和的方式，比如给予现金折扣或调整额度，在催促其还款的同时也不能伤及双方的合作基础。然后，要对信用等级较低的客户着重观察，在有较大的赊销款项时，时刻掌握赊销方公司的经营状况和财报，以确保其在还款之前具备相应的还款能力；信用等级较高的赊销方可以设置弹性还款制度，在其资金周转暂时不便时稍稍延长期限，并时刻进行动态评估。除此之外还尽量完善和增加企业信用信息，避免以后对合作企业没有了解，无法确定其信用等级。最后，就是对以往赊销产生的账款进行账龄分析。一般来说坏账收回的困难程度是与坏账帐龄成正比的，所以应当对公司赊销商品而产生的应收账款账龄做出动态分析，时长超过限度的应收账款应当及时追回，避免造成公司直接损失。6结论本文以鞍钢集团为研究目标，对应收账款的问题加以分析，了解了企业应收账款所导致的一系列公司问题，分析了鞍钢集团应收账款的财务数据和相关账款回收记录，之后作者给定了一系列针对于鞍钢集团增强账款控制的策略，其中有加强企业信用控制管理策略，提高企业账款追收能力，加强企业对账款的风险预测。并得出以下结论：第一，企业在增加了销售数量的同时，也增加了应收账款的数量，销售部和财务部不仅要增加公司销售数量与效益，也要调查分析买方信用，承担追回应收账款的任务，这样的