审计学实训资料

应收账款审定表客户：编制人：日期：索引号：截止日：复核人：日期：页次：上年末审定数调整数重分类数审定数审计说明及调整分录：审计结论：审计标识：2.主营业务收入审计注册会计师李清在对东方公司2007年年报进行审计时，对本年度各月主营业务收入进行分析，资料如下：月份主营业务收入主营业务成本1月23600000180000002月23900800175000003月23087000186000004月23670000179000005月23560000183000006月24000000175000007月23560000169000008月25000000182000009月246900001820000010月232500001840000011月241000001830000012月2157220019820000合计283990000217620000在审计过程中，注册会计师李清发现东方公司以下业务处理存在问题：1.东方公司2007年12月份向大发公司销售液晶电视1000台，单位成本3000元，不含税售价3600元。大发公司于当年12月1日支付货款50%，其余货款于次年5月1日支付。该企业当年12月1日所做的会计分录如下：借：银行存款2106000贷：营业收入1800000应交税费——应交增值税（销项税额）306000借：营业成本3000000贷：库存商品3000000请指出存在的问题，进行相应的审计调整并完成相应工作底稿的编制。2.在审计中，注册会计师李清审阅东方公司销售明细账和库存商品明细账时发现以下情况：（1）库存商品明细账上11月5日发出液晶电视1000件，单位成本1600元/件，与出库单夹在一起的还有发运凭证、本单位开出的增值税专用发票记账联，以及对方单位开来的商业承兑汇票一张，但该单位销售明细账上无任何反映，该产品不含税售价为3600元/件，但成本已结转。（2）库存商品明细账上08年1月2日发出液晶电视2000件，单位成本1600元/件，与出库单夹在一起的还有发运凭证、本单位开出的增值税专用发票记账联，以及已办理的托收手续，发运凭证和增值税专用发票标明的日期为2007年12月30日，该单位销售明细账反映在2008年1月2日，该产品不含税售价为3600元/件。发出商品的成本也已经结转。要求：请分析东方公司该项审计事项中可能存在的问题及审计人员应采取的措施，并完善相关工作底稿的编制。主营业务收入审定表客户：编制人：日期：索引号：截止日：复核人：日期：页次：索引号项目合计其中：主要产（商）品或大类1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月未审数合计调整数审定数审计说明及调整分录：审计结论：营业收入截止性测试客户：编制人：日期：索引号：截止日：复核人：日期：页次：发票内容出仓单发货单入账情况是否跨期审计调整编号日期品名销售额税金号码日期号码日期日期主营业务收入应交税金√（×）截止日：年月日审计说明及审计结论：实训项目三：应付账款审计注册会计师李清对东方公司2007年年报进行审计时发现：1、该公司应付账款总账与报表数均为360000000元，其中，应付账款借方余额的明细资料如下：应付账款明细账：长城公司借余12300000泰和公司借余19000000长江公司借余83000000嘉禾公司借余550000002、应付账款——南方公司年末余额为18000000元，账龄为3年以上。审计人员通过实施函证程序，没有收到回函。由于该项应付款项金额大，审计人员基于谨慎性要求，专门到南方公司查证，经查，南方公司账面无此项应收款项。审计人员实施了替代程序，包括查阅原始凭证和询问有关业务人员，最后东方公司告知是以前年度未入账的收入。3、审计人员在进行存货盘点时发现，该公司于12月28日购入的G货物50万元，已按规定纳入12月31日存货盘点范围进行了实物盘点。但由于卖方发票于次年1月5日收到，东方公司在次年的1月份进行了此笔购货业务的账务处理，2007年度无此笔进货和相应负债记录。要求：编制应付账款工作底稿。应付账款审定表被审计单位:签名日期审计截止日：审计项目：编制人索引号复核人页次项目期末未审数重分类数调整数审定数审计说明：审计结论：索引号：询证函（公司）：编号：本单位聘请的会计师事务所正在对本公司20年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师执业准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数额出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。回函请直接寄至会计师事务所。通信地址：邮编：电话：传真：联系人：1.本公司与贵公司的往来账项列示如下：截止日期贵公司欠（金额）欠贵公司（金额）备注2.其他事项：本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。（公司公章）年月日结论：1.信息证明无误（公司公章）年月日2.信息不符，请列明不符的详细情况（公司公章）年月日实训项目四：固定资产及累计折旧审计审计人员王石对东方公司固定资产进行审计，其2007年度固定资产及累计折旧总账如下：总分类账科目代码科目名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方-1601固定资产45354000014570000468110000160101办公家具及器材1000000010000000160102机器设备240000001457000038570000160104建筑物360000000360000000160105运输工具5954000059540000-1602累计折旧17497000019560000194530000160201办公家具及器材450000012000005700000160202机器设备9200000250000011700000160204建筑物11200000012000000124000000160205运输工具49270000386000053130000在审计中，王石发现东方公司2007年6月新购置机器设备一批，总计14570000元，本年度未提折旧。要求：请做出相应的审计调整并完善相关工作底稿的编制。固定资产及累计折旧审定表客户：编制人：日期：索引号：B6-1审计截止日：复核人：日期：页次：1/1固定资产类别期初余额本期增加本期减少期末账面未审数调整数审定数原值：办公家具及器材机器及设备房屋及建筑物运输工具合计累计折旧：办公家具及器材机器及设备房屋及建筑物运输工具合计固定资产净值审计说明：审计结论：实训项目五：应付职工薪酬审计审计人员李华在审计过程中发现：东方公司将自产液晶电视发放给职工作为个人福利，每台电视的成本为2000元，计税价格（售价）每台为3000元，其中生产部门直接生产人员为80人，生产部门管理人员为20人，公司管理人员为16人，专设销售机构人员为32人，建造厂房人员26人，内部开发存货管理系统人员为6人，经核实发现东方公司未作任何账务处理。要求：请做出相应的审计调整并完善相关工作底稿的编制。应付职工薪酬审定表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期或截止日期：复核人：日期：页码：项目名称期末账项调整期末上期备注未审数借方贷方审定数审定数1.工资2,198,700.00441,772.802.奖金3.津贴4.补贴5.职工福利6.社会保险费352,357.63(1)医疗保险费(2)养老保险费352,357.63(3)失业保险费(4)工伤保险费(5)生育保险费7.住房公积金8.工会经费121,386.4454,298.929.职工教育经费10.非货币性福利11.辞退福利12.以现金结算的股份支付……合计2,523,572.43485,051.84审计结论：实训项目六：货币资金审计2008年1月20日上午8时，王石和李华对东方公司库存现金进行监盘，由东方公司出纳李瑞进行盘点，情况如下：1.现钞：100元币300张，50元币14张，10元币16张，5元币5张，2元币24张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，5分币10枚，2分币4枚。现钞总计30977.58元；2.已付款尚未入账的付款凭证5张，计14478元；3.盘点日库存现金账面余额为45455.54元，2008年1月1日至2008年3月8日8点收入现金25732元，支出现金40210元，2007年12月31日库存现金账面余额为45455.54元。要求：请根据以上资料，完成以下现金盘点表的填写。现金盘点表审计时限：盘点日：年月日单位：单位：元现金账目追溯至资产负债表日货币面额张数金额项目金额项目金额100现金账面数1.现金盘点日调整后余额50加:收入凭证（未记账）加:审计截至日至现金盘点日的支出20减:付出凭证（未记账）减:审计截至日至现金盘点日的收入10加:跨日收入审