税务师之涉税服务实务能力测试试卷A卷附答案

税务师之涉税服务实务能力测试试卷A卷附答案

单选题（共50题）1、下列各项中，按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（）。A.销售货物所得B.转让房屋所得C.股息、红利等权益性投资所得D.特许权使用费所得【答案】D2、某餐饮企业属于增值税进项税加计抵减企业。2020年5月该企业提供餐饮服务取得不含增值税销售额600万元，当期准予抵扣的进项税30万元，则该企业当期应纳增值税（）万元。A.0.5B.1.5C.3D.6【答案】B3、下列关于发票开具的说法，错误的是（）A.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字C.开具发票应该全部联次一次打印D.开具发票应按照号码顺序填开【答案】A4、（2017年真题）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。A.天然原油B.汽油C.机油D.人造石油【答案】A5、（2018年真题）辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份。A.15B.25C.20D.30【答案】B6、一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况适用的账务调整方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.补充调整法【答案】C7、2020年1月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2019年11月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。A.要求甲企业补缴消费税税款B.要求张某补缴消费税税款C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款【答案】A8、某金店（有金银首饰经营资质）采取以旧换新方式销售金银首饰，则其消费税的计税依据为（）。A.实际收取的含增值税的全部价款B.同类新金银首饰的不含税销售价格C.新金银首饰的组成计税价格D.实际收取的不含增值税的全部价款【答案】D9、自2019年4月1日至2021年12月31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。A.建筑服务B.电信服务C.邮政服务D.家政服务【答案】A10、境内甲居民企业持有境内乙企业100%的股权，计税基础为450万元，公允价值为600万元。甲企业为了更好的发展现将持有的乙企业的股权全部销售给境内的丙企业。丙企业就该项业务股权支付520万元，银行存款支付80万元。则甲企业针对上述业务应纳企业所得税（）万元。A.7.5B.22.5C.31.88D.5【答案】D11、与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性由（）负责。A.鉴证人B.税务局C.被鉴证人D.扣缴义务人【答案】C12、关于延期纳税的说法正确的是（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期纳税B.延期纳税最长不得超过60日C.特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款，应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，可以申请延期缴纳税款【答案】D13、甲企业2019年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为55万元，该公司2019年主营业务收入为6200万元，出租仓库收入200万元，将自产产品用于捐赠，同类产品售价为100万元。营业外收入为150万元，投资收益150万元。在计算应纳税所得额时，该公司业务招待费应调增（）。A.22万元B.22.5万元C.32.5万元D.33万元【答案】B14、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。A.借：银行存款贷：补贴收入B.借：银行存款贷：利润分配——未分配利润C.借：银行存款贷：其他收益D.借：银行存款贷：以前年度损益调整【答案】C15、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对未上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D16、涉税鉴证业务报告应当由（）个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员签字。A.1B.2C.3D.5【答案】B17、下列关于纳税人购进国内旅客运输服务，可抵扣进项税额的说法，错误的是（）。A.取得增值税电子普通发票的，可抵扣的进项税额为发票上注明的税额B.公路、水路等其他旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9％）×9％C.铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9％）×9％D.航空旅客运输进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9％）×9％【答案】B18、（2016年真题）2021年5月将自产加湿器作为福利发放员工，成本20000元，市场不含税价50000元，会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬——非货币性福利26500货：主营业务成本20000应交税费——应交增值税（销项税额）6500B.借：应付职工薪酬——非货币性福利56500货：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500C.借：应付职工薪酬——非货币性福利52600贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）2600D.借：应付职工薪酬——非货币性福利22600贷：主营业务成本20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600【答案】B19、下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是（）。A.“年应税销售额”包括纳税申报销售额、纳税评估调整销售额、稽查查补销售额，不包含免税销售额B.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不记入应税行为年应税销售额C.稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入税款所属期销售额D.个人一律不得登记为增值税一般纳税人【答案】B20、某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2020年6月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价为2万元，损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为（）万元。A.0.52B.0.59C.0.75D.0.96【答案】B21、对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内依法向人民法院提起行政诉讼。A.10B.15C.20D.30【答案】B22、下列项目不征收个人所得税的是（）。A.年终加薪B.退休人员再任职收入C.劳动分红D.独生子女补贴【答案】D23、下列关于转让金融商品应交增值税的处理，不正确的是（）。A.通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”明细科目进行核算B.金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额C.金融商品转让按规定以不含税收入作为销售额，不能减除亏损D.转让金融商品当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】C24、逆查法应该从（）开始查起。A.原始凭证B.记账凭证C.会计账簿D.财务报表【答案】D25、下列关于差额征税的账务处理，表述不正确的是（）。A.按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目B.一般纳税人，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”等科目C.转让金融商品交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D.金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】D26、2020年2月，某商场（系增值税一般纳税人）6个月前收取一餐厅啤酒包装物押金1000元，月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金应该归商场所有，商场的账务处理正确的是（）。A.借：其他应付款——押金1000贷：其他业务收入1000B.借：其他应付款——押金1000贷：其他业务收入862.07应交税费——应交增值税（销项税额）137.93C.借：其他应付款——押金1000贷：其他业务收入884.96应交税费——应交增值税（销项税额）115.04D.借：其他应付款——押金1000贷：营业外收入884.96应交税费——应交增值税（销项税额）115.04【答案】C27、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%B.投资者及职工工资不得在税前扣除C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除【答案】D28、下列关于增值税销售额的表述，错误的是（）。A.销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，销售折扣不得从销售额中扣除B.经批准的纳税人从事融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额C.金银首饰以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格作为计税依据D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税额，不得抵扣【答案】C29、（2016年）依据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除（）税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。A.成本、费用、损失和多种非广告性赞助支出B.成本、费用、损失和罚款C.成本、费用和损失D.成本、费用【答案】C30、根据《行政诉讼法》规定，下列关于行政诉讼二审程序的说法中，错误的是（）。A.若当事人对原审法院认定的事实有争议，则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件，一般应当在收到上诉状之日起3个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时，应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的，应当在判决书送达之日起10日内提起【答案】D31、根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确的是（）。A.应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目B.应借记“投资收益”科目C.应贷记“银行存款”科目D.应贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目【答案】A32、下列关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽査查补销售额、纳税评估调整销售额，不包括免税销售额B.销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算C.增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额【答案】A33、下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（）。A.汽油B.天然气C.轻稀土D.矿泉水【答案】A34、（2017年真题）某企业为增值税一般纳税人，根据税务机关规定每5天预缴一次增值税，2017年3月当期进项税额40万元，销项税额为90万元，已经缴纳的增值税为60万元，则月末企业的会计处理（）。A.借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000B.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000C.借：应交税费——未交增值税100000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000D.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000【答案】A35、2020年6月甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为（）万元。A.13.68B.14.13C.14.16D.14.25【答案】D36、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（）。A.3年B.5年C.10年D.20年【答案】C37、（2020年真题）下列税收违法行为可能构成犯罪的是（）。A.扣缴义务人应扣未扣税款的B.纳税人未按规定期限办理纳税申报C.纳税人未按规定安装税控装置D.纳税人逃避缴纳税款【答案】D38、个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，董事费、监事费按（）项目缴纳个人所得税。A.劳务报酬所得B.工资、薪金所得C.特许权使用费所得D.偶然所得【答案】B39、通过在当前市场价格下创造一项相似资产所发生的支出确定评估标的价值的评估方法，叫（）。A.成本法B.市场法C.收益法D.估值法【答案】A40、下列账簿和凭证中，不能由税务师代理编制或制作的是（）。A.原始凭证B.记账凭证C.明细分类账D.总分类账【答案】A41、下列关于个体工商户建账种类的说法中，错误的是（）。A.甲个体工商户注册资金50万元，应建复式账B.乙个体工商户提供增值税应税劳务月销售额为20000元，应建复式账C.丙个体工商户从事货物生产月销售额为70000元，应建复式账D.丁个体工商户从事货物批发以及零售月销售额为90000元，应建复式账【答案】B42、某公司为增值税一般纳税人，2020年1月购进用于办公的汽车2辆，取得的机动车销售统一发票上注明的价税合计金额为16万元，购进办公电脑8台，取得的增值税专用发票注明的价税合计金额5万元，业务部员工出差报销高铁票票面金额共计1500元，则该公司1月可以抵扣的增值税进项税额是（）元。A.24159.29B.24283.15C.5876.07D.5752.21【答案】B43、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（）。A.直接转让土地使用权的B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的D.取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕的【答案】A44、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）。A.企业所得税税款B.支付给银行的贷款逾期滞纳金C.计提的固定资产减值准备D.非广告性质的赞助支出【答案】B45、下列关于资源税的表述中，不正确的是（）。A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税B.对进口应税资源的单位和个人不征资源税C.对出口应税资源的单位和个人退还已纳资源税D.稠油、高凝油减征40%资源税【答案】C46、（2017年真题）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B47、下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费B.委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费【答案】A48、某餐厅于2021年1月成立，到税务机关办理首次申领增值税发票，税务机关应当在受理申请之日起2个工作日内办结，该餐厅需要同时符合的条件不包括（）。A.该餐厅的办税人员和法定代表人已经进行实名信息采集和验证B.该餐厅主动申领发票C.该餐厅按照规定办理税控设备发行等事宜D.该餐厅进行网上办税服务厅开户【答案】D49、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020年5月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2019年5月5日收取。该企业当月应纳消费税（）万元。A.0.6099B.0.6102C.1.3598D.2.2615【答案】B50、纳税人可以选择实行简并征期申报方式的情形有（）。A.纳税人当期末实际经营没有纳税义务B.纳税人当期开始享受免税待遇C.纳税人实行定期定额方式缴纳税款D.纳税人因不可抗力不能按期办理申报【答案】C多选题（共25题）1、下列纳税人暂不允许离线开具发票的有（）。A.网络办税的新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，首次开票之日起3个月内B.“一址多照”、无固定经营场所的纳税人C.使用增值税电子发票公共服务平台开具增值税电子普通发票的纳税人D.纳税信用评价为C级的纳税人E.经税务总局、省税务局大数据分析发现存在涉税风险的纳税人【答案】A2、企业经营活动缴纳的下列税款，计入“税金及附加”的有（）。A.消费税B.增值税C.资源税D.城市维护建设税E.契税【答案】ACD3、（2019年）根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.职工福利费支出B.业务招待费支出C.公益性捐赠支出D.工会经费支出E.广告费和业务宣传费支出【答案】C4、下列项目可以差额计算缴纳增值税的有（）。A.金融商品转让B.融资租赁服务C.建筑服务适用简易计税方法的D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的E.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的【答案】ABCD5、下列属于涉税专业服务特点的有（）。A.公正、客观地为纳税人、扣缴义务人代办税务事宜B.独立行使涉税专业服务权C.委托人利益最大化原则D.按照税务机关要求开展业务原则E.自愿委托【答案】AB6、“两证整合”个体工商户清税申报时，应中止清税办理时限的情形有（）。A.纳税人处于非正常状态B.纳税人涉嫌偷税C.纳税人虚开发票D.纳税人需要进行纳税调整E.纳税人涉嫌抗税【答案】BCD7、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的有（）。A.用于职工奖励或福利B.用于股息分配C.用于对外捐赠D.用于连续生产产成品E.将资产在境内总机构及其分支机构之间转移【答案】ABC8、复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的有（）。A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行E.维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行【答案】BD9、纳税人下列行为中，如情节严重的，可以处2000元以上1万元以下罚款的有（）。A.未按规定的期限办理纳税申报B.欠缴应纳税款C.进行虚假纳税申报D.擅自毁损税控装置E.不办理税务登记【答案】AD10、有关土地增值税的处理，符合税法规定的有()。A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算C.某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1800万元。该办公楼原值1050万元，已计提折旧600万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为2100万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育费附加共计99.9万元。该生产企业销售办公楼无须缴纳土地增值税D.某单位于2010年接受抵债房产一处，接受价2450万元，2011年拍卖后取得款项1950万元，则无须缴纳土地增值税E:纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金【答案】AB11、下列关于预缴增值税的计算公式，正确的有（）。A.房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应预缴税款＝预收款÷（1＋适用税率或征收率）×3％B.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝全部价款和价外费用÷（1＋9％）×2％C.纳税人提供建筑服务取得预收款，适用简易计税方法计税的，应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋3％）×3％D.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋9％）×3％E.一般纳税人出租不动产按规定需要预缴税款的，适用简易计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1＋3％）×3％【答案】ACD12、税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理的条件包括（）。A.已缴销增值税专用发票及税控专用设备B.无欠税（滞纳金）及罚款C.销售收入在500万元以下的D.未处于税务检查状态的E.经县以上税务局审核的【答案】ABD13、办理发票开具代理服务事项，应该确认委托人的下列条件（）。A.办理发票验旧代理服务事项，应确认委托人是否有需要发票验旧的业务或是否属于增值税一般纳税人B.代理增值税专用发票代开业务，应确认委托人是否属于已进行税务登记的非增值税专用发票自开纳税人C.代理红字增值税专用发票开具申请业务,应确认委托人的需红冲发票是否以前月份开具或当月开具但不符合作废条件D.代理发票挂失、损毁报备业务,应确认所挂失损毁的发票是否属于委托人所领购，确认其是否符合挂失损毁报备条件E.代理代开发票作废业务，应确认作废发票是否因为货物退回或折让、开票内容有误或是服务中止等原因【答案】BC14、下列选项中，属于税收政策适用咨询的有（）。A.把握咨询的税务事项实质B.收集咨询问题相关的税收政策文件C.寻找相关的专管员疏通关系D.分析税收政策适用条款E.确定合适的答复方式【答案】ABD15、下列税种需要通过“应交税费”科目核算的有（）。A.增值税B.代扣代缴的个人所得税C.房产税D.车船税E.耕地占用税【答案】ABCD16、个体工商户在生产经营的过程中发生的下列支出，准予在当期直接扣除的有（）。A.合理的劳动保护支出B.摊位费支出C.业主的工资D.向金融企业借款的利息支出E.单台价值为12万元的测试仪器【答案】ABD17、下列涉税会计分录的表述中，正确的有（）。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工工资、薪金所得的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目B.企业（一般纳税人）本月缴纳本月的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目C.企业缴纳的房产税，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目D.企业按规定收到增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目E.企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目【答案】ABC18、下列有关税务行政复议被申请人说法正确的有（）。A.被申请人是指作出该具体行政行为的税务机关B.对扣缴税款行为不服，被申请人是主管该扣缴义务人的税务机关C.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，被申请人是税务机关D.对经重大税务案件审理程序作出的决定不服，被申请人是审理委员会所在税务机关E.税务机关设立的派出机构、内设机构或其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为，被申请人是派出机构【答案】ABCD19、下列关于税务师代理企业的会计报表的审查，表述正确的有（）。A.应注意销售退回的有关手续是否符合规定，销售折扣与折让是否合理合法，特别是以现金支付的退货款项和折扣、折让款项是否存在套取现金或支付回扣等问题B.对于采用售价核算的商业企业，应注意结转的商品进销价是否正确C.对于营业外支出，应注意是否符合规定的开支范围和开支标准，有无突增突减的异常变化D.对现金流量表的审查，应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性，即主要核对经营活动的现金流量，对投资活动和筹资活动产生的现金流量可不予审查E.对于流动资产实际占用数增长过快，应注意是否因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，以便分析企业有无弄虚作假、乱计成本等问题【答案】ABC20、自2019年6月1日起，同时符合以下（）条件的部分先进制造业纳税人，可以自2019年7月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额。A.增量留抵税额大于零B.纳税信用等级为A级或者B级C.申请退税前24个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形D.自2019年4月1日起享受过即征即退、先征后返（退）政策E.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上【答案】ABE【答案】AB21、专业税务顾问业务、税收策划业务、涉税鉴证业务、纳税情况审查业务的相关文书应由（）签字，并承担相应的责任。A.税务师B.注册会计师C.高级会计师D.律师E.资产评估师【答案】ABD22、下列有关税务师事务所质量控制的表述中正确的有（）。A.业务质量复核制度应包括复核层级、复核内容、复核程序和复核记录等内容B.税务师事务所的项目组其他成员对其所承担的工作质量无需承担责任C.税务师事务所应对重大风险事项的预警、识别、工作程序和处理方式作出具体规定D.税务师事务所在确定是否接受业务委托前应进行必要的调查和评估E.项目组应自提交业务结果之日起60日内将业务底稿归档留存【答案】ACD23、（2019年真题）纳税人在税收征管中享有的权利有（）。A.享受税法规定的减免税优惠B.依法保管和使用发票C.依法申请办理税务登记、变更和注销税务登记D.申请延期申报和延期缴纳税款E.依法申请退还多缴的税款【答案】AD24、一般纳税人预缴增值税时，下列适用3%预征率的有（）。A.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的B.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的C.一般纳税人跨地级市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的D.房地产开发企业中的一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目E.一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产【答案】BD25、一般纳税人发生的下列经济业务，进项税额允许抵扣的有（）。A.用于交际应酬的外购礼品B.提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务C.购买制造车间中央空调系统的支出D.从小规模纳税人处购买的并取得增值税普通发票的低值易耗品E.利息支出【答案】BC大题（共10题）一、某货运公司系增值税一般纳税人，主营业务为货物运输及仓储，其中仓储业务企业选择简易计税方法。2020年4月租入一幢房产作为公司行政办公楼。年租金为65.4万元，于当月支付一年的租金，取得增值税专用发票注明：金额60万元，税额5.4万元。2020年5月支付电网公司电费，取得增值税专用发票注明：金额58万元，税额7.54万元。2020年6月采购一批零配件用于运输车辆修理，取得增值税专用发票注明：金额10万元，税额1.3万元。假定取得的增值税专用发票都按规定申报抵扣；公司的货物运输业务和仓储业务的销售额比例为8:2。问题：（1）2020年4月支付租金的进项税额抵扣金额为多少？（2）2020年5月支付电网公司电费的进项税额抵扣金额为多少？（3）2020年6月采购一批零配件的进项税额抵扣金额为多少？【答案】1.4月份购入租赁服务可以抵扣的进项税额=5.4(万元)2.5月份可以抵扣的进项税额=7.54×8/10=6.03(万元)3.6月份可以抵扣的进项税额=1.3(万元）。二、某计划单列市内甲股份制企业为增值税一般纳税人，按月申报缴纳增值税。2019年12月甲企业的应纳增值税为30万元，截至2020年1月20日甲企业仍未缴纳税款，该市税务局经检查发现甲企业有转移、隐匿财产行为，于2020年1月21日作出补缴税款和加收滞纳金、并处以罚款20万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。甲企业董事会认为该罚款过重，于2020年1月22日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年3月2日以董事张某的名义，邮寄了行政复议申请书。问题：（1）该市税务局的处罚是否正确并说明理由？（2）张某能否作为申请人申请行政复议？行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁？（3）甲企业申请行政复议的时间是否合理？（4）甲企业该事项能否同时执行行政复议和行政诉讼程序？【答案】（1）市税务局的处罚正确。纳税人欠缴应纳税款，采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2）张某不能作为申请人申请行政复议。股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以“企业”的名义申请行政复议。行政复议被申请人为该计划单列市作出具体行政行为的税务机关。对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。行政复议机关为国家税务总局。（3）申请行政复议的时间合理。甲企业应当在知道税务局作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。（4）不可以。申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼；申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。三、2019年6月，税务师受托对某煤矿（系增值税一般纳税人）进行纳税审核，发现如下问题：（1）当月将自产的A型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该A型原煤每吨不含税销售额4000元，共计换出15吨。账务处理：借：原材料10000（成本价）贷：库存商品——A型原煤10000（2）当月将自产的B型原煤用于职工福利，账务处理：借：应付职工薪酬22600贷：主营业务收入20000（市场价）应交税费——应交增值税（销项税额）2600同时结转成本：借：主营业务成本14000贷：库存商品14000已知：煤炭资源税税率为8%。要求：【答案】四、甲公司为增值税一般纳税人，2020年6月从乙公司购入一批原材料并取得增值税专用发票。则：（1）甲公司取得的增值税专用发票，应如何处理，并简述政策规定。（2）若办税人员将发票联或抵扣联丢失，该如何处理？（3）若办税人员将发票联和抵扣联同时丢失，该如何处理？（4）针对丢失发票的行为，甲公司将会受到怎样的处罚？【答案】（1）甲公司应在进行增值税纳税申报时，通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对取得的增值税专用发票进行用途确认。自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。（2）纳税人丢失已开具增值税专用发票发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证；纳税人丢失已开具增值税专用发票抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证。（3）纳税人同时丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。（4）丢失发票，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款。五、问题1：请指出以上账务处理是否正确？如果错误，请做出相应的账务调整分录。问题2：在不考虑其他因素的情况下，计算应缴纳的企业所得税？提示：城建税税率7%；教育费附加征收率3%；地方教育附加征收率2%。某税务师事务所2020年2月对某企业2019年度账册进行审查，发现如下问题：问题1：请指出以上账务处理存在哪些问题？如果错误，请做出相应的账务调整分录。业务1：2019年8月该企业将自己生产的产品用于装修办公楼上。该装修工程2019年度未完工，产品成本8000元，市价12000元。账务处理如下：借：管理费用8000贷：库存商品8000业务2：将自己生产的产品转作固定资产。该产品的成本为120000元