非财务人的财务管理

(

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)認識財務管理意義

與重要性

(

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)

財務管理的重要性財務管理有哪些重要性

–

永續經營

–

財務穩固

–

資金掌控

–

公司目標

–

….

財務管理的內容認識財報

財報分析比例

財管決策

成本分析

庫存管理

資金運用與決策

預算編列與控制

(

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)

(

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)認識財務報表

財報原則

財報種類

財報

基

本

原

則成本原則

–

係指會計上對於資產之取得或費用的支付，通常

均以取得或所耗用之歷史成本為列帳的根據．配合原則

–

係基於會計人員假定收入與費用之間，具有密切

的相互因果關係．重要性原則

–

係指會計人員對於會計事項具有重要性者，屬於

攸關資料，應嚴格遵守公認的會計原則

．

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)

(

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)

財報

基

本

原

則（續）一致性原則

–

係指一企業對於某一會計事項的處理方法，一經

採用後，應前後一致，不得任意變更．客觀性原則

–

意指會計記錄及報導，應根據客觀事實，並依據

一般公認會計原則處理之，藉以增進會計資料的

準確性，避免會計人員的主觀評價與偏見．

(

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)財報制度之基本原則

誠信原則一貫原則統一原則正確原則會計科目之編制（一）永續科

目

資產

–

固定資產

–

流動資產

–

其他資產

負債

–

長期負債–

短期負債–

其他負債

(

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)

股東權益（業主權益）

–

股本

–

盈餘

–

營虧

–

公積金

資本公積員工退休公積

(

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)會計科目之編制（二）暫時科

目

費用

–

銷貨成本

–

營運成本

–

其他費用–

稅金

收益

–

主要收益

–

其他收益

–

特別收益

(

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)

財務報表(見附錄)損益表

資產負債表

盈餘分配表

現金流量表

(

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)財務報表

(

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)資產負債表

(

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)

負債與股東權益負債

與股東權益股東權益$4,450$3,242$2,193

(

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)所得總收入淨利平均所得

(

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)財務報表分析

(

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)財報分析內容

n

經營力分析

n

n

n

n

n

獲利力分析成長力分析穩定力分析生產力分析活動力分析固定資產比率固定資產資產總額淨值比率淨值資產總額銀行借款對淨值比率銀行借款淨值長期負債對淨值比率長期銀行借款淨值長期銀行借款對淨值比率固定資產淨值固定資產對淨值比率(固定比率)固定資產淨值+長期負債

(

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)財務比率計算公式及說明(一)固定資產對長期資金比率(固定長期適合率)固定資產淨值+長期負債流動比率流動資產流動負債流動比率(不計存貨)流動資產–存貨流動負債速動比率速動資產流動負債短期銀行借款對流動資產比率短期銀行借款流動資產

(

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)財務比率計算公式及說明(二)應收款項週轉率營業收入應收款項存貨週轉率營業成本存貨固定資產週轉率營業收入固定資產總資產週轉率營業收入資產總額淨值週轉率營業收入淨值

(

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)財務比率計算公式及說明(三)毛利率營業毛利營業收入營業利益率營業利益營業收入營業利益率營業利益–利息費用營業收入純益率稅前損益營業收入淨值報酬率稅前損益淨值總資產報酬率(稅前·未加回利息費(海量营销管理培训资料下载)用）稅前損益資產總額財務比率計算公式及說明(四)

(

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)成本管理

(

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)單位產品成本計算

直接成本（DirectMaterial）

直接人工

(Direct

Labor)

製造成本/費用(Manufacturing

expense)

(

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)製造成本

間接材料與工廠物料

間接人工

廠房使用費

機器運轉動力

機具

生產設備折舊

加班費

(

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)製造成本預算編列程序

合理化設備計畫

原料採購計畫（銷售預算、生產力評估、設備產能

）

出貨計畫（半製品庫存預算、

製

成品庫存預算、

合理化設備計畫）

月預算、產品預算

(

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)

直接材料預算

原料預算

半製品預算

製成品預算

(

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)

直接人工計算

按時計酬

按數量計酬

(

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)資金管理與決策

(

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)

資本預算方案型態

重置計畫

擴充現有產品與市場

開發新產品與市場

安全與環境投資

其他投資

(

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)

資本預算的評估方法回收其憲法

會計報酬法

淨現值法

內部報酬法

獲利指數法

(

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)

資本預算的風險分析

市場風險

公司內部的總風險

方案本身的風險

三光公司跨足農藥市場，引進設備價值2,000萬，財務部估計該機

器可使用10年，平均每年可創造400萬的現金流入，折舊預計提列

50萬，資本每年孳息12％。

(

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)案例

回收期限法

2000/(400-50)=

5.71會計報酬法

（400-50）/2000

=

17.50%淨值法

（400-50）＊

AP

12％,

10

＝

350＊

5.65022

＝1978

萬獲利指數法

1977/2000

=

0.9888

(獲利指數偌大等於1，即可考慮)內部報酬法

視內部資金取得成本與投資報酬率比較法

(

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)

(

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)結論

總結重大成就及未來挑戰

未來前景目標

謝語

(

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)庫存管理

定義庫存管理：（物料管理MRP）指組織所使用的商品或資源之儲存量。其包括人力、資金、能源、設備、原料、半製品、製成品等等。存貨用途：-

維持作業的獨立

-

符合產品需求的變異

-

可使生產排程更具體

-

可確保生產順利

-

可享大批訂購之經濟利益

•

(

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)

(

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)

存貨成本持有成本:儲存設施、搬運、保險、破損、腐壞、過時、折舊、租稅及資金的機會成本。整備或生產成本

:設備之整備成本、更換前階段之物料、訓練、搬運、閒置成本...

。訂購成本:係指採購時所發生之管理及事物成本，包括初次成本、生產線成本、訂單成本、...

。缺貨成本:缺貨時造成的有形及無形成本，包括商譽、生產線停工待料、緊急訂單成本、運費..

。

庫存訂購系統定量訂購法

Fixed

order

quantitymodels（EOR經濟訂購法）

–

當存貨到達一定的數量，則進行採購，屬

於永續盤存法。以高單價產品為主。定期訂購法

Fixed

time

periodmodels（週期性訂購法）

–

定期採購，沒有一個固定採購的數量，僅

以時間為依據。以低單價產品為主。

(

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)

定量訂購模式某一產品在特定期間內其需求量為固定。前置時間：從下單到收到貨的時間。產品的單位價格固定訂購或整備成本為固定。所有的需求皆可獲得滿足。總年成本＝年採購成本＋年訂購成本＋年持有成本TC＝DC+D/Q*S+Q/2*HQ

=

(2HD/H)^0.5

(

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)

範例年需求量D

＝

1000訂購成本

＝

＄5持有成本

＝

＄1.25

單位/年前置時間

＝

5

天單位成本

＝

$12.5求最佳訂購點？（89.4）求再訂購點？（13.7）總成本？（＄12,611.8）

(

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)

(

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)預算編列

(

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)為何要編列預算企業由別於賭博，因為企業有目標、有預算。

預算是控制的標準。預算編列提供企業掌控未來風險的工具，藉由預算，企業主可以得知下一個營業週期中，其成本、營業額獲利率各為多少。預算編列準確，企業的獲利率增加，預算不準確則造成企業資源的浪費。設定企業目標是預算編列的前提

企業目標設定後，才能進行規劃。因為有規劃的企業行為才能事半功倍，預算是規劃的結論。舉例：公司總目標：市場佔有率15％、業績成長15％、間接費用減少15％、進貨成本減少15％等等。

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)

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)

規劃企業目標之注意事項目標不能訂的過廣、過高，以免分散資

源

目標要富有「善意的挑戰性」

要有效率的授權

目標執行要追蹤考核、衡量績效

制訂目標範圍，以利作業管理

企業目標規劃步驟認清機會存在(瞭解市場狀況、競爭、消費需求、公司優缺點)建立適當目標（六W）考慮規劃前提擬定各種行動方案評估各種行動方案選定理想行動方案建立輔助計畫編列計畫預算

(

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)

預算編列的項目預算編列的內容包括：資金的籌措、生產線

的設計、原料取得、銷售額的評估、成本的

計算

、人員安排

等等。

現金預算

採購預算

生產預算

銷售預算（維持平穩、

擴大市場佔有率、

最大利潤化、

同業競爭）

年度綜合預算

長期財務預算

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)

預算編列的依據過去業績經濟指標市場調查生產能力新產品銷售計畫國民所得國民生產毛額通貨膨脹壓力

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)

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)預算編列的類別

月別

產品別（產品A

、

B

、

C）

部門別(人事、行銷、管理、….)

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)定價方法

成本加成法

最高利潤法

損益兩平法

區域定價法

心理定價法

銷售費用預算（一）倉儲成本

–

租金

–

原料、庫存

–

保險、稅捐促銷成本

–

市場研究

–

廣告、宣傳、贈品、活動、展出人事成本

–

管理成本

–

監督控制成本

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)

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)

銷售費用預算（二）訂單成本