出纳实务课件

出納實務

專案一

出納崗位描述【知識準備】一、出納的社會含義出納工作出納

出納人員1.出納工作：它是企業、機關、事業等單位的票據和貨幣資金，以及有價證券等的收付、保管、核算工作的總稱。（1）廣義的出納工作：即包括會計部門專設出納機構的出納工作，也包括各業務部門的出納工作。

（2）狹義的出納工作：僅指各單位會計部門專設崗位或人員的各項工作。

2.出納人員：就是從事出納工作的人員。（1）廣義：即包括會計部門的出納工作人員也包括業務部門的各類收款員（收銀員）。（2）狹義：就僅指會計部門的出納人員即專職出納。

二、出納工作的特點(一)廣泛的社會性(二)較強的專業性(三)全面的政策性(四)嚴格的時間性三、出納人員的工作內容（一）貨幣資金收支的核算（二）貨幣資金收支的監督四、出納崗位職責

1.辦理現金收付和銀行結算業務。

2.登記現金日記賬、銀行存款日記賬。

3.保管庫存現金和各種有價證券。

4.保管有關印章、空白收據和空白支票五、出納機構的設置與人員的配備（一）出納機構設置和人員配備

1.一崗多人：規模較大的單位，出納業務量較大，可設多名出納員。

2.一人一崗:規模不大的單位，出納工作量較小，可以專設一名出納員。

3.一人多崗：規模較小的單位，出納業務量極小，可以設兼職出納一名。

4.結算中心：大的企業集團。（二）出納人員的內部分工出納人員的具體分工，要從管理的要求和工作的便利等方面綜合考慮。六、出納人員的基本素質要求七、出納的工作流程八、出納人員的職業規劃[知識拓展]出納與其他會計的關係總帳會計

按核算內容不同明細帳會計出納

1.區別：分工不同（1）出納專門負責票據、貨幣資金、有價證券的收支核算和保管。（2）總帳會計負責企業經濟業務的總括核算。（3）明細帳會計分管企業的明細賬，為企業提供明細分類核算資料。

2.聯繫

（1）三者核算依據相同，都是根據相同的原始憑證填制記帳憑證，然後據以入賬，在金額上具有等量關係。（2）總帳與其所屬明細分類賬相符合。（3）總帳中的現金、銀行存款和投資總分類賬與出納賬賬賬相符。專案二

出納必備的專業技能【知識準備】一、現金日記帳與銀行存款日記帳的啟用二、記帳憑證附件的處理方法三、阿拉伯數字書寫的相關規定1．三位分節制

採用國際通行的“三位分節制”，即從個位起，向左每三位數作為一節，節與節之間用分節號“，”分開，也可以用空位分開。

【例2－1】23，854，739（用分節號）23854739（用空位）

帶小數的數字，應將小數點寫在個位與十分位之間的下方。

【例2－2】78，135．47（用分節號）78，135．47（用空位）

【注】：我國會計工作中通常採用“，”分節的辦法。

一般賬表憑證的金額欄內印有分位格，元位前每三位之間印有一粗線代表分節號，元位與角位之間的粗線則代表小數點，所以記數時不需要再另加分節號或小數點。2．關於人民幣符號‘￥”的使用（1）在填制憑證時，小寫金額前應冠寫人民幣符號“￥”

“￥”是人民幣基本單位“元”的中文拼音“yuan”的縮寫，“￥”既代表了人民幣幣制，又表示了人民幣“元”的單位。（2）關於金額角和分的寫法

所有以元為單位的阿拉伯金額數字，除表示單價等情況外，一律寫到角分。

①到元為止無角分的金額數字，角位和分位可寫“00”或用符號“-”表示。

②有角無分的金額數字，分位應寫“0”，而不能用符號“-”代替。3．賬表憑證上阿拉怕數字的書寫要求（1）規範化寫法實例阿拉伯數字的規範寫法（手寫體）為：（2）書寫要求①書寫數字時應自上而下，先左後右，一個一個地認真書寫，不得連筆寫，以免分辨不清。②賬表憑證上書寫的阿拉伯數字應使用斜體，斜度大約以60o為准。③數字高度約占賬表憑證金額分位格的二分之一，這樣既美觀又便於改錯。④除“7”和“9”上低下半格的四分之一、下伸次行上半格的四分之一處外，其他數字都要靠在底線上書寫。⑤“0”既不要寫的太小（以防將0改為6、8、9），又不要有缺口（以防將0改為3）。⑥“1”的下端應緊靠分位格的左下角。⑦“4”的頂部不封口，寫“

”時應上抵中線，下至下半格的四分之一處，並注意中豎是最關鍵的一筆，斜度應為60o，否則“4”就寫成正體了。⑧“6”的上半部分應斜伸出上半格的四分之一高度。⑨寫“8”時，上邊要稍小，下邊應稍大，注意起筆應成斜“S”形，終筆與起筆交接處應成棱角，以防將3改為8。⑩從最高位起，後面各分位格數字必須寫完整。工作任務七出納點鈔技術一、現金整理二、點鈔技能訓練

1、單指單張點鈔法

2、單指雙張點鈔法

3、五指撥動點鈔法

4、扇面點鈔法工作任務八出納驗鈔技術一、100元券人民幣防偽措施圖解二、50元券人民幣的票面特徵及其防偽措施三、20元券人民幣的票面特徵及其防偽措施四、10元券人民幣的票面特徵及其防偽措施五、5元券人民幣的票面特徵及其防偽措施六、殘損人民幣的兌換標準（1）中國人民銀行規定凡殘缺、汙損人民幣屬於下列情況之一者，應持幣向銀行全額兌換。①票面殘缺不超過五分之一，其餘部分的圖案、文字能照原樣連接的。②票面汙損、熏焦、水濕、油浸、變色，但能辨別真假，票面完整或殘缺不超過五分之一，票面其餘部分的圖案、文字能照原樣連接的。（2）票面殘缺五分之一以上至二分之一，其餘部分的圖案、文字能照原樣連接的，應持幣向銀行照原面額的半數兌換，但不得流通使用。（3）凡殘缺、汙損人民幣屬於下列情況之一的不予兌換。①票面殘缺二分之一以上的②票面汙損、熏焦、水濕、油浸、變色不能辨別真假的。③故意挖補、塗改、剪貼拼湊、揭去一面的。凡不予以兌換的殘缺、汙損人民幣，應由中國人民銀行銷毀，不能繼續流通使用。專案三

出納現金管理工作任務一現金的管理和使用【知識準備】一、現金的含義

1.狹義的現金：是指企業所擁有的硬幣、紙幣，即由企業出納員保管的作為零星開支之用的庫存現金。

2.廣義的現金：則應包括庫存現款和視同現金的各種銀行存款、流通證券等。二、現金管理原則見教材三、現金的使用範圍按照《現金管理暫行條例》的規定，企業可以在下列

範圍內支付現金：

1．職工工資、各種工資性津貼。2．支付給個人的各種獎金。3．各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他現金支出。4．個人勞務報酬。5．單位出差人員必須隨身攜帶的差旅費。6．收購單位向個人收購農副產品和其他物資。7．結算起點以下的零星支出。8．中國人民銀行確定需要現金支付的其他支出，四、庫存現金限額管理①涵義：是指為保證各單位日常零星支付按規定允許留存現金的最高限額。②核定：原則上按開戶單位3～5天日常零星開支所需現金確定。③核定程式：

首先，由開戶單位與開戶銀行協商核定庫存現金限額。核定公式為：庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數每日零星支出額=月（或季）平均現金支出總額（不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出）÷月（或季）平均天數

其次，由開戶單位根據銀行核定的庫存現金限額填報“庫存現金限額申請批准書”。

最後，開戶單位將申請批准書報送單位主管部門，單位主管部門簽署意見後，在報開戶銀行審查批准。[知識拓展]一、現金、票據及印章的保管二、印章丟失如何處理【工作任務二】：現金的提取與送存

情景一：開戶單位提現程式：企業提取現金必須在《現金管理暫行條例》的規定的範圍內辦理。（一）業務辦理程式

1.出納人員在領取空白現金支票時，應首先填寫“支票領用登記簿”。

2.由出納填寫現金支票，憑此提款。支票：是銀行的存款人簽發給收款人辦理結算或

委託開戶銀行將款項支付給收款人的票據。現金支票：只可用於向銀行提取現金支票轉帳支票：只能轉帳，不能提取現金通用支票：即可轉帳，又可提現正確填寫票據和結算憑證的基本規定中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫。中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之後，應寫“整”（或“正”）字，在“角”之後可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數字有“分”的，“分”後面可以不寫“整”（或“正”）字中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊節“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫分辨不清。票據的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和三拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。如1月15日，應寫成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規範填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

2.出納員將支票簽章後，提交給銀行會計櫃檯並領取銅牌或對號單。

3.出納憑銅牌或對號單到銀行的出納櫃檯提款。

4.出納取回現金後，會計或出納再依據支票存根記賬。（二）賬務處理原始憑證：支票存根根據支票存根編制銀行存款付款憑證，據以登記現金銀行存款日記賬。借：庫存現金貸：銀行存款情景二現金的送存（一）業務辦理程式

1.現金的整理，即將送存的現金按票面版別清理分類，以便銀行收點。

2.款項清點整齊核對無誤之後，出納填寫“現金解款單”存入銀行。

3.出納存入現金後，出納再依據“現金解款單”

回單記賬（二）賬務處理原始憑證：“現金解款單”回單根據“現金解款單”回單編制現金付款憑證，據以登記現金銀行存款日記賬。借：銀行存款貸：庫存現金工作任務三現金支出業務處理一、現金支出管理的原則二、現金支出的程式工作任務四

現金收入業務處理一、現金收入管理的原則二、現金收入的程式專案四

銀行結算帳戶管理工作任務一

銀行結算帳戶的日常管理【知識準備】

一、銀行結算帳戶的含義

二、銀行結算帳戶管理的基本原則

三、單位銀行結算帳戶的設置與開戶條件

四、單位銀行結算帳戶的使用工作任務二

銀行結算帳戶的開立

工作任務三

銀行結算帳戶的變更見教材工作任務四

銀行結算帳戶的撤銷·有下列情形之一的，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結算帳戶的申請：

（1）被撤並、解散、宣告破產或關閉的。

（2）註銷、被吊銷營業執照的。

（3）因遷址需要變更開戶銀行的。

（4）其他原因需要撤銷銀行結算帳戶的。

存款人撤銷銀行結算帳戶，必須與開戶銀行核對銀行結算帳戶存款餘額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤後方可辦理銷戶手續。存款人未按規定交回各種重要空白票據及結算憑證的，應出具有關證明，造成損失的，由其自行承擔。工作任務一

銀行結算管理【知識準備】

一、銀行結算的基本原則

二、銀行結算方式的種類

三、銀行結算的要求專案五

銀行結算業務三、銀行結算的要求工作任務二

支票結算業務【知識準備】：一、支票的概念、種類及其適用範圍

1.支票的概念：它是銀行的存款人簽發給收款人辦理結算或委託開戶銀行將款項支付給收款人的票據。

2.支票的種類：①現金支票：只用於向銀行提取現金。②轉帳支票：只用於轉帳結算，而不能用於提取現金。③普通支票：即可用於提取現金，也可用於轉帳。（僅限上海、廣州等地區）

3.支票的適用範圍：單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算均可以使用支票，它屬於同城結算。二、支票結算的基本程式（一）現金支票結算的基本程式

1.開戶單位提現(略）2.開戶單位對外付款（略）（二）轉帳支票結算的基本程式

1.借記支票（正向支票）：由簽發人即付款人將支票交收款人辦理結算。

◆業務辦理程式：①收款人收到支票後，填寫一式兩聯的進帳單，連同支票一併送交本單位開戶行。②開戶行審查無誤後，將進帳單第一聯退回給收款人，作為收款人的入賬依據。

◆賬務處理：（1）收款人依據進帳單第一聯收賬通知記賬借：銀行存款貸：相關科目（2）付款人（出票人）依據支票存根記賬借：相關科目貸：銀行存款

2.貸記支票（逆向支票）：由簽發人即付款人將支票直接提交給其開戶行辦理結算。

◆業務辦理程式：

①支票由出票人（付款人）簽發之後，連同一式三聯的進賬單提交其開戶行。②開戶行審查無誤後，將進帳單第一聯加蓋轉訖章之後退回給出票人，第二聯銀行留存作記賬依據，第三聯加蓋轉訖章作收賬通知交收款人。◆賬務處理：（1）收款人依據進帳單第三聯收賬通知記賬借：銀行存款貸：相關科目（2）付款人（出票人）依據支票存根和進帳單回單記賬借：相關科目貸：銀行存款五、支票結算的基本規定

1.支票允許背書轉讓2.支票掛失處理現金支票喪失，失票人到付款行請求掛失時應提交掛失止付通知書。工作任務三

銀行本票結算業務【知識準備】：一、銀行本票的概念、種類及其適用範圍

1.概念:是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發給其憑以辦理轉帳結算或支取現金的票據。

2.種類：按金額不同劃分：（1）定額本票：票面金額確定的本票。

(1000、5000、10000、50000)

（2）不定額本票：票面金額不確定的本票。

3.適用範圍單位和個人在同一票據交換區域需要支付的各種款項，均可使用本票。即它屬於同城結算方式。二、銀行本票的結算程式（一）業務辦理程式其結算程式一般分為三個步驟：１．申請人使用銀行本票，應向銀行填寫“銀行本票申請書”提交簽發行。２．出票銀行受理銀行本票申請書審核無誤，收妥款項後，據以簽發銀行本票。

３．申請人收到銀行簽發的本票，在發生商品交易或勞務供應等經濟業務時，可持票辦理結算，將本票交給收款人。（二）賬務處理付款人賬務處理１．申請簽發本票時的賬務處理原始憑證：銀行本票申請書“第一聯存根”借：其他貨幣資金－－銀行本票存款貸：銀行存款２．經濟業務發生辦理結算時賬務處理◆付款人（申請人）付出本票，憑發票記賬借：原材料等相關科目貸：其他貨幣資金－－銀行本票存款注：銀行本票全額結算

收款人賬務處理收到本票，應填寫一式兩聯進帳單，連同本票一

並交其開戶行，依進帳單第一聯收帳通知記賬。

借；銀行存款貸：主營業務收入等相關科目

三、銀行本票結算的基本規定四、受理本票應審查事項五、銀行本票退票、喪失規定六、銀行本票的特點１．使用靈活、方便２．保證兌付，信譽很高３．見票即付，方便流通工作任務四

銀行匯票結算業務【知識準備】：一、銀行匯票的概念及適用範圍

1.概念：銀行匯票是匯款人將款項交存當地銀行，由銀行簽發給匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現金的票據。

2.適用範圍：適用於異地單位、個體經濟戶、個人之間需要支付的各種款項。二、銀行匯票結算程式（一）業務辦理程式

1.匯款人如果需要取得銀行簽發的匯票，首先應填寫“銀行匯票委託書”，然後送交本單位開戶行。

2.簽發銀行匯票。

3.兌付。第二聯

收款人

兌付行第三聯進帳單

進帳單第一聯4.結算餘額。第三聯第四聯兌付行簽發行匯款人解訖通知多餘款收帳通知（二）賬務處理

１．申請簽發銀行匯票時的賬務處理原始憑證：銀行匯票申請書“第一聯存根”借：其他貨幣資金－－銀行匯票存款貸：銀行存款２．經濟業務發生辦理結算時賬務處理◆付款人（申請人）付出匯票，憑發票記賬借：原材料等相關科目貸：其他貨幣資金－－銀行匯票存款

注：銀行匯票按實際結算金額結算

3.收款人收到匯票，應填寫一式兩聯進帳單一併交其開戶行，依進帳單第一聯收帳通知記賬。

借；銀行存款貸：主營業務收入等相關科目4.餘額結算賬務處理原始憑證：第四聯多餘款收帳通知借：銀行存款貸:其他貨幣資金－－銀行匯票存款

三、銀行匯票結算的基本規定四、銀行匯票結算應注意事項五、銀行匯票的特點工作任務五

匯兌結算業務

【知識準備】：一、匯兌及其適用範圍

1.概念：匯兌是匯款人委託銀行將款項匯給外地收款人的

結算方式。

2.種類：信匯根據憑證傳遞方式不同電匯

3.適用範圍適用於異地單位、個體經濟戶和個人各種款項的結算。二、匯兌結算的基本程式（一）信匯結算程式

1.業務辦理程式匯款人委託銀行辦理信匯時，應向銀行填制一式四聯信匯憑證。第一聯：回單信匯憑證第二聯：借方憑證第三聯：貸方憑證第四聯：收帳通知或代取款收據加蓋轉訖章後退給匯款人匯出行留存作記賬憑證隨同聯行郵劃貸方報單寄匯入行2.賬務處理◆匯款人（付款人）原始憑證：信匯憑證第一聯回單借：相關科目貸：銀行存款

◆收款人：信匯憑證第四聯收帳通知借：銀行存款貸：相關科目（二）電匯結算程式

1.業務辦理程式匯款人委託銀行辦理電匯時，應向銀行填制一式三聯電匯憑證。第一聯：回單電匯憑證第二聯：借方憑證第三聯：發電依據加蓋轉訖章後退給匯款人匯出行留存作記賬憑證編制三聯電劃貸方報單憑以向匯入行拍電報匯款人①委託銀行辦理匯款匯款人開戶行②銀行受理退回回單收款人開戶行④通知匯款已到收款人③劃轉款項2.賬務處理◆匯款人（付款人）原始憑證：電匯憑證第一聯回單借：相關科目貸：銀行存款◆收款人：電劃貸方補充報單第三聯借：銀行存款貸：相關科目三、匯兌結算的基本規定四、匯兌結算應注意的事項工作任務六

委託收款結算業務【知識準備】：一、委託收款的概念、種類及其適用範圍

1.概念：委託收款是收款人向銀行提供收款依據，委託銀

行向付款人收取款項的結算方式。

2.種類委郵：採取郵寄劃款根據劃款方式不同委電：採取電報劃款

3.適用範圍同城異地均可，一般公用事業單位採用委託收款方式較多。二、委託收款結算的基本程式（一）業務辦理程式

1.委郵結算收款人委託本開戶行收取款項時，應填制一式五聯的“郵劃委託收款憑證”。第一聯：回單第二聯：貸方憑證（收款憑證）郵劃委託第三聯：借方憑證（支款憑證）收款憑證第四聯：收帳通知第五聯：付款通知

2.委電結算

收款人委託本開戶行收取款項時，應填制一式五聯的“電劃委託收款憑證”。第一聯：回單第二聯：貸方憑證（收款憑證）電劃委託第三聯：借方憑證（支款憑證）收款憑證第四聯：發電依據第五聯：付款通知收款人在第二聯委託收款憑證上簽章後，將有關委託收款憑證和債務證明提交開戶行

3.收款人開戶行收到上述憑證後，應按照規定和填寫憑證的要求進行認真審查，無誤後，對委託收款憑證作如下處理。

①將第一聯郵劃或電劃憑證加蓋業務公章，退給收款人。

②將第二聯郵劃或電劃憑證專夾保管，並登記發出委託收款憑證登記簿。③將第三聯郵劃或電劃憑證加蓋帶有聯行行號的結算專用章，連同第四、第五聯憑證及有關債務證明，一併寄交付款人開戶行。

4.付款人開戶行的處理手續審查收款人開戶行寄來的有關單證無誤後，在憑證上填注收到日期，根據郵劃或電劃第三、第四聯憑證逐筆登記收到委託收款憑證登記簿，將第三、第四聯專夾保管，將第