2023年中级会计职称之中级会计实务试题及答案二

2023年6月中级会计职称之中级会计实

务精选试题及答案二

单选题（共50题）

1、甲公司于2x18年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为

5年的债券，该债券票面年利率为6%,每年年初付息、到期一次还

本，发行价格总额为1043.27万元，实际利率为5%。不考虑其他

因素，2x18年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。

（计算结果保留两位小数）

A.1000

B.1060

C.1035.43

D.1095.43

【答案】C

2、甲公司系增值税一般纳税人。2x20年1月10日购入一台需安装

的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元、增

值税税额为26万元；支付设备安装费取得的增值税专用发票上注明

的安装费为2万元、增值税税额为0.18万元。2x20年1月20日，

该设备安装完毕并达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备

达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。

A.200

B.226

C.202

D.228.186

【答案】c

3、下列各项中，不管有无合同约定汇率，只能采用交易发生日即期

汇折算的是（）o

A.销售商品收取的外币营业收入

B.购进商品支付的外币款项

C.向银行借入外币借款

D.收到投资者以外币投入的资本

【答案】D

4、甲公司2017年财务报告批准报出日是2018年4月25日，甲公

司发生下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）o

A.2018年4月12日，发现上一年少计提存货跌价准备

B.2018年3月1日，定向增发股票

C.2018年3月7日，发生重大灾害导致一条生产线报废

D.2018年4月28日，因一项非专利技术纠纷，引起诉讼

【答案】A

5、2x19年2月1日，甲公司与乙公司签订了一项总额为5000万元

的固定造价合同，在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。

截至2x19年12月20日止，甲公司累计已发生成本600万元，

2x19年12月25日，经协商合同双方同意变更合同范围，附加装修

办公楼的服务内容。合同价格相应增加400万元，假定上述新增合

同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素。下列各项

关于上述合同变更会计处理的表述中，正确的是（）o

A.合同变更部分作为单独合同进行会计处理

B.合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入

C.合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理

D.原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理

【答案】C

6、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债

券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收

益的金融资产。2020年1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的

金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为980000万元，已确

认的损失准备为12000万元（反映了自初始确认后信用风险显著增

加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的

影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万

J\->O

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

7、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相

关支出，应当计入的财务报表项目是（）o

A.营业成本

B.投资收益

C.管理费用

D.营业外支出

【答案】A

8、下列各项，不属于在某一时段内履行的履约义务应满足的条件的

是（）。

A.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整

个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项

B.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益

C.客户能够控制企业履约过程中在建的商品

D.企业就该商品享有现时收款权利

【答案】D

9、甲公司2017年12月10日签订一项不可撤销合同，合同约定产

品的售价是205元/件，销售数量1000件，2018年1月15日交货。

2017年年末甲公司剩余存货1500件，成本200元/件，市场销售

价格191元/件，预计销售费用均为1元/件，2017年年末甲公司应

计提的存货跌价准备是（）元。

A.15000

B.0

C.1000

D.5000

【答案】D

10、下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表

述中，不正确的是（）。

A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量

B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础

C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量

D.预计未来现金流量不包括与固定资产改良相关的现金流量

【答案】A

11、某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量。2x19年A设备

在不同的经营情况下产生的现金流量分别如下：该公司经营好的可

能性为40%,产生的现金流量为200万元；经营一般的可能性为50%,

产生的现金流量为160万元；经营差的可能性为10%,产生的现金

流量为80万元。则该公司A设备2x19年预计的现金流量为(

万兀O

A.168

B.160

C.80

D.200

【答案】A

12、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2018年研究阶段

发生研究费用10。万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开

发人员工资20万元，计提专项设备折旧金额为10万元，领用原材

料20万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资50万元，计提

专项设备折旧金额为30万元，领用的原材料价值为40万元，2018

年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是10年，预计净

残值为0,按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因

该专利技术对2018年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为

()万元。

A.102

B.152

C.100

D.150

【答案】B

13、某设备的账面原价为50000元，预计使用年限为4年，预计

净残值率为4%,采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在第3年

应计提的折旧额为（）元。

A.5250

B.6000

C.6250

D.9600

【答案】A

14、2018年6月9日，甲公司支付价款855万元（含交易费用5万

元）购入乙公司股票10。万股，占乙公司有表决权股份的1.5%,甲

公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产。2018年12月31日，该股票市场价格为每股9元。2019年2

月5日，乙公司宣告发放现金股利1000万元。2019年8月21日，

甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司2019年利

润表中因该金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A.-40

B.-55

C.-90

D.15

【答案】D

15、2x20年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%

有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算；乙公

司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、

负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2x20年度实现的净

利润为1000万元。不考虑其他因素，2x20年12月31日，甲公司

该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为（）万元。

A.2400

B.2500

C.2600

D.2700

【答案】D

16、丙公司为甲、乙公司的母公司，2x19年1月1日，甲公司以银

行存款7000万元取得乙公司60%有表决权的股份，另以银行存款

100万元支付与合并直接相关的中介费用，当日办妥相关股权划转

手续后，取得了乙公司的控制权；乙公司在丙公司合并财务报表中

的可辨认净资产账面价值为9000万元。不考虑其他因素，甲公司该

项长期股权投资在合并日的初始投资成本为（）万元。

A.7100

B.7000

C.5400

D.5500

【答案】c

17、甲企业2019年1月1日购入一项计算机软件程序，作为无形资

产核算，价款为2340万元（不含增值税），相关税费为36万元，预

计使用年限为8年，法律规定有效使用年限为10年，预计净残值为

0,采用直线法摊销。2020年12月31日，该无形资产的可收回金

额为1780万元，2020年12月31日账面价值为（）万元。

A.1782

B.1780

C.1900

D.1843.5

【答案】B

18、企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其

他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生时即期汇率折算的

是（）。

A.存货

B.固定资产

C.实收资本

D.未分配利润

【答案】C

19、2x18年12月31日，甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价

为600万元，已摊销240万元，未计提减值准备，当日，甲公司对

该无形资产进行减值测试，该无形资产公允价值减去处置费用后的

净额为280万元，预计未来现金流量的现值为305万元，2x18年

12月31日，甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额为（）

万兀O

A.80

B.15

C.55

D.360

【答案】C

20、A公司对持有的投资性房地产采用成本模式计量。2x18年6月

10日购入一栋房地产，总价款为9800万元，其中土地使用权的价

值为4800万元，地上建筑物的价值为5000万元。土地使用权及

地上建筑物的预计使用年限均为20年，均采用直线法计提折旧或摊

销，预计净残值均为0。购入当日即开始对外经营出租。不考虑其

他因素，则A公司2x18年度应确认的投资性房地产折旧和摊销额

总计为（）万元。

A.265

B.245

C.125

D.490

【答案】A

21、按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资划分

为以摊余成本计量的金融资产时，支付的交易费用应该计入的科目

是()。

A.债权投资

B.管理费用

C.财务费用

D.投资收益

【答案】A

22、2019年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建

一栋厂房。2020年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使

用，7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资

产移交手续。甲公司该专门借款费用在2020年停止资本化的时点为

()。

A.6月30日

B.7月31日

C.8月5日

D.8月31日

【答案】A

23、下列各项中，属于事业单位流动资产的是（）o

A.无形资产

B.公共基础设施

C.货币资金

D.政府储备资产

【答案】C

24、2019年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门

借款。2019年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因

征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2019年7月1日才开工兴建，开

始支付其他工程款，2020年2月28日，该厂房建造完成，达到预

定可使用状态。2020年4月30日，甲公司办理工程竣工决算，不

考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（）o

A.2019年2月1日至2020年4月30日

B.2019年3月5日至2020年2月28日

C.2019年7月1日至2020年2月28日

D.2019年7月1日至2020年4月30日

【答案】C

25、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用权，使用期限为50

年，净残值为0,入账成本为800万元。当日，与乙公司签订了一

项经营租赁合同，将该土地出租给乙公司。合同约定租赁期开始日

为2021年1月1日，租赁期为5年，年租金50万元，于每年年末

收取。甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地

产并采用成本模式进行后续计量，按直线法摊销。2021年末，因政

策影响，该土地存在减值迹象，减值测试结果表明其可收回金额为

700万元。假设不考虑其他因素，该土地使用权对甲公司2021年度

营业利润的影响金额为（）万元。

A.50

B.34

C.-50

D.-84

【答案】C

26、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是（）o

A.现时义务导致的预计负债，不能在资产负债表中列示为负债

B.现时义务导致的预计负债，在资产负债表日无需复核

C.潜在义务导致的或有负债，不能在资产负债表中列示为负债

D.或有事项形成的或有资产，应在资产负债表中列示为资产

【答案】C

27、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B

公司发行在外股份的20%,并对B公司具有重大影响，实际支付价

款450万元，另支付相关税费5万元。同日，B公司可辨认净资

产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，则2011年1月

1日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.450

B.455

C.440

D.445

【答案】B

28、某事业单位在核算国库集中支付授权支付业务时，2x19年1月

1日根据经过批准的部门预算和用款计划，向财政部门申请财政授

权支付用款额度5万元，2月10日，财政部门经过审核后，采用财

政授权支付方式下达了5万元用款额度。2月25日，收到代理银行

盖章的“授权支付到账通知书”。3月1日，购入办公设备一台，

实际成本为2万元。下列关于该事业单位会计处理表述中，不正确

的是（）o

A.2月25日确认零余额账户用款额度5万元

B.2月25日确认财政拨款收入5万元

C.3月1日确认固定资产2万元

D.3月1日确认事业收入2万元

【答案】D

29、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2020年1月

1日购入一项需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明价

款为350万元，增值税税额45.5万元。当日开始进行安装，安装领

用了原材料20万元，对应的增值税税额为2.6万元，公允价值为

30万元，发生安装工人职工薪酬30万元。2020年1月31日安装完

毕并投入使用，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万

J\->O

A.400

B.410

C.448.1

D.412.6

【答案】A

30、甲公司于2019年1月1日以公允价值1000000万元购入一项债

券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收

益的金融资产。2020年1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的

金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为980000万元，已确

认的损失准备为12000万元（反映了自初始确认后信用风险显著增

加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不考虑利息收入的

影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万

O

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

31、关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。

A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债

B.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债

C.待执行合同变成亏损合同的，应确认为预计负债

D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负

债确认条件的，应确认为预计负债

【答案】C

32、2x19年12月，甲公司取得政府无偿拨付的技术改造资金100

万元、增值税出口退税30万元、财政贴息50万元。不考虑其他因

素，甲公司2x19年12月获得的政府补助金额为（）万元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

33、2x19年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。

至2x19年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承

担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%,需要赔偿100

万元的可能性为30%o甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50

万元。2x19年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金

额为（）万元。

A.120

B.150

C.170

D.200

【答案】D

34、下列项目中，不属于确定资产“公允价值减去处置费用后的净

额”中的“处置费用”的是（）。

A.与资产处置有关的法律费用

B.与资产处置有关的相关税费

C.与资产处置有关的搬运费

D.与资产处置有关的所得税费用

【答案】D

35、A公司于20x7年1月5日购入专利权支付价款225万元。该

无形资产预计使用年限为7年，法律规定年限为5年。20x8年12

月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其

发生减值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直

线法进行摊销，减值后摊销方法和摊销年限不变。则至20x9年底,

无形资产的累计摊销额为（）万元。

A.30

B.45

C.135

D.120

【答案】D

36、2019年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销

售合同，约定甲公司于2020年1月31日以每件1.8万元的价格

（不含增值税）向乙公司销售A产品150件。2019年12月31日，

甲公司库存该产品200件，单位成本为1.5万元，单位市场销售价

格为1.4万元（不含增值税）。甲公司预计销售每件A产品将发生销

售费用和其他相关税费为0.2万元。不考虑其他因素，2019年12

月31日，库存200件A产品的账面价值为（）万元。

A.300

B.285

C.315

D.320

【答案】B

37、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同纠纷诉至人民法院,

乙公司要求甲公司赔偿损失1000万元。至2019年12月31日，人

民法院尚未判决。甲公司向法律顾问咨询后认为败诉的可能性为

70%,如果败诉，需要赔偿800万元的概率在80%,赔偿700万元

的概率在20%。则甲公司2019年12月31日应确认的预计负债金

额为（）万元。

A.700

B.800

C.780

D.1000

【答案】B

38、下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）o

A.自用的土地使用权应确认为无形资产

B.使用寿命不确定的无形资产应于每年末进行减值测试

C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产

【答案】C

39、某企业上年适用的所得税税率为33%,“递延所得税资产”科

目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%,本年产生可

抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该

企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为（）万元。

A.30

B.46.2

C.33

D.32.5

【答案】D

40、企业出租无形资产取得的租金收入，应计入（）o

A.营业外收入

B.其他业务收入

C.投资收益

D.管理费用

【答案】B

41、母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应

按照公允价值进行后续计量。公允价值变动应当计入的财务报表项

目是（）。

A.公允价值变动收益

B.资本公积

C.投资收益

D.其他综合收益

【答案】A

42、甲公司适用的所得税税率为25%。2019年1月31日，甲公司购

买的一项固定资产，成本为3000万元，已计提累计折旧800万元，

计提减值准备200万元，该固定资产预计尚可使用10年，预计净残

值为0,采用年限平均法计提折旧，假定税法规定的使用年限、净

残值和折旧方法与会计相同，不考虑其他因素，该项资产2019年

12月31日的计税基础为（）万元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33

【答案】D

43、某企业2019年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元,

预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计

提折旧。2020年12月31日该设备出现减值迹象，并进行减值测试,

经测试预计可收回金额为120万元。2020年12月31日该设备账面

价值为（）万元。

A.120

B.160

C.180

D.182

【答案】A

44、（2020年）2x18年10月18日，甲公司以银行存款3000

万元购入乙公司的股票，分类为以公允价值计量且其变动计入当期

损益的金融资产。2x18年12月31日该股票投资的公允价值为3

200万元，2x19年12月31日该股票投资的公允价值为3250

万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%。2x19年12月31日,

该股票投资的计税基础为3000万元。不考虑其他因素，2x19年

12月31日甲公司对该股票投资公允价值变动应确认递延所得税负

债的余额为（）万元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

45、甲社会团体的章程规定，每位会员每年应缴会费1200元。

2x18年12月25日，甲社会团体收到W会员缴纳的2x17年至2x19

年会费共计3600元。不考虑其他因素，2x18年甲社会团体应确认

的会费收入为（）元。

A.1200

B.3600

C.2400

D.0

【答案】A

46、2x18年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资，预

计短期内处置获利，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利

20万元、交易费用5万元。甲公司该项金融资产的入账价值为（）

万兀O

A.810

B.815

C.830

D.805

【答案】D

47、政府单位以财政直接支付的方式外购开展业务活动所需材料的,

在财务会计中借记“库存物品”科目的同时，应贷记的科目是（）o

A.事业收入

B.财政拨款收入

C.零余额账户用款额度

D.银行存款

【答案】B

48、下列各种情形中，不应暂停借款费用资本化的是（）。

A.因地震而导致在建工程连续中断超过3个月

B.因劳资纠纷而导致在建工程连续中断超过3个月

C.因资金周转困难而导致在建工程陆续停工5个月，但每次停工的

持续时长均不超过2个月

D.因安全事故而导致在建工程连续中断超过3个月

【答案】C

49、？2018年3月1日，甲公司为购建厂房借入专门借款10000万

元，借款期限为2年，年利率10%。2018年4月1日，甲公司购建

活动开始并向施工方支付了第一笔款项4000万元，预计工期为2年。

在施工过程中，甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2018

年7月1日起发生中断。2018年12月1日，质量纠纷得到解决，

施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期

投资，月收益率为0.5%,不考虑其他因素。甲公司该在建厂房

2018年度资本化的利息费用为（）万元。

A.333.33

B.750

C.480

D.213.33

【答案】D

50、2x19年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联

交所挂牌交易的H股100万股，作为其他权益工具投资核算。2x19

年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民

币作为记账本位币，假定2x19年12月1日和31日1港元即期汇

率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。不考虑其他因素，2x19

年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为（）

万兀人民币。

A.34.5

B.40.5

C.41

D.41.5

【答案】A

多选题（共30题）

1、下列各项中，关于递延所得税资产确认的说法正确的有（）。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额

为限

B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视

同可抵扣暂时性差异处理

C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，

相应的递延所得税资产应计入所有者权益

D.如果相关的可抵扣暂时性差异转回期间很长（超过三年）,递延所

得税资产应予以折现

【答案】ABC

2、2016年1月1日，甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支

付200000万元，该土地使用权尚可使用50年，采用直线法摊销，

无残值，甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2017年12

月31日，该办公楼已经完工并达到预定可使用状态，总成本为

160000万元（含建造期间土地使用权摊销）o预计该办公楼的折旧年

限为25年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。甲公司下

列会计处理中，正确的有（）。

A.土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资

产有关规定计提折旧

B.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

C.2017年12月31日，固定资产的入账价值为360000万元

D.2018年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为4000万元和

6400万元

【答案】BD

3、下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。

A.每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际

发生的利息金额

B.在建项目占用一般借款的，其借款利息符合资本化条件的部分可

以资本化

C.房地产开发企业不应将用于项目开发的借款费用资本化计入开发

成本

D.一般借款应予资本化的利息金额等于累计资产支出超过专门借款

部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款的资本化率

【答案】ABD

4、甲公司于2018年1月1日以银行存款500万元取得乙公司10%

的股份，取得投资时乙公司净资产的公允价值为6000万元。甲公司

将该投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核

算。2019年1月1日，甲公司另支付2000万元取得乙公司30%的股

份，能够对乙公司实施共同控制。投资日乙公司可辨认净资产公允

价值为10000万元，当日甲公司原持有乙公司股权的公允价值为

1500万元。假设甲公司与乙公司交易前不存在关联方关系，不考虑

其他因素的影响，以下关于甲公司2019年新增持股时会计处理正确

的有（)o

A.2019年1月1日长期股权投资的初始投资成本为3500万元

B.2019年1月1日应确认的投资收益为1000万元

C.2019年1月1日应确认的投资收益为1500万元

D.2019年1月1日长期股权投资的入账价值为4000万元

【答案】ABD

5、下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中，正确的

有（）。

A.外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中

“其他综合收益”项目列示，少数股东分担的外币报表折算差额在

“少数股东权益”项目列示

B.资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的

即期汇率折算

C.资产负债表中固定资产项目年末余额按年末资产负债表日的即期

汇率折算

D.利润表中营业收入项目的本年金额采用交易发生日的即期汇率或

即期汇率的近似汇率折算

【答案】ACD

6、企业对外币报表进行折算时，下列项目不能采用资产负债表日即

期汇率进行折算的有（）。

A.实收资本

B.盈余公积

C.合同负债

D.债权投资

【答案】AB

7、（2013年）下列各项中，影响当期损益的有（）。

A.无法支付的应付款项

B.因产品质量保证确认的预计负债

C.研发项目在研究阶段发生的支出

D.其他债权投资公允价值的增加

【答案】ABC

8、下列各项中，应计入一般工商企业固定资产成本的有（）o

A.建造固定资产期间领用的原材料

B.符合资本化条件的专门借款利息费用

C.固定资产进行定期检查发生的大修理费用

D.工程建造期间发生的待摊支出

【答案】ABD

9、下列有关固定资产成本的确定，表述正确的有（）o

A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价

值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外

B.固定资产（生产用设备）安装过程中领用原材料所负担的增值税

应计入成本

C.核电站、核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资

产的成本

D.企业外购固定资产成本应包括买价以及相关税费等

【答案】ACD

10、下列事项中影响企业利润的有()o

A.企业外购办公楼作为自用

B.确认无形资产的减值损失

C.经营租出无形资产收到租金

D.企业增资扩股对外发行股票

【答案】BC

11、下列有关境外经营及视同境外经营的表述正确的有()。

A.企业在境外的分支机构

B.企业在境内的合营企业采用不同于本企业的记账本位币

C.境外经营主要是以位置是否在境外为判定标准

D.企业在境内的联营企业采用相同于本企业记账本位币

【答案】AB

12、甲公司系增值税一般纳税人。增值税税率为13%。2016年12月

1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。

开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，满足销售商品收入

确认条件，合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016年12月31

日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。

下列关于甲公司2016年该项业务会计处理的表述中，正确的有

（）o

A.确认预计负债9.6万元

B.确认营业收入70.4万元

C.确认应收账款90.4万元

D.确认营业成本66万元

【答案】ABCD

13、下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）o

A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂

估价值计提折旧

C.自用固定资产转为以成本模式进行后续计量的投资性房地产后仍

应当计提折旧

D.已提足折旧的固定资产继续使用不应再计提折旧

【答案】BCD

14、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）o

A.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，

应将其转为投资性房地产

B.投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定，约定

价值不公允的除外

C.为引入新产品（无形资产）进行宣传发生的广告费、管理费用及

其间接费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认

D.内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资

产达到预定用途前发生的支出总和

【答案】ABD

15、甲公司是乙公司的母公司，2018年乙公司出售库存商品给甲公

司，售价500万元（不含增值税）,成本为400万元（未减值）。至

2018年12月31日，甲公司从乙公司购买的上述存货对外出售40%,

售价为280万元，假定期末结存存货未发生减值。甲公司合并报表

中，下列会计处理正确的有（）。？？

A.应抵销营业收入500万元

B.应抵销营业成本440万元

C.应抵销存货60万元

D.应列示营业收入280万元

【答案】ABCD

16、下列交易或事项中，产生应纳税暂时性差异的有（）o

A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用年数总

和法计提折旧

B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额

C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算

D.对联营企业的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增

加投资的账面价值

【答案】ACD

17、下列交易事项中，会影响企业当期营业利润的有（）o

A.合同取得成本的摊销

B.出售无形资产取得收益

C.使用寿命有限的管理用无形资产的摊销

D.使用寿命不确定的无形资产计提的减值

【答案】ABCD

18、下列各项中，作为企业筹资活动现金流量进行列报的有（）。

A.购买固定资产支付的现金

B.预收的商品销售款

C.支付的借款利息

D.支付的现金股利

【答案】CD

19、某公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率

为25%。2021年3月（日后期间，年度汇算清缴已完成）在对

2020年报表审计时发现其2020年年末库存商品账面余额为210万

元。经检查，该批产品的预计售价为180万元，预计销售费用和相

关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为230万元，

未计提存货跌价准备。关于该事项下列处理中正确的有（）。

A.调减2020年资产负债表“存货”项目金额45万元

B.调增2020年资产负债表“递延所得税资产”项目金额11.25万元

C.调减2020年资产负债表“存货”项目金额35万元

D.调增2020年资产负债表"递延所得税资产”项目金额8.75万元

【答案】AB

20、下列有关无形资产的会计处理，不正确的有（）。

A.将自创商誉确认为无形资产

B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入资产处置损益

C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本

D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销

【答案】ABC

21、甲公司2018年财务报告于2019年3月20日经董事会批准对外

报出，其于2019年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应作为

2018年资产负债表日后调整事项的有（）。

A.2月10日，收到客户退回2018年6月销售部分商品，甲公司向

客户开具红字增值税发票

B.3月18日，董事会会议通过2018年度利润分配预案，拟分配现

金股利6000万元，以资本公积转增股本，每10股转增2股

C.2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同

时被当地安监部门罚款600万元

D.3月15日，于2018年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔

偿原告1600万元，该金额较2018年末原已确认的预计负债多300

万元

【答案】AD

22、下列情况中，属于政府补助的有()。

A.增值税的出口退税

B.财政拨款

C.先征后返的税金

D.行政划拨的土地使用权

【答案】BCD

23、已确认的政府补助需要返还的，下列会计处理中错误的有

()o

A.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计

入资本公积

B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积

C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计

入当期损益

D.不存在相关递延收益的，直接冲减期初留存收益

【答案】ABD

24、下列各项资产的后续支出中，应予费用化处理的有（)o

A.生产线的改良支出

B.办公楼的日常修理费

C.更新改造更换的发动机成本

D.机动车的交通事故责任强制保险费

【答案】BD

25、下列事项中，能够引起权益法核算的长期股权投资账面价值发

生变动的有（）o

A.被投资单位发行可转换公司债券

B.被投资单位授予职工以权益结算的股份支付

C.被投资单位其他债权投资公允价值发生变动

D.被投资单位宣告发放股票股利

【答案】ABC

26、企业当期发生的所得税费用的说法中，不正确的有（）。

A.一般情况下计入利润表

B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当

计入留存收益

C.非同一控制下吸收合并，免税合并时，商誉的账面价值与计税基

础的差额确认递延所得税

D.非同一控制下企业控股合并购买日被投资方可辨认净资产评估增

值，确认的递延所得税，应对应所得税费用

【答案】BCD

27、企业在估计无形资产使用寿命时应考虑的因素有（）。

A.无形资产相关技术的未来发展情况

B.使用无形资产产生的产品的寿命周期

C.使用无形资产生产的产品市场需求情况

D.现在或潜在的竞争者预期将采取的研发战略

【答案】ABCD

28、下列各项中，应计入一般工商企业固定资产成本的有（）o

A.建造固定资产期间领用的原材料

B.符合资本化条件的专门借款利息费用

C.固定资产进行定期检查发生的大修理费用

D.工程建造期间发生的待摊支出

【答案】ABD

29、下列关于民间非营利组织的净资产的说法中，正确的有（）。

A.按照净资产是否受到限制，民间非营利组织净资产分为限定性净

资产和非限定性净资产

B.调整以前期间非限定性收入、费用项目应该直接通过收入、费用

科目核算

C.满足一定条件可以将限定性净资产重分类为非限定性净资产

D.有些情况下，资源提供者或者国家法律、行政法规会对以前期间

未设置限制的资产增加时间或用途限制，应将非限定性净资产转入

限定性净资产

【答案】ACD

30、下列关于收入要素的表述中，正确的有（）。

A.企业因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回

时，即可确认收入

B.收入应当是企业在日常活动中形成的

C.收入应当会导致经济利益的流入

D.收入应当最终会导致所有者权益的增加

【答案】BCD

大题（共10题）

一、（2018年）甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。其与

政府补助相关的资料如下：资料一：2017年4月1日，根据国家相

关政策。甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请。

2017年5月20日，甲公司收到了政府补贴款12万元存入银行。资

料二：2017年6月20日，甲公司以银行存款60万元购入A环保设

备并立即投入使用。预计使用年限为5年。预计净残值为零，采用

年限平均法计提折旧。资料三：2018年6月30日，因自然灾害导

致甲公司的A环保设备报废且无残值，相关政府补助无需退回。本

题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

【答案】（1）编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计

分录。借：银行存款12贷：递延收益12（2）编制2017年购入设

备的会计分录。借：固定资产60贷：银行存款60（3）计算2017

年7月份计提折旧的金额，并编制相关会计分录。7月份应计提折

旧的金额=60/5/12=1（万元）借：制造费用1贷：累计折旧1（4）

计算2017年7月份应分摊的政府补助的金额，并编制相关会计分录。

7月份应分摊政府补助的金额=12/5/12=0.2（万元）借：递延收

益0.2贷：其他收益0.2

二、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。有关业务如

下：2x20年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价

格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货

方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估

计退货率为10%,2义20年3月未发生销售退回。2x20年3月1日，

收到全部货款存入银行。2x20年3月31日未发生退货，甲公司重

新估计该批保健品的退货率为15%。假定销售退回实际发生退货时

支付货款，且可冲减增值税税额。（1）编制2x20年3月与销售商

品相关的会计分录。（2）2x20年4月30日若退回5件，货款已经

支付，编制甲公司相关会计分录。（3）在第（2）问的基础上，假定

2x20年6月30日退回1件，编制甲公司相关会计分录。（4）在第

（2）问的基础上，假定2x20年6月30日退回11件，编制甲公司

相关会计分录。

【答案】⑴2x20年3月1日：借：银行存款1130贷：主营

业务收入900预计负债100应交税费—应交增值

税（销项税额）130（1.5分）借：主营业务成本720应收退货

成本80贷：库存商品800（1.5分）？2x20年3月31日，甲公

司对退货率重新评估：借：主营业务收入50贷：预计负债50

（0.5分）借：应收退货成本40贷：主营业务成本40（0.5分）

三、A股份有限公司（本题下称“A公司”）2x18年1月1日递延

所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为66万元；递延所

得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为33万元,

适用的所得税税率为25%。2x18年该公司提交的高新技术企业申请

已获得批准，自2x19年1月1日起，适用的所得税税率将变更为

15%。该公司2x18年利润总额为10000万元，涉及所得税会计的交

易或事项如下：（1）2x18年1月1日，A公司以2086.54万元自证

券市场购入当日发行的一项3年期国债。该国债票面金额为2000万

元，票面年利率为6%,年实际利率为5%,分期付息，到期一次还本。

A公司将该国债作为债权投资核算。税法规定，国债利息收入免交

所得税。（2）2x18年1月1日，A公司以4000万元自证券市场购

入当日发行的一项5年期、到期还本每年付息的公司债券。该债券

票面金额为4000万元，票面年利率为5%,年实际利率为5%。A公

司将其作为债权投资核算。税法规定，公司债券利息收入需要交所

得税。（3）2x17年11月23日，A公司购入一项管理用设备，支付

购买价款等共计2900万元。2x17年12月30日，该设备经安装达

到预定可使用状态，发生安装费用10。万元。A公司预计该设备使

用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。税法

规定，采用年限平均法计提折旧，该类固定资产的折旧年限为5年,

预计净残值为零。（4）2x18年6月20日，A公司因违反税收的规

定被税务部门处以20万元罚款，罚款未支付。税法规定，企业违反

国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（5）2x18年10月5日,

A公司自证券市场购入某股票，支付价款400万元（假定不考虑交

易费用）。A公司将该股票作为其他权益工具投资核算。12月31日,

该股票的公允价值为300万元。假定税法规定，其他权益工具投资

持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计

入应纳税所得额。（6）2x18年12月10日，A公司被乙公司提起诉

讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼

尚未审结。A公司预计很可能支出的金额为200万元。

【答案】⑴A公司2x18年应纳税所得额=10000-2086.54x5%

（事项1）+（3000x5/15-3000/5）（事项3）+20（事项4）+

200（事项6）+160（事项7）=10675.67（万元）（2分）2义18年

应交所得税=10675.67x25%=2668.92（万元）（2分）应纳税所得

额的计算应纳税所得额=会计利润+当期发生的可抵扣暂时性差异

-当期发生的应纳税暂时性差异-当期转回的可抵扣暂时性差异+

当期转回的应纳税暂时性差异+会计费用非税法费用-税法费用非

会计费用+税法收入非会计收入-会计收入非税法收入注意：公式

中的暂时性差异不包括其确认的递延所得税计入其他综合收益和商

誉的暂时性差异。（2）A公司2x18年“递延所得税资产”期末余额

=（66+25%+400+100+200+160）x15%=168.6（万元）（0.5分）

2x18年“递延所得税资产”本期发生额=168.6-66=10

2.6（万元）（0.5分）A公司2x18年“递延所得税负债"期末余额

=33+25%xl5%=19.8（万元）（0.5分）2x18年“递延所得税负债”

本期发生额=19.8-33=-13.2（万元）（0.5分）应确认的递延所

得税费用=-（10

2.6-100x15%）-13.2=-100.8（万元）（1分）（3）相关会计分

录：借：所得税费用2568.12递延所得税资产10

2.6递延所得税负债13.2

四、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了乙公司的控制权，

但不构成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且

与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相

一致。相关资料如下：资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面

值为1元、公允价值为12元的普通股股票1500万股，取得乙公司

80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办

妥。资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000

万元，其中，股本5000万元，资本公积3000万元，盈余公积1000

万元，未分配利润9000万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于

账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账

面价值均相同。资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业

务大楼尚可使用10年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。

资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600

万元的产品，销售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批

产品的60%出售给非关联方。资料五：12月31日，甲公司尚未收到

乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备16万元。资料

六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积

700万元，无其他利润分配事项。假定不考虑增值税、所得税等相

关税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙

公司80%股权的相关会计分录。(2)编制甲公司2016年1月1日合

并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。(3)分别计算甲

公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金

额。(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销

分录。

【答案】(1)2016年1月1日：借：长期股权投资

18000(12x1500)贷：股本

1500资本公积——股本溢价16500(12x1500-1500)(2)

借：固定资产2000贷：资

本公积2000(3)商誉

=18000-(18000+2000)x80%=2000(万元)；少数股东权益=

(18000+2000)x20%=4000(万元)。(4)借：股本

5000资本公积5000(3000+2000)盈

余公积1000

五、甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人,

以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行

折算，按月核算汇兑损益。2019年12月31日有关外币账户余额如

下：项目外币金额（万美元）折算汇率折合人民币金额银行存款

（借方）3006.301890应收账款（借方）2006.301260长期应收款

（借方）3006.301890应付账款（贷方）806.305042020年1月，甲

公司发生如下外币业务（假定不考虑除增值税以外的相关税费）：（1）

1月8日，甲公司将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币

已存入银行。当日银行买入价为1美元=6.28元人民币，当日即期

汇率为1美元=6.32元人民币。（2）1月10日，甲公司以每股2美

元的价格购入丙公司B股票50万股，支付价款100万美元，另支付

交易费用1万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产

核算，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。（3）1月15日，进

口商品一批，购买价款300万美元（不含增值税），款项尚未未付，

以银行存款支付增值税265.98万元人民币，支付关税150万元人民

币。当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。（4）1月20日，出口

销售一批商品（免税商品），销售价款为600万美元，货款尚未收到。

当日即期汇率为1美元=6.35元人民币。（5）1月25日，收到应收

账款100万美元，当日存入银行。当日即期汇率为1美元=6.34元

人民币。该应收账款系去年12月份出口销售发生的。（6）1月31

日，丙公司B股票的市价为每股4.5美元，当日即期汇率为1美元

=6.36元人民币。

【答案】(1)①1月8日，外币兑换借：银行存款——人民币628

(100x6.28)财务费用4贷：银行存款——美元632(100x6.32)

②1月10日，购入B股票借：交易性金融资产——成本634

(100x6.34)投资收益6.34(1x6.34)贷：银行存款—美元

640.34(101x6.34)③1月15日，进口商品借：库存商品2046

(300x6.32+150)应交税费——应交增值税(进项税额)265.98贷：

应付账款——美元1896(300x6.32)银行存款——人民币415.98

(265.95+150)

六、甲公司对乙公司进行股票投资的相关交易或事项如下：资料一：

2x17年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得乙

公司20%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影

响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨

认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公

司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计

政策、会计期间与乙公司的相同。资料二：2x17年6月15日，甲

公司将其生产的成本为600万元的设备以1000万元的价格出售给乙

公司。当日，乙公司以银行存款支付全部货款，并将该设备交付给

本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设

备的使用年限为1。年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

资料三：2x17年度乙公司实现净利润6000万元，持有的其他债权

投资因公允价值上升计入其他综合收益380万元。资料四：2x18年

4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，2x18年4月10B,

甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。资料

五：2x18年9月1日，甲公司以定向增发2000万股普通股（每股

面值为1元、公允价值为10元）的方式，从非关联方取得乙公司

40%的有表决权股份，相关手续于当日完成后，甲公司共计持有乙公

司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，甲公司2x18年9

月1日取得控制权时的合并成本为30000万元。该企业合并不属于

反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为

45000万元；甲公司原持有的乙公司20%股权的公允价值为10000万

元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）判断甲

公司2x17年1月1日对乙公司股权投资的初始投资成本是否需要

调整，并编制与投资相关的会计分录。（2）分别计算甲公司2x17

年度对乙公司股权投资应确认的投资收益、其他综合收益，以及

2x17年12月31日该项股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。

（3）分别编制甲公司2x18年