财税改革课件

第一节全面深化财政体制改革，建立

现代财政制度本节主要内容：一、什么是财政体制二、什么是分税制三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度四、如何深化财政体制改革，建立现代财政制度1一、什么是财政体制？一、什么是财政体制？财政体制指国家通过规定各级政权管理财政收支的权限和各企事业单位在财务管理上的权限，据以处理国家各级政权之间，国家与企事业之间的财政分配关系的管理制度。它是国家财政管理工作中的一项主要制度。2一、什么是财政体制？财政管理体制有广义和狭义两种含义，广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制和财务管理体制等；狭义的财政管理体制仅指预算管理体制。预算管理体制，是确定中央政府与地方政府以及地方各级政府之间各级预算管理的职责权限和预算收支范围的一项根本制度，它是财政管理体制的重要组成局部。在实际工作中，讲财政体制时，一般是指预算管理体制。预算管理体制的核心问题是各级政府之间的收支划分。我国预算管理体制进行过屡次改革，总体上是根据“统一领导、分级管理〞原则，由高度集中管理体制，到逐步实行多种形式的分级管理体制。我国现行的预算管理体制是1994年起实行的分税制财政体制。3二、什么是分税制？二、什么是分税制？分税制是指在划分事权的根底上，按税种划分为中央财政收入和地方财政收入的一种财政管理体制。分税制财政体制的主要内容包括：1、按照中央和地方政府的事权，划分各级财政的支处范围〔1〕中央财政主要承担国家平安、外交和中央国家机关运转费用，调整国民经济结构、协调地区开展、实施宏观调控支出以及由中央直接管理的事业开展支出。具体包括：国防费，武警经费，外交和援外费用，中央国家机关的行4二、什么是分税制？政管理费，中央统管的根本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，由中央财政安排的支农费用，由中央负担的国内外债务还本付息支出，中央负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学、体育等各项事业费支出。〔2〕地方财政主要承担本地区政府机关运转以及本地区经济、社会事业开展所需支出。具体包括：地方行政管理费，公检法支出，局部武警经费，民兵事业费，地方统筹的根本建设投资，地方企业的技术革新和新产品试制费，支农支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生、科学、体育等各项事业费，价格补贴支出以及其他支出。5二、什么是分税制？2、根据中央和地方的事权和支出范围，划分中央和地方的收入〔1〕中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融机构所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入〔包括营业税、所得税、利润和城市建设维护税〕，中央企业上缴利润等。〔2〕地方固定收入包括：营业税〔不包含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税〕、地方企业所得税〔不包含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税〕、地方企业上缴利润、个人所得税、城镇土地使6二、什么是分税制？用税、固定资产投资方向调节税、城市建设维护税〔不包含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的局部〕、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、耕地占用税、契税、遗产税和赠与税、土地增值税、国有土地使用收入等。〔3〕中央和地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税〔目前为证券交易印花税〕。增值税中央分享75%，地方分享25%；资源税按不同资源品种来划分，大局部资源税收作为地方收入，而海洋石油资源税作为中央收入；证券交易税，中央与地方各分享50%。7二、什么是分税制？3、合理确定中央财政对地方的税收返还数额

为了保持地方现有的既得利益，中央财政对地方返还数额以1993年为基期年核定，以此作为以后中央对地方税收返还的基数。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按全国增值税和消费税的平均增长率的1：0.3系数确定，即上述两税全国平均每增长1%，中央财政对地方的税收返还增长0.3%。如1994年以后净上划收入达不到1993年基数，则相应扣减税收返还数额。1994年实行分税制以后，原体制的分配格局与暂时不变，中央对地方的各种补助人按规定进行。8三、为什么要深化财政体制改革，建立现代

财政制度三、为什么要深化财政体制改革，建立现代财政制度〔建立现代财政制度的重要性和紧迫性〕当前，我国经济社会开展，面临开展机遇和风险的挑战。〔1〕我国的开展不平衡、不协调、不可持续问题依然很突出，有些还相当严重。例如：转变经济开展发式进展缓慢，重复建设和产能过剩矛盾突出；收入分配差距扩大的趋势没有有效抑制，公共效劳滞后、均等化程度不高，教育、医疗、社保、食品药品质量平安、执法司法等关系群众切身利益问题较多；资源能源浪费、环境污染、生态退化等问题十分严重，等等。9三、为什么要深化财政体制改革，建立

现代财政制度〔2〕税收制度不适应经济社会开展、改革、转型的新势，特别是产能过剩、调节收入分配、促进资源能源节约和生态环境保护方面的功能较弱，税收优惠政策过多过滥，不利于公平竞争和统一市场环境。〔3〕中央和地方事权与支出责任划分存在不清晰、不合理、不标准等问题，转移支付制度不完善，工程过多，规模过大，资金分散，没有配套，不利于建设财力与事权相匹配的财政体制和推进根本公共效劳均等化。〔4〕财政收入中低速增长与支出刚性增长矛盾加剧，支出结构固化僵化，地方性债务规模居高不下，财政赤字和债务风险加速积聚，财政中长期可持续面临严峻挑战。10四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度〔财政体制改革的主要内容〕〔一〕深化财政体制改革、建立现代财政制度必须处理好以下关系：1、处理好当前与长远的关系，既要解决当前的突出问题，又要注意构建有利于科学开展的财税体制机制；2、处理好推进改革与保持经济社会持续稳定健康开展的关系，坚持以改革促开展，通过开展解决改革中出现的矛盾和问题，确保经济持续稳定开展；11四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度3、处理好中央与地方的关系，充分调动中央和地方两个积极性；4、处理好总体设计与分步实施的关系，在确定方向、增强协同性的根底上，准确把握各项措施出台的时机、力度和节奏；5、处理好财税改革和配套改革的关系，实现各项改革的全面协调推进，确保改革取得实效。12四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度〔二〕事权划分是现代财政制度有效运转的根底1、合理界定中央与地方的事权和住处责任。在合理划分政府职能范围和简化政府层级的根底上，遵循受益范围、本钱效率、基层优先等原则，明确划分中央和地方以及各级政府之间事权与支出责任。在事权划分上，〔1〕适度加强中央事权；〔2〕明确中央与地方共同事权；〔3〕区域性公共效劳为地方事权2、进一步理顺中央和地方收入划分。3、优化转移支付结构。转移支付是实现财力与事权相匹配的重要保障。13四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度4、推进省以下的财政体制改革。这是实现省以下各级政府财力与事权相匹配的客观需要。5、加快完善县级根本财力保障机制。县级政府是落实民生政策、提供根本公共效劳的重要责任主体。〔三〕完善促进根本公共效劳均等化和主体功能区建设的公共财政体系公共财政具有稳定经济、配置资源、调节收入分配、监督管理等职能作用，也是政府履行职能的物质根底、体制保障、政策工具和监管手段。完善公共财政体系，是促进根本公共效劳均等化和主体功能区建设、不断改善民生的重要保障。14四、怎样深化财政体制改革，建立现代财政制度当前，根本公共效劳财政保障力度需要继续加大，促进主体功能区建设的财税政策有待进一步完善。党的十八大和十八届三中全会明确要求，今后一个时期，要完善促进根本公共效劳均等化和主体功能区建设的公共财政体系，提升根本公共效劳水平和均等化程度。1、促进根本公共效劳均等化2、实施促进主体功能区建设的财税政策3、完善财政预算管理制度15第二节深化税制改革、完善税收制度主要内容:一、为什么要深化税制改革、完善税收制度二、税制改革的主要内容16一、为什么要深化税制改革、完善税收制度一、为什么要深化税制改革、完善税收制度改革开放以来，我国税制建设虽然取得了重要进展，但是现行税制仍然存在一些需要解决的问题，突出表现在：1、税制结构不尽合理；2、地方税体系建设相对滞后；3、税收在促进科学开展、社会公平和市场统一方面的作用没有充分发挥。17二、税制改革的主要内容

二、税制改革的主要内容党的十八大的十八届三中全会《决定》明确指出，要深化税制改革，完善税收制度，并提出了具体目标和任务。〔一〕推进增值税改革，适当简化税率增值税是一个具有中性特征的良性税种。已推行“营改增〞的交通运输业和局部现代效劳业的实践证明，全面实行营业税改征增值税，建立符合产业开展要求、标准的消费型增值税制度，有利于彻底消除重复征税，进一步减轻企业负担，推进产业转型升级和商业模式创新。当前要逐步将邮电通信、铁路运输业、建筑、房地产业、金融和生活效劳业等纳入改革序列，争取“十二五〞全面完成“营改增〞改革任务。随着增值税制度改革推进，适当减少税率档次，趋向单一税率。18二、税制改革的主要内容〔二〕调整消费税征收范围、环节、税率消费税是引导合理消费行为、调整产业结构、形成合理消费结构、促进公平税负的重要税种。要运用好这一税种，当前必须调整好征收范围、环节和税率，把高耗能、高污染产品及局部高档消费品纳入征收范围，增强消费税引导合理消费行为的作用。将消费税由目前主要在生产〔进口〕环节征收，逐步改为主要在零售或批发环节征收，使政府对生产环节税收依赖降低，增强对消费环境的重视，有利于扩大内需和优化经济结构。要进一步扩大消费税税基、增加税负。19二、税制改革的主要内容〔三〕逐步建立综合与分类相结合的个人所得税个人所得税是筹集财政收入、调节收入分配的重要税种。我国过去对个人所得税采用分类税制，使得量能负担原则难以表达，调节收入分配的作用未能有效发挥，所以，个人所得税向综合税制转变势在必行。由于实行综合税制难度大、本钱高，只能逐步进行。当前重点是适当合并相关税目，形成合理税率，完善税前根本扣除，加快完善个人所得税征管配套措施，逐步建立综合与分类相结合的个人所得税税制。20二、税制改革的主要内容〔四〕加快房地产税立法并适时推进改革征收房地产税是对降低房地产投资投机收益预期、抵抗不合理需求等方面的重要工具。加快房地产税改革，有利于引导住房合理消费，促进节约集约用地；有利于引导市场预期，促进建立房地产市场健康开展的有效机制；也有利于构建地方税主体税种，可以为地方政府提供持续、稳定的收入来源。当前，要在总结2011年上海、重庆试点经验的根底上，完善政策，科学决策，逐步建立统一完整的房地产税制度。21二、税制改革的主要内容〔五〕加快资源税改革资源税具有社会本钱内部化的功能。我国的资源税主要采取从量定额计征方式，而且税额标准近20年来没有大的变化，税负水平相当低，使得资源税在组织收入、促进资源节约、保护环境方面的作用没有得到应有的发挥，造成资源开采使用的社会本钱不断扩大。因此，改变计征方式势在必行，目前石油、天然气资源税改变为从价计征后，取得明显成效，增加了资源地区财政收入，增强了局部地方政府保障民生和环境治理能力，而且在一定程度上制约了企业本钱外部化行为。我们必须在总结经验的根底上加快资源税的改革，重点是推进煤炭资源税从价计征改革，清理取消相关收费基金，适当提高从量计征的资源目的税额，逐步扩大资源税征收范围。22二、税制改革的主要内容〔六〕推动环境保护费改革环境保护税是防治污染、保护生态、促进生态文明建设的重要保障。随着我国环境压力日益增大，必须尽快将现行的排污收费改为征税，开征环境保护税。可按照合理负担、便利征管的原则进行设计，加快立法进程，尽快实现“正税消费〞、“绿化〞税制，促进形成节约能源的开展方式和消费模式。23二、税制改革的主要内容〔七〕加强对税收优惠政策的标准和管理税收优惠政策在实现经济社会开展目标方面具有重要作用。我国现行税收优惠政策，尤其是区域优惠政策过多过滥，严重冲击了市场经济正常秩序，损害了国家税制的统一性，必须进行清理整顿。要按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的标准管理，清理已出台的税收优惠政策，区域开展规划应与税收优惠政策脱钩。今后原则上不再出台新的区域税收优惠政策，税收优惠政策统一性由专门税收法律法规规定，严禁各种越权税收减免。24二、税制改革的主要内容〔八〕完善国税、地税征