2023年高级财务会计网上形考作业参考答案

高级财务会计02任务参考答案

论述题(共3道试题，共100分)

1.P公司为母公司，2023年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公

司发行在外80%的股份并可以控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元(与

可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余

公积为800万元，未分派利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。

(1)Q公司2023年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2023年宣告分派2023

年钞票股利1000万元，无其他所有者权益变动。2023年实现净利润5000万元，提取盈余

公积500万元，2023年宣告分派2023年钞票股利1100万元。

(2)P公司2023年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2023

年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2023年P公司出售100件B产品给Q公司，每

件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2023年对外销售A产品40件，每件售价6万元；

2023年对外销售B产品80件，每件售价7万元。

(3)P公司2023年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，

成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零,

按直线法提折旧。

(4)假定不考虑所得税等因素的影响。

规定：(1)编制P公司2023年和2023年与长期股权投资业务有关的会计分录。

(2)计算2023年12月31日和2023年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面

余额。

(3)编制该公司集团2023年和2023年的合并抵销分录。(金额单位用万元表达。)

参考答案：

(1)2023年1月1日投资时:

借：长期股权投资一Q公司33000

贷：银行存款33000

2023年分派2023年钞票股利1000万元：

借：应收股利800(1000X80%)

贷：长期股权投资一Q公司800

借：银行存款800

贷：应收股利800

2023年宣告分派2023年钞票股利1100万元：

应收股利=1100X80%=880万元

应收股利累积数=800+880=1680万元

投资后应得净利累积数=0+4000X80%=3200万元

应恢复投资成本800万元

借：应收股利880

长期股权投资一Q公司800

贷：投资收益1680

借：银行存款880

贷：应收股利880

(2)2023年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+4

000X80%-1000X80%=35400万元。

2023年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+

(800-800)+4000X80%-l000X80%+5000X80%-l100X80%=38520万元。

(3)2023年抵销分录

1)投资业务

借：股本30000

资本公积2023

盈余公积一一年初800

盈余公积—本年400

未分派利润---年末9800(7200+4000-400-1000)

商誉1000(33000-40000X80%)

贷：长期股权投资35400

少数股东权益8600[(30000+2023+1200+9800)X20%]

借：投资收益3200

少数股东损益800

未分派利润一年初7200

贷：提取盈余公积400

对所有者（或股东）的分派1000

未分派利润---年末9800

2）内部商品销售业务

借：营业收入500(100X5)

贷：营业成本500

借：营业成本80[40X(5-3)]

贷：存货80

3）内部固定资产交易

借：营业收入100

贷：营业成本60

固定资产一原价40

借：固定资产一累计折旧4(404-5X6/12)

贷：管理费用4

2023年抵销分录

1）投资业务

借：股本30000

资本公积2023

盈余公积---年初1200

盈余公积---本年500

未分派利润---年末13200(9800+5000-500-1100)

商誉1000(38520-46900X80%)

贷：长期股权投资38520

少数股东权益9380[(30000+2023+1700+13200)X20%]

借：投资收益4000

少数股东损益1000

未分派利润一年初9800

贷：提取盈余公积500

对投资者（或股东）的分派1100

未分派利润---年末13200

2）内部商品销售业务

A产品：

借：未分派利润一年初80

贷：营业成本80

B产品

借：营业收入600

贷：营业成本600

借：营业成本60[20X(6-3)]

贷：存货60

3）内部固定资产交易

借：未分派利润一年初40

贷：固定资产一原价40

借：固定资产一一累计折旧4

贷：未分派利润一年初4

借：固定资产一一累计折旧8

贷：管理费用8

2.乙公司为甲公司的子公司，201X年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款120000

元中有90000元为子公司的应付账款；预收账款20000元中，有10000元为子公司预付

账款；应收票据80000元中有40000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40000元中

有20000为母公司的持有至到期投资。甲公司按5%。计提坏账准备。甲公司和乙公司合用的

公司所得税税率均为25虬

规定：对此业务编制201X年合并财务报表抵销分录。

参考答案：

在合并工作底稿中编制的抵销分录为：

借：应付账款90000

贷：应收账款90000

借：应收账款---坏账准备450

贷：资产减值损失450

借：所得税费用112.5

贷：递延所得税资产112.5

借：预收账款10000

贷：预付账款10000

借：应付票据40000

贷：应收票据40000

借：应付债券20000

贷：持有至到期投资20000

3.甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2023年6月30日，甲

公司以2000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4000万元，已提折旧2400

万元，剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为2023,预计净残

值为0。乙公司购进后，以2000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计

提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为0,甲、乙公司合用的所得税税率均为25%,编

制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。

规定：编制2023年末和2023年末合并财务报表抵销分录

参考答案：

(1)2023年末抵销分录

乙公司增长的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润

借：营业外收入4000000

贷：固定资产——原价4000000

未实现内部销售利润计提的折旧4004-4X6/12=50(万元)

借：固定资产一一累计折旧500000

贷：管理费用500000

抵销所得税影响

借：递延所得税资产875000(3500000X25%)

贷：所得税费用875000

(2)2023年末抵销分录

将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销

借:未分派利润—