中国精算师-会计与财务-现金流量表：概况

中国精算师-会计与财务-现金流量表：概况[单选题]1.下列各项中，属于“筹资活动产生的现金流量”的是()。A.偿还应付账款支付的现金B.处置子公司收到的现金净额C.对外转让固定资产收到的现金净额D.分（江南博哥）配现金股利支付的现金E.购买其他公司股份收到的现金分红正确答案：D参考解析：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里所说的资本，包括实收资本(股本)、资本溢价(股本溢价)。与资本有关的现金流入和流出项目，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。这里“债务”是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。A项属于经营活动产生的现金流量；BCE三项属于投资活动产生的现金流量。[单选题]2.以下关于现金流量的分类，表述不当的是()。A.现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三类B.保险公司的经营活动主要指原保险业务、再保险业务等C.证券公司交易性金融资产所产生的现金流量属于投资活动现金流量D.投资活动既包括实物资产投资，也包括金融资产投资E.通常情况下，应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动正确答案：C参考解析：交易性金融资产所产生的现金流量，对于工商业企业而言，属于投资活动现金流量，而对于证券公司而言，则属于经营活动现金流量。[单选题]3.编制现金流量表的直接法一般是以()为起算点。A.营业收入B.营业利润C.利润总额D.净利润E.每股收益正确答案：A参考解析：在编制现金流量表时，列报经营活动现金流量有直接法和间接法两种方法。其中，直接法一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。[单选题]4.某保险公司出售某项长期股权投资，收回的全部投资金额为800万元；出售某项长期债权性投资，收回的全部投资金额为200万元，其中，债券利息为15万元；处置子公司收回的全部投资金额为1000万元，其中，相关税费为30万元。则该保险公司本期收回投资所收到的现金为()万元。A.185B.800C.985D.1155E.1955正确答案：C参考解析：收回投资所收到的现金项目，不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。该保险公司本期收回投资所收到的现金＝800＋（200－15）＝985（万元）。[单选题]5.甲保险公司2010年初“应交税费——应交增值税”账户的借方余额为250万元，“应交税费——未交增值税”账户的贷方余额为100万元。全年购进货物、接受劳务共支付增值税进项税额1051万元（均通过税务机关的认证、审核），销售货物共收取增值税销项税额4462.5万元，12月31日“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值税”账户的余额均为0，全年无增值税其他事项。全年公司用银行存款向税务机关缴纳城建税和教育费附加310万元，缴纳房产税、印花税和车船税150万元，缴纳企业所得税1254万元，缴纳代扣的个人所得税200万元。则甲公司本年度现金流量表中“支付的各项税费”项目应填列的金额为()万元。A.4875.5B.4975.5C.5175.5D.5265.5E.5425.5正确答案：C参考解析：“支付的各项税费”项目应填列的金额＝4462.5－1051－250＋100＋310＋150＋1254＋200＝5175.5（万元）。[单选题]6.以下属于现金等价物的是()。A.交易性金融资产B.可供出售金融资产C.还有1年到期的持有至到期投资D.还有2个月到期的债券投资E.应收款项正确答案：D参考解析：保险公司的现金及现金等价物一般包括库存现金、可随时用于支付的银行存款、可随时用于支付的其他货币资金、可用于支付的存放中央银行款项、结算备付金、存放同业款项、拆出资金、原始期限3个月以内到期的债券投资、货币市场基金、原始期限3个月内到期的买入返还资产等。[单选题]7.某保险公司本期实际支付工资120万元，其中，经营人员工资80万元，在建工程人员工资40万元，本期为职工缴纳商业保险金10万元。则该保险公司本期“支付给职工以及为职工支付的现金”为()万元。A.10B.50C.90D.120E.130正确答案：C参考解析：该保险公司本期“支付给职工以及为职工支付的现金”＝经营人员工资＋商业保险金＝80＋10＝90（万元）。[单选题]8.以下不属于经营活动现金流量的是()。A.收到的税费返还B.支付给职工以及为职工支付的现金C.支付的各项税费D.支付给在建工程人员的工资E.销售商品、提供劳务收到的现金正确答案：D参考解析：D项在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映，属于投资活动产生的现金流入项目。[单选题]9.①资产减值准备；②存货的减少；③投资损失；④长期待摊费用摊销；⑤公允价值变动损失；⑥固定资产报废损失；⑦管理费用；⑧财务费用。以上属于应采用间接法编制的现金流量表各项目的是()。A.①②③④⑤⑥B.①②③⑤⑥⑧C.①②③⑤⑥⑦⑧D.①②③④⑤⑥⑧E.①②③④⑤⑥⑦⑧正确答案：D参考解析：采用间接法编制的现金流量表各项目有：①资产减值准备；②固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；③无形资产摊销；④长期待摊费用摊销；⑤处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失；⑥固定资产报废损失；⑦公允价值变动损失；⑧财务费用；⑨投资损失；⑩递延所得税资产减少；?递延所得税负债增加；?存货的减少；?经营性应收项目的减少；?经营性应付项目的增加。[单选题]10.保险公司的现金流量中，按净额列报的项目是()。A.再保险业务收到或支付的现金净额B.自营证券收到或支付的现金净额C.代理业务收到或支付的现金净额D.原保险业务收到或支付的现金净额E.接收捐赠收到的现金净额正确答案：A参考解析：对于保险公司而言，按照净额列报的项目主要有再保险业务收到或支付的现金净额等；对于证券公司而言，一般包括自营证券和代理业务收到或支付的现金净额等。[单选题]11.采用间接法编制现金流量表时，需要在净利润的基础上调节增加的是()。A.处置固定资产盘盈B.公允价值变动损失C.资产减值准备D.投资损失E.递延所得税资产增加正确答案：C参考解析：企业计提的各项资产减值准备，在利润表中属于利润的抵减项目，但并没有导致现金流出企业。因此，企业在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回这些项目的金额。[单选题]12.关于保险公司现金流量表的编制方法，说法错误的是()。A.收到原保险合同保费取得的现金项目，应根据“库存现金”账户的记录分析填列B.支付原保险合同赔付款项的现金项目，应根据“赔付支出”等账户的记录分析填列C.保户储金净增加额项目，可以根据“库存现金”、“银行存款”、“保户储金”、“应收保户储金”等账户的记录分析填列D.支付手续费及佣金的现金项目，应根据“应付账款”、“手续费及佣金支出”等账户的记录分析填列E.质押贷款净增加额项目，可以根据“贷款”、“银行存款”等账户的记录分析填列正确答案：A参考解析：收到原保险合同保费取得的现金项目，反映保险公司本期收到的原保险合同保费取得的现金，应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“预收账款”、“保费收入”等账户的记录分析填列。[单选题]13.工作底稿法和T形账户法的编制基础均为()。A.工作底稿B.T形账户C.现金流量表数据D.资产负债表和利润表数据E.营业收入和净利润正确答案：D参考解析：工作底稿法是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对现金流量表每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制完成现金流量表的方法；T形账户法是以T形账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对现金流量表每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制完成现金流量表的方法。[单选题]14.现金流量表中，填列“销售商品、提供劳务收到的现金”项目所依据的具体内容不包括()。A.前期销售商品或提供劳务，本期收到的现金B.本期预收的款项C.本期发生的购货退回收到的现金D.本期销售、本期退回的商品支付的现金E.前期销售、本期退回的商品支付的现金正确答案：C参考解析：销售商品、提供劳务收到的现金项目，通常根据以下具体内容计算填列：①本期销售商品或提供劳务收到的现金；②前期销售商品或提供劳务、本期收到的现金；③本期预收的款项；④本期销售、本期退回的商品支付的现金；⑤前期销售、本期退回的商品支付的现金。C项属于“购买商品、接收劳务支付的现金”项目。[单选题]15.下列活动，不属于企业筹资活动的是()。A.吸收其他企业投资B.向银行借入长期借款C.发行债券D.偿还即将到期的债务E.处置子公司收到的现金正确答案：E参考解析：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。资本既包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）；债务指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。[单选题]16.某保险公司出售一台闲置设备，收到价款5000元，处置过程中支付拆卸费用800元，运输费用200元。该设备原价为4万元，已提折旧32000元。该保险公司本期处置固定资产所收回的现金净额为()元。A.1000B.4000C.5000D.7000E.8000正确答案：B参考解析：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额项目，反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。该保险公司本期处置固定资产所收回的现金净额＝5000－（800＋200）＝4000（元）。[多选题]1.企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的信息有()。A.取得或处置子公司及其他营业单位收到的现金B.取得或处置价格中以现金支付的部分C.取得或处置价格D.取得子公司按照主要类别分类的非现金资产和负债E.处置其他营业单位按照主要类别分类的非现金资产和负债正确答案：ABCDE参考解析：《企业会计准则第31号——现金流量表》第十七条规定，企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的下列信息：①取得或处置价格；②取得或处置价格中以现金支付的部分；③取得或处置子公司及其他营业单位收到的现金；④取得或处置子公司及其他营业单位按照主要类别分类的非现金资产和负债。[多选题]2.现金流量表的作用主要体现为()。A.有助于预测企业未来的现金流量B.有助于评价企业的支付能力C.有助于评价企业的偿债能力D.有助于评价企业的周转能力E.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素正确答案：ABCDE参考解析：现金流量表的作用主要体现在以下方面：①有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；②有助于预测企业未来的现金流量；③有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。[多选题]3.对保险公司而言，经营活动产生的现金流量项目主要有()。A.收到原保险合同保费取得的现金B.保户储金及投资款净增加额C.收到买入返售金融资产现金净额D.支付保单红利的现金E.保户质押贷款净增加额正确答案：ABD参考解析：对保险公司而言，经营活动产生的现金流入项目主要有：①收到原保险合同保费取得的现金；②收到再保险业务现金净额；③保户储金及投资款净增加额等。经营活动产生的现金流出项目主要有：支付原保险合同赔付款项的现金；支付再保险业务现金净额；支付保单红利的现金等。CE两项属于投资活动产生的现金流量。[多选题]4.现金等价物的特点中，强调变现能力的有()。A.可以随时用于支付B.期限短C.流动性强D.易于转换为已知金额的现金E.价值变动风险很小正确答案：BC参考解析：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强，易于转换为已知金额现金，价值变动风险很小的投资。其中，期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。[多选题]5.企业收付的下列款项，会引起现金流量表中“投资活动产生的现金流量”发生变化的有()。A.购买股票时支付证券交易印花税和手续费1万元B.收到长期债券利息20万元C.收到定期非通知存款利息5万元D.收到经营租赁固定资产的租金收入8万元E.转让一项专利权，取得银行存款10万元正确答案：ABE参考解析：CD两项属于经营活动产生的现金流量。[多选题]6.不在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映的有()。A.购买机器设备所支付的现金B.建造工程支付的现金C.融资租入固定资产支付的租赁费D.建造固定资产发生的借款利息资本化的部分E.支付在建工程人员的工资正确答案：CD参考解析：“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，以及取得无形资产和其他长期资产支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。[多选题]7.关于资产负债表、利润表及现金流量表，表述正确的有()。A.资产负债表是静态报表，反映企业在某一特定日期的财务状况B.利润表是动态报表，反映企业在一定会计期间的经营成果C.利润表以权责发生制为基础编制，无法提供企业当期的现金流入与流出的相关信息D.现金流量表以权责发生制为编制基础，反映了企业现金流量的动态信息E.编制现金流量表，有利于报表使用者对企业的财务状况和净利润质量作出全面和客观的评价正确答案：ABCE参考解析：资产负债表与利润表是以权责发生制为基础进行编制的，而现金流量表是以收付实现制为基础进行编制的，反映了企业现金流量的变化，弥补了以权责发生制为基础编制的资产负债表和利润表所提供信息的不足。[多选题]8.影响现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有()。A.购置存货发生的借款利息资本化的部分B.支付的进项税额C.支付管理部门耗用的水电费D.偿还应付账款E.购货退回所收到的现金正确答案：BDE参考解析：“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买材料、商品，接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额。A项应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；C项应在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。[多选题]9.下列交易或事项产生的现金流量中，不属于投资活动产生的现金流量的有()。A.为购建固定资产支付的耕地占用税B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款E.融资租入固定资产以后各期支付的租赁费正确答案：BDE参考解析：A项计入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；C项计入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目，这两项属于投资活动产生的现金流量；B项作为筹资活动，计入“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目；D项作为筹资活动，计入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目；E项，计入“支付其他与筹资活动有关的现金”项目。[多选题]10.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目应反映的项目有()。A.罚款支付的现金B.差旅费支付的现金C.经营租赁支付的现金D.融资租赁支付的现金E.业务招待费支付的现金正确答案：ABCE参考解析：“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款、差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，如果金额较大，应单列项目反映。本项目可以根据有关账户的记录分析填列。[多选题]11.现金流量表中的现金主要包括()。A.库存现金B.短期债券C.银行存款D.信用卡存款E.应收款项正确答案：ACD参考解析：现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。其中，其他货币资金是指存放在银行或其他金融机构的，可以随时支取的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。[多选题]12.编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有()。A.分析填列法B.直接法C.间接法D.工作底稿法E.T形账户法正确答案：BC参考解析：在编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法。DE两项属于现金流量表的编制程序。[多选题]13.现金流量中哪些项目可以按照净额列报？()A.销售商品取得的现金B.代客户收取或支付的现金C.周转快、金额大、期限短的项目的现金流入和现金流出D.证券的买入E.向其他金融企业拆借的资金正确答案：BCDE参考解析：《企业会计准则第31号——现金流量表》第五条规定，下列各项可按净额列报：①代客户收取或支付的现金；②周转快、金额大、期限短的项目的现金流入和现金流出；③金融企业的相关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借的资金，以及证券的买入与卖出等。[多选题]14.以下哪些应在“收回投资收到的现金”项目中反映？()。A.收回在证券市场上流通2个月的短期债券B.出售交易性金融资产C.转让可供出售金融资产D.到期收回已持有3年的持有至到期投资E.转让长期股权投资正确答案：BCDE参考解析：“收回投资收到的现金”项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资，投资性房地产而收到的现金。A项属于现金等价物，对其收回不会引起现金的流动。[多选题]15.下列项目，在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中反映的有()。A.流动资产损失中由个人赔偿的现金收入B.经营租赁固定资产收到的现金C.罚款收入D.企业收到的税费返还E.融资租赁固定资产收到的现金正确答案：ABC参考解析：“收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。[问答题]1.什么是现金流量表编制方法的直接法？采用直接法编制现金流量表时，“支付给职工以及为职工支付的现金”项目是如何填列的？正确答案：在编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有直接法和间接法两种。（1）直接法是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量的方法。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。（2）采用直接法编制“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的具体内容与填列方法如下:①“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予的各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，但不包括支付的在建工程人员的工资。支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。②企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金，补充养老保险，住房公积金；为职工缴纳的商业保险金；因解除与职工劳动关系给予的补偿；现金结算的股份支付以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等账户的记录分析填列。[问答题]2.简述保险公司现金流量表特殊项目的编制方法。正确答案：为体现保险公司现金流量的特殊性，保险公司的现金流量表应对以下项目进行特别说明，其他项目比照一般企业现金流量表编制处理:（1）收到原保险合同保费取得的现金。本项目反映保险公司本期收到的原保险合同保费取得的现金，包括本期收到的原保险保费收入、本期收到的前期应收原保险保费、本期预售的原保险保费和本期代其他企业收取的原保险保费，扣除本期保险合同提前解除以现金支付的退保费。该项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“预收账款”、“保费收入”等账户的记录分析填列。（2）收到再保业务现金净额。本项目反映保险公司本期从事再保险业务实际收支的现金净额。该项目可以根据“银行存款”、“应收分保账款”、“应付分保账款”等账户的记录分析填列。（3）支付原保险合同赔付款项的现金。本项目反映保险公司本期实际支付原保险合同赔付的现金。该项目应根据“赔付支出”等账户的记录分析填列。（4）保户储金净增加额。本项目反映保险公司向投保人收取的以储金利息作为保费收入的储金，以及以投资收益作为保费收入的投资保障型保险业务的投资本金，减去保险公司向投保人返还的储金和投资本金后的净额。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“保户储金”、“应收保户储金”等账户的记录分析填列。（5）支付手续费及佣金的现金。本项目反映保险公司本期实际支付的手续费及佣金等现金。该项目应根据“应付账款”、“手续费及佣金支出”等账户的记录分析填列。（6）质押贷款净增加额。本项目反映保险公司本期发放保户质押贷款的现金净额。该项目可以根据“贷款”、“银行存款”等账户的记录分析填列。保险公司还可以单独设置“处置损余物资收到的现金净额”和“代位追偿款收到的现金”等项目，或者在“收到的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。[问答题]3.现金流量表是如何对现金流量进行分类的？正确答案：现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出数量。在现金流量表中，现金及现金等价物被视为一个整体，现金(含现金等价物）形式之间的转换不会产生现金的流入和流出。例如，企业从银行提取现金，只是企业现金存放形式的转换；企业用现金购买3个月内到期的国债，只是企业现金与现金等价物之间的转换，均不构成企业的现金流量。根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，《企业会计准则第31号——现金流量表》将企业的现金流量分为三类:（1）经营活动现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。①对工商企业而言，经营活动产生的现金流入项目主要有:销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到其他与经营活动有关的现金等。经营活动产生的现金流出项目主要有:购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付其他与经营活动相关的现金等。②对保险公司而言，经营活动产生的现金流入项目主要有:收到原保险合同保费取得的现金；收到再保险业务现金净额；保户储金及投资款净增加额等。经营活动产生的现金流出项目主要有:支付原保险合同赔付款项的现金；支付再保险业务现金净额；支付保单红利的现金等。（2）投资活动现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在1年或l个营业周期以上的资产。投资活动既包括实物资产投资，也包括金融资产投资。①对工商企业而言，投资活动产生的现金流入项目主要有:收回投资收到的现金；取得投资收益收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；收到其他与投资活动有关的现金等。投资活动产生的现金流出项目主要有:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；投资支付的现金；取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；支付其他与投资活动有关的现金等。②对保险公司而言，投资活动产生的现金流入项目除一般工商企业包含的项目外，通常还包括收到买入返售金融资产现金净额等；投资活动产生的现金流出项目还包括保户质押贷款净增加额以及支付买入返售金融资产现金净额等。（3）筹资活动现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。资本既包括实收资本(股本），也包括资本溢价(股本溢价）；债务指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。通常情况下，应付账款、应付票据等属于经营活动，不属于筹资活动。①对工商企业而言，筹资活动产生的现金流入项目主要有:吸收投资收到的现金；取得借款收到的现金；收到其他与筹资活动有关的现金等。筹资活动产生的现金流出项目主要有:偿还债务支付的现金；分配股利、利润或偿付利息支付的现金；支付其他与筹资活动有关的现金等。②对保险公司而言，筹资活动产生的现金流入项目除工商企业包含的项目外，通常还包括收到卖出回购金融资产现金净额、发行次级债券收到的现金等。筹资活动产生的现金流出项目还包括保险业务卖出回购业务资金净减少额等。此外，对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中，并单独反映。参考解析：四、计算分录题[问答题]4.海兰公司2005年度有关资料如下:（1）本期主营业务收入为1250万元；应收账款的年初数为320元，年末数为200万元；预收账款的年初数为100万元，年末数为150万元。（2）本期主营业务成本为700万元；应付账款的年初数为120万元，年末数为170万元；预付账款的年初数为50万元，年末数为160万元；存货的年初数为180万元，年末数为80万元。（3）本期发放的职工工资总额为100万元，其中，生产经营及管理人员的工资70万元，奖金15万元；在建工程人员的12万元，奖金3万元。工资及奖金全部从银行提取现金发放。根据上述资料，列式计算海兰公司现金流量表中下列项目金额:（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目；（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。正确答案：（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额＝1250＋（320－200）＋（150－100）＝1420（万元）（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额＝700－（170－120）＋（160－50）－（180－80）＝660（万元）（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额＝100－12－3＝85（万元）[问答题]5.乙公司2001年度有关资料如下:（1）本期商品销售收入9753万元，其中现金收入7010万元。（2）应收票据期初余额1200万元，期末余额1480万元；应收账款期初余额915万元，期末余额876万元。（3）以银行存款支付本期购入的原材料货款1325万元和工程用物资货款108万元；支付前期购买原材料欠款402万元；预付原材料货款210万元。（4）本期从银行提取现金684万元。其中支付经营人员工资和奖金分别为414万元和206万元，在建工程人员工资和奖金分别为51万元和13万元。（5）本期发生并支付所得税为125万元，本期支付上期的所得税为36万元。本期退回增值税24万元。本期为购建固定资产支付的税款为2万元。根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并列出计箕过程:（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目；（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；（4）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目；（5）“支付的各项税款”项目。正确答案：（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目＝9753＋（915－876）＋（1200－1480）＝9512（万元）（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目＝1325＋402＋210＝1937（万元）（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目＝414＋206＝620（万元）（4）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目＝108＋51＋13＋2＝174（万元）（5）“支付的各项税费”项目＝125＋36＝161（万元）[问答题]6.简述现金流量表补充资料和附注的披露内容。正确答案：（1）现金流量表补充资料的披露内容《企业会计准则第31号——现金流量表》第十六条规定，企业至少应当在补充资料中单独披露对净利润进行调节的下列项目:①资产减值准备；②固定资产折旧；③无形资产摊销；④长期待摊费用摊销；⑤待摊费用；⑥预提费用；⑦处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；⑧固定资产报废损失；⑨公允价值变动损益；⑩财务费用；投资损益；递延所得税资产和递延所得税负债；存货；经营性应收项目；经营性应付项目。（2）现金流量表附注的披露内容①《企业会计准则第31号——现金流量表》第十七条规定，企业应当在附注中以总额披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的下列信息:一是取得或处置价格；二是取得或处置价格中以现金支付的部分；三是取得或处置子公司及其他营业单位收到的现金；四是取得或处置子公司及其他营业单位按照主要类别分类的非现金资产和负债。②《企业会计准则第31号——现金流量表》第十八条规定，企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。以上信息的披露没有具体格式要求。③《企业会计准则第31号——现金流量表》第十九条规定，企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息:一是现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额；二是企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物的金额。[问答题]7.简述现金流量表的编制基础和作用，并对保险公司的现金流量进行分类。正确答案：现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入与流出情况的报表。编制现金流量表的主要目的是，通过提供企业在一定会计期间内现金流量的信息，使报表使用者能够了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量。（1）现金流量表的编制基础现金流量表是以收付实现制为基础编制的，能够提供企业在一定会计期间内现金流入和流出的动态信息，全面反映企业经营活动、投资活动和筹资活动引起的现金流量变化，弥补了以权责发生制为基础编制的资产负债表和利润表所提供信息的不足，有利于报表使用者对企业的财务状况和净利润质量作出更全面和客观的评价。（2）现金流量表的作用主要体现在以下方面:①有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能