2018年4月自考10425企业内部控制试题及答案含解析

企业内部控制年月真题

1042520184

1、【单选题】企业内部控制分为制度控制和预算控制的根据是（）

企业组织构架

内部控制对象

A:

控制依据

B:

控制进程和时序

C:

答D:案：C

解析：根据控制依据，分为制度控制和预算控制。制度控制是指通过制定企业内部控制制

度和有关规章，并以此为依据约束企业和各责任中心财务收支的一种控制形式。内部控制

制度包括组织机构设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施，这些方法和措施

用于保护企业的财产，检査企业会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促使有关人

员遵循既定的管理方针。围绕财务预算的执行，也应建立相应的保证措施或制度，如人事

制度、奖罚制度等。P6-P7

2、【单选题】COSO企业风险管理框架的最高层次的目标是（）

战略目标

经营目标

A:

财务报告目标

B:

合法性目标

C:

答D:案：A

解析：COSO框架文件中提到的“顶端的声音\CEO是整个公司的代表。他的主要职能体

现在规划公司远景、确定战略目标、监督内部控制、人才。P37

3、【单选题】意大利的庞氏骗局是历史上最著名的欺诈事件之一，它属于（）

企业高层欺诈

企业会计欺诈

A:

企业非雇员欺诈

B:

企业员工欺诈

C:

答D:案：C

解析：历史上最著名的非雇员欺诈事件之一是庞氏骗局。意大利投机商查尔斯●庞齐谎称

向一个子虚乌有的企业投资,许诺投资者将在三个月内得到40%的利润回报，然后，狡猾的

庞齐把新投资者的钱作为快速盈利付给最初投资的人，以诱使更多的人上当。由于前期投

资的人回报丰厚，庞齐成功地在七个月内吸引了三万名投资者，最终，他共吸纳了2000

多万美元。这场阴谋持续了一年之久，被利益冲昏头脑的人们随后才清醒过来。骗局被识

破后，法院判庞齐人狱十年。“庞氏骗局"告诉我们，非雇员欺诈虽然发生在企业外部，

但是非雇员欺诈同样会严重危害到企业的生存发展。P21

4、【单选题】目标控制法属于（）

事前控制

事中控制

A:

事后控制

B:

综合控制

C:

答D:案：A

解析：目标控制是一种事前控制方法，指一个单位内部的管理工作应遵循其创建目标，分

期对生产、经营销售、财务、成本等方面制订切实可行的计划，并对其执行情况进行控制

的方法。目标是指所要达到的境地和标准。内部控制目标不仅是企业管理经济活动、实施

内部控制所要达到的标准，也是监督、检查、评价企业内部控制系统的重要依据。P70

5、【单选题】授权给采购人员可在一定金额范围内购买常用材料，这属于（）

一般授权

特殊授权

A:

代理授权

B:

职务授权

C:

答D:案：A

解析：“一般授权”是指对正常业务范围内的授权，也就是规定处理正常性业务的标

准。这种授权是在涉及鉴别一般条件时遇到的，它是一种经常性的、连续性的授权。例

如，授权给釆人员可在一定金额范围内购买常用材料，如果超限额釆购或采购不常用的

材料，他就逾越了权限，必须得到“特定授权”，否则不得办理。不论是销售员还是采购

员在其授权范围之内均可以独立处理业务。P73

6、【单选题】企业对内部控制建立与实施情况进行监检查，评价内部控制的有效性，发现内

部控制缺陷，并及时加以改进，这是内部控制要素的（）

内部环境

控制活动

A:

信息与沟通

B:

内部监督

C:

D:

答案：D

解析：信息与沟通：是否建立有利于开展内控的沟通机制和沟通文化，以及具备相应

沟通工具？P235

7、【单选题】2010年我国已发布的《企业内部控制应用指引》项目有（）

17项

18项

A:

20项

B:

21项

C:

答D:案：B

解析：2010年4月26日，为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所

内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，财政部会同证

监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》

等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（这一套规

范体系以下简称企业内部控制配套指引）。P92

8、【单选题】《企业内部控制应用指引》中的内部环境类指引不包括（）

组织框架

资金活动

A:

企业文化

B:

社会责任

C:

答D:案：B

解析：内部环境类指引包括组织框架（含治理结构、机构设置、职责分配及不相容职务

分离）、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任（含安全生产、产品质量、环境保护

与资源节约等）等五项。企业内部控制自我评价以内部环境为基础。P95

9、【单选题】现代股份制企业组织架构的两个层面是（）

治理结构和内部机构

股东大会与董事会

A:

职能机构与管理机构

B:

董事会与监事会

C:

答D:案：A

解析：组织架构运行是指企业治理结构和内部机构按照既定设计方案，行使各自权力和

履行相应责任的动态过程。对组织架构运行的控制包括组织架构全面梳理和组织架构的评

估调整。P106

10、【单选题】《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》规定了企业履行的社会责

任，其中不包括（）

安全生产

产品质量

A:

职工子女优惠政策

B:

促进就业

C:

答D:案：C

解析：《企业内部控制应用指引第4号--社会责任》(以下简称社会责任指引)规定企业履

行的社会责任包括安全生产、产品质量、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护

等方面。这是就-般企业而言，特殊行业的企业应履行的社会责任不完全相同。P122

11、【单选题】决定着企业能不能顺利筹集生产经营和未发展所需资金，而且决定着企业能

以什么样的筹资成本筹集资金，能以什么样的筹资风险筹集所需资金，并决定着企业所筹集

资金最终的使用效益的是（）

采购业务的内部控制

销售业务的内部控制

A:

筹资活动的内部控制

B:

投资活动的内部控制

C:

答D:案：C

解析：筹资活动的内部控制，不仅决定着企业能不能顺利筹集生产经营和未来发展所需资

金，而且决定着企业能以什么样的筹资成本筹集资金，能以什么样的筹资风险筹集所需资

金，并决定着企业所筹集资金最终的使用效益。较低的筹资成本、合理的资本结构和较低

的筹资风险，能够使企业应付自如、进退有据，不至于背负沉重的压力，可以从容地追求

长期目标;较高的筹资成本、不合理的资本结构和较高的筹资风险，常常使企业经营压力

倍增。企业一方面要保持更高的资金流动性以应付不合理资本结构带来的财务风险;另一

方面要追求更高的投资收益以补偿高额的筹资成本。P138

12、【单选题】销售业务含有①销售谈判；②销售计划管理；③销售定价；④客户开发与信

用管理；⑤销售审批与合同订立等环节，按照一般销售业务流程排序正确的是（）

③②①④⑤

②①④③⑤

A:

②④③①⑤

B:

②④③⑤①

C:

答D:案：C

解析：企业销售业务流程，主要包括销售计划管理、客户开发与信用管理、销售定价、订

立销售合同、发货、收款、客户服务和会计系统控制等环节。P167

13、【单选题】建设成本、进度和质量的具体控制主要在（）

工程立项阶段

工程设计阶段

A:

工程招标阶段

B:

工程建设阶段

C:

答D:案：D

解析：工程建设是指工程建设实施，即施工阶段。建设成本、进度和质量的具体控制主

要就在这一阶段。P185

14、【单选题】企业委托具有资质的外部承办单位进行研究和开发的是（）

自主研发

委托研发

A:

合作研发

B:

委托加工

C:

答D:案：B

解析：委托研发是指企业委托具有资质的外部承办单位进行研究和开发。合作研发是指

合作双方基于研发协议,就共同的科研项目，以某种合作形式进行研究或开发。委托（合

作）研发的主要风险是：委托（合作）单位选择不当，知识产权界定不清。合作研发还

包括与合作单位沟通障碍、合作方案设计不合理、权责利不能合理分配、资源整合不当等

风险。P176

15、【单选题】下列不属于预算执行情况的分析方法的是（）

比率分析法

比较分析法

A:

因素分析法

B:

定性分析法

C:

答D:案：D

解析：预算执行情况的分析方法包括：1）比率分析法；2)比较分析法；3)因素分析法。

P214-P215

16、【单选题】企业一般设置的全面预算组织不包括（）

预算管理委员会

全面预算执行单位

A:

预算管理控制单位

B:

全面预算管理工作机构

C:

答D:案：C

解析：企业一般设置全面预算管理决策机构、工作机构和执行单位三个层次的基本架

构。P210

17、【单选题】企业内部控制自我评价的对象是（）

内部控制的有效性

股东与管理层之间的委托代理关系

A:

员工贪污舞弊行为

B:

企业整体经营环境

C:

答D:案：A

解析：《企业内部控制评价指引》第2条指出，内部控制评价是指由企业董事会和管理层

实施的，对企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。P231

18、【单选题】我国对内部控制产生影响的三种情况的概率进行量化，其中“很可能”是

（）

大于50%但小于或等于95%

大于50%但小于或等于100%

A:

大于30%但小于或等于50%

B:

大于5%但小于或等于50%

C:

答D:案：B

解析：根据国际会计准则和我国会计准则的规定，对内部控制产生影响的三种情况的概率

可以量化，“很可能”为大于50%但小于或等于100%；“可能”为大于5%但小于或等于

50%；“极小可能”为大于0但小于或等于5％。P244

19、【单选题】我国内部控制审计本质上是（）

信息审计

行为审计

A:

财务报表审计

B:

信息监督

C:

答D:案：B

解析：审计起源于对经营行为的检验，但是随着社会文明的发展，现代审计的主流转向

以财务报表审计为代表的对信息的检验，审计的范围越来越广了，人们对审计的关心也越

来越强，如今，内部控制审计被逐步推向前台，我国内部控制审计业务属于行为审计范

畴。P252

20、【单选题】内部控制审计报告的引言段内容不包括（）

指明内部控制的评估截止日期

提及管理层对内部控制的评估报告

A:

指出内部控制审计依据的控制标准

B:

在特定日期是否按照适当的控制标准的求，在所有重大方面保持了有效的内部控制

C:

答D:案：D

解析：审计报告的引言段应当说明企业的名称和内部控制已经审计，并包括下列内容：

①指出内部控制审计依据的控制标准。②提及管理层对内部控制的评估报告。③指明内部

控制的评估截止日期。P263

21、【多选题】20世纪90年代，COSO委员会对内部控制做出较准确的描述，它指出内部控

制组成内容包括（）

控制环境

风险评估

A:

控制活动

B:

信息沟通

C:

监督

D:

答E:案：ABCDE

解析：COSO委员会把内部控制定义为由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为营运

的效率效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵守等目标的实现而提供合理保证的过

程。同时COSO报告指出内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督五

个方面的内容构成。构建一个完善的内部控制系统需要从以上五个方面着手。P27

22、【多选题】关于公司治理与内部控制相关关系的基础理论有（）

委托代理理论

不完全契约理论

A:

利益相关者理论

B:

受托责任理论

C:

权变理论

D:

答E:案：ABCD

解析：公司治理与内部控制相关关系的基础理论包括：(一)委托代理理论；（二）不完全

契约理论；（三）利益相关者理论；（四）受托责任理论。P32-P34

23、【多选题】我国《企业内部控制基本规范》提出，建立与实施内部控制应当遵循的原则

有（）

全面性原则

重要性原则

A:

制衡性原则

B:

适应性原则

C:

成本效益原则

D:

答E:案：ABCDE

解析：在我国，内部控制的原则更为理论化，《企业内部控制基本规范》提出，建立与实

施内部控制应当遵循五项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。

P59

24、【多选题】根据内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度，将内部控制缺陷分为

（）

一般缺陷

重要缺陷

A:

设计缺陷

B:

重大缺陷

C:

执行缺陷

D:

答E:案：ABD

解析：内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷。同时根据内部控制缺陷影响整体

控制目标实现的严重程度，将内部控制缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷（也称实

质性漏洞，以下统称重大缺陷）。P97

25、【多选题】上市公司治理结构设计应当充分反映“公众性”特点，具体要求有（）

设立董事会专门委员会

建立独立董事制度

A:

设立股东大会

B:

设立监事会

C:

设立董事会秘书

D:

答E:案：ABE

解析：上市公司关乎公众利益，须对投资者和社会公众负责。上市公司治理结构的设计，

应当充分反映其“公众性”特点。（1）建立独立董事制度。（2）董事会专门委员会。

（3）设立董事会秘书。P103-P104

26、【多选题】初始筹资方案应经过充分的可行性论证，可行性论证内容一般包括（）

筹资方案的战略评估

筹资方案的经济性评估

A:

筹资方案的风险评估

B:

筹资方案的技术评估

C:

筹资方案的社会评估

D:

答E:案：ABC

解析：初始筹资方案还应经过充分的可行性论证。企业应组织相关专家对筹资项目进行可

行性论证，论证一般从下列几个方面进行分析：（1）筹资方案的战略评估。（2）筹资方

案的经济性评估。（3）筹资方案的风险评估。P140

27、【多选题】下列属于工程招标主要环节的有（）

招标

投标

A:

围标

B:

开标

C:

中标

D:

答E:案：ABD

解析：工程招标一般包括招标、投标、开标、评标和定标五个主要环节。P182

28、【多选题】企业合同履行阶段的控制措施应包括（）

监控合同的履行情况

建立合同履行结果验收制度

A:

企业财务部门审核合同结算业务

B:

建立合同协议违约处理制度

C:

建立合同协议纠纷处理制度

D:

答E:案：ABCDE

解析：合同履行阶段的控制措施包括：(一)监控合同的履行情况；(二)建立合同履行结果

验收制度；(三)企业财务部门审核合同结算业务；(四)建立合同协议违约处理制度；(五)

建立合同协议纠纷处理制度。P220-P221

29、【多选题】内部控制自我评价的基本特征有（）

关注业务流程和控制的成效

重在防止企业内部贪污舞弊的行为

A:

职能部门和业务部门共同评价

B:

用系统化的方法开展自我评价

C:

自我评价结果作为业绩考核标准

D:

答E:案：ACD

解析：国际内部审计师协会在1996年的研究报告中总结了内部控制自我评价的三个基本

特征:关注业务流程和控制的成效;职能部门和业务部门共同评价;用系统化的方法开展自

我评价。P231

30、【多选题】内部控制审计的意见类型有（）

无保留意见

带说明段的无保留意见

A:

否定意见

B:

无法表示意见

C:

保留意见

D:

答E:案：ABCD

解析：注册会计师根据已获取的证据认定内控制度缺陷，以此表达对财务报告内部控制有

效性的意见。内部控制审计有无保留意见、带说明段的无保留意见、否定意见、无法表示

意见等四种意见类型。P261

31、【问答题】简述企业欺诈及其防范理论。

答案：（1）欺诈三角理论，把欺诈动因主要归纳为三要素：压力、机会和合理化借口。

（2）白领犯罪理论，白领人员所实施的犯罪，又称绅士犯罪、斯文犯罪。（3）薯条欺

诈理论，一个人一旦成功地实施了资产盗用计划，或对一个政府官员进行贿赂，以使合同

得到保证，并没有受到调查，他将越来越难以停止这样的行动。（4）烂苹果欺诈理

论，讨论重点是领导者即公司的管理层的素质问题，如果管理层不注意自己的行为，没有

很好履行管理职能的同时进行欺诈，下属就会进行模仿，加剧公司管理的混乱以及损失，

这就是所谓的“上梁不正下梁歪”。（5）冰山一角理论常我们初次发现欺诈涉及的金

额比较少，但是这不能显示出欺诈行为真正的内容，就像冰山隐藏在海面下只露出一角一

样。

32、【问答题】简述我国制定企业内部控制标准的必要性。

答案：（1）企业内部控制建设促进市场经济与盈利模式转换（2）企业内部控制建设有

助于维护市场经济秩序（3）内部控制建设是我国企业适应经济全球化的需要

33、【问答题】简述企业发展战略规划应关注的主要风险。

答案：（1）缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲目发展，难以

形成竞争忧势，丧失发展机遇和动力。（2）发展战略过于激进，脱离企业实际能力或

偏离主业，可能导致企业过度扩张，甚至经营失败。（3）发展战略因主观原因频繁变

动，可能导致资源浪费，甚至危及企业的生存和持续发展。

34、【问答题】论述担保执行控制的主要措施。

答案：一、日常监控1、企业担保经办部门应当加强担保合同的日常管理，定期监测被

担保人的经营情况和财务状况，对被担保人进行跟踪和监督，了解担保项目的执行、资金

的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况，确保担保合同有效履行。2、担保合同

履行过程中，如果被担保人出现异常情况，应当及时报告，妥善处理。3、对于被担保

人未按有法律效力的合同条款偿付债务或履行相关合同项下的义务的，企业应当按照担保

合同履行义务，同时主张对被担保人的追索权。二、会计控制1、企业应当加强对担

保业务的会计系统控制，及时足额收取担保费用，建立担保事项台账，详细记录担保对

象、金额、期限、用于抵押和质押的物品或权利以及其他有关事项。2、企业财会部门

应当及时收集、分析被担保人担保期内经审计的财务报告等相关资料，持续关注被担保人

的财务状况、经营成果、现金流量以及担保合同的履行情况，积极配合担保经办部门防范

担保业务风险。3、对于被担保人出现财务状况恶化、资不抵债、破产清算等情形的，

企业应当根据国家统一的会计准则制度规定，合理确认预计负债和损失。4、企业应当

加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证，定期核实财产的存

续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完整。三、建立担保业务责任

追究制度对在担保中出现重大决策失误、未履行集体审批程序或不按规定管理担保业务

的部门及人员，应当严格追究相应的责任。

35、【问答题】论述财务报告编制阶段主要内部控制措施。

答案：（1）应当重点关注会计政策和会计估计，对报告产生重大影响的交易和事项的处

理应当按照规定的权限和程序进行审批。（2）企业应当按照国家统一的会计准则制度

规定，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制报告，做到内容完

整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。（3）企业报告列示的资产、

负债、所有者权益金额应当真实可靠。（4）企业报告应当如实列示当期收入、费用和

利润。（5）企业报告列示的各种现金流量由经营活动、投资活动和筹资活动的现金流

量构成，应当按照规定划清各类交易和事项的现金流量的界限。（6）附注是报告的重

要组成部分，对反映企业状况、经营成果、现金流量的报表中需要说明的事项，做出真

实、完整、清晰的说明。企业应当按照国家统一的会计准则制度编制附注。（7）企业

集团应当编制合并报表，明确合并报表的合并范围和合并方法，如实反映企业集团的状

况、经营成果和现金流量。（8）企业编制报告，应当充分利用信息技术，提高工作效

率和工作质量，减少或避免编制差错和人为调整因素。

36、【问答题】A公司近年来业务发展越来越快，各部门之间文件传递越来越多，因为手工

操作经常会出现资料丢失或传递不及时的情况，公司董事会讨论决定上一套0A系统。公司总

经理指令行政办公室张主任在5个月内把这件事办成。张主任为了尽快完成任务，他与华博

科技有限公司6天内就签订了工程合同。合同总额200万元，首付资金100万元，工程5个

月完工支付第二笔资金90万元，剩余10万元尾款待系统使用