基础会计讲义第九章财务会计报告

第九章财务会计报告第一节概述一、财务会计报告的组成1.定义是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。2.组成〔1〕企业财务会计报告包括会计报表会计报表附注财务情况说明书〔2〕年度、半年度财务会计报告包含内容同“〔1〕〞，且至少反映两年或相关两个期间的比较数据。〔3〕季度、月度财务会计报告仅指会计报表。会计制度规定需要编制会计报表附注的，从其规定。1.二、会计报表〔一〕定义是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量的书面文件。〔二〕作用p244～245〔三〕种类1.按反映的内容不同动态报表静态报表2.按反映的信息层次〔1〕主要报表：反映财务状况、经营成果和现金流量的根本报表〔2〕相关报表：是〔1〕的补充报表，主要包括利润分配表、资产减值明细表、应交增值税明细表以及国家统一的会计制度规定的其他附表。3.按编报时间不同月度、季度、半年度和年度会计报表，有时不定期编报。2.4.按编报单位不同单位报表汇总报表5.按各工程反映的数字内容不同个别会计报表合并会计报表6.按效劳对象不同内部报表外部报表包括BS,IS,CFS,资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表，分部报表，其他有关附表。〔四〕编制要求1.便于理解2.真实可靠3.相关可比4.全面完整5.编报及时3.对外提供会计报表的时间，按?企业会计制度?规定如下：财务报告种类报出时间月度月终后6天内（节假日顺延，下同）季度季终后15天内半年度中期结束后60天内年度年终后4个月内三、会计报表附注是为了便于使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制根底、编制依据、编制原那么和方法及主要工程等所作的解释。包括：1.不符合根本会计假设的说明4.2.重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响3.或有事项和资产负债表日后事项的说明4.关联方关系及其交易的说明5.重要资产转让及其出售情况6.企业合并、分立7.重大投资、融资活动8.会计报表中重要工程的明晰资料9.有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。四、财务情况说明书是以文字为主，结合数字指标说明的财务分析的书面报告。至少应包括：1.企业生产经营的根本情况5.2.利润实现和分配情况3.资金增减和周转情况4.对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。第二节资产负债表一、能向使用者提供的信息定义BS〔Balancesheet)是以货币量度，从资产、负债和所有者权益方面，总括反映企业在一定时日的财务状况的会计报表。〔静态报表〕BS能向使用者提供一下信息：1.企业在某一特定时日所掌握的经济资源及这些资源的分布与构成及企业的生产规模。2.企业资金的形成来源。3.企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力。6.4.通过对不同时期相同工程的对照分析，可以了解企业资金结构的变化情况及财务状况的开展趋向。二、建立BS的理论依据

“A(Assets)=L(Liabilities)+O(Owner’sequity)〞所包含的经济内容和数学上的等量关系。左右数据平衡的依据形成BS工程的依据三、BS的根本结构〔一〕表头：报表名称、编制单位、编制时间、计量单位〔二〕表体：是BS的主要组成局部，包括A,L和O各工程及其余额情况1.格式：根据三大工程排列方法的不同，BS有账户式和报告式两种结构。?制度?规定，一般使用账户式，左边为A，右边为L和O。7.2.工程的排列按工程流动性排列是世界上许多国家通行的排列方法。〔1〕资产按流动性由强变弱分别是：流动资产〔现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等〕、长期资产〔长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其他资产〕。〔2〕负债流动负债长期负债〔3〕所有者权益按工程的永久性排列〔三〕表尾：主要包括附注资料等。四、编制方法数据资料来源于日常会计核算的账簿记录。8.本期发生额→记账的直接对象→动态期末余额→记账的结果→静态√账簿记录1.根据总账和明细账期末余额计算填列2.根据总账和明细账期末余额分析计算填列3.根据账户余额减去其备抵工程后的净额填列4.表内工程加减调整填列年初数根据上年末期末数所列数字填列。本年工程名称与上年不一致，对上年末资产负债表的名称和数字按照本年度的规定进行调整。各工程的具体填列方法见p256～262。9.

资产负债表编制单位：年月日单位：元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产：货币资金应收账款减：坏帐准备应收账款净额存货待摊费用流动资产合计固定资产减：累计折旧固定资产净值固定资产合计流动负债：短期借款应付账款应交税金流动负债合计长期负债：长期借款长期负债合计所有者权益：实收资本未分配利润所有者权益合计资产总计负债及所有者权益总计10.第三节利润表一、向使用者提供的信息定义是企业用货币量度全面、总括反映其在一定时期经营过程与结果的一种会计报表。〔静态报表〕IS能向使用者提供一下信息：1.投资者可据此预测、评价企业的经济效益及盈利能力，据此决定是否投资或再投资，投资哪一部门。2.债权人可据此预测、评价企业的偿债能力，以决定应否维持、增加或收缩对企业的信贷及信贷的条件。3.可作为企业管理人员决定未来经营决策的依据。4.是考核管理者管理绩效的工具。11.二、建表的理论依据“R(Revenue)-E(Expense)=P(Profit)〞所包含的经济内容和数学上的等量关系。三、根本结构〔一〕表头报表名称、编制单位、编制时间、计量单位〔二〕表体：反映R、E及P的金额。按照工程排列的不同顺序，有单步式和多步式两种。〔三〕表尾：附注资料四、编制方法根据损益类账户的本期发生额来进行。1.“本月数〞栏反映各工程的本月实际发生数；编制中期、年度财务会计报告时，“本月数〞应该为“上年数〞。2.“本年累计数〞栏各工程反映自年初起至本月末止的累计实际发生额。3.各工程的填列方法见p269～27012.

利润表编制单位：年月日单位：元项目本月数本年累计一、主营业务收入

减：主营业务成本