审计师-中级-审计理论与实务-基础练习题（参考）-第二部分企业财务审计-第一章销售与收款循环审计

审计师-中级-审计理论与实务-基础练习题（参考）-第二部分企业财务审计-第一章销售与收款循环审计[单选题]1.审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是：A.认为被函证人能认真处理询证函B（江南博哥）.预计应收账款记录差错率较高C.应收账款余额较大D.有理由相信欠款可能存在争议正确答案：A参考解析：对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用否定式。掌握“应收账款审计方法”知识点。[单选题]2.在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：A.会计主管B.应收账款记账员C.审计人员D.信用调查人员正确答案：C参考解析：向债务单位的函证过程均由审计人员控制。掌握“应收账款审计方法”知识点。[单选题]3.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：A.证实营业收入的合理性B.证实营业收入的完整性C.证实营业收入的合法性D.证实营业收入的截止期正确答案：D参考解析：检查发票开具日期、记账日期和发货日期是否在同一会计期间，是确定主营业务收入截止期的关键所在。掌握“核查业务收入真实性和账务处理正确性”知识点。[单选题]4.抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：A.营业成本的审查B.异常收支项目的审查C.费用开支合法性的审查D.分类正确性的审查正确答案：C参考解析：抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于费用开支合法性的审查。掌握“其他相关账户审计方法”知识点。[单选题]5.下列关于确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性的说法中，不正确的是：A.审计人员需要检查主营业务收入的真实性B.审计人员不需要检查主营业务收入与其他业务收入的划分情况C.若是主营业务收入与其他业务收入划分不合理，审计人员要进行披露D.审计人员要检查主营业务收入账务处理的正确性正确答案：B参考解析：审计人员不仅应检查主营业务收入的真实性、账务处理的正确性，还需要检查有无将主营业务收入与其他业务收入不做划分、划分不合理以及混同列报与披露的情况。掌握“确定业务收入在财务报表中列报与披露的正确性”知识点。[单选题]6.销售与收款循环业务的起点是：A.发运商品B.批准赊销C.客户提出订货要求D.向客户开出账单并登记销货业务正确答案：C参考解析：客户提出订货要求是整个业务循环的起点。掌握“销售与收款循环的业务流程”知识点。[单选题]7.对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是：A.将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B.审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C.审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D.重新测试相关的内部控制正确答案：C参考解析：审查合同、订货单、货运单据、销货发票以及其他单据，以证实应收账款真实性。掌握“应收票据及应收账款审计目标”知识点。[单选题]8.商业承兑汇票到期，但企业银行存款账中余额不足时，审计人员认为企业正确的会计处理是：A.借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目B.借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目C.借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目D.借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目正确答案：A参考解析：如果企业银行存款账中余额不足，银行做逾期贷款处理时，企业借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目。掌握“应收票据审计方法”知识点。[单选题]9.对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A.注销坏账的审批文件B.赊销政策C.全年销售计划D.坏账准备的计提政策正确答案：A参考解析：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。掌握“应收账款审计方法”知识点。[单选题]10.下列不属于营业收入审计目标的是：A.营业收入的真实性B.营业收入的完整性C.营业收入增减变动的适当性D.营业收入在财务报表中恰当的列示及披露正确答案：C参考解析：营业收入的审计目标包括：证实营业收入的真实性、证实营业收入计价与分类的正确性、证实营业收入的完整性、确定营业收入在财务报表中的恰当列示及披露。掌握“营业收入审计目标”知识点。[单选题]11.下列方法对检查主营业务收入完整性无效的是：A.比率分析B.趋势分析C.合理性测试D.逆查法正确答案：D参考解析：本题考查检查主营业务收入的完整性知识点，其中分析方法包括比率分析、趋势分析和合理性测试。掌握“运用分析方法及监盘方法检查业务收入的完整性”知识点。[单选题]12.下列选项中审查应收账款是否真实、准确，最重要和具有决定意义的方法是：A.调节法B.审阅法C.函证D.分析复核法正确答案：C参考解析：函证的证明力最强，是最重要和具有决定意义的方法。掌握“应收账款审计方法”知识点。[单选题]13.审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是：A.应收账款提前入账B.应收账款金额记录错误C.漏记应收账款D.虚列应收账款正确答案：C参考解析：函证主要测试应收账款存在性，最难发现漏记。掌握“应收账款审计方法”知识点。[单选题]14.对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：A.将该笔应收账款确认为坏账B.认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C.查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D.编制应收账款账龄分析表正确答案：C参考解析：对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当采取替代程序，查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性。掌握“应收账款审计方法”知识点。[单选题]15.审计人员重点抽查了12月份产品销售业务。发现以下情况(售价均不含增值税)：（1）12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120000元，当日收到A公司20000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。该企业当日确认销售收入120000元。经调查，该设备目前尚未安装完毕。（2）12月10日，该企业与B公司签订售价600000元的设备销售合同，并于当日确认销售收入600000元。（3）12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300000元的不需安装设备一台。该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于当日确认了销售收入300000元。要求：根据对资料中3笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为：A.100000元B.600000元C.720000元D.1020000元正确答案：C参考解析：120000+600000=720000元。掌握“核查业务收入真实性和账务处理正确性”知识点。[单选题]16.审计人员分析发现，被审计单位2019年度营业收入及毛利率明显高于2018年度，下列审计程序对检查虚增收入最为有效的是：A.抽查销售发票、发运凭证等原始凭证B.将2019年度营业成本率与下年第一季度比较C.函证大额应收账款D.从应收账款明细账选取样本检查至销售发票、发运凭证等原始凭证正确答案：C参考解析：选项CD均可以证实应收账款的真实性，外部获取的证据可靠性高于内部获取的证据，因此选项C的证明力最强。掌握“核查业务收入真实性和账务处理正确性”知识点。[单选题]17.被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是：A.生产车间领用的产品包装费B.为购货单位垫付的运杂费C.管理部门人员工资D.常设销售机构经费正确答案：D参考解析：选项A应计入存货成本，选项B应计入应收账款，选项C应计入管理费用。掌握“其他相关账户审计方法”知识点。[单选题]18.下列关于确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性的说法中，不正确的是：A.审计人员需要检查主营业务收入的真实性B.审计人员不需要检查主营业务收入与其他业务收入的划分情况C.若是主营业务收入与其他业务收入划分不合理，审计人员要进行披露D.审计人员要检查主营业务收入账务处理的正确性正确答案：B参考解析：审计人员不仅应检查主营业务收入的真实性、账务处理的正确性，还需要检查有无将主营业务收入与其他业务收入不做划分、划分不合理以及混同列报与披露的情况。掌握“确定业务收入在财务报表中列报与披露的正确性”知识点。[单选题]19.审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：A.作为营业收入的抵减项目B.冲减营业收入并同时冲减营业成本C.冲减营业收入并同时增加产成品成本D.不必进行账务处理正确答案：A参考解析：销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。掌握“审查销售退回、销售折扣与折让”知识点。[单选题]20.下列关于信息传递程序控制的表述中，不正确的是：A.由保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销，属于授权程序B.检查已批准的销售业务是否编制了销货单属于独立检查C.定期编制并向客户寄送对账单属于文件和记录的使用D.对每个客户建立应收账款明细账属于独立检查正确答案：D参考解析：对每个客户建立应收账款明细账属于文件和记录的使用。掌握“销售与收款循环的内部控制”知识点。[单选题]21.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为：A.订货单、贷项通知单、销货合同、现金日记账B.订货单、销货合同、发运凭证、销货发票C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D.发货单、销货合同、订货单正确答案：B参考解析：客户提出订货要求是整个业务的起点，然后经过订立合同、发出商品、开具发票等业务开展销售与收款循环。掌握“销售与收款循环的业务流程”知识点。[单选题]22.正确的授权审批是销货业务中重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，为了防止因审批人决策失误而造成严重损失的是：A.在销货发生之前，赊销经正确批准B.非经正当审批，不得发出实物C.销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批D.审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限正确答案：D参考解析：选项AB的目的在于防止企业向虚构的或无力支付货款的顾客发货而蒙受损失；选项C的目的在于保证销货业务按照定价政策规定的价格开票收款。掌握“销售与收款循环内部控制测试”知识点。[单选题]23.批准赊销业务信用额度的人员是：A.信用管理人员B.财务经理C.审计人员D.营销人员正确答案：A参考解析：赊销信用由信用管理人员进行审批。掌握“销售与收款循环内部控制测试”知识点。[单选题]24.下列审计程序中，可用来审查应收账款可收回性的是：A.将应收账款明细表与应收账款总账、明细账进行核对B.将应收账款总账余额与财务报表中应收账款项目余额进行核对C.从应收账款明细账中抽取相关记录，追查至有关原始凭证D.取得或编制应收账款账龄分析表并进行分析正确答案：D参考解析：取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值。掌握“应收票据及应收账款审计目标”知识点。[多选题]1.在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B.比较本期各月营业收入的波动情况C.比较本期各月营业收入的实际数与计划数D.计算本期存货周转率，并与上期比较E.计算本期流动比率，并与上期比较正确答案：ABC参考解析：D属于存货分析程序；E属于负债分析程序。掌握“其他相关账户审计目标”知识点。[多选题]2.审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：A.隐匿营业收入B.虚增营业收入C.偷漏税金D.虚增利润E.虚减利润正确答案：ACE参考解析：如果“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，则说明有可能存在隐匿营业收入、虚减利润、偷漏税金的问题。掌握“审查销售退回、销售折扣与折让”知识点。[多选题]3.以下属于信息传递程序控制的内容有：A.实物控制B.授权审批C.充分的记录和凭证D.内部核查程序E.定期寄出对账单正确答案：BCD参考解析：信息传递程序控制包含适当的授权审批、充分的记录和凭证、内部核查程序。掌握“销售与收款循环的内部控制”知识点。[多选题]4.下列各项中，属于虚增收入常见的情况的有：A.确认从未发生送货的收入B.发送在产品确认为收入C.未经顾客同意发送产品D.退回商品未作销售记录E.发送货物的数量多于顾客订购的数量正确答案：ABCE参考解析：退回商品不做商品销售记录，这种处理是正确的，不会虚增收入。掌握“销售与收款循环的主要风险”知识点。[多选题]5.企业虚增收入常见的情况有：A.确认从未发生送货的收入B.发生在会计期间以后的销售提早确认C.在顾客需要或同意发货之前发送产品D.向下了订单并满足企业要求的顾客发货E.把发送给本企业仓库的货物记录为销售正确答案：ABCE参考解析：企业向下了订单并满足企业要求的顾客发货，需要确认收入。掌握“销售与收款循环的主要风险”知识点。[多选题]6.下列属于销售与收款循环内部控制测试的有：A.检查不相容职责的划分B.抽查账龄分析表检查其计算是否正确C.检查信息系统的运行D.检查银行存款余额调节表编制是否正确E.观察对账单是否按期寄出正确答案：ACE参考解析：选项BD属于实质性程序，不属于内部控制测试。掌握“销售与收款循环内部控制测试”知识点。[多选题]7.验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性程序不包括：A.检查发运凭证连续编号的完整性B.审查企业按完工进度确认收入方法的合理性C.检查销售发票连续编号的完整性D.审查企业收入确认和成本结转的正确性E.检查产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表正确答案：AC参考解析：检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号，是检测销售业务完整性常用的控制测试程序。掌握“验证业务收入入账正确性”知识点。[多选题]8.向债务单位的函证过程均由审计人员控制，有两种函证方法有：A.积极式函证B.一次性函证C.消极式函证D.多方函证E.差异函证正确答案：AC参考解析：两种函证方法：一种为肯定式或积极式函证；另一种为否定式或消极式函证。掌握“应收账款审计方法”知识点。[多选题]9.下列做法中，可能导致被审计单位虚增本期主营业务收入的有：A.将委托他人代销商品作为已出售商品处理B.将材料盘盈计入主营业务收入C.将下期销售收入提前至本期确认D.将本期销售收入推迟到下期确认E.将销售退回的商品单独存放，暂不作账务处理正确答案：ABCE参考解析：选项D会导致被审计单位隐瞒本期主营业务收入。掌握“核查业务收入真实性和账务处理正确性”知识点。[多选题]10.下列属于预收账款审查内容的有：A.取得或编制预收账款明细表B.检查已转销的预收账款C.审查财务报表附注D.函证预收账款E.检查长期挂账的预收账款正确答案：ABDE参考解析：预收账款的审查包含取得或编制预收账款明细表、检查已转销的预收账款、抽查有关凭证、函证预收账款、检查长期挂账的预收账款和审查预收账款在财务报表上反映的正确性。掌握“其他相关账户审计方法”知识点。[多选题]11.销售与收款循环内部控制包括：A.批准采购与付款相互独立B.批准赊销与发货开票相互独立C.收取货款与记录相互独立D.批准坏账与收款、记账相互独立E.编制和寄送对账单与收款、记账业务相互独立正确答案：BCDE参考解析：选项A不属于销售与收款循环的内部控制，属于采购与付款循环审计。掌握“销售与收款循环的内部控制”知识点。[多选题]12.下列有关销售与收款循环的相关表述中，正确的有：A.客户提出订货要求是整个业务循环的起点B.对于赊销业务，在发出商品或提供劳务之前，必须按照赊销政策调查每个客户的信用状况，经过合法授权人员批准客户的赊销额C.发运商品是该业务循环中出让资产的起点，商品的发出往往是确认销售成立的标志之一D.客户对不符合其订货要求的货物提出退货请求，应由负责收款和记录应收账款以外的人员根据退货验收单和入库单批准退货E.因客户宣告破产、死亡等原因确认应收账款无法收回时，财会人员直接冲减相应应收账款总账和明细账正确答案：ABCD参考解析：选项E，应该经过管理当局批准之后再注销。掌握“销售与收款循环的业务流程”知识点。[多选题]13.下列各项中，属于虚增收入常见的情况的有：A.确认从未发生送货的收入B.发送在产品确认为收入C.未经顾客同意发送产品D.退回商品未作销售记录E.发送货物的数量多于顾客订购的数量正确答案：ABCE参考解析：退回商品不做商品销售记录，这种处理是正确的，不会虚增收入。掌握“销售与收款循环的主要风险”知识点。[多选题]14.下列表述中，属于虚增收入常见的情况的有：A.确认从未发生送货的收入B.发送在产品确认收入C.分期销售商品时一次性确认收入D.向没有下单的顾客发货E.虚构发票正确答案：AB