审计师-中级-审计理论与实务-基础练习题（参考）-第二部分企业财务审计-第四章货币资金审计

审计师-中级-审计理论与实务-基础练习题（参考）-第二部分企业财务审计-第四章货币资金审计[单选题]1.测试“重复记录”的有效方法是：A.编制银行存款余额调节表B.检查银行对账单C.函证银行存款D.编（江南博哥）制银行转账一览表正确答案：D参考解析：银行转账一览表显示了年末前后一段时间内企业内部银行账户之间发生的转账业务，用于表明转账记录在正确的会计期间，检查企业是否存在高估年末银行存款余额的情况。掌握“核实货币资金收支的截止期”知识点。[单选题]2.下列与现金相关的内部控制，应提出改进建议的是：A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对正确答案：B参考解析：出纳可以同时负责现金日记账的登记，但是不能同时负责登记总账。掌握“货币资金业务中的内部控制”知识点。[单选题]3.审计人员检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是为了查明：A.外币资金的所有权B.外币资金计价的正确性C.外币资金收付业务记录的完整性D.外币资金收付业务的合法性正确答案：B参考解析：本题考查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性的检查。检查被审计单位外币账户余额是否正确折合为记账本位币金额，是针对金额实施的审计程序，所以与外币资金计价的正确性有关。掌握“检查外币金额折算及汇总损益账务处理的正确性”知识点。[单选题]4.下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是：A.应采取突击方式进行监盘B.出纳和会计主管应在盘点表上签字C.由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督D.对存放于不同地点的现金，应分别安排不同的监盘时间正确答案：D参考解析：本题考查库存现金的监盘。对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。掌握“库存现金的监盘”知识点。[单选题]5.下列不属于其他货币资金审查内容的是：A.外埠存款的审查B.银行汇票存款的审查C.转账支票的审查D.国际信用证存款的审查正确答案：C参考解析：其他货币资金的审查包括外埠存款的审查、银行汇票存款的审查、银行本票存款的审查、国际信用证存款的审查、在途货币资金的审查。掌握“其他业务资金的审查”知识点。[单选题]6.审计人员审查库存现金时，发现账面结存4298.20元，实际库存3028.20元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员由此可以得出的结论是：A.库存现金短缺1270元B.库存现金短缺670元C.库存现金短缺600元D.库存现金溢余600元正确答案：C参考解析：4298.20-150-520-3028.20=600元。掌握“现金收付业务的审查”知识点。[单选题]7.下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是：A.已收到的货币资金确实为被审计单位所有B.与货币资金有关的经济业务已全部登记入账C.货币资金在财务报表中的列示符合会计准则要求D.已入账的货币资金确实为被审计单位实际收到的货币资金正确答案：B参考解析：本题考查货币资金审计目标。选项A属于所有权的审计目标；选项B属于完整性的审计目标；选项C属于合法性的审计目标；选项D属于真实性的审计目标。掌握“现金与银行存款审计目标”知识点。[单选题]8.审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于：A.审计人员的业务能力B.被审计单位的会计人员的素质C.被审计单位内部控制的健全程度D.审计人员是否遵守审计准则正确答案：C参考解析：内部控制健全可以信任被审计单位的结果，否则自行编制。掌握“银行存款收付业务的审查”知识点。[单选题]9.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：A.资产负债表日后任意一天B.资产负债表日当天C.整个审计期间D.资产负债表日前后数天正确答案：D参考解析：本题考查核实货币资金收支的截止期知识点。审查银行存款资产负债表日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。掌握“核实货币资金收支的截止期”知识点。[单选题]10.下列业务流程容易导致内部控制失效的是：A.从企业外部结转来的结算凭证直接送交财会部门入账B.出纳员根据销售发票和收款通知单办理收款业务C.收到现金或银行存款时，财会人员根据原始凭证编制收款凭证，登记现金或银行存款账D.定期编制银行余额调节表核对存款余额正确答案：A参考解析：选项A，从企业外部结转来的结算凭证要先经过销售部门或采购部门等受理后在送交财会部门。掌握“货币资金的业务流程”知识点。[单选题]11.以下违背职责分工的内部控制情形是：A.收入单据的开具与审核相互独立B.支出单据的编制、审批、审核相互独立C.由出纳负责支票的签发D.记账凭证的编制与审核相独立正确答案：C参考解析：支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用。掌握“货币资金内部控制测试”知识点。[单选题]12.下列审计程序中属于银行存款控制测试的是：A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核D.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件正确答案：C参考解析：选项ABD均属于实质性程序。掌握“货币资金内部控制测试”知识点。[单选题]13.以下业务分工易导致内部控制失效的是：A.货币资金收付与记录岗位分离B.业务处理与内部审计独立C.款项结算与审核分离D.一人保管支付款项的全部所需印章正确答案：D参考解析：严禁一人保管支付款项所需的全部印章掌握“货币资金业务中的内部控制”知识点。[单选题]14.下列表述中，不属于货币资金实物控制的是：A.限制出纳员以外的人员接近货币资金B.现金的收取和支付要尽可能集中办理C.货币资金的各项业务均应由主管领导授权或审查批准后才可办理D.出纳员收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金正确答案：C参考解析：选项C属于信息传递控制。掌握“货币资金业务中的内部控制”知识点。[单选题]15.下列关于汇兑损益的表述中，正确的是：A.企业发生的汇兑损益一律计入财务费用B.清算期间发生的汇兑损益，应该计入清算收益C.与购进固定资产直接有关的汇兑损益，计入资产的价值D.企业会计核算时，在管理费用科目中设置汇兑损益明细账目正确答案：B参考解析：本题考查检查外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性知识点。选项A，企业发生的汇兑损益，筹建期间发生的，直接计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次计入开始经营当月的损益。生产经营期间发生的，计入财务费用。选项C，与购进固定资产直接有关的汇兑损益，在资产尚未达到预定可使用状态之前，计入资产的价值。选项D，企业会计核算时，在财务费用科目中设置汇兑损益明细账目。掌握“检查外币金额折算及汇总损益账务处理的正确性”知识点。[单选题]16.对于库存现金的监盘，应采取的方式是：A.通知式监盘B.突击式监盘C.踩点式监盘D.抽查式监盘正确答案：B参考解析：库存现金的监盘，应采取突击式监盘，即不事先通知。掌握“库存现金的监盘”知识点。[单选题]17.现金盘点时间通常安排在：A.存货盘点安排在营业前B.存货盘点安排在营业终了后后C.现金盘点安排在营业前或营业终了后D.存货盘点安排在营业时正确答案：C参考解析：现金盘点时间通常安排在现金盘点安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的高峰时间。掌握“库存现金的监盘”知识点。[单选题]18.现金盘点与存货盘点方式的区别在于：A.存货盘点采取突击性方式B.现金盘点采取突击性方式C.现金和存货盘点均采取突击性方式D.现金盘点采取预告方式正确答案：B参考解析：现金要突击检查，否则被审计单位会提前准备好。掌握“库存现金的监盘”知识点。[单选题]19.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（1）银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账：（2）银行收到的销售款10万元，公司尚未入账；（3）银行存款利息1000元，公司尚未入账。不考虑其他条件，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为：A.1555.1万元B.1564.9万元C.1575万元D.1575.1万元正确答案：D参考解析：1570-5+10+0.1=1575.10万元。掌握“现金收付业务的审查”知识点。[单选题]20.A注册会计师于2019年3月3日下午下班时对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。甲公司3月2日账面库存现金余额为2000元，3月3日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2019年1月1日至3月2日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2018年12月31日库存现金余额应为：A.2500元B.1000元C.2300元D.1300元正确答案：C参考解析：首先，确认3月5日账实是否相符，3月3日账面应结存数＝账面余额＋已收现金未记账金额－已付现金未记账金额＝2000+3000-4000=1000（元），3月3日账实相符，则表明3月2日实存现金是2000元，则2018年12月31日应结存现金余额为：2000+165500-165200=2300（元）。掌握“现金收付业务的审查”知识点。[单选题]21.下列关于货币资金审计目标的说法中，不正确的是：A.货币资金业务风险性大，审计人员应查核货币资金的收、付业务有无违反国家有关法规、制度和违反会计原则的现象，揭露贪污、盗窃、挪用等舞弊行为B.审计人员在核实货币资金收、付业务与期末金额的基础上，要审查货币资金项目在财务报表上的列示是否符合会计准则的要求C.审计人员要核实财务报表中的货币资金项目与各有关账户的余额是否一致D.有外币交易的企业，在编制财务报表时，将外币现金、外币银行存款的账户余额，按照月初的外汇市场价格正确折合为记账本位币金额正确答案：D参考解析：有外币交易的企业，在编制财务报表时，将外币现金、外币银行存款的账户余额，按照月末的外汇市场价格正确折合为记账本位币金额。掌握“现金与银行存款审计目标”知识点。[单选题]22.N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是：A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查银行存款余额调节表正确答案：D参考解析：对于银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因很可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。掌握“银行存款收付业务的审查”知识点。[单选题]23.下列情形中，可能表明货币资金业务存在较高错报风险的是：A.存在长期或大量银行未达账项B.财务专用章专人保管C.收到的现金及时解缴银行D.开具的银行承兑汇票具有银行承兑协议支持正确答案：A参考解析：参见在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下事项或情形。掌握“货币资金的主要风险”知识点。[多选题]1.货币资金业务的内容有：A.签订筹资协议B.处理单据C.办理结算D.收付款项E.银行存款余额调节正确答案：BCDE参考解析：签订筹资协议不属于货币资金业务的内容。掌握“货币资金的业务流程”知识点。[多选题]2.被审计单位存在下列事项或情形时，审计人员需要保持警觉的有（）.A.库存现金规模明显超过业务周转所需资金B.货币资金收支金额与现金流量表不匹配C.存在长期或大量银行未达账项D.被审计单位人员以各种理由不配合审计人员实施银行函证E.在经常发生业务的地区开立银行账户正确答案：ABCD参考解析：选项E：在经常发生业务的地区开立银行账户是正常的业务活动。掌握“货币资金的主要风险”知识点。[多选题]3.下列各项中，属于对被审计单位货币资金循环实质性程序的有：A.抽查企业是否定期编制银行存款余额调节表B.抽查付款凭证上是否有审批授权人的签章C.对库存现金进行监盘D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例E.函证银行存款余额正确答案：CDE参考解析：AB属于内部控制测试程序。掌握“货币资金内部控制测试”知识点。[多选题]4.审计人员对被审计单位货币资金业务内部控制进行评价时，认为下列职责应分离的有：A.登记现金日记账与登记银行存款日记账B.登记银行存款日记账与核对银行对账单C.登记银行存款日记账与保管空白支票D.保管空白支票与保管财务印章E.登记现金日记账与登记现金总分类账正确答案：BDE参考解析：本题考查货币资金内部控制测评。选项A，现金日记账和银行存款日记账均由出纳登记；选项C，登记银行存款日记账与保管空白支票是出纳的职责，可以由出纳一个人负责。掌握“货币资金内部控制测试”知识点。[多选题]5.出纳的职责包括：A.管理库存现金B.登记现金日记账C.登记现金总账D.登记银行存款日记账E.登记银行存款总账正确答案：ABD参考解析：登记现金总账和银行存款总账不应由出纳人员登记。掌握“货币资金业务中的内部控制”知识点。[多选题]6.审计人员应该进行银行存款询证的有：A.外埠存款B.银行汇票存款C.存款账户已结清的银行D.工会存款E.信用保证金正确答案：ABCE参考解析：D不属于审计单位的资产。掌握“检查、函证银行存款余额”知识点。[多选题]7.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有：A.银行存款余额为零的开户银行可以不函证B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D.一般采用否定式函证E.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函正确答案：CE参考解析：函证范围----被审计单位在被审计年度内存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用证保证金存款）的所有银行。掌握“检查、函证银行存款余额”知识点。[多选题]8.下列关于外币计量的表述中，正确的有：A.企业只能以人民币作为记账本位币B.记账本位币一经确定，不得随意变更C.以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额D.外币货币性项目，资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益E.交易性金融资产属于非货币性项目正确答案：BCDE参考解析：选项A，根据有关规定，企业以人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的企业，也可以以外币为记账本位币。掌握“检查外币金额折算及汇总损益账务处理的正确性”知识点。[多选题]9.审查库存现金时，应对库存现金进行清查，正确的清查做法有：A.应由出纳员将现金全部放入保险柜暂行封存B.事先通知出纳员做必要准备C.盘点库存现金的时间一般安排在营业前或营业后D.清点库存现金时，会计主管人员和审计人员在旁观察监督E.审计人员编制“库存现金盘点表”作为审计工作底稿正确答案：ACD参考解析：不能事先通知，需要突击检查，另外应由出纳人员编制现金盘点表。掌握“库存现金的监盘”知识点。[多选题]10.下列事项中需要在财务报表附注中披露的有：A.企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因B.记账本位币发生变更的，说明变更原因C.计入当期损益的汇兑差额D.处置境外经营对外币报表折算差额的影响E.企业采用记账本位币的种类正确答案：ABCD参考解析：企业采用记账本位币的种类是不需要在财务报表附注中进行披露的。掌握“外币交易事项的审查”知识点。[多选题]11.外币业务与其他业务资金的审计目标包括的有（）。A.证实外币业务与其他业务资金余额的真实性和所有权B.证实外币业务与其他业务资金余额的完整性C.证实外币业务与其他业务资金收付业务的合法性D.证实外币计价的正确性E.证实外币业务与其他业务资金余额的截止期间是否正确正确答案：ABCD参考解析：外币业务与其他业务资金的审计目标包括：证实外币业务与其他业务资金余额的真实性和所有权；证实外币业务与其他业务资金余额的完整性；证实外币业务与其他业务资金收付业务的合法性；证实外币计价的正确性；证实外币业务与其他业务资金分类的正确性、过账和汇总的正确性。掌握“外币业务与其他业务资金审计目标”知识点。[多选题]12.现金与银行存款错报的形式一般包括：A.交易入账的会计期间错误B.在调节银行存款时，遗漏未兑现支票，从而挪用资金C.将一笔资金同时记录于两个支票账户中D.在调节银行存款时，少计未兑现支票，从而挪用资金E.现金业务记录真实完整正确答案：ABCD参考解析：选项E不属于错报。掌握“运用分析方法检查货币资金总体合理性”知识点。[多选题]13.审计人员测试现金内部控制的内容及方法有：A.审查现金截止期B.检查财务专用章是否专人保管C.出纳与会计职责是否严格分离D.现金是否定期盘点核对E.现金收付是否按规定程序及权限办理正确答案：BCDE参考解析：现金截止期的审查不属于对被审计单位内部控制的测试。掌握“货币资金内部控制测试”知识点。[多选题]14.下列关于银行存款函证的说法中，不正确的有：A.审计人员应向被审计单位在本年存过款（不包括外埠存款、信用卡存款）的所有银行发函B.存款账户已注销的不需要函证C.审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍需向银行函证D.审计人员向与企业有业务往来的所有银行寄送询证函E.一年以上的定期存款和限定用途的存款不属于函证范围正确答案：ABE参考解析：选项A，审计人员应向被审计单位在本年存过款（包括外埠存款、信用卡存款）的所有银行发函。选项B，存款账户已注销的也需要向银行函证。选项E，一年以上的定期存款和限定用途的存款需要函证。掌握“检查、函证银行存款余额”知识点。[多选题]15.下列关于向有关开户银行函证的表述，正确的有：A.询证函应包括银行账户开户及存款信息B.了解是否存在已贴现而尚未到期的商业汇票C.要求银行直接回函至审计人员D.可以证实银行存款但不能证实银行借款E.本期已注销存款账户的银行也应函证正确答案：ABCE参考解析：本题考查检查、函证银行存款余额知识点。选项D，针对银行存款实施的函证程序，可以一并证实银行借款。掌握“检查、函证银行存款余额”知识点。[多选题]16.下列各项中，属于对外币金额折算及汇兑损益账务处理正确性的检查的有：A.核实记账本位币B.抽查验证外币金额折合为记账本位币金额的正确性C.汇兑损益账务处理正确性的审查D.分析银行存款中定期存款占全部存款的比例E.检查、函证银行存款余额正确答案：ABC参考解析：选项D、E属于银行存款审查的程序。掌握“检查外币金额折算及汇总损益账务处理的正确性”知识点。[多选题]17.下列各项中，符合现金监盘要求的有：A.被审计单位会计主管回避B.监盘之前将已办理现金收付款手续的收付凭证登入现金日记账C.不同存放地点的现金同时进行监盘D.监盘时间最好安排在当日现金收付业务进行过程中E.审计人员帮助出纳员进行现金清点正确答案：BC参考解析：不要求被审计单位会计主管回避，选项A错误；监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的高峰时间，选项D错误；审计人员只是监盘，而不能帮助出纳清点现金，选项E错误。掌握“库存现金的监盘”知识点。[多选题]18.下列属于在途货币资金审查要点的有：A.审查有无汇解单位的通知书，检查是否虚构，以确认其存在性B.审查在途货币资金到达后，是否及时入账，有无长期未到的在途资金C.审查支付的商品、材料采购价款和必要的运杂费时，注意有无不正当的支出D.审查商品、材料价款是否及时办理了结算E.审查多余存款或超过付款期的汇票，是否及时转回银行存款账户正确答案：AB参考解析：选项CD属于外埠存款审查的要点；选项E属于银行汇票存款审查的要点。掌握“其他业务资金的审查”知识点。[多选题]19.被审计单位对外币业务在资产负债表日的下列处理，审计人员认为正确的有：A.外币货币性项目，采用交易发生日即期汇率折算B.外币非货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算C.境外经营的利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算D.境外经营的资产负债表中的所有者权益项目，采用资产负债表日即期汇率折算E.境外经营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日即期汇率折算正确答案：CE参考解析：本题考查外币交易事项的审查知识点。选项A，外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。选项B，以历史成本计量的外币非货币性项