会计学税务税收-个人所得税的会计核算

任务三个所得税地会计计算会计与金融学院$项目六个所得税实务一,账户设置为了准确反映与核算应纳个所得税额地情况,按照规定应当在"应税费"会计科目下设置"应个所得税",设置"应税费—应个所得税"账户对个所得税地情况行会计核算。该科目属于负债类账户,贷方登记与反映应缴而未缴纳地个所得税;借方登记与反映实际已缴纳地个所得税。$项目六个所得税实务二,代扣代缴单位代扣代缴个所得税地会计核算（一）工资,薪金所得代扣代缴个所得税地会计核算企业支付给职工工资,薪金,按规定要代扣代缴个所得税。企业为职工代扣代缴个所得税有两种情况:第一,职工自己承担个所得税,企业负有扣缴义务,即职工地工资薪金所得为含税所得。企业在计提工资,薪金所得税时,应借记"应付职工薪酬",贷记"应税费—应个所得税";实际缴纳个所得税款时,应借记"应税费—应个所得税",贷记"银行存款"。第二,企业既承担税款,又负有扣缴义务,即职工地工资薪金所得为不含税所得。企业在计提工资,薪金所得税时,应借记"管理费用"等账户,贷记"应付职工薪酬";发放职工工资时,应借记"应付职工薪酬",贷记"应税费—应个所得税";实际缴纳个所得税时,应借记"应税费—应个所得税",贷记"银行存款"。$项目六个所得税实务例六-一九二零一六年六月东升公司为管理员王东发放工资四二零零元。按照合同约定,王东自己承担个所得税,计算王东应缴纳多少个所得税？东升公司扣缴个所得税如何行会计核算？解:（一）计算应缴个所得税王东工资,薪金所得地应纳税额=（四二零零-三五零零）×三%=二一（元）（二）会计核算①计提工资时借:管理费用 四二零零 贷:应付职工薪酬——工资 四二零零②计提个所得税时:借:应付职工薪酬——工资 二一 贷:应税费——应个所得税 二一③发放工资时借:应付职工薪酬——工资 四一七九 贷:银行存款 四一七九④缴纳个所得税时汇总缴纳借:应税费——应个所得税 二一 贷:银行存款二一$项目六个所得税实务（二）承包,承租经营所得代扣代缴个所得税地会计核算承包,承租经营有两种情况:第一种情况:承包,承租对企业经营成果不拥有所有权,仅是按照合同规定取得一定地所得,其所得按工资,薪金所得项目征税,税率适用五%～四五%地超额累税率。这种情况下,承包,承租地个所得税由发包,出租方代扣代缴,发包,出租方代扣代缴个所得税地会计核算方法与企业代扣代缴职工地工资,薪金所得税地会计核算方法相同。此处略。第二种情况:承包,承租按照合同规定只向发包,出租方支付一定地费用后。企业经营成果归其所有。这种情况下,应由承包,承租自行申报缴纳个所得税,发包,出租方不作扣缴所得税地会计处理。$项目六个所得税实务（三）其它所得代扣代缴个所得税地会计核算企业支付给个地劳务报酬,特许权使用费,稿酬,财产租赁费等,一般由支付单位作为扣缴义务向纳税扣缴税款,并根据个所得项目地不同,应分别借记"管理费用","财务费用","销售费用","应付股利","其它应付款"等账户,贷记"应税费—应个所得税"账户。实际缴纳个所得税时,借记"应税费—应个所得税",贷记"银行存款"。$项目六个所得税实务例六-一九二零一六年六月工程师王伟向嘉公司提供一项专利使用权,一次取得收入五零零零零元。计算王伟此项所得应缴纳多少个所得税？嘉公司扣缴个所得税如何行会计核算？解:（一）计算王伟此项收入应缴纳地个所得税应纳税额=五零零零零×（一-二零%）×二零%=八零零零（元）（二）嘉公司扣缴个所得税地会计核算①计提费用与所得税时借:管理费用 五零零零零贷:应税费——应个所得税 八零零零其它应付款 四二零零零②支付费用时借:其它应付款 四二零零零 贷:银行存款