企业应收账款的管理

企业应收账款的管理

索赔是指公司以减少为产品、材料或服务而形成的索赔，包括索赔、索赔、其他索赔和索赔。这是公司的重要资产。随着市场经济的发展和商业信用的不断推行，企业应收账款日渐增多，应收账款的管理已成为企业经营管理活动中的重要内容。为了管理好应收账款，并不是单从抓紧催收账款就能实现的，应收账款的管理体现在多个方面。一、应收账款管理方面要管理好应收账款，首先要知道应收账款发生的原因，主要有以下两种：第一，商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。在市场经济体制下，商业竞争异常激烈，迫使企业采用各种手段扩大销售，除依靠产品质量、价格、广告等，赊销也是扩大销售的重要手段之一。对于同质量、同价格的产品，由于顾客可从赊销中得到好处，实行赊销的商品的销售额远大于现销的商品的销售额。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不采用赊销方式招揽顾客，于是就产生了应收账款。第二，销售和收款的时间差距。目前很多批发企业采取验货付款的方式，这就形成了收款的时间晚于销售的时间；另外货款的结算也会造成时间差距，结算手段越落后，结算需要的时间就越长，销售企业需承担由此引起的资金垫支，这两个原因产生的应收账款不会给企业应收账款带来过多的管理工作，并且应收账款的收回具有确定性，往往不会给企业带来损失。所以应收账款的管理主要针对因商业竞争引起的应收账款。企业为什么要采取赊销呢，这是因为企业希望通过赊销方式来扩大销售，增加竞争力，最终的目的是获得更多的利润。应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。投资必然发生成本，管理人员需要在采用信用政策所增加的盈利和增加的成本之间做出权衡。只有当采用信用政策所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施赊销。企业应当将赊销政策如何制定：是无限的放宽信用条件，还是为了稳妥起见而采用严厉的信用政策？信用政策的确定是赊销政策的核心。二、信贷政策的定义应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。1、用期延长者的收益可能被增长信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间。信用期过短，不足以吸引顾客，不能达到扩大销售的目的；信用期过长，所得的收益有可能会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少。因此信用期间的确定要慎重研究。信用期间确定的标准是比较改变信用期影响的收入与影响的成本大小。延长信用期会使销售增加，产生更多的收入，同时，应收账款、收账费用和坏账损失也会增加，产生了成本。当前者大于后者时，可延长信用期，否则信用期不应延长。2、顾客偿债能力和支付能力的概念信用标准是指顾客获得企业的交易信用应具备的条件。顾客只有达到这些标准，才能享受企业的信用，否则只能享受较低的信用优惠或不能享受任何优惠。企业在设定顾客的信用标准时，先要评估顾客赖账的可能性。这可以通过“5C”系统来进行。所谓“5C”系统，是评估顾客信用品质的五方面，即品质（character）、能力（capacity）、资本（capital）、抵押（collateral）和条件（conditions）。品质是指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性。企业只有在了解顾客过去的付款记录，及与其他供货企业的关系才能做出评价。能力是指顾客流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例。顾客的流动资产越多，质量越好，说明顾客的支付能力很强，变现能力良好。资本是指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景。抵押是指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产。条件是指可能影响顾客付款能力的经济环境，如去年由美国的次贷危机引发的金融危机就严重影响着顾客的付款能力，许多小企业先后宣布破产，就连许多世界知名大企业也在申请政府救市。企业不会只同一个客户进行交易，企业的客户会因其注册资金、生产效益、经营方式等不同而有着不同的信用品质，因此企业不能针对所有的客户采用一致的信用标准，企业应根据客户的信用品质的五个方面采用不同的信用政策，以便更好地管理好应收账款。3、减价出售业务现金折扣是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。企业提供这种价格上的优惠，主要目的是为了吸引顾客为享受优惠而提前付款，缩短企业的平均收款期，使企业能及时地获得足够的现金流量。另外，现金折扣也能招揽部分视折扣为减价出售的顾客前来购买，以此扩大销售。企业也并不是任何时候都采用现金折扣，只有在提供的现金折扣小于企业提前收到的资金在提前期内可实现的收益时才实行，这就是企业求得利润的方式。三、应收账款的收账政策应收账款一旦发生，企业就要采取各种措施，尽量争取按期足额的收回款项，以减少坏账的发生。这些措施包括：对应收账款回收情况的监督、对坏账准备的准确估计和收账政策的制定。对应收账款回收情况的监督通常通过编制账龄分析表进行。账龄分析表是以应收账款在外的天数作为应收账款分类的依据。企业可根据自身能承受的风险将应收账款分为若干类，对各类应收账款的比重进行分析，根据不同类型的应收账款准确地估计发生坏账的可能，充分估计这一因素对损益的影响；并对不同拖欠时间的欠款采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策。企业对各种不同超出信用期的账款的催收方式就是它的收账政策，包括准备为此付出的代价。收账政策应根据顾客的诚信度、应收账款金额的大小、应收账款逾期的长短、顾客目前的经济状况等多个方面来确定的。对于金额大、顾客诚信度一般、顾客目前经济状况良好、账款逾期时间较长的账款，企业应加强催收工作，如频繁的信件催款并电话催询，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等。催收账款要发生费用，收账的花费越大，收账措施越有力，可收回的账款应越多，坏账损失就越少，但企业并不是为了收回账款而不惜代价的进行催收，账款的催收也讲究经济效益原则，因此制定收账政策时，要在收账费用和所减少坏账损失之间做出权衡。四、企业的信用政策企业实行应收账款管理的目的就是获得利润，企业只需对现行的信用政策同企业拟定的信用政策的利润进行计算，比较不同信用政策下利润的大小，如果现行的信用政策产生的利润最大，说明当前的应收账款管理良好，否则，就需改变现行的信用政策。要准确地计算各信用政策下的利润，明确信用政策的改变会引起哪些资金项目的变动及如何变动是关键。为了更清晰地说明改变信用政策同资金项目变动之间的关系，举例说明当信用政策放宽时各资金项目变动情况：(1)企业的销售额会因信用政策的放宽而增加；(2)因信用政策放宽，更多的客户会因享受信用政策而使应收账款增加，企业因此会失去因采购这些赊销产品而垫付的采购款在延长信用期间的投资收益；(3)因销售量的增加，企业要采用更多的资金去采购存货，因增加存货而占用的资金也会失去这部分资金的投资收益；(4)由于存货的采购量加大，企业能获得更多价格上的优惠或商业折扣，使产品的变动成本率相应下降；(5)企业大量采购存货能享受更长的信用期，未支付的存货采购款在延长信用期内获得了投资收益；(6)由于信用政策的改变，企业的收账政策发生了改变，收账费用会因应收账款的增加及信用政策的放宽而增加，坏账损失也会因此而增多；(7)企业为了加速账款的回收，会采用现金折扣的方案来刺激顾客提前支付账款，企业因此也要付出折扣等。如企业采用严厉的信用政策，则反之。例：A公司是一个商业企业，由于目前的信用政策过于严厉，不利于扩大销售，且收账费用较高，该公司正在研究修改现行的信用政策。企业如采用甲、乙方案，企业因销售增加，对存货的采购量加大，企业可获得商业折扣，因此企业的毛利率会高于现行信用政策下的毛利率。现有甲和乙两个备选方案，有关数据如下：已知A公司投资要求的最低报酬率为15%，坏账损失率是指预计年度坏账损失占销售额的百分比，乙方案估计会有50%的顾客享受折扣优惠，假设全年按360天计算，并不考虑所得税的影响。要求：通过计算，分析A公司是否应改变现行的信用政策，如要改变，应选择甲方案还是乙方案。解：由于甲方案和乙方案的税前收益都大于现行信用政策下的税前收益，所以应改变现行信用政策，又因乙方案的税前收益大于甲方案的税前收益，所以企业应采用乙方案。企业为了检验应收账款的管理目标是否得到实现从数量上可以用比较哪个方案的利润最大来进行衡量，但也不能忽略企业经营的目标，企业有时为了达到占有市场、提高知名度等目的，会暂不考虑利润的最大化，而是先通过扩大销售巩固市场的领导地位，然后再追求利润最大化，企业在这种情况下应权衡多个因素来制定信用政策。应收账款管理目标是否实现并不能单一的从利润方面进行评价，这里评价应收账款管理目标能否实现是在企业有足够的现金流量和其他前提条件都具备的情况下进行评价的。如果企业采用延长信用期政策达到扩大销售、获得更多利润的目的，却