完善股权激励和技术入股的税收政策

完善股权激励和技术入股的税收政策目 录1.

科技成果转化法规政策技术入股的所得税政策转让许可与投资所得所得税政策个人奖励股权所得税政策技术入股增值税政策上市与非上市公司股权递延纳税政策2016-12-1931.1国家创新驱动发展战略一、科技成果转化法规政策创新驱动发展战略保障完善激励企业研发的普惠性财税和保险政策《关于新形势下加快知识产权强国建设的若干意见》（国务院（2015）71号）（1）知识产权强国建设的指导思想1.2

知识产权强国建设要加大财税和金融支持力度，运用财政资金引导和促进科技成果产权化、知识产权产业化。知识产权与创新成果的高水平、大规模和高质量创造.知识产权与创新成果的有效运用创新驱动发展创新驱动发展与知识产权发展3.《促进科技成果转化法》（2015年8月29日通过）科技成果完成单位未规定、也未与科技人员约定奖励和报酬的方式和数额的，国立科研构和高校，按照下列标准对完成、转化职务科技成果做出重要贡献的人员给予奖励和报酬明确国有企业、事业单位给予科技人员奖励和报酬的支出不受当年本单位工资总额限制。（1）科技成果转让、许可给他人实施科技成果转让净收入或者许可净收入中提取不低于0%的比例（2）科技成果作价投资从该项科技成果形成的股份或者出资比例中提取不低于50%的比例(3)科技成果自行实施或者与他人合作实施实施转化成功投产后连续三至五年，每年从实施该项科技成果的营业利润中提取不低于5%的比例1.4《〈中华人民共和国促进科技成果转化法〉若干规定》（国务院2016年2月26日发布）(1)国立科研机构高校应当从技术转让或者许可所取得的净收入、作价投资取得的股份或者出资比例中提取不低于50%的比例用于奖励。在研究开发和科技成果转化中作出主要贡献的人员，获得奖励的份额不低于奖励总额的50%。事业单位(不含内设机构)正职领导，以及事业单位所属具有独立法人资格单位的正职领导可以按照促进科技成果转化法的规定获得现金奖励，原则上不得获取股权激励。其他担任领导职务的科技人员，可以获得现金、股份或者出资比例等奖励和报酬。国家鼓励企业充分利用股权出售、股权奖励、股票期权、项目收益分红、岗位分红等方式激励科技人员开展科技成果转化。中共中央办公厅、国务院办公厅《关于实行以增加知识价值为导向分配政策的若干意见》符合条件的国有科技型企业，可采取股权出售、股权奖励、股权期权等股权方式，或项目收益分红、岗位分红等分红方式进行激励。完善股权激励等相关税收政策。对符合条件的股票期权、股权期权、限制性股票、股权奖励以及科技成果投资入股等实施递延纳税优惠政策，鼓励科研人员创新创业，进一步促进科技成果转化。二、国外技术入股的所得税优惠政策2.1科技成果与知识产权税收政策1.增值税政策2.所得税政策3.个人所得税政策4.印花税政策税收政策定义与作用激励创新的税收政策是以税收优惠政策对创新涉及的经济利益进行调节，以达到激励创新成果创造和转化的目的。格里菲斯、米勒等通过实证研究证明经济发展越来越基于创新与知识产权，有效的税收体制对一个国家的经济状况具有重要影响。Kosturikova

和Chobotova研究了创新型企业收入的税收问题，发现对于潜在的国际投资者，企业所得税税率与税基是十分重要的考虑因素。因此，希望促进与吸引创新型企业的国家需要调整税收政策来促进企业的研究行为及研发成果的商业化。欧洲专利盒子政策也称为创新盒子政策，是通过对直接商业化的专利和其他知识产权收入实行低税率的重要促进工具，欧洲专利盒子政策主要针对的是商业化活动而非研发活动(Price

waterhouseCoopers,2013)爱尔兰1973年第一次引入，并迅速扩展开来，然后法国在2000年，匈牙利在2003年，比利时和荷兰在2007年，西班牙、卢森堡在2008年、列支敦士登在2011年，

英国在2013年，意大利和土耳其在2014年实施专利盒子政策（Ayse

YigitSakar，2015）。2.2国外技术与知识产权转移所得税优惠政策国外鼓励技术转移收入的所得税优惠政策主要有三种。第一是税收抵免。即对技术和知识产权转让许可收入或投资所得给予一定比例如50-80%的减免，剩余部分才需要缴纳所得税。第二是实行优惠税率。技术及其知识产权许可收入或投资所得所得税优惠税率一般为15%，一些国家和地区甚至低到10%。第三是对个人发明人实行个人所得税减免。很多国家建立了鼓励和支持知识产权转让许可的所得税抵免政策030201给予专利利用应税收入80%的减免，最高可达有效税率的6.8%针对专利许可费净收入，允许在企业所得税中免除75-80%税收。知识产权应是自行开发的知识产权，知识产权必须为境内单位所有比利时给予知识产权许可费收入15%

税率优惠，最高可达16.245%，获得的知识产权须持有超过2年，自主研发的知识产权无此规定法国荷兰2.2.1国外知识产权转让许可收入所得税抵免政策2.2.2国外知识产权投资所得税收抵免政策1.知识产权入股所得税收优惠政策2.对知识产权进行投资所得税优惠政策美国从20

世纪80

年代开始降低资本收益税税率，先从49%降至28%，后又降到20%。联邦政府对风险投资额的60%免除征税，其余课以50%的所得税；允许资本收益和损失相互冲抵，对于经核准的创业投资公司，可以冲抵8

年内的一切资本所得。加州法律规定，符合条件的风险投资者可以享受减税幅度为其投资额5%的公司税、银行税或个人所得税的减免优惠；自2007年起的3

年内，每年的减税幅度为由其投资额的5%增加到6%。阿肯色州对风险投资收益给予全额税收减免优惠。俄亥俄州、缅因州均给予风险投资人以抵免应纳所得税的优惠，抵免额一般相当于投资额的20%-30%。英国1995

年出台“风险投资信托计划”：

创投公司免缴资本利得税、个人投资者从创投公司的所得（包括红利收益所得和处置创业风险投资公司股权的资本利得）免缴所得税、对持有创投公司股份超过3年的个人投资者按其投资金额的20%抵免个人所得税。2000

年出台了“公司创业投资计划”：投资小型加工贸易类企业并持股3年以上，公司可获得相当于投资额20%的公司抵免税；如将投资所得再投资公司可延迟缴税；如在创立创投计划时出现损失，公司可以从公司收入中扣除损失，以减少税基。英国Venture

Capital

Trust

（VCT）主要投资于新股票或总资产低于1

千万英镑的企业股票，投资于新发行VCT

股票持有5年，可抵减20%的所得税；对VCT

的分红不课税；出售VCT

股份免征资本利得税；对投资于新发行VCT

股份，缓缴资本利得税。

美国加州法律对符合条件的风险投资者允许享受减税幅度为其投资额6%的个人所得税的减免优惠。英国“风险投资信托计划”允许个人投资者从创投公司的所得免缴所得税，对持有创投公司股份超过3年的个人投资者按其投资金额的20%抵免个人所得税，向风险企业投资4000

英镑以上的个人免交收益所得税5

年，免税数额最高可达收益的1/3。我国台湾省也在研究个人技术入股股权延期缴纳个人所得

税的政策。 2.2.3国外知识产权投资个人所得税优惠政策技术入股与转让许可企业所得税法规政策税率《企业所得税法》第4条：“企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第3条第3款规定的所得，适用税率为20%”。2.收入认定《法》第6条：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括:(1)销售货物收入;(2)提供劳务收入；(3)转让财产收入;(4)股息、红利等权益性投资收益；(5)利息收入;(6)租金收入；(7)特许权使用费收入；(8)接受捐赠收入；(9)其他收入”。三、中国技术入股的所得税政策《实施条例》（A12）：“货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等”

。(A15)劳务收入，“是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入”。(A16)转让财产收入，“是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入”。(A17)“股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入”。(A20)特许权使用费收入，“是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入”。《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告》（财税〔2015〕116号）技术转让所得（该所得为企业经营的符合条件的项目净所得，而并非企业整体技术转让所得）=技术转让收入-无形资产摊销费用-相关税费-应分摊期间费用。3.知识产权的固定资产折旧和无形资产摊销《法》第10条和11条规定了固定资产折旧和无形资产摊销。（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；(2)自创商誉;(3)与经营活动无关的无形资产和(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产不得摊销。《条例》第65条“企业所得税法第12条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等”。第66条：“无形资产按照以下方法确定计税基础:(1)外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;(2)自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础;(3)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础”

。第67条：“无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除”

。4.技术知识产权转让所得税优惠《条例》第90条符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。2014年12月3日国务院召开常务会议，在推广实施中关村4项先行先试政策中，对5年以上非独占许可使用权转让，参照技术转让给予所得税减免优惠。但所指的技术转让不包括自行实施和作价入股、。3.2技术与知识产权作价入股企业所得税优惠政策《企业所得税法》第4条：“企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第3条第3款规定的所得，适用税率为20%”。PPT模板下载：/moban/

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试卷下载：/shiti/教案下载：/jiaoan/问题：知识产权入股取得股权需要缴纳企业所得税。我国税法对技术入股并没有规定所得税税收优惠政策，企事业单位在利用科技成果入股时虽然没有取得现金收入，但仍然需要缴纳企业所得税。《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》

》（财政部税务总局9月28日财税〔2016〕101号）①

对企业或个人以技术成果投资入股，企业或个人可以选择递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。②

无论投资者选择适用哪一项政策，被投资企业均可按技术成果评估值入账并在税前摊销扣除。《法》第31条：“创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额”。3.3技术入股的企业所得税优惠政策《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]87号）创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合条件的，可以按其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。国家发改委等10部门《创业投资企业管理暂行办法》（2005年11月15日）创业投资，系指向创业企业进行股权投资，以期所投资创业企业发育成熟或相对成熟后主要通过股权转让获得资本增值收益的投资方式。创业企业，系指在中华人民共和国境内注册设立的处于创建或重建过程中的成长性企业，但不含已经在公开市场上市的企业。备案条件：（1）已在工商行政管理部门办理注册登记。（2）经营范围符合规定。（3）实收资本不低于3000万元人民币，或者首期实收资本不低于1000万元人民币且全体投资者承诺在注册后的5年内补足不低于3000万元人民币实收资本。（4）投资者不得超过200人。其中，以有限责任公司形式设立创业投资企业的，投资者人数不得超过50人。单个投资者对创业投资企业的投资不得低于100万元人民币。所有投资者应当以货币形式出资.（5）有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员承担投资管理责任。委托其他创业投资企业、创业投资管理顾问企业作为管理顾问机构负责其投资管理业务的，管理顾问机构必须有至少3名具备2年以上创业投资或相关业务经验的高级管理人员对其承担投资管理责任。3.

经营范围：（1）创业投资业务。（2）代理其他创业投资企业等机构或个人的创业投资业务。（3）创业投资咨询业务。（4）为创业企业提供创业管理服务业务。（5）参与设立创业投资企业与创业投资管理顾问机构。投资活动：创业投资企业不得从事担保业务和房地产业务，但是购买自用房地产除外。可以以全额资产对外投资。其中，对企业的投资，仅限于未上市企业。但是所投资的未上市企业上市后，创业投资企业所持股份的未转让部分及其配售部分不在此限。其他资金只能存放银行、购买国债或其他固定收益类的证券。投资方式：

经与被投资企业签订投资协议，创业投资企业可以以股权和优先股、可转换优先股等准股权方式对未上市企业进行投资。

创业投资企业对单个企业的投资不得超过创业投资企业总资产的20％。收益方式：创业投资企业可以从已实现投资收益中提取一定比例作为对管理人员或管理顾问机构的业绩报酬，建立业绩激励机制。7.支持政策：国家与地方政府可以设立创业投资引导基金，通过参股和提供融资担保等方式扶持创业投资企业的设立与发展。国家运用税收优惠政策扶持创业投资企业发展并引导其增加对中小企业特别是中小高新技术企业的投资。创业投资企业可以通过股权上市转让、股权协议转让、被投资企业回购等途径，实现投资退出。国家有关部门应当积极推进多层次资本市场体系建设，完善创业投资企业的投资退出机制。截至2013年末，全国备案创业投资企业数量达到1225家，总资产3283亿元，累计投资了13615家企业。科技部、财政部办公厅《科技型中小企业创业投资引导基金管理暂行办法》2007年7月6日作用：用于引导创业投资机构向初创期科技型中小企业投资。引导方式：阶段参股、跟进投资、风险补助和投资保障。资金来源：中央财政科技型中小企业技术创新基金；从所支持的创业投资机构回收的资金和社会捐赠的资金。支持对象：从事创业投资的创业投资企业、创业投资管理企业、具有投资功能的中小企业服务机构，及初创期科技型中小企业。引导基金的参股比例最高不超过创业投资企业实收资本（或出资额）的25％，且不能成为第一大股东。引导基金投资形成的股权，其他股东或投资者可以随时购买。自引导基金投入后3年内购买的，转让价格为引导基金原始投资额；超过3年的，转让价格为引导基金原始投资额与按照转让时中国人民银行公布的1年期贷款基准利率计算的收益之和。1. 创业投资机构在选定投资项目后或实际完成投资1年内，可以申请跟进投资。引导基金按创业投资机构实际投资额50％以下的比例跟进投资，每个项目不超过300万元人民币。引导基金跟进投资形成的股权委托共同投资的创业投资机构管理。引导基金按照投资收益的50％向共同投资的创业投资机构支付管理费和效益奖励，剩余的投资收益由引导基金收回。引导基金投资形成的股权一般在5年内退出。共同投资的创业投资机构不得先于引导基金退出其在被投资企业的股权。1. 投资保障分个阶段进行对“辅导企给予投资前助，不超过0万，主要于补助“辅企业”高新术研发的费支出。创业投资机构在完成投资后，可以 2.申请风险补助。引导基金按照最高不超过创业投资机构实际投资额的5%给予风险补 3.助，补助金额最高不超过500万元人民币。给予投资后助不超过20万，主要用补助“辅导业”高新技产品产业化费用支出。阶段参股跟进投资风险补助投资保障知识产权天使投资200114年，中央和国务院《关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》中提出，要“研究制定天使投资相关法规。按照税制改革的方向与要求，对包括天使投资在内的投向种子期、初创期等创新活动的投资，统筹研究相关税收支持政策。”2015年3月，国务院办公厅印发《关于发展众创空间推进大众创新创业的指导意见》，明确提出要发挥财税政策作用支持天使投资、创业投资发展，培育发展天使投资群体，推动大众创新创业。许多地方政府早已出台相关支持措施：2012年8月，江苏省科技厅、财政厅发布《江苏省关于鼓励和引导天使投资支持科技型中小企业发展的意见》2012年12月，湖南省政府《关于促进科技和金融结合加快创新型湖南建设的实施意见》提出，发展天使投资基金、建立健全天使基金风险管理、项目组织、专家评审、盈利退出模式以及激励约束机制，出台优惠政策江苏省天使投资税收优惠采取合伙制形式设立并符合条件的天使投资机构，投资初创期科技型中小企业，不作为所得税纳税主体，采取“先分后税”方式，由合伙人分别缴纳个人所得税或企业所得税。采取合伙制形式设立并符合条件的天使投资机构，从被投资企业获得的股息、红利等投资性收益，可按照合伙协议约定直接分配给法人合伙人，其企业所得税按有关政策执行；符合税法有关规定的，对股权转让免征营业税。地方政府给予符合条件的天使投资机构或委托管理机构高层次人才的奖励，符合税法有关规定的，免征个人所得税。4、合伙制天使投资机构中个人合伙人上缴个人所得税实际税负超过20%的部分，其地方留成部分由机构所在地同级财政可全额给予奖励。1.个人股权激励政策法规《关于国有高新技术企业开展股权激励试点工作的指导意见》（

2002年9月17日国务院办公厅转发财政部、科学技术部）试点企业可以采取股权激励方式包括奖励股权（份）、股权（份）出售、技术折股激励创新。《中关村国家自主创新创新示范区规划纲要》（2009年，国务院）职务发明人可以拥有职务成果实施的分红权。4.1职务完成人个人奖励股权政策四、技术入股个人奖励股权所得税政策《中华人民共和国促进科技成果转化法》（全国人大2015年8月29日通过）没有约定分配方式和数额的职务科技成果，国立高校院所规定和约定的奖励报酬的科技成果：通过转让许可、作价投资方式转化的，做出重要贡献的人员获得奖励和报酬的比例不低于50%，自行或与他人合作实施的获得营业利润不低于5%的比例。《〈中华人民共和国促进科技成果转化法〉若干规定》（国务院2016年2月26日发布）国立科研机构高校应当从技术转让或者许可所取得的净收入、作价投资取得的股份或者出资比例中提取不低于50%的比例用于奖励。在研究开发和科技成果转化中作出主要贡献的人员，获得奖励的份额不低于奖励总额的50%。事业单位(不含内设机构)正职领导，以及事业单位所属具有独立法人资格单位的正职领导可以按照促进科技成果转化法的规定获得现金奖励，原则上不得获取股权激励。其他担任领导职务的科技人员，可以获得现金、股份或者出资比例等奖励和报酬。国家鼓励企业充分利用股权出售、股权奖励、股票期权、项目收益分红、岗位分红等方式激励科技人员开展科技成果转化。2.职务成果完成人奖励股权个税优惠政策《国家税务总局关于促进科技成果转化有关个人所得税问题的通知》（国税发〔1999〕125号）规定，科研机构、高等学校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予个人奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时，应依法缴纳个人所得税。《国家税务总局关于取消促进科技成果转化暂不征收个人所得税审核权有关问题的通知》（国税函〔2007〕833号）规定，审核权自2007年8月1日起停止执行。《中华人民共和国个人所得税法》“特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十”。中共中央国务院：《关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》高新技术企业和科技型中小企业科研人员通过科技成果转化取得股权奖励收入时，原则上在5年内分期缴纳个人所得税。2014年8月，财政部、国家税务总局、科技部发布了《关于中关村国家自主创新示范区有关股权奖励个人所得税试点政策的通知》（财税[2014]63号）《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》

》（财政部税务总局9月28日财税〔2016〕101号）①

对企业或个人以技术成果投资入股，企业或个人可以选择递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。4.2

职务成果完成人奖励股权递延纳税政策建议：应明确《公告》所列技术转让所得的计算方式，明确应分摊期间费用应为纳税调整后的费用，避免因计算方式不统一导致原本不需要纳税的技术转移转化所得计入应纳税所得额的问题。允许企事业单位将取得技术转移收益的相应研发成本列入技术转让收入原值计算因素，允许扣除应交而未交的相应增值税和企业所得税等税费。原值是指获得股权时的评估价格或通过协议方式、挂牌交易、拍卖等方式确定的价格；税费是指企业技术入股股权转让时增值部分的增值税。应将“被投资企业均可按技术成果评估值入账并在税前摊销扣除”修改为“被投资企业均可按技术成果评估价格或其他方式确定的价格入账并在税前摊销扣除”。4.3个人股东转增资本《关于中关村国家自主创新示范区企业转增股本个人所得税试点政策的通知》（财税[2013]73号），企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，应按照“利息、股息、红利所得”项目，适用20%税率征收个人所得税。2014年12月3日，国务院推广实施自主创新示范区4项先行先试政策对象：所有国家自主创新示范区、合芜蚌自主创新综合试验区和绵阳科技城。给予技术人员和管理人员的股权奖励可在5年内分期缴纳个人所得税；有限合伙制创投企业投资于未上市中小高新技术企业2年以上的，可享受企业所得税优惠；对5年以上非独占许可使用权转让，参照技术转让给予所得税减免优惠；对中小高新技术企业向个人股东转增股本应缴纳的个人所得税，允许在5年内分期缴纳。增值税是许多国家常用的一种消费税种。大多数国家增值税政策有几个特点一是对货物和劳务，包括进口货物和劳务征收增值税，税率在10-35%之间，大多数为15

-20%，但一般要求纳税人在本国有营业场所或居所；二是对出口货物和劳务免税；三是对图书、食品、妇女儿童用品实行低税率；四是将知识产权作为劳务，并实行较低的税率。五、增值税税收优惠政策5.1

国外增值税法规政策英国规定的服务包括著作权、专利、许可、商标和类似权利的转移转让，实行20%的增值税税率。芬兰应税服务中涉及知识产权的服务包括著作权、专利、许可、商标和其他类似权的转移，信息提供服务，中介服务。奥地利对艺术作品和书籍实行10%的税率。意大利率对杂志出版书籍、植物保护产品实行10%的税率。瑞典对书籍文化艺术活动实行6%的税率。以色列对知识产权服务业实行0%的税率。俄罗斯对转让知识产权，包括创新发明、工业设计、软件、数据库、地形测量的整合、诀窍等免增值税。土耳其从2015年开始在对租用、转移和销售的无形资产符合条件的收入或所得享受所得税税收政策优惠的同时，也给予增值税优惠政策增值税是对生产和经营中新增加的价值征收的税收。增值税包括企业增值税、进口环节增值税两类。为鼓励技术创新，我国很早就使用增值税优惠提供政策激励1999年8月20日，中共中央、国务院在《关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》对“高新技术产品实行税收扶持政策”“对开发生产软件产品的企业，其软件产品可按%6的征收率计算缴纳增值税政策”。“对高新技术产品的出口，实行增值税零税率政策。对国内没有的先进技术和设备的进口实行税收扶持政策”5.2

增值税优惠法规政策增值税法规政策《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，08年修订）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第65号，2008、2011年修改）《关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知》（财税[2011]110号，财政部，国家税务总局2011年11月16日）《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税[2011]111号）中华人民共和国增值税暂行条例（2008）在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税纳税人销售或者进口货物，增值税税率为17%。粮食、食用植物油，自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品，图书、报纸、杂志，饲料、化肥、农药、农机、农膜国务院规定的其他货物税率为13%。纳税人出口货物，税率为零；纳税人提供加工、修理修配劳务税率为17%农业生产者销售的自产农产品，避孕药品和用具，古旧图书，直接用于科学研究，科学试验和教学的进口仪器、设备，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，销售的自己使用过的物品的项目免征增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。销项税额计算公式为销项税额=销售额×税率。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为应纳税额=销售额×征收率，小规模纳税人增值税征收率为3%。营业税改征增值税试点方案PPT模板下载：/moban/

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PPT素材下载整：/sucai/金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入；对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法提供有形动产租赁服务，增值税税率为17%；提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务业服务，税率为6%；财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零；小规模纳税人增值税征收率为3%。2应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务1简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。4转让专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权等无形资产适用于适用简易计税方法计税项目，进项税额不得从销项税额中抵扣3主要优惠政策我国最典型的针对产业的增值税优惠政策是软件和集成电路产业增值税税收优惠政策。1999年8月20日，中共中央、国务院《关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》提出，对开发生产软件产品的企业，其软件产品可按%6的征收率计算缴纳增值税，制定对软件销售企业的扶持政策，软件开发生产企业的工资支出可按实际发生额在企业所得税税前扣除。2000