自考0155中级财务会计历年真题及答案1

全国2008年4月自考中级财务会计试题

课程代码：00155

一、单项选择题（本大题共14小题，每小题1分，共14分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未

选均无分。

1.在下列各项中，不属于我国企业财务会计信息质量要求的是（D）14-25

A.可靠性B.可理解性

C.实质重于形式D.权责发生制

2.企业办理工资、奖金等现金支取的账户是（A）2-1-52

A.基本存款账户B.一般存款账户

C.临时存款账户D.专用账户

3.对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，在进行减值测试时应

采用（C）2-4-74

A.单独测试方式B.余额测试方式

C.组合测试方式D.账龄测试方式

4.在实务中，企业对存货范围的确认，其依据是（B）3-1-80

A.是否具有法定控制权B.是否具有法定所有权

C.是否存放在企'小仓库D.是否已经支付了货款

5.企业以赚取差价为目的的从二级市场购入的股票、债券、基金等，一般应属于（D）4-1-134

A.长期股权投资B.可供出售金融资产

C.持有至到期投资D.交易性金融资产

6.固定资产的后续计量不自包苹（A）5-1-180

A.固定资产原值的确定B.固定资产减值的确定

C.固定资产预计净残值的确定D.固定资产折旧的确定

7.固定资产在使用过程中由于使用、自然气候条件的侵蚀及意外毁损事故引起的在使用价值和价值上的损失，称

之为（B）5-3-198

A.无形损耗B.有形损耗

C.化学损耗D.技术损耗

8.无形资产的摊销金额一般应确认为当期损益，计入（D）6-1-242

A.销售费用B.财务费用

C.资产减值损失D.管理费用

9.下列各项税费，不在“应交税费”科目核算的是（C）7-4-292

A.增值税B.消费税

C.印花税D.资源税

10.应当暂停借款费用资本化的条件是，符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断忖

间连续超过（B）8-1-327

A.2个月B.3个月

C.4个月D.5个月

11.在或有事项的确认和计量中，对于“很可能”发生的或有事项，对应的概率区间是（A）8-4-358

A.大于50%但小于或等于95%B.大于75%但小于或等于95%

C.大于45%但小于或等于80%D.大于50%但小于或等于75%

12.企业按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债，同时全部计入的

科目为（B）7-3-287

A.生产成本B.管理费用

C.制造费用D.营业外支出

13.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为

应付债券，将权益成分确认为（D）8-2-346

A.股本B.留存收益

C.公允价值变动损益D.资本公积

14.下列经济业务会影响营业利润的是（A）10-3-445

A.固定资产减值损失的计提B.固定资产的清理损益

C.无形资产所有权的转让损益D.政府补贴

二、多项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、

少选或未选均无分。

15.在下列各项中，属于成本类会计科目的有（ABCD）1-5-42

A.工程施工B.研发支出

C.劳务成本D.生产成本

E.管理费用

16.下列各项属于其他货币资金的是（ABCDE）2-1-55

A.银行汇票存款B.银行本票存款

C.信用卡存款D.存出投资款

E.信用证保证金存款

17.下列各项中，企业应当在附注中披露的与存货有关的信息有（ABCDE）3-1-95

A.各类存货的期初和期末账面价值B.用于担保的存货账面价值

C.确定发出存货成本所采用的方法D.存货可变现净值的确定依据

E.存货跌价准备的计提方法

18.投资按照其性质进行分类，可以分为（BCD）4-1-133

A.易于实现的投资B.权益性投资

C.债权性投资D.混合性投资

E.非流动性投资

19.固定资产根据其使用情况，可以分为（BCDE）5-1-178

A.租入的固定资产B.使用中的固定资产

C.未使用的固定资产D.不需用的固定资产

E,租出的固定资产

20.下列各项中，属于企业投资性房地产的有（ABE）6-3-255

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用权

C.生产用厂房D.办公用房产

E.持有并准备增值后转让的土地使用权

三、名词解释题（本大题共4小题，每小题2分,共8分）

21.会计信息质量的相关性1-4-26

答：

会计信息质量的相关性是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计

报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

22.非货币性资产交换3-1-83

答：

非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，该

交换不涉及或只涉及少量的货币性资产。

23.完工百分比法10-1-430

答：

完工百分比法是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。

24.财务报告11-1-469

答：

财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息

的文件。

四、简答题（本大题共2小题，每小题8分，共16分）

25.长期股权投资分为哪四种类型？4-5-155M56M57

答：

长期股权投资可分为以下四种类型：

（1）企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司的投资：

（2）企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资；

（3）企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资；

（4）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权

益性投资。

26.折耗与折旧的区别是什么?5-3-212

答：

（1）折耗用于实体上不断受到直接消耗的油气资产，如煤矿、油田，其折耗量直接与所消耗的实物量有关；折旧则用

于始终保持实物形态（在耐用年限内）的固定资产，它们在使用期间内实物形态几乎完好如初，但使用价值和经济

价值在逐年下降。

（2）折耗主要与油气资产的被使用有关，而与时间的关系不大；折旧则不限于固定资产的被使用，而与时间的长短有

着更密切的关系。

（3）油气资产由于开采等而生产出的生产物，直接是企业可供销售或使用的存货，因此折耗费成为存货成本的直接组

成部分：而应提取折旧的固定资产属于生产手段，只是有助于企业产品的生产，并不直接构成产品的一部分，因而

折I日费一般也只是产品成本的间接费用。

（4）油气资产一般不能重置（多属不可再生资源）；而应计折旧的固定资产大多可以重置。

五、计算分析题（本大题共4小题，每小题8分，共32分）

27.天山公司赊销一批商品，货款为100万元，适用的增值税税率为17%,代垫运杂费3万元（假设不作为计税基

数），规定的付款条件为：“2/10、N/30”。

要求：（1）假设客户于10天内付款，请采用总价法核算，编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录。（答

案中的金额单位全部用“万元”表示）

（2）假设客户付款期超过10天，请采用净价法核算，编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录。（答

案中的金额单位全部用“万元”表示）2-2—64

答：

（1）总价法核算下的账务处理：

销售业务发生时：

借：应收账款120

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项税额）17

银行存款3

客户于10天内付款时：

借：银行存款117.6

财务费用2.4

贷：应收账款120

（2）净价法核算下的账务处理：

销售业务发生时：

借：应收账款117.6

贷：主营业务收入97.6

应交税费——应交增值税（销项税额）17

银行存款3

客户超过10天付款时：

借：银行存款120

贷：应收账款117.6

财务费用2.4

28.秦岭公司自2008年起采用成本与可变现净值孰低法对期末某类存货进行计价，并运用分类比较法计提存货跌

价准备。假设该公司2008年至2010年年末该类存货的账面成本均为200万元。其他相关资料如下：

（1）2008年年末该类存货的预计可变现净值为180万元；3-5-129

（2）2009年年末该类存货的预计可变现净值为170万元；3-5-129

（3）2010年10月31日，因存货用于债务重组而转出已提跌价准备5万元；3-5-130

（4）2010年年末该类存货的可变现净值有所恢复，预计可变现净值为194万元。3-5-130

要求：根据以上资料编制存货减值的会计分录。（请列出必要的计算过程，答案中的金额单位全部用“万元”表

示）

答案：

1、2008年末应计提的存货减值准备=200-180=20万元

借：资产减值损失20

贷：存货跌价准备20

2、2009年末应计提的存货减值准备=180-170=10万元

借：资产减值损失10

贷：存货跌价准备10

3、2010年10月31日债务重组转出提跌价准备：

借：存货跌价准备5

贷：营业外支出5

4、2010年末应计提的存货减值准备=170-5-194=19万元

借：存货跌价准备19

贷：资产减值损失19

29.南岳公司在2008年至2010年间，对渤海公司发生如下交易：2008年11月1日，南岳公司投资250万元购买

渤海公司的债券，该债券在2008年12月31日的公允价值为260万元，在2009年12月31日的公允价值为245万

元。2010年1月5日南岳公司以244万元的价格将该债券卖给渤海公司。南岳公司打算短期持有渤海公司的债券,

希望从该债券市场价格的迅速上涨中取得收益。该债券公开交易，渤海公司将对南岳公司的投资划分为交易性金融

负债。

要求：根据以上资料•，编制2008年至2010年渤海公司有关交易性金融负债的会计分录。（答案中的金额单位全部

用“万元”表示）7-1-267

答案：

1、2008年11月1日

借：银行存款250

贷：交易性金融负债——本金250

2、2008年12月31日

借：公允价值变动损益10

贷：交易性金融负债——公允价值变动10

3、2009年12月31日

借：交易性金融负债——公允价值变动15

贷：公允价值变动损益15

4,2010年1月5日

借：交易性金融负债——本金250

贷：银行存款244

交易性金融负债——公允价值变动5

投资收益1

借：公允价值变动损益5

贷：投资收益5

30.东海公司2008年12月31日应付黄河公司票据的账面余额为208万元，其中：8万元为累计未付的利息，票面

利率为8%。由于东海公司连年亏损，资金困难，不能偿付该应付票据，经双方协商，于2008年12月31日进行债

务重组。黄河公司同意将债务本金减至160万元，免去债务人所欠的全部利息，将利率从8%降低到5%,并将债务

到期日延长至2010年12月31日，利息按年支付。8-5-370

要求：根据以上资料，计算东海公司的债务重组利得，并编制东海公司的相关会计分录。（请列出必要的计算过程,

答案中的金额单位全部用“万元”表示）

答案：

1、东海公司债务重组利得：208-160X（1+5%X2）=32万元

2、东海公司会计分录：

（1）2008年12月31日债务重组日

借：应付票据208

贷：应付账款——黄河公司（债务重组）176

营业外收入一债务重组收益32

（2）2009年12月31日

借：应付账款——黄河公司（债务重组）8

贷：银行存款8

（3）2010年12月31日

借：应付账款——黄河公司（债务重组）168

贷：很行存款168

六、综合应用题（本大题共1小题，共18分）

31.武夷山公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%o商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔销

售分别结转销售成本。武夷山公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。武夷山公司2008年9月发生

的经济业务如下：

（1）以交款提货销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为4万元，实际成本为3.4万元，提货

单和增值税专用发票已交A公司，款项已收到存入银行。10-1-414/416

（2）与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并

直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到

B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。

10-1-424

（3）与C公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，按合同总价款为3万元，分两次收取。本月末

收到第一笔价款1万元，并存入银行。合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生

安装成本1.2万元（假定均为安装人员工资）。10-1-431

（4）向D公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起两个

月内交货。D公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产

人员工资5万元，原材料10万元）。10-1-416/437

（5）向E公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提

货单已交给E公司。E公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E公

司因受场地限制，推迟到下月23日提货。10-1-414

（6）与H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H公司验收合格，同时收到H公司按

协议支付的劳务款50万元（含17%增值税）。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（假定均为维修

人员工资）。10-1-429

（7）M公司退回2007年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该

批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理山符合原合同约定。本月末已办妥退

货手续并开具红字增值税专用发票。10-1-428

（8）计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为33%,本期无任何纳税调整事项。10-4-451

其他相关资料：

除上述经济业务外，武夷山公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下:

账户名称借方余额（万元）贷方余额（万元）

其他业务收入2

其他业务成本1

投资收益1.525

营业外收入20

营业外支出40

营业税金及附加10

管理费用5

财务费用1

要求：

（1）编制武夷山公司上述（1）至（8）项经济业务相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名

称）（此题按9分计算，每项I分）

（2）编制武夷山公司9月份的利润表。11-3-495\496\497（此题按9分计算）

（答案中的金额单位全部用“万元”表示，计算结果保留小数点后两位，四舍五入）

利润表

编制单位：武夷山公司2008年9月单位：万元

项目本期金额

•、营业收入

减：营业成本

营'业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

资产减值损失

力M公允价值变动收益（损失以“一”号填列）

投资收益（损失以“一”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“一”号填列）

力口：营业外收入

减：营业外支出

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）

减：所得税费用

四、净利润（净亏损以“一”号填列）

答：1、会计分录如下：

(1)借：银行存款4.68

贷：主营业务收入4

应交税费——应交增值税（销项税额）0.68

借：主营业务成本3.4

贷：库存商品3.4

(2)借：发出商品3.6

贷：库存商品3.6

借：应收账款2.925

贷：主营业务收入2.5

应交税费——应交增值税（销项税额）0.425

借：主营业务成本1.8

贷：库存商品1.8

借：银行存款2.8

销售费用0.125

贷：应收账款2.925

(3)借：银行存款1

贷：预收账款1

借：劳务成本1.2

贷：应付职工薪酬1.2

(4)借：银行存款35

贷：预收账款35

借：生产成本15

贷：应付职工薪酬5

原材料10

(5)借：应收票据117

贷：主营业务收入100

应交税费—应交增值税(销项税额)17

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

(6)借：银行存款50

贷：主营业务收入42.74

应交税费——应交增值税(销项税额)7.26

借：主营业务成本10.4

贷：应付职工薪酬10.4

(7)借：主营业务收入6

应交税费——应交增值税(销项税额)L02

贷：应收账款7.02

借：库存商品4.7

贷：主营业务成本4.7

(8)营业收入=4+2.5+100+42.74-6+2=145.24万元

营业成本=3.4+1.8+80+10.4-4.7+1=91.9万元

利润总额=145.24-91.9-10-0.125-5-1+1.525+20-40=18.74万元

应纳税额=18.74X33%=6.18万元

借：所得税费用6.18

贷：应交税费——应交所得税6.18

2、利润表如下：

项目本期金额

・、营业收入145.24

减：营业成本91.9

营业税金及附加10

销售费用0.125

管理费用5

财务费用1

资产减值损失

力口：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）

投资收益（损失以“一”号填列）1.525

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

二、营业利润（亏损以“一”号填列）38.74

力h营业外收入20

减：营业外支出40

其中：非流动资产处置损失

三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）18.74

减：所得税费用6.18

四、净利润（净亏损以“一”号填列）12.56

全国2009年4月自考中级财务会计试题

课程代码：00155

一、单项选择题（本大题共14小题，每小题1分，共14分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未

选均无分。

1.会计核算方法一经确定，不得随意变更。如有变更，应在财务报告中说明变更的理山以及变更对财务状况和经营成

果所造成的影响。这是以下哪一项会计信息质量的要求？（C）1-4-27

A.可靠性B.相关性

C.可比性D.可理解性

2.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（D）2-1-54\55

A.根据银行对账单记录的金额入账

B.在编制银行存款余额调节表的同时入账

C.根据银行对账单编制自制凭证入账

D.待结算凭证到达后入账

3.在备抵法下，对收回的已核销的应收账款，对应“坏账准备”科目的借方科目是（A）2-4-76

A.应收账款B.应收票据

C.资产减值损失-D.营业外收入

4.企业进行存货清查时，对盘亏的存货，确认应当由保险公司赔偿的金额，在报经批准后应该列入（C）3-4-123

A.营业外支出B.主营业务成本

C.其他应收款D.管理费用

5.车间领用原材料，其计划成本为1000元，材料成本差异率为+2%,则领用该材料的实际成本为（C）3-2-106

A.980元B.1000元

C.1020元D.1200元

6.下列各项中，不雇干企业金融资产的是（A）4-2-135

A.存货B.从其他单位收取现金的合同权利

C.持有的其他单位的权益工具D.现金

7.对可供出售金额资产期末公允价值与账面价值的差额应记入的账户是（A）4-4-152

A.资本公积B.投资收益

C.公允价值变动损益D.营业外收入

8.企业计提固定资产减值准备时，与“固定资产减值准备”账户对应的借方账户是（C）5-5-228

A.管理费用B,营业外支出

C.资产减值损失D.投资收益

9.企业创造发明某专利时，对研究阶段发生的有关支出，应计入（B）6-1-237

A.长期待摊费用B.管理费用

C.无形资产D.销售费用

10.某企业为增值税一般纳税人，2008年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护

建设税70万元，印花税1万元，所得税120万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是（B）

7-4-292

A.1191万元B.1190万元

C.1120万元D.1070万元

11.下列各项中，在发出商品时确认俏售商品收入的是（A）10-1-426

A.分期收款销售的商品

B.发出委托代销商品

C.将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户

D.附有销售退回条件的商品销售

12.所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（B）10-4-456

A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额

B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额

C.资产的公允价值与计税基础之间的差额

D.负债的公允价值与计税基础之间的差额

13.某企业“应付账款”科目期末贷方余额为100万元，其中明细科目借方余额合计为38万元，明细科目贷方余额

合计为138万元。“预付账款”科目期末借方余额为60万元，其中明细科目借方余额合计为76万元，明细科目贷

方余额合计为16万元。则该企业资产负债表“应付账款”项目应填列的金额是（C）11-2-478

A.100万元B.138万元

C.154万元D.160万元

14.下列各项中，与企业经营活动现金流量无直接关系的费用支出是（D）12-1-509\510

A.广告费支出B.聘请中介支出

C.业务招待费支出D.借款利息支出

二、多项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）

在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、

少选或未选均无分。

15.下列各项中，属于现金使用范围的有（ABCDE）2-1-44\45

A.向个人收购农副产品I000元

B.发放职工工资10000元

C.购买价值100元的办公用品

D.出差人员必须随身携带的差旅费3000元

E.支付职工生活困难补助费800元

16.下列各项中，应当由管理费用负担的税金有（ACDE）10-2-441

A.土地使用税B.营业税

C.房产税D.车船使用税

E.印花税

17.下列各项中，企业应计提固定资产折旧的有（ABDE）5-3-200

A.大修理停用的机器设备B.未使用的房屋及建筑物

C.已提足折旧继续使用的固定资产D.以融资租赁方式租入的固定资产

E.季节性停用的机器设备

18.下列属于企业投资性房地产的项目有（BCE）6-3-255

A.办公用房产B.已出租的建筑物

C.已出租的土地使用权D.生产用厂房

E.持有并准备增值后转让的土地使用权

19.按照现行会计制度的规定，在资产负债表中作为“存货”项目列示的有（ABCE）11-2-477

A.原材料B.在途物资

C.周转材料D.工程物资

E.自制半成品

20.下列项目中，影响投资活动现金流量的有（ABD）12-1-510

A.出售固定资产收到的现金

B.取得投资收益收到的现金

C.收到返还的所得税收到的现金

D.取得交易性金融资产所支付的现金

E.分配股利所支付的现金

三、名词解释题（本大题共4小题，每小题2分，共8分）

21.可供出售金融资产4-4-151

答：

可供出售金融资产是指企业初始确认时即被指定为可供出售，而且没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损

益金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

22.职工薪酬7-3-275

答：

职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后

提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。

23.利得9-4-402

答：

利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

24.毛利率法3-1-89

答：

毛利率法是指根据本期销售净额乘以前期实际（或本月计划）毛利率匡算本期销售毛利，并据以计算发出存货成本

的一种方法.

四、简答题（本大题共2小题，每小题8分，共16分）

25.预计负债的确认条件是什么？8-4-357

答：

如果或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为预计负债：

（1）该义务是企业承担的现时义务；

（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；

（3）该义务的金额能够可靠地计量，即或有事项产生的现时义务的金额能够合理地估计。

26.投资性房地产的确认条件是什么？如何进行投资性房地产的初始计量？6-3-255\256

答：

一、同时满足以下条件的，确认为投资性房地产：

1、与该投资性房地产相关的经济利益很可能流入企业；

2、该投资性房地产的成本能够可靠地计量。

二、投资性房地产的初始计量按取得方式不同，分别如下：

1、外购投资性房地产的成本，以购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出入账。

2、自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

3、以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确定。

五、计算分析题（本大题共4小题，每小题8分，共32分）

27.阳光公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%,某年1月3日销售给B公司产品一批，货款额为100000

元，增值税额为17000元，产品已发出，并开具增值税专用发票。B公司当天交来一张带息商业承兑汇票，票据面

值117000元，期限为90天，票面利率为8%。当年3月15日因急需资金，阳光公司持此票到银行贴现（贴现期

18天），贴现率为10%。假定本项贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件。（注：凡要求计算

的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）

要求：

（1）编制阳光公司销售产品收到票据时的会计分录；2-2-58

（2）计算票据到期值;2-2-59

（3）计算3月15日票据贴现时的贴现息、贴现额。2-2-60

答：

(1)收到票据时：

借：应收票据一B单位117000

贷：主营业务收入100000

应交税费——应交增值税(销项税额)17000

(2)票据到期值=117000X(1+8%X90/360)=119340元

(3)贴现息=119340X10%X18/360=596.7元

贴现额=119340—596.7=118743.3元

28.2006年6月，新星公司购入东方公司股票100万股，购买价8.5元/股，作为交易性金融资产，另支付手续费用

10万元，所有款项均以银行存款支付。2006年12月31日该股票每股市价为8元。2007年2月10日，东方公司宣

告分派现金股利，每股0.3元。

新星公司2月16日收到分派的现金股利存入银行。

要求：编制新星公司相关的会计分录(注：答案金额全部用“万元”表示)

(1)2006年6月购入股票时；4-2-138

(2)2006年12月31日期末计价时；4-2-139

(3)2007年2月10日东方公司宣告分派现金股利时；4-2-139

(4)2007年2月16日收到分派的现金股利时。4-2-139

答：

(1)2006年6月购入股票时：

借：交易性金融资产一成本850

投资收益10

贷：银行存款860

(2)2006年12月31日期末时：

借：公允价值变动损益50

贷：交易性金融资产一公允价值变动50

(3)2007年2月10日东方公司宣告分派现金股利时：

借：应收股利30

贷：投资收益30

(4)2007年2月16日收到分派现金股利时：

借：银行存款30

贷：应收股利30

29.东方公司购入不需安装设备-台，已交付生产车间使用，发票上注明买价10000元，增值税额为1700元，另发

生运杂费300元。所有款项均以银行存款支付。该设备预计使用4年，预计残值收入为600元。该固定资产采用双

倍余额递减法计提折旧。使用期满2年将该设备捐赠给A福利工厂，假定不发生其他相关税费，也不考虑固定资产

减值因素。(注：凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果H1现小数的，均保留小数点后两位小数)

要求：

(1)编制购入设备时的会计分录；5-2-184

(2)计算第一年该设备折旧额，并编制相应会计分录；(假定折I日每年末计提•次)5-3-204\205\206

(3)计算第二年该设备折旧额，并编制相应会计分录；(假定折旧每年末计提一次)5-3-204\205\206

(4)编制捐赠时的会计分录。5-4-215

答：

(1)购入时：

借：固定资产12000

贷：银行存款12000

(2)第一年应计提折旧额=12000X2/4=6000元

借：制造费用6000

贷：累计折旧6000

(3)第二年应计提折旧额=(12000—6000)X2/4=3000元

借：制造费用3000

贷：累计折旧3000

(4)捐赠时:

借：固定资产清理3000

累计折旧9000

贷:固定资产12000

借：营业外支出一捐赠支出3000

贷：固定资产清理3000

30.大庆公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%,2006年7月2日向A单位采购材料,批，增值税专用

发票上列明，该批材料价款为300000元，增值税额51000元。不考虑其他税金。付款条件为“2/10、1/20、N/30”。

材料尚未验收入库。大庆公司按总价法记录赊购业务。(注：计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)

要求：编制大庆公司下列业务的会计分录(注：涉及应交税费的应写出明细科目)

⑴7月2日采购时;7-2-272

(2)若7月8日用银行存款支付赊购款项时；7-2-274

(3)若7月15日用银行存款支付赊购款项时;7-2-274

(4)若7月25日用银行存款支付赊购款项时。7-2-274

答：

(1)7月2日采购时：

借：材料采购或在途物资300000

应交税费一应交增值税(进项税额)51000

贷：应付账款一A单位351000

(注：由于题目未给出是计划成本法还是实际成本法，因此借方科目可选择材料采购或在途物资)

(2)若7月8日支付采购款项时：

借：应付账款一A单位351000

贷：银行存款343980

财务费用7020

(3)若7月15日支付采购款项时：

借：应付账款一A单位351000

贷：银行存款347490

财务费用3510

(4)若7月25日支付采购款项时：

借：应付账款一A单位351000

贷：银行存款351000

六、综合应用题(本大题共1小题，共18分)

31.新新公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%,适用的消费税税率为10%»原材料采用实际成本核算,

产品销售价格中不含增值税额，产品成本在确认销售收入时逐笔结转，业务中未提及的税费不作考虑。2007年2

月发生如下经济业务：

(1)向A单位销售产品一批，该批产品的销售价款为300000元，实际成本为150000元，增值税额51000元。

产品已发出并开具增值税专用发票，货款尚未收到。10-1-417

(2)用张银行汇票，从小规模纳税人处购进甲材料100公斤，取得普通发票，总金额为2340元。材料已验收入

库。2-1-55

(3)新新公司用其生产的产品作为福利发放给公司职工。产品的实际成本为20000元，售价为40000元。7-3-285

(4)应付M单位款项1000()元，因M单位撤销而无须偿付，予以转销。7-2-274

(5)去年销售给C