第八章海关调查与处罚法律制度

第六章违反海关法行为的责任及救济制度

第一节概述1、建国以来，走私与反走私斗争概述2、海关行政处罚的特征与意义第二节走私罪及罚则

走私罪，是指违反海关法规，非法运输、携带、邮寄国家禁止、限制、应税的货物、物品进出境，或者未经海关许可并缴纳关税，擅自将保税货物，特定减免税货物及其他海关监管货物、物品、进境的境外运输工具在境内销售，逃避海关监管或偷逃税款，情节严重的行为。一、走私罪的犯罪构成

1、走私罪的犯罪客体是我国对外经济贸易管理秩序和社会管理秩序。2、走私罪的犯罪客观方面要件，表现为违反海关法规，非法运输、携带、邮寄国家禁止、限制、应税的货物、物品进出境，或者未经海关许可并补缴税款，擅自将保税货物或特定减免税进口的货物、物品在境内销售，逃避海关监管或偷逃关税，情节严重的行为。犯罪构成3、走私罪的犯罪主体是自然人和法人。凡是在法定年龄以上，有责任能力的自然人和法人及非法人单位均可作为走私罪的犯罪主体。4、走私罪的犯罪主观方面要件，是直接故意。直接故意，是指明知自己的行为会发生危害社会的后果，并且希望危害结果发生，表明其行为人在主观上有犯罪的恶意。过失行为不构成走私罪。二、按走私罪论处的行为

按走私罪论处的行为，是指与走私直接相关，其社会危害性已达到犯罪的严重程度，应该按照走私罪予以处罚的行为。按走私罪论处的行为有：.直接向走私人非法收购国家禁止进口物品的；或者直接向走私人非法收购走私进口的其他货物、物品，数额较大的行为。这是指货物应缴税款在五万元、二十五万元以上。.在内海、领海运输、收购、贩卖国家禁止进出境物品的，或者运输、收购、贩卖国家限制进出境货物、物品，数额较大，没有合法证明的行为。根据最高人民法院司法解释，内海包括内河的入海口水域。.逃避海关监管将境外固体废物运输进境的行为。根据最高人民法院的司法解释，走私国家禁止进口的固体废物或者走私国家限制进口的可用作原料的固体废物偷逃应缴税款额五万元以上的，均可按走私罪论处。三、共同犯罪行为

与走私罪犯通谋，为其提供贷款、资金、帐号、发票、证明或者为其提供运输、保管、邮寄及其他方便的行为。四、走私犯罪预备行为为了走私犯罪，准备工具、制造条件的，是走私犯罪的预备行为。五、走私罪的罚则

我国刑法规定，对不同类别的走私罪行为，给予判处拘役、管制、有期徒刑、无期徒刑及死刑；判处没收财产；判处罚金。对单位犯罪的，只处以财产罚。对走私犯罪预备行为，从轻处罚。犯罪情节严重的或犯罪集团主犯，从重处罚。第三节违反海关法的行为及罚则

一、走私行为走私行为，是指违反海关法及有关法律、行政法规，非法运输、携带、邮寄国家禁止、限制进出境或应纳税款的货物、物品进出境，或者未经海关许可并未缴应纳税款、交验有关许可证件，擅自将保税货物、特定减免税货物以及其他海关监管货物、物品、进境的境外运输工具在境内销售，逃避海关监管或偷逃税款的行为。1、走私行为的构成要件

走私行为，在客观上必须是违反海关法及有关法律、行政法规，非法运输、携带、邮寄国家禁止、限制进出境或应纳税款的货物、物品进出境，或者未经海关许可并且未缴应纳税款、交验有关许可证件，擅自将保税货物、特定减免税货物以及其他海关监管货物、物品、进境的境外运输工具在境内销售，逃避海关监管或偷逃税款的行为。走私行为，行为人在主观上必须是直接故意，过失行为不构成走私行为。走私行为的行为人，可以是自然人，也可以是法人或单位。2、共同走私行为

伪造、变造、买卖海关单证，与走私人通谋为走私人提供货款、资金、帐号、发票、证明、海关单证，与走私人通谋为走私人提供运输、报管、邮寄或其他方便的，作为共同走私行为。海关单证是指办理海关手续所需的报关单、加工手册、纳税、减免税凭证等。变造，是指通过涂改、拼接等方法对海关单证进行改造、变更原真实内容的行为。3、按走私论处的行为按走私论处的行为，是指不完全具备走私行为的要件，但其社会危害性等同于走私，所以，按走私论处。包括：直接向走私人非法收购走私进口的货物、物品的行为在内海、领海、界河、界湖、船舶及所载人员运输、收购、贩卖国家禁止或限制进出境的货物、物品，或者运输、收购、贩卖依法应当缴纳税款的货物，没有合法证明的行为。4、走私预备行为为走私准备工具、制造条件的，是走私预备行为。5、走私行为的罚则

走私行为可以处以没收走私货物、物品和违法所得，可以并处罚款；专门用于掩护走私的货物、物品，应当没收；专门或者多次用于走私的运输工具予以没收；藏匿走私货物、物品的特制设备，应当没收或者责令拆毁。走私货物、物品无法没收时，应当追缴走私货物、物品的等值价款。为走私准备工具、制造条件的，比照上述规定从轻处罚。走私行为的追诉时效为二年。二、违反海关监管规定的行为

违法海关监管规定的行为，是指违反海关法规但不构成走私的行为。法理学认为，违法行为的构成，客观上要有违法的行为，主观上要有违法的过错，所以，违反海关监管规定的行为也必须同时具有上述主客观两方面要件。违规行为罚则

我国海关立法规定，对违规行为处以罚款和没收违法审订所得。携带、邮寄国家禁止进出境的物品进出境，在海关检查以前主动报明的，可以分别按规定予以没收或者责令退回，并可酌情处以罚款。对于违反海关监管规定情节轻微，或者当事人能主动交代的，可以从轻或者免予处罚。对违反海关监管规定的行为的追诉期为二年。第四节海关调查和处罚的证据

证据，法理学认为是指证明案件真实情况的一切事实。一、证据的特征

.客观性：必须是客观存在的事实，不能带有任何主观的假设、推测和想象。它应是海关对进出境监督管理过程中和案件发生时形成的客观事实的真实反映和记载；.相关性：作为证据的事实，必须与案件事实存在着某种联系，因而能起到证明案件事实的作用；合法性：证据的收集必须符合法定程序和合法手段，某些证据还必须具有法定的形式。二、证据的种类

1、书证：指记载表达某些情况，以其内容或涵义来证明案件客观事实的文字、图表、文件、资料等材料。在海关调查和处罚时，一切反映进出口情况的报关单及单证、文件、资料等都可作为书证。2、物证：用来证明案件客观事实的一切物品或痕迹。物证以其存在的形态、性质、特征等证明案件的事实。所有非法进出境的货物、物品都可作为物证。证据的种类

3、视听资料：能够用以证明案件客观事实的录音带、录像带以及计算机储存的资料。4、证人证言：了解案件有关情况的非利害关系人对案件客观事实的陈述。可以口头或书面陈述。当证人口头陈述时，要制作证言笔录，并经本人阅读无误和签名后有效。证人必须符合法定条件，无行为能力的人不能作证。证据的种类

5、当事人陈述：案件当事人向海关所作的有关案件事件情况的叙述和承认。当事人陈述，可以是口头或书面陈述。对当事人的口头陈述应制作陈述笔录，经本人阅读无误并签名后有效。6、鉴定结论：鉴定人运用自己的专门知识，根据所提供的案件事实材料，对某些专门问题进行分析、鉴别后得出的结论7、勘验笔录、现场笔录：海关单独或会同公安机关的人员对案发现场或物品进行勘查、检验、测量、绘图、拍照，并就情况和结果制作的笔录，或进行当场处罚及其他紧急处理时所作的笔录。三、证据的分类

、根据证据的来源，可以分为原始证据和传来证据。原始证据，是指直接来源于案件事实的材料。传来证据，是指经过若干中间环节而形成的案件事实材料。在法理上，一般认为原始证据的可信度或证据力高于传来证据。、根据证据事实与案件事实的关系，可以分为直接证据和间接证据。直接证据，是指同案件有直接联系，能证明专门案件事实的材料。间接证据，是指不能直接证明案件事实，但与案件事实有间接联系的材料。法理学认为，间接证据必须与其他证据相互佐证才有证据力。证据的分类

、根据证据与案件主要事实的关系，可以分为主要证据和次要证据。主要证据，是指反映案件主要事实的证据。次要证据，是指不能反映案件主要事实的证据。、根据证据证明案件事实的情况可以分为肯定证据和否定证据。肯定证据，是指证明案件事件客观存在的材料。否定证据，是指否定案件事实客观存在的材料。第五节立案和调查规则

一、立案海关对违反海关法行为的立案、调查和处罚，实行发现地、发生地或海关业务主管地海关管辖的原则。二、海关调查的含义和原则

海关调查，是海关依法对违反海关法行为收集证据的行政执法活动。海关调查，必须遵循全面、客观、公正的原则和程序合法性原则。三、海关调查规则1、检查权：在海关监管区和海关附近沿海沿边规定地区，海关有权检查有走私嫌疑的运输工具、有藏匿走私货物、物品嫌疑的场所以及走私嫌疑人的身体。在两区以外，海关在调查走私案件时，对有走私嫌疑的场所，经海关关长批准，可以进行检查；2、查验权：对有走私嫌疑的货物、物品，海关有权作进一步的核验，如请有关专家进行技术鉴定，请有关机构进行化验、实验等，以便确定货物、物品的性质，作为定案处罚的依据；3、查阅复制权：对有走私违法嫌疑的货物、物品有关的凭证、资料等，海关有权进行查阅并复制，作为书证；调查规则4、询问权：海关有权询问当事人和见证人，并制作询问笔录（当事人陈述笔录和证人证言笔录）作为证据；5、查询权：海关在调查违法走私案件时，有权查询案件嫌疑单位和嫌疑人员在金融机构、邮政企业的存款和汇款；6、扣留权：对有走私违法嫌疑的进出境运输工具、货物、物品及与之有牵连的凭证、资料等，海关有权予以扣留。在两区以外区域检查时，海关对有证据证明有走私嫌疑的运输工具、货物、物品有权扣留。对走私罪嫌疑人，海关有权扣留24小时，最多不超过48小时并应移送司法机关处理；调查规则7、追缉和使用武器权：对违反海关法的规定，逃逸的进出境运输工具或者个人，海关有权进行追缉。同时，为履行查缉走私的职责，海关有权使用武器；8、证据保全权：海关在调查取证时，对有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经海关关长批准，可以采取行登记保存的证据保全措施。海关义务：保密的义务：海关人员对走私案件调查的过程中，涉及到有关当事人的商业秘密，负有保守秘密的义务；

回避的义务：海关人员在调查处理违法案件时，与案件当事人是近亲属或有其他利害关系，可能影响公正处理的，应主动申请回避。当事人的义务当事人负有接受和协助海关调查的义务：海关在调查时，当事人应当如实提供凭证、资料和如实回答询问，不得出具虚假的凭证、资料，也不得虚构或隐瞒有关情节，更不得销毁或者转移证据，并在可能的情况下积极协助海关的调查或者检查，如反映情况、提供线索。与海关调查的对象有业务往来的有关单位和个人，应支持海关查证，如实回答询问并提供有关书证资料，予以配合，不得以任何形式阻挠海关查证。第六节海关审理和听证规则

一、海关审理的含义和原则海关审理，是海关根据调查收集的证据，对当事人的行为定性量罚的执法活动。海关审理，应遵循以事实为根据、法律为准绳的原则。二、海关审理规则

1、简易程序对情节轻微的违反海关监管规定的行为，可以适用简易程序由现场海关关员当场作出行政处罚决定。海关决定当场处罚的，要制作查问笔录，并填写格式化的《当场处罚决定书》当场交付当事人。同时，应告知当事人依法享有的权利。2、一般程序

海关审理后，应分别作出如下决定：对于轻微的违规行为，依法可以不予行政处罚的，应制发《不予行政处罚决定书》；对于不构成走私或违规的行为，应作出撤销立案的决定，；对于已构成走私罪的案件，应移送司法机关处理。海关经审理后确认已构成走私或违规的行为，依法提出处罚意见，经海关关长批准后，应当将拟作出行政处罚决定的事实、理由、依据等书面告知当事人。对当事人的陈述和申辩，海关要充分听取并进行复核后作出行政处罚，应制作《行政处罚决定书》，在向当事人宣告后当场交付。3、听证程序

海关总署关于实施《行政处罚法》的意见规定：对海关拟作出取消或暂时取消企业的保关资格、吊销报关员证书、对个人处以罚款一万元以上、单位处以罚款十万元以上的行政处罚的，在宣告行政处罚之前可以适用听证程序。听证程序

对于符合听证程序的，海关应当告知当事人有要求听证的权利。当事人应当在海关告知后三日内书面向海关提出举行听证的要求。海关应当在听证的七日前将举行听证的时间、地点通知当事人。听证应当公开举行，涉及国家秘密、商业秘密的除外。听证由海关审理人员主持。当事人可以亲自参加听证，也可以委托律师一至二人参加听证。听证时，海关调查人员应提出当事人违法或走私的事实、证据和行政处罚建议；当事人或其代理人则可以申辩和质证。听证应由海关工作人员制作笔录，笔录应当交当事人或其代理人审核并签名。当海关告知当事人要求听证的权利后，逾期不提出听证要求的，或当事人无正当理由不按时参加听证的，视为放弃权利。听证结束后，海关关长或海关案件审理委员会依据听证时各方提供的案件事实、证据、法律依据及申辩和质证情况分别作出行政处罚、不予行政处罚或违法事实不成立等有关决定。4、海关的职权和义务海关的职权是处罚权：对于已构成走私或违规的行为，海关可以依法定性量罚，作出处罚决定。海关的义务主要是举证义务：海关对走私违规当事人的行政处罚负有举证责任。5、当事人的权利和义务：

请求听证权：对于符合法定听证条件的案件，当事人有权要求海关组织听证；申请回避权：当事人认为海关审理人员与案件当事人有直接利害关系的，有权申请其回避；申辩权：当事人在作出行政处罚之前，被告知违法处罚事项时或听证时，有权进行陈述和申辩。依法行使权利的义务：当事人行使权利应当符合法律规定。第七节海关行政复议

一、海关行政复议的概念海关行政复议是指海关（含海关总署）依照行政复议程序，对海关管理中的具体行政行为发生的行政争议予以复议裁决的行为。二、海关行政复议受理的范围

1、对海关作出的警告；罚款；没收走私货物、物品、运输工具及违法所得；暂停有关通关、报关业务或撤销其有关业务和报关注册登记、取消报关人员从业资格等行政处罚决定不服的；2、对海关作出的对走私罪嫌疑人扣留24小时至48小时或扣留走私嫌疑的货物、物品、运输工具，冻结在金融机构存款及查扣其应税货物和其他财产的行政强制措施决定不服的；3、认为符合法定条件，申请海关注册登记报关企业、保税仓库、保税工厂等事项，海关没有依法办理的；4、对海关作出的纳税决定有异议而发生纳税争议；5、申请海关保护知识产权，海关拒绝保护或不予答复等。6、认为海关的具体行政行为所依据的海关总署的有关规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议的同时，可以一并向海关总署提出对该规定的审查申请。三、海关行政复议的管辖

不服海关行政处罚决定、行政强制措施的以及纳税争议的案件，一律向作出处罚决定、纳税决定或采取行政强制措施的海关的上一级海关申请复议。对海关总署直接作出的具体行政行为不服而申请复议的，由海关总署管辖。上级海关认为必要时可以复议属于下级海关管辖的复议案件；下级海关认为案件重大、复杂时也可以报请上级海关复议。海关发现受理的复议案件不属本海关管辖的，应当移送有管辖权的海关并将移送情况书面告知申请人。四、海关行政复议规则

符合海关受理行政复议范围的案件，应由当事人在法定的期限内向海关提出书面复议申请；海关复议机关对复议申请进行审核，并自收到复议申请书之日起五日内作出受理与不受理的决定；海关行政复议机关应当在受理复议申请之日起七日内将复议申请书副本发送被申请人。被申请人应当在收到复议申请书副本之日起十日内，向复议机关提交作出原具体行政行为的有关材料、证据和答辩书。海关行政复议期间，具体行政行为不停止执行。但是，如果被申请人或复议机关认为需要停止执行的，以及经申请人申请，由复议机关审核认为要求合理的，可以停止原具体行政行为的执行。海关的职权：

受理权：对当事人提出的复议申请，海关有权决定受理或不予受理。改变所作的具体行政行为权：海关原作出具体行政行为部门在当事人申请复议后，经自查认为原具体行政行为有不当之处，有权决定改变原具体行政行为。复议决定权。这是指海关复议机关在认真审阅复议材料和案卷，依法审理后，对复议申请作出决定。海关的义务：

在法定期限内作出复议决定的义务：海关应在收到复议申请书之次日起六十日内作出复议决定；赔偿损害的义务：海关作出的具体行政行为侵犯当事人的合法权益造成损害，当事人在申请复议的同时请求赔偿，海关复议机关经审理认为请求合理，在作出有关复议决定的同时应依法给予损害赔偿。当事人的权利：选择权：当事人对海关的行政处罚决定和行政强制措施决定不服，可选择申请复议或直接向人民法院提起诉讼；申请停止执行的权利：当事人认为在行政复议期间海关作出的具体行政行为应停止执行的，可以向海关复议机关申请停止执行；撤回复议申请的权利：当事人在提出复议申请以后，海关作出复议决定之前，可以自主决定或在被申请人改变所作的具体行政行为后向海关复议机关申请撤回复议申请。第八节海关行政诉讼

一、海关行政诉讼概述海关行政诉讼，是指公民、法人或其他组织因不服海关的行政处理或处罚，依法向人民法院起诉，由人民法院依法审理的活动。海关行政诉讼的原则。二、海关行政诉讼的受案范围和管辖

1、行政诉讼法.的范围：对海关作出的行政处罚决定不服的；.对海关决定征收的关税和其他税费发生争议的；.对海关扣留进出境货物、物品和对走私罪嫌疑人扣留移送等强制措施不服的；.认为符合法定条件申请海关颁发许可证和执照，海关拒绝颁发或者不予答复的；.认为海关不作为要求履行义务的；.认为海关侵犯其他人身权、财产权的。2、海关行政案件的管辖海关行政案件的第一审由中级人民法院管辖。海关行政案件一般应由作出具体行政行为的海关所在地中级人民法院管辖；经复议的案件，海关复议机关改变原具体行政行为的，也可以由海关复议机关所在地中级人民法院管辖；对扣留货物、物品或限制人身自由等行政强制措施不服提起的诉讼，由被告海关所在地或者原告所在地中级人民法院管辖；两个以上人民法院都有管辖权的案件，原告可以选择其中一个人民法院提起诉讼。三、诉讼参加人

1、原告：是依法提起海关行政诉讼的公民、法人或者其他组织。有权提起诉讼的公民死亡，其近亲属可以提起诉讼。有权提起诉讼的法人或者其他组织终止，承受其权利的法人或者其他组织可以提起诉讼。2、被告：是作出具体行政行为的海关。。经海关复议后提起诉讼的行政案件，被告应是作出原具体行政行为的海关或海关复议机关。诉讼参加人

3、第三人：是与提起诉讼的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人或者其他组织；4、诉讼代理人：律师、社会团体、提起诉讼的公民的近亲属或者所在单位推荐的人。四、海关行政诉讼的规则

当事人提起诉讼，必须有明确的被告，有具体的诉讼请求和事实根据，同时应符合法定的受案范围和受诉人民法院管辖。人民法院接到起诉状，经审查，应当在七日内立案或者作出裁定不予受理。原告对裁定不服的，可以在裁定书送达之日起十日内上诉。人民法院应当在立案之日起五日内，将起诉状副本发送被告。被告应当在收到起诉状副本之日起十日内向人民法院提交作出具体行政行为的有关材料，并提出答辩状。人民法院应当在收到答辩状之日起五日内，将答辩状副本发送原告。被告不提出答辩状的，不影响人民法院审理。海关行政诉讼期间，除被告认为需要停止执行或者原告申请停止执行，人民法院裁定停止执行的外，不停止具体行政行为的执行。海关行政诉讼的规则

人民法院审理海关行政案件，由三人以上的单数审判员组成合议庭。原则上应公开审理。人民法院审理海关行政案件，经两次合法传唤，原告无正当理由拒不到庭，视为申请撤诉而不再审理；被告无正当理由拒不到庭，人民法院可以缺席判决。人民法院审理海关行政案件，不适用调解。在人民法院宣告或者裁定前，原告申请撤诉，或者被告改变其所作的具体行政行为，原告同意并申请撤诉，由人民法院裁定是否准许。人民法院审理海关行政案件，以法律、行政法规为依据、参照规章。人民法院经过审理，分别作出维持；撤销；部分撤销；重新作出具体行政行为；限期履行职责；变更等判决。海关行政诉讼的规则当事人不服人民法院第一审判决，可以在判决书送达之日起十五日内向上一级人民法院提起上诉。人民法院对上诉案件，认为事实清楚的，可以实行书面审理，并分别作出驳回上诉，维持原判的判决；改变判决或者裁定撤销原判，发回重审。当事人对终审判决、裁定认为确有错误，可以向原审人民法院或者最高人民法院提出申诉，申诉不停止执行判决或裁定。人民法院院长对本院已发生法律效力的判决、裁定，发现违反法律、法规规定认为需要再审的，应提交审判委员会决定是否再审。人民检察院对已经生效的判决、裁定，发现有违法的，有权依照审判监督程序提出抗诉。根据《行政诉讼法》的规定，在海关行政诉讼期间，诉讼参与人的法律地位是平等的