税收基础知识

税收根底知识1.我们在将来的工作中可能会接触到哪些税种？增值税营业税个人所得税企业所得税印花税车船税消费税……2.税收政府为了实现其职能的需要，凭借政治权利，按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地区的财政收入的一种形式。1.税收的特征2.税收的分类3.税收的要素4.税收的管理3.税收的特征1.强制性税收分配关系的建立具有强制性税收征收过程具有强制性2.无偿性不需要向纳税人直接归还，也不需要付出任何形式的直接报酬。3.固定性按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行的，非经法定途径不得更改。4.税收的分类标准分类课税对象的性质流转税、所得税、财产税、资源税、行为税税负是否容易转移直接税、间接税价格和税收的关系价内税、价外税计税依据从量税、从价税税收的使用和管理中央税、地方税、共享税5.按课税对象的性质划分分类课税对象税种流转税销售商品或提供劳务的流转额增值税/消费税/营业税/关税所得税纳税人的所得企业所得税/个人所得税财产税纳税人所拥有或纸牌的财产房产税/车船税/契税遗产税资源税开发和利用自然资源获取的收入资源税/城镇土地使用税/土地增值税行为税特定行为印花税/车辆购置税6.按税负是否容易转移划分1.直接税由纳税人直接负担、不易转嫁的税种纳税人与负税人一致如：所得税、财产税2.间接税纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种纳税人与负税人不一致如：流转税7.按价格和税收的关系划分1.价内税在征税对象的计税价格之中包含有税款的如：消费税、营业税2.价外税在征税对象的计税价格之中不包含有税款如：增值税、关税8.价内税与价外税的区别承担者计税价格是否包含税款税款计算公式价内税(消费税/营业税)销售方包含含税价格×税率价外税(增值税/关税)购买方不包含不含税价格×税率9.按计税依据划分1.从量税按课税对象的数量、重量、体积或容量计算如：资源税、消费税(汽油、柴油、啤酒、黄酒)、车船税2.从价税按课税对象的价格或金额计算如：增值税、消费税、所得税10.按税收的使用和管理划分1.中央税如：关税、消费税、车辆购置税2.地方税如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税3.共享税如：增值税〔海关代征进口环节增值税除外〕、营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。11.中央地方共享税收入分配比例表

税种中央地方增值税(进口环节海关代征的除外)75%25%营业税铁道部/银行总行/保险总公司其余部分企业所得税(铁道部/银行总行/海洋石油企业除外)60%40%个人所得税60%40%资源税海洋石油企业其余部分城市维护建设税铁道部/银行总行/保险总公司其余部分印花税证券交易的94%证券交易的6%其余部分12.纳税人征税对象税率纳税环节纳税期限税收优惠纳税地点税收的要素13.纳税人税法规定直接负有纳税义务的单位和个人如：增值税的纳税人是销售或者进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人；消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人14.征税对象税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税的依据。1.商品2.所得3.财产法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口他蓄留了胡子。因为国王留了胡子，全国就上行下效起来了。胡子岂是人人可以留的？于是法兰西一世规定只准贵族可以自由留胡须，一般老百姓想留胡须就必须缴胡须税。1553年更公布了法令，规定凡没有资格留胡须而又不缴胡须税的人，罚劳役。在这里，留胡须的行为成为了征税对象。税目计税依据15.税目各个税种所规定的具体征税工程征税对象的具体化，以进一步明确征税范围16.计税依据〔税基〕在征税对象已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或者标准。如：增值税的计税依据是货物和应税劳务的增值额，营业税的计税依据营业收入金额，消费税的计税依据是应税产品的销售额。17.税率应纳税额与征税对象数量之间的法定比例或额度

1.比例税率2.定额税率3.累进税率18.比例税率对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例。如：企业所得税、增值税、营业税等19.定额税率按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。如：车船税、资源税、城镇土地使用税等20.累进税率1.超额累进税率将征税对象按数额的大小分成假设干等级，每一等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。如：个人所得税2.超率累进税率以征税对象数额的相对率划分假设干等级，分别规定相应的差异税率。如：土地增值税21.个人所得税——超额累进税22.土地增值税——超率累进税率23.纳税环节课税客体在运动过程的诸环节中依税法规定应该纳税的环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节1.一次课征制 比方:所得税—分配环节2.屡次课征制 比方：流转税—生产、流通环节24.纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限1.纳税间隔期2.纳税义务发生时点3.纳税申报期各税种纳税申报期限〔由税局核定、节假日顺延〕25.税收优惠主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。减免形式1.税基式减免：起征点、免征额2.税率式减免3.税额式减免：免征、减半征收26.纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。规定纳税人申报纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管，防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款1.企业所在地纳税：增值税、营业税2.营业行为所在地纳税：跨地区经营和临时经营3.集中纳税：金融、保险企业27.税收管理税收三大管家：财政、税务和海关1.在我国局部地区，契税、耕地占用税由财政部门征收和管理2.国家税务总局，国务院主管税收工作的主要部门3.海关总署主要负责关税和船舶吨税的征